第三章 存款业务的核算

• 例：某客户某年3月1日存款10000元，定期 六个月，当时六个月定期储蓄存款的年利 率为2.43%，客户在到期日（即9月1日） 支取，利息是多少？ （1）这笔存款计息为6个月，属于计息期为 整年（月）的情况，银行可选择“利息=本 金×年（月）数×年（月）利率”的计息 公式。 • 利息=10000×6×（2.43%÷12）=121.50 （元）
• 2013年7月20日中央电视台新闻频道 • 聚焦利率市场化改革
存贷款利率倒挂？
存贷款利率倒挂？
• 2008年10月9日央行调息，银行五年期贷款基准利率为 7.47%，七折后就是5.229%，比当时的五年期存款利率 5.58%还要低0.351% • 2008年10月30日央行再次调息，银行五年期贷款基准利率 为7.2%，七折后为5.04%，而五年期的存款利率为5.13%， 前者低于后者0.09% • 2008年11月27日央行再次调息，银行五年期贷款基准利率 为6.12%，七折后为4.284%，而五年期的存款利率为 3.87%，从而扭转了存贷倒挂的现象。 • 现行银行五年贷款的基准利率是6.40%，七折之后是 4.48%；五年以上贷款的基准利率为6.55%，七折之后是 4.585%，均低于现行五年期整存整取存款利率（4.75%）。
（三）临时存款帐户。是存款人因临时需要 并在规定期限内使用而开立的银行结算帐 户。 • 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和按 国家现金管理的规定办理少量现金收付。 • 临时存款帐户的有效期最长不得超过2年。
（四）专用存款帐户。是存款人按照法律、 行政法规和规章，对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算帐户。 例如证券交易结算资金、期货交易保证金 等。 • 银行为存款人开立一般存款帐户、专用存 款帐户和临时存款帐户的，应自开户之日 起3个工作日内书面通知基本存款帐户开户 银行。
第三章
存款业务的核算
第一节
人民币银行结算帐户管理
• 中国人民银行自2003年9月1日起施行《人民币银 行结算帐户管理办法》。 • 银行结算帐户是指银行为存款人开立的办理资金 收付结算的人民币活期存款帐户。银行结算帐户按 存款人分为单位银行结算帐户和个人银行结算帐户。 • 存款人以单位名称开立的银行结算帐户为单位银 行结算帐户。存款人凭个人身份证件以自然人名称 开立的银行结算帐户为个人银行结算帐户。 • 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立 的银行结算帐户纳入单位银行结算帐户管理。
例：某公司活期存款分户帐
×× 年
月 日 摘要 借方 借 贷方 或 贷 余额
月利率：0.6‰
日 数 积数
3
3
1
5
承前页
转借 10000 1000 9000
贷 20000 70 518000 4 80000
贷 10000 2 20000
3
3 3 3 3 3
7
10 11 16 20 21
转贷
现付 现收 转借 转贷
（2）银行也可选择“利息=本金×实际天数 ×日利率”的计息公式，这笔存款的计息 期间为3月1日至9月1日，计息的实际天数 为184天（31+30+31+30+31+31）。 • 利息=10000×184×（2.43%÷360） =124.20（元） • 由于不同计息公式计算利息存在差异，储 户在存款时应向银行咨询计息方法的相关 情况。
金融机构人民币贷款基准利Leabharlann Baidu表 （2012年7月6日）
贷款项目 六个月以内（含六个月） 年利率 5.60%
六个月至一年（含一年） 一至三年（含三年）
三至五年（含五年） 五年以上
6.00% 6.15%
6.40% 6.55%
2013年7月20日以前，金融机构贷款利率浮动区间的下限 为基准利率的0.8倍，其中个人住房贷款利率浮动区间的下 限为基准利率的0.7倍。
（三）支取定期存款 借：定期存款——××单位户 应付利息——××单位户 贷：活期存款——××单位户
三、协定存款 • 协定存款是指单位客户按照与银行约定的 存款额度开立的结算帐户，帐户中超过存 款额度的部分，银行将其转入人民币单位 协定帐户，并以优惠利率计息的一种存款。 • 凡符合开立基本存款帐户或一般存款帐户 的企业、事业单位均可开立协定存款帐户。
利息税
• 利息税的全称：储蓄存款利息所得个人所得税 • 1950年，中国曾颁布《利息所得税条例》，规定 对储蓄存款征收利息税，但因当时人均收入较低， 在1959年停征了利息税。 • 1980年全国人大通过的《个人所得税法》和1993 年修订的《个人所得税法》再次把利息税列为征 收项目，但当时为鼓励居民储蓄，利息税再次被 免征。 • 1999年11月1日起利息税恢复开征。税率为20% （只针对个人储蓄存款征收，对单位存款不征收） • 2007年8月15日起利息税的税率由20%调减为5% • 2008年10月9日起暂免征收利息税。
（二）整存整取定期储蓄存款的核算 1、开户 • 在存款时约定存期，一次存入本金，全部 或部分支取本金和利息。 • 50元起存，存期分为三个月、半年、一年、 二年、三年、五年。 借：现金（或活期储蓄存款） 贷：定期储蓄存款——整存整取户
（二）存款利息计算若干问题
• 由于存款期限不同，银行计算利息时需将年利率 换算成月利率和日利率，换算公式为： • 月利率=年利率（%）÷12 • 日利率=年利率（%）÷360 • 年利率除以360换算成日利率，而不是除以365或 闰年实际天数366。
• 目前，除活期储蓄存款和整存整取定期存款计结 息规则由人民银行确定外，其他储种的计结息规 则由商业银行自行确定。 • 银行主要采用积数计息法和逐笔计息法计算存款 利息。 • 积数计息法便于对计息期间帐户余额可能会发生 变化的储蓄存款计算利息。因此，银行对活期存 款、零存整取、通知存款采取积数计息法计算利 息。 • 对于整存整取、整存零取、存本取息、定活两便 储蓄存款，银行采用逐笔计息法计算利息。
• 通知存款的利率高于活期存款，但低于定 期存款，其取款的灵活性高于定期存款。 能为存款单位带来较多的利息收入。 • 中国工商银行的通知存款的利率为： • 1天通知存款的年利率为0.8% • 7天通知存款的年利率为1.35%
五、单位存款利息 （一）单位活期存款利息 • 单位活期存款按季结息。每季末月20日为结息日。 • 计息期间遇利率调整分段计息。（注：个人活期 储蓄存款遇利率调整不分段计息。） • 利息=计息积数×日利率 • 计息积数是按日累加的每天存款余额之和。 • 可以使用余额表或分户帐计算积数。 （1）根据余额表计算积数。适用于余额变动频繁的 存款帐户 （2）根据分户帐计算积数。适用于存款余额变动不 多的存款户
• 中国工商银行协定存款的年利率为1.15% • 协定存款兼具流动性和收益性，可使存款 单位在保证日常收支资金往来需要的同时 获取较高的收益。 • 单位客户可根据实际情况与银行约定具体 的基本存款额度。
四、单位通知存款 • 是指存款人在存入款时不约定存期，支取 时需提前通知金融机构，约定支取日期和 金额方能支取的存款。 • 按存款人提前通知的期限长短划分为1天通 知存款和7天通知存款两个品种。 • 中国工商银行通知存款起存金额为50万， 需一次存入，一次或分次支取。每次最低 支取金额10万，部分支取时账户留存金额 不得低于50万元。
第四节 个人储蓄存款业务的核算
（一）活期储蓄存款业务的核算 1、存入现金 借：现金 贷：活期储蓄存款——××户 2、支取现金 借：活期储蓄存款——××户 贷：现金
• 2010年1月3日中央电视台新闻频道
3、销户取现 借：活期储蓄存款——××户 利息支出 贷：现金 4、利息的计算 • 从2005年9月21日起，活期储蓄存款的结息日为 每季末月20日。（在此之前结息日是每年6月30 日） • 按结息日挂牌活期利率计息，计息期间遇利率调 整不分段计息。（注：单位活期存款遇利率调整 需分段计息） 借：利息支出 贷：活期储蓄存款——××户
• 逐笔计息法是按预先确定的计息公式逐笔计算利 息的方法。采用逐笔计息法时，银行在不同情况 下可选择不同的计息公式。 （1）计息期为整年（月）时，计息公式为：利息= 本金×年（月）数×年（月）利率 （2）计息期有整年（月）又有零头天数时，计息 公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利 率+本金×零头天数×日利率 （3）银行也可不采用第一、第二种计息公式，而 选择以下计息公式：利息=本金×实际天数×日 利率，其中实际天数按照“算头不算尾”原则确 定，为计息期间经历的天数减去一。
项目 零存整取、整存零取、存本取息
年利率
一年
三年 五年 定活两便 协定存款
2.85%
2.90% 3.00% 按一年以内定期整存整 取同档次利率打6折 1.15%
通知存款
提前一天通知 提前七天通知 个人住房公积金存款 当年缴存 上年结存 0.35% 2.60% 0.80% 1.35%
• 2009年6月10日北京卫视首都经济报道
第二节 存款利率和利息
（一）基准利率 金融机构人民币存款基准利率表（2012年7月6日）
城乡居民和单位存款项目 活期存款 整存整取定期存款 三个月 半年 2.60% 2.80% 年利率 0.35%
一年
二年
3.00%
3.75%
三年
五年
4.25%
4.75%
2012年6月8日起，我国金融机构存款利率浮动区间的上 限从基准利率调整为基准利率的1.1倍。
第三节
单位存款的核算
一、单位活期存款的核算 （一）存入现金的核算 借：现金 贷：活期存款——××单位户 （二）支取现金的核算 借：活期存款——××单位户 贷：现金 （三）结付利息 • 按季结息，每季末月20日为结息日 借：利息支出 贷：活期存款——××单位户
二、单位定期存款的核算 • 单位定期存款到期只能转入活期存款帐户，不 能支取现金。 （一）存入定期存款 借：活期存款——××单位户 贷：定期存款——××单位户 （二）预提定期存款利息 •先按季预提应付利息（每季末月20日），待支 取时再冲减应付利息。 借：利息支出 贷：应付利息——××单位户
• 经国务院批准，中国人民银行决定，自2013年7 月20日起全面放开金融机构贷款利率管制。 • 一、取消金融机构贷款利率0.7倍的下限，由金融 机构根据商业原则自主确定贷款利率水平。 • 二、取消票据贴现利率管制，改变贴现利率在再 贴现利率基础上加点确定的方式，由金融机构自 主确定。 • 三、对农村信用社贷款利率不再设立上限。（原 为基准利率的2.3倍） • 四、为继续严格执行差别化的住房信贷政策，促 进房地产市场健康发展，个人住房贷款利率浮动 区间暂不作调整。（下限仍为基准利率的0.7倍）
一、单位银行结算帐户
（一）基本存款帐户。是存款人因办理日常 转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐 户。 • 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、 奖金和现金的支取，应通过该帐户办理。 • 单位银行结算帐户的存款人只能在银行开立 一个基本存款帐户。
（二）一般存款帐户。是存款人因借款或其他 结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的 银行营业机构开立的银行结算帐户。 • 一般存款帐户用于办理存款人借款转存、借 款归还和其他结算的资金收付。该帐户可以 办理现金缴存，但不得办理现金支取。
二、反洗钱
讨论：什么叫洗钱？
• 洗钱(Money Laundering)是指通过各种方式掩饰、 隐瞒毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活 动犯罪、走私犯罪、贪污贿赂犯罪、破坏金融管 理秩序犯罪、金融诈骗犯罪等犯罪所得及其收益 的来源和性质的行为。
• 讨论：如果你是银行的反洗钱人员，银行 帐户出现哪些异常变动存在洗钱的嫌疑？
5000 贷 15000
贷 14000 2000 贷 16000 贷 7000 8000 贷 15000 16
3
1 5 4 1
45000
14000 80000 28000 15000
合计
结息
90 800000
贷 15016 90
利息=800000×0.6‰÷30=16（元）
（二）单位定期存款利息 • 存期内如果遇到利率调整，按原定利率计 息。 • 逾期支取的，逾期部分按支取日挂牌活期 存款利率计息。 • 提前支取的，按支取日挂牌活期存款利率 计息。