审计(2016)第四章 审计抽样 课后作业..
审计学课后习题详细答案完整版-第四章审计证据与审计工作底稿
第四章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)...1. ..................................................................................... 【解答】.. (1)...2. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...3. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...4. ..................................................................................... 【解答】.. (3)...5.【解答】4...二、案例分析题 (4)...一、思考题1.【解答】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
审计证据对于审计理论与审计实务都具有十分重要的意义。
审计人员实施审计工作的最终目标是对被审计单位的受托经济责任发表意见。
而审计人员发表的审计意见要令人信服，就必须以充分适当的审计证据作为基础。
审计证据如果收集得不充分，证据的可靠性较低，或者与审计目标相关性不够，审计人员形成的审计结论和审计意见就没有说服力，甚至有可能得出完全错误的结论。
因此，审计证据在整个审计过程中占有特殊地位，是影响审计报告有效性、审计结果公正性的重要因素。
审计人员的大量工作就是按照一定的原则和方法，去收集、审查和判断审计证据，以形成审计结论和审计意见。
从一定意义上讲，审计实施过程就是收集、评价和综合审计证据，最后据以形成审计结论和审计意见的过程。
审计(2016)第04章审计抽样课后作业课案
审计(2016) 第四章审计抽样课后作业一、单项选择题1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。
A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款3.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。
注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。
A.每一笔应付账款明细账B.每一张付款凭单C.每一张付款凭单中的每一笔款项D.每一张现金付款凭证5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。
A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。
A.2070B.90C.70D.507.A注册会计师采用随机数表法选取存货项目的样本，存货项目的编号为2001-5000，A注册会计师需选出50个样本进行检查，存货编号与随机数表中的后四位数对应，确定的选样起点为第一列第五行，选样路线自上到下、自左到右，则选取的第6个样本是（）。
注册会计师-审计-强化练习题-第四章审计抽样方法
注册会计师-审计-强化练习题-第四章审计抽样方法[单选题]1.下列各项中，对偏差或错报的定义正确的是()。
A.A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授（江南博哥）权人员签字作为偏差B.B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报C.注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D.注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差正确答案：C参考解析：选项A，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。
选项B是控制测试，误差是指偏差而不是错报。
选项D是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。
[单选题]2.下列关于在细节测试中影响样本规模的因素的表述不正确的是()。
A.注册会计师评估的重大错报风险越高，所需的样本规模越大B.注册会计师越依赖其他实质性程序（细节测试或实质性分析程序），从抽样中获取的保证程度越低，因此样本规模可以越小C.注册会计师对样本结果能够真正表明总体中实际错报金额所要求的保证程度越高，所需的样本规模越大D.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常大于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模正确答案：D参考解析：当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模。
掌握“在细节测试中运用审计抽样——确定样本规模”知识点。
[单选题]3.注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是()。
A.注册会计师计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试B.准备对2012年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序C.依据2012年1～10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1～10月的应收账款没有重大错报D.对2012年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90％，注册会计师决定全部函证，对另外的10％的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报正确答案：D参考解析：计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。
审计抽样及答案详解
审计抽样练习题一、单项选择题1.在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。
A .误受风险B .误拒风险C .信赖不足风险D.信赖过度风险2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。
A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。
A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B.实质性分析程序C.风险评估程序D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试4.只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。
A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样C .控制样本规模D .提高审计风险5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。
A .可接受的信赖过度风险B .可接受的误受风险C .可接受的信赖不足风险D .重大错报风险6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时,怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票,以达到虚构进货交易而支付现金的目的。
为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。
A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样7.注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000 元的存货项目中选择了300 个项目作为样本。
在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后,注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300,确定样本项目的平均审定金额为970 元。
那么,推断的总体错报就是()元。
A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率,注册会计师在确定可容忍偏差率时,应考虑()。
审计 第四章同步练习题及答案解析
审计第四章同步练习题及答案解析<<审计>> 第四章同步练习题（答案及解析在后面）（一）单项选择题1.乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。
A.分析性复核程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.穿行测试程序2.注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。
A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东3.注册会计师的审计责任是( )。
A.保证会计资料的真实、完整、合法B.对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C.合理保证所审会计报表的可信程度D.保证按时按质完成委托业务4.如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该注册会计师对此承担( )。
A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈5. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是( )的责任。
A.会计师事务所的注册会计师B.政府审计机关的审计师C.税务相关的税务师D.被审计单位的管理当局6.注册会计师不得代理行使委托单位管理决策的职能，这一规定实质上是为了将( )加以区分。
A.管理责任和报告责任B.会计责任和审计责任C.签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任7. 下列选项中，不属于注册会计师对委托人承担法律责任的理由的是( )。
金额范围内承担赔偿责任D.承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上三倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照5.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有( )。
习题五审计抽样(精品).doc
习题五审计抽样1.存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6. 5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（）。
A、误拒风险B、信赖不足风险C、误受风险D、信赖过度风险【正确答案】C【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本概念。
误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。
由于重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6. 5万元，而账户的实际差错额为12万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项C 是正确答案。
2.在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。
A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性【正确答案】D【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。
总体变异性是指总体中金额相差的大小。
因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，并不会涉及到金额的问题，所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。
3.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是（）。
A、如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受B、如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受C、如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报D、如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。
如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以选项AB错误；选项D如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体可以接受。
4.可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是（）。
A、反向变动B、正向变动C、无关系D、等于【正确答案】A【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。
注册会计师-《审计》大数据易错题-第四章 审计抽样方法(6页)
②对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑，例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取；③当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额；④在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致，不过如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本；⑤当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。
二、大数据错题单选题1.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。
样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值法推断的总体错报是（）万元。
错误率43%A.-400B.-100C.133D.200【答案】A【解析】样本审定金额的平均值=280/200=1.4（万元），估计的总体金额=1.4×1000=1400（万元），推断的总体错报=1000-1400=-400（万元）。
2.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。
错误率42%A.从某类交易中选取特定项目进行检查，可以推断总体B.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样C.对资本公积项目选取全部项目进行测试D.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会【答案】C【解析】注册会计师只选取特定项目实施审计程序，这不是审计抽样（选项B错误）。
在这种情形下，注册会计师只能针对这些特定项目得出结论，而不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征（选项A错误）。
从总体中选取特定项目进行测试，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会（选项D错误）。
2016年注会考试《审计》第四章 审计抽样
第四章审计抽样本章考情分析本章在2011年-2013年总计考核了26分，年均8.7分，属于稳定的高分章。
下表说明，各类抽样在考试中“均匀分布”。
年度题型题量分值考点2011简答16传统变量抽样的操作与计算2012简答212传统变量抽样的计算单选44非抽样风险，属性抽样，PPS抽样的特点2013多选24抽样风险与非抽样风险，属性抽样样本规模2013年改变了本章连续5年考简答题的惯例，改考选择题。
题型的改变通常导致考试范围的变化，进而要求在学习方法上作适当改变。
例如，简答题往往有一个明确的主题[可以是属性抽样，可以是传统变量抽样，也可以是PPS抽样]。
这个主题“窄而深”地圈定了该简答题的知识范围。
如果以选择题的题型命题，则不存在对知识范围的限制，考核的知识很可能“广而浅”。
在学习方法上，“窄而深”需要深刻的理解，“广而浅”则需要广泛的了解。
简答题“窄而深”的特点决定了简答题很少涉及第一节。
实际上，2008年至2012年的简答题从未涉及到第一节的内容。
选择题“广而浅”的特点决定了它可以涉及任何内容。
例如，2013年就有2个选择题出自第一节。
2013年审计抽样题型的变化实际上属于意料之中，尤其是连续考核5年简答题之后这种变化更是合乎规律的。
在审计考试的历史上，审计抽样还曾经连续考过3年的综合题。
见下页表。
下表列示了过去各年审计抽样的题型变化情况：年份020304050607080910111213选择√√√√√简答√PPS属性PPS传统传统综合√√√本章基本结构框架三句开场白：1.抽样的根本目的：在合理保证质量[体现在可信赖程度上]的前提下节省审计时间，从而提高审计效率。
简而言之，图的是“少快好省”。
2.抽样的基本原理：用样本错报推断总体错报。
从推断的总体错报中减去已发现的样本错报作为被认可的一种错报——推断错报。
3.抽样直接涉及的3个审计问题：（1）审计程序的性质、时间、范围：样本规模即审计程序的范围；（2）审计证据的充分性、适当性：样本规模即充分性的数量界限；科学的选样方法有助于提高审计证据的相关性。
注册会计师考试《审计》第四章经典题解
注册会计师考试《审计》第四章经典题解一、单项选择题下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。
A.除非注册会计师对总体中全部的项目都实施检查，否则存在抽样风险B.在使用统计抽样时，注册会计师可以精确地计量和掌握抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.掌握测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险D掌握测试中的抽样风险包括信任过度风险和信任不足风险。
二、多项选择题1、下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有（）。
A.货币单元抽样更适用于总体的错报率较低的状况B.当估计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模C.对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特殊考虑D.货币单元抽样运用的是属性抽样的原理ACD当估计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模可能会大于传统变量抽样的样本规模。
2、下列各项中，直接影响掌握测试样本规模的因素有（）。
A.可容忍偏差率B.注册会计师在评估风险时对相关掌握的依靠程度C.掌握所影响账户的可容忍错报D.拟测试总体的预期偏差率ABD可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。
3、下列各项审计程序中，通常不采纳审计抽样的'有（）。
A.风险评估程序B.掌握测试C.实质性分析程序D.细节测试AC当掌握的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施掌握测试，选项B不符合题意；细节测试通常可以使用审计抽样。
三、简答题A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。
在针对存货实施细节测试时，A注册会计师打算采纳传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2023年12月31日存货账面余额合计为150000000元。
A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。
要求：代A注册会计师分别采纳均值法、差额法和比率法计算推断的总体错报金额。
（1）均值法：样本项目的平均审定金额＝8000000/200＝40000总体的审定金额＝40000×3000＝120000000推断的总体错报＝120000000－150000000＝－30000000（2）差额法：样本平均错报＝（8000000－12000000）/200 ＝－20000推断的总体错报＝－20000×3000＝－60000000（3）比率法：比率＝8000000/12000000＝2/3 估量的总体实际金额＝150000000×2/3＝100000000推断的总体错报＝100000000－150000000＝－50000000文档内容到此结束，欢迎大家下载、修改、丰富并分享给更多有需要的人。
第四章 审计抽样课后练习答案
第四章审计抽样课后练习参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】在了解控制的设计以及确定控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样，而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样，选项B表述不恰当。
2.【答案】D【解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项D不恰当。
3.【答案】B【解析】为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。
同时，还应考虑总体的完整性，包括代表总体的实物的完整性，所以应该考虑的项目应该是全年12个月份的已支付现金的项目，正确的答案是B。
4.【答案】A【解析】在控制测试中，影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率和总体规模，所以选项A不正确。
5.【答案】D【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用，选项D正确。
选项ABC既可以在统计抽样中使用，又可以在非统计抽样中使用。
6.【答案】C【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为1990、10、30、50、70。
7.【答案】B【解析】在样本偏差数是0、1、2、3时，总体偏差率上限分别是：3.0/70=4.29%,4.8/70=6.86%,6.3/70=9%,7.8/70=11.14%,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受，所以当样本中发现的偏差不超过1（包括1）时，总体可以接受，正确的答案是B。
8.【答案】C【解析】在细节测试中使用非统计抽样时，样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数，由此可见，影响样本规模的因素不包括总体规模。
9.【答案】A【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益，选项A不恰当；统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，另外，统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果，但统计抽样又可能发生额外的成本，所以选项BCD正确。
审计基础与实务第4章 审计抽样
性测试中，当实际总体偏差率大于可容忍偏差率时，审计人员仍愿意 认可控制的有效性时所愿意承担的风险。 5．样本量：是指计划抽取的样本项目的个数
4.2.2属性抽样法的基本步骤 4.2.2.1确定预计差错发生率 差错发生率与样本数量是正比例的关系
4、抽样风险和非抽样风险 ①抽样风险 ★含义：抽样风险是指审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总
体特征不相符合的可能性 ★抽样风险与样本成反比关系
信赖不足风险 ★控制测试应注意
信赖过度风险 误拒风险
★实质性测试应注意 误受风险
②非抽样风险 ★含义：审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据
3、区间估计=点估计±实际抽样误差 4、结论 ①原来的账面值落入总体数值的估计区间内；
②被查总体的账面记录在总体数值的估计区间之外，但是与点估计的差 额小于重要性指标；
③被查总体的账面记录落在总体数值的估计区间以外，但是与点估计的 差额大于重要性指标
5、评价 ①否定被审总体 ②增抽新的样本
★若审计人员在计划编制中是以样本的标准差代替总体标准差计算样本 规模，而实际抽查的样本标准差大于原始样本标准差，则说明计划中 确
4.1.1.2．选取特定项目 1、含义：是指对总体中的特定项目进行针对性测试 2、选取的特定项目可能包括 ①大额或关键项目 ②超过某一金额的全部项目 ③被用于获取某些信息的项目 ④被用于测试控制活动的项目 3、缺点：不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差
4.1.1．3 审计抽样 1、含义：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目
3。A 3.BCD
第08讲_第四章 审计抽样(2)
第四章审计抽样本章习题[18题=9单+7多+2简]17.[简答]为应对甲公司采购交易发生认定的重大错报风险，A注册会计师拟运用统计抽样方法对甲公司2017年度与原材料采购业务相关内部制度进行测试。
确定的可容忍偏差率为5%。
（1）为控制抽样风险以合理保证审计的效果，A注册会计师确定的信赖不足风险为10%。
（2）甲公司2017年8月下旬引进自动化控制系统，将部分环节的人工控制改为信息技术控制。
A注册会计师将2017年度发生的全部采购交易界定为抽样总体。
（3）注册会计师预期全年发生采购交易6000笔，确定的样本规模为55，并随机选取了55个有效号码。
但因实际发生的采购交易低于预期数，导致5个随机号码无法与实际业务对应，A注册会计师将抽样规模改为50。
（4）实施控制测试时，A注册会计师发现抽取的一笔原材料采购业务没有验收单。
验收人员的解释是，由于生产急需，经主管批准后由供应商直接交付生产部门。
A注册会计师检查了供应商发票和材料明细账，没有发现异常，认为不构成控制缺陷。
（5）A注册会计师发现9月份发生的一笔采购交易因信息系统自动控制缺陷导致应付账款产生错报，拟扩大样本规模，以进一步收集证据。
（6）根据样本偏差率为5%，A注册会计师认为不能做出接受或拒绝总体的结论。
要求：单独考虑上述每一种情况，指出A注册会计师的决策和做法是否恰当。
如认为不恰当，请简要说明原因。
[答案]情况（1）不恰当。
实施属性抽样时通常控制的不是信赖不足风险，而是信赖过度风险。
情况（2）不恰当。
人工控制与信息技术控制属于不同性质的控制，将两者包含在同一总体中不符合总体的同质性要求。
情况（3）不恰当。
应从实际发生且未被抽取的采购业务中随机补抽5笔。
情况（4）不恰当。
检查供应商发票和材料明细账不能证明采购交易的真实发生。
注册会计师应当认为所述情况构成控制缺陷。
情况（5）不恰当。
如果确定控制偏差是系统偏差，扩大样本规模通常无效，应当考虑是否需要测试其他替代性控制，或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险。
第4章 审计抽样 练习题及答案
第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。
A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。
A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。
A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。
A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。
假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。
样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。
根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。
A、－769.23B、9 230.76C、-1000.00D、90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（）。
审计第4章课后作业及答案(1).doc
案例分析目的：通过阅读和讨论案例资料,结合会计知识理解收入确认应注意的问题，掌握针对不同情况确认和查证收入的技术方法。
案例资料：今明会计师事务所接受了华兴公司2012年度财务报表的审计业务。
为充分利用审计资源并保证2012年度财务报表的外勤审计工作能在规定的时间内顺利完成，今明会计师事务所指派注册会计师李浩作为项目经理，于2012年11月对华兴公司营业收入的确认进行预审。
在预审中，以下事项引起了李浩的注意：1.2012年2月23日，华兴公司向A公司销售半成品，其成本为900万元，华兴公司已开具增值税发票且已经收到货款，确认对A公司销售收入计1 000万元（不含税，增值税税率为17 %）。
2.2012年3月1日，华兴公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税人的B公司，销售价格为600万元，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款已收。
按照双方协议，华兴公司将在该批商品销借给B公司后一年内，以650万元的价格购网所售商品。
2012年3月1日，华兴公司就该批商品销售确认了营业收入，并结转相应成本。
2012年11月，华兴公司尚未同购该批商品。
3.2012年6月1日，华兴公司与D公司签订销售合同。
合同规定，华兴公司向D公司销碍生产线一条，总价款为250万元；华兴公司负责该生产线的安装、调试，且安装调试工作是销碍合同的重要组成部分。
10月5日，华兴公司向D公司发出生产线；10月20日，华兴公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至10月31日，该生产线尚未安装完工。
10月31日，D公司向华兴公司支付250万元货款，华兴公司做了借记“银行存款”、贷记“预收账款”的账务处理。
4.2012年11月1日，华兴公司向C公司销售商品一批，价款117万元，成本60万元, 商品已经发出，该批商品对方已预付货款。
C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与华兴公司协商，要求华兴公司在价格上给予一定的减让，否则将退货。
审计(2014) 第四章 审计抽样 课后作业
第四章审计抽样(课后作业)一、单项选择题1、注册会计师在细节测试中运用审计抽样时,更应该关注得风险就是( )。
A、信赖不足风险B、信赖过度风险C、误受风险D、误拒风险2、关于审计抽样得下列说法,恰当得表述就是( )。
A、在统计抽样与非统计抽样中都可以量化抽样风险B、抽样风险与样本规模没有直接关系C、只要使用了审计抽样,就会存在抽样风险D、如果对总体中所有项目实施检查,抽样风险会降低但不能降低为零3、注册会计师因未能恰当得选择总体与适当得定义误差而导致得风险属于( )。
A、抽样风险B、非抽样风险C、误受风险D、误拒风险4、运用属性抽样得原理得出以金额表示得结论得抽样方法就是( )。
A、PPS抽样B、传统变量抽样C、非统计抽样D、属性抽样5、在细节测试中,用来确定总体金额就是否合理得抽样方法就是( )。
A、属性抽样B、变量抽样C、统计抽样D、非统计抽样6、注册会计师要测试2013年应付账款项目得低估,则应将总体定义为( )。
A、应付账款明细表B、供货商对账单C、应付账款总账D、货物验收单7、在细节测试中应用审计抽样时,与样本规模呈同向变动得因素就是( )A、可接受得误受风险B、可容忍错报C、预计总体偏差率D、总体变异性8、在细节测试得审计抽样中,可容忍错报就是( )在特定抽样程序中得运用。
A、预计总体错报B、可接受得抽样风险C、实际执行得重要性D、计划得重要性9、A注册会计师要测试甲公司2013年得付款就是否得到授权,设定得控制要求就是检查付款前就是否有授权人在付款单据上得签字,则定义得抽样单元最恰当得就是( )。
A、每一张付款单据B、每一张验收单C、每一张现金支付凭证D、每一笔应付账款明细账10、在实施统计抽样时,注册会计师使用系统选样法抽取了60张销售单进行赊销审批得控制测试,结果没有发现偏差,在风险系数为3,可容忍偏差率为7%得情况下,总体偏差率上限就是( )。
A、0%B、20%C、5%D、11、6%11、在非统计抽样中,注册会计师通常将( )与可容忍偏差率相比较,以判断总体就是否可以接受。
2016年注册会计师考试《审计》经典例题解析：审计抽样
2016年注册会计师考试《审计》经典例题解析：审计抽样2016年注册会计师考试《审计》经典例题解析：审计抽样【例题1．简答题】A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。
在针对应收账款实施细节测试肘，A注册会计师决定采用概率比例规模/150 ;11666. 67 （元）；第二个错报所增加的错报上限= 2000000 /150 =6200（元）。
总体错报上限= 40000+11666. 67+6200=57866. 67（元）。
【例题4．简答题】A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。
甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。
甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。
A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。
相关事项如下：A注册会计师计算了各银行存款账户在2016年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。
选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。
在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。
测试样本后，发现l例偏差。
当信赖过度风险为 10 010 、样本中发现的偏差数为 1 时，控制测试的风险系数为 3.9 。
要求：计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。
针对事项至，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
注册会计师-《审计》习题-第四章 审计抽样(6页)
第四章审计抽样考情分析本章2016～2018年累计考了34分，其中选择题23分，占68%，简答题和综合题11分，占32%；第一节、第三节各占25%，第二节独占50%。
本章分值在全部23章中位列第6位，属于绝对重要的章。
1.[多选/审计抽样基本特征/真题]下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。
A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.所有抽样单元都有被选取的机会D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序[答案]ABC[解析]根据某种特征选取项目进行测试（D）不能保证所有抽样单元都有被选取的机会，不属于抽样。
2.[多选/审计抽样适用范围/真题]下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（）。
A.风险评估的程序B.实质性分析程序C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试[答案]ABCD[解析]审计抽样适用于留有运行轨迹的控制测试与细节测试。
本题所有选项都不在此列。
3.[多选/抽样风险]为满足要求的保证程度，下列各项中，注册会计师在实施审计时必须加以控制的有（）。
A.信赖过度风险B.非抽样风险C.信赖不足风险D.误受风险[答案]ABD[解析]保证程度与审计效果相关。
信赖不足风险与误拒风险都影响审计的效率，信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果，非抽样风险同时影响审计效果和效率。
4.[单选/信赖过度风险/真题]下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（）。
A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险[答案]D[解析]信赖过度风险属于控制测试中的抽样风险，影响审计效果，与细节测试无关。
5.[单选/非抽样风险/真题]下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。
A.非抽样风险影响审计风险B.非抽样风险不能量化C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险[答案]D[解析]D：扩大样本规模能够降低抽样风险。
审计抽样习题及答案
一、单项选择题1、下列各项中，正确反映变量抽样法的基本步骤的是：A、确定总体和抽样单元——确定抽样参数——确定样本量——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体B、确定总体和抽样单元——确定样本量——确定抽样参数——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体C、确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——确定样本量——评价抽样结果推断总体D、确定样本量——确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体2、变量抽样主要运用于：A、内部控制测试B、实质性程序C、非统计抽样D、判断抽样3、统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围是指：A、精确限度B、总体规模C、总体标准差D、样本容量4、审计人员在运用抽样技术对销售收入的赊销批准控制进行测试时，由于对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度而影响了审计效果的抽样风险是：A、信赖不足风险B、误拒风险C、信赖过度风险D、误受风险5、下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：A、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论B、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论C、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本一审查样本——评价抽样结果——形成结论D、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论6、下列抽样方法中可用于估计总体的数量金额的是：A、发现抽样法B、属性抽样法C、变量抽样法D、判断抽样法7、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是：A、检查总体的完整性B、抽样单位较少C、有特殊风险或需要特别关注的情况D、审计事项包含的数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征做出结论时8、抽样方法的选择主要取决于：A、审计人员对审计效率的考虑B、审计人员对审计效果的考虑C、审计人员对成本效果的考虑D、审计人员对审计程序的考虑9、审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从1000个应收账款记录中选择10％的记录进行测试，其抽样间距为：A、2B、4C、8D、1010、下列样本选择方法中，不符合随机原则的是：A、简单随机选样法B、系统选样法C、分层选样法D、随意选样法二、多项选择题1、在确定审计对象的总体时，要考虑的方面有：A、总体的相关性和完整性B、总体中项目的可辨性C、总体中项目的同质性D、总体中项目的充分性E、总体项目的差异2、内部控制测试中的抽样风险包括：A、误受风险B、信赖不足风险C、误拒风险D、信赖过度风险E、重大错报风险3、下列选项中，运用属性抽样法的基本步骤包括：A、确定审查总体B、确定抽样参数C、确定样本量D、选取样本E、撰写审计报告4、下列选项中，变量抽样法的基本方法有：A、单位均值估计法B、比较分析法C、差异估计法D、比率估计法E、趋势分析法5、与统计抽样相比，非统计抽样的特点有：A、使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力B、依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本C、根据审计人员的经验和主观判断推断总体特征，易导致审计结论不够准确D、不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制E、采用随机原则进行样本选择6、下列关于属性抽样法的表述，正确的有：A、属性抽样一般适用于内部控制测试和实质性程序中的业务测试B、属性抽样将重点放在了对审计对象总体的质量特征进行定性评价上C、被测试的控制程序只有留有书面证据，才能运用抽样方法D、属性抽样中，可靠性程度由审计人员根据审计目标和主观经验确定E、属性抽样中，样本的误差率代表着总体的错误率答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】变量抽样的具体步骤是：1.根据审计目标确定总体和抽样单元；2.确定抽样参数；3.确定样本量；4.选取样本并对样本进行测试，得出各样本的审计值以及样本审计值的平均值和标准差；5.评价抽样结果推断总体。
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第四章审计抽样（课后作业）一、单项选择题1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。
A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款3.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。
注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。
A.每一笔应付账款明细账B.每一张付款凭单C.每一张付款凭单中的每一笔款项D.每一张现金付款凭证5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。
A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。
A.2070B.90C.70D.507.A注册会计师采用随机数表法选取存货项目的样本，存货项目的编号为2001-5000，A注册会计师需选出50个样本进行检查，存货编号与随机数表中的后四位数对应，确定的选样起点为第一列第五行，选样路线自上到下、自左到右，则选取的第6个样本是（）。
随机数表（部分）列示如下：A.3360B.4872C.2905D.43938.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险B.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较C.注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较D.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较9.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1 000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。
样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值估计抽样方法推断总体错报是（）万元。
A.400B.100C.133D.20010.如果出现下列（）情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
A.样本偏差率大于总体偏差率B.预计总体偏差率超过可容忍偏差率C.重大错报风险大于控制风险D.总体偏差率上限大于样本偏差率11.注册会计师要测试被审计单位2015年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（）。
A.该企业2015年12月份所有现金支付单据B.该企业2015年12月份所有应支付未支付的票据C.该企业2015年1-12月所有现金支付单据D.该企业2015年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据12.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。
如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。
A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序D.可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外13.在抽样中影响样本规模的因素，正确的是（）。
A.可接受的抽样风险越高，样本规模越大B.可容忍偏差越高，样本规模越大C.在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，样本规模越大。
D.总体规模越大，样本规模越大14.下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。
A.变量抽样B.PPS抽样C.属性抽样D.差额估计抽样15.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了796笔营业收入，其中金额重大的有10笔，存在特别风险的有3笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是（）。
A.将该企业796笔营业收入全部定义为抽样总体B.应对金额重大的10笔业务逐一检查，对于剩余786笔业务定义为抽样总体进行抽样检查C.应对存在特别风险的业务逐一检查，对于剩余793笔业务定义为抽样总体进行抽样检查D.应对金额重大的10笔、存在特别风险的3笔业务作为单个重大项目逐一进行检查，对于剩余783笔业务定义为抽样总体进行抽样检查16.注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（）。
A.均值估计抽样法B.比率估计抽样法C.差额估计抽样法D.差异法17.在实施审计抽样时，（）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。
A.确定可信赖程度B.确定可接受的抽样风险C.对总体进行分层D.确定可容忍误差18.统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是（）。
A.属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法B.属性抽样主要用于控制测试中C.变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法D.通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关19.在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。
A.如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替B.如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差C.如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代D.如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替20.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了50张发运凭证，测试其是否实现连续编号，结果没有发现偏差，在风险系数为2.5，可容忍偏差率为7%的情况下，总体偏差率上限是（）。
A.8%B.5%C.10%D.11.6%21.甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。
A.1次/月度B.1次/周C.1次/日D.每日数次22.以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。
A.货币单元即是逻辑单元B.货币单元为抽样单元C.每个货币单元被选中的机会相等D.货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元23.以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。
A.PPS抽样的总体错报率低于10%B.PPS抽样的总体错报率低于20%C.PPS抽样的总体规模在2000以上D.总体中任何一个项目的错报不能超过该项目的账面金额24.以下关于PPS抽样的缺点的说法中，不正确的是（）。
A.PPS抽样适宜发现高估的项目B.PPS抽样通常需要逐个累积总体金额C.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模不会发生变动D.对零余额和负余额的选取需要在设计时特别考虑二、多项选择题1.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。
A.所有抽样单元被选取的机会均等B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用D.对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程序2.注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的有（）。
A.风险评估程序B.控制测试C.细节测试D.实质性分析程序3.下列各项抽样风险中，影响审计效果的有（）。
A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险4.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，不正确的有（）。
A.注册会计师在使用非统计抽样时，无需考虑抽样风险B.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.统计抽样方法比非统计抽样方法更有效D.统计抽样和非统计抽样均需要运用职业判断5.在细节测试的审计抽样中，注册会计师在考虑极不重要的项目时，下列说法中正确的有（）。
A.评价某一项目是否属于极不重要的项目需要注册会计师运用职业判断B.极不重要的项目可以从抽样总体中剔除C.注册会计师可能不对极不重要的项目实施审计程序D.如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，在选中该项目后，可以选其他项目来替代6.下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有（）。
A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体规模7.注册会计师运用PPS抽样对应收账款账面余额进行检查，应收账款的账面余额是300万元，则应收账款错报金额可能是（）万元。
A.28B.380C.200D.4008.以下关于分层的表述中，正确的有（）。
A.分层后的子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成B.分层可以降低每一层中项目的变异性，提高审计效率C.细节测试中，注册会计师通常根据样本数量对总体进行分层D.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目9.在审计抽样中，注册会计师所定义的总体应具备的特征有（）。
A.适当性B.准确性C.完整性D.真实性10．预计总体误差是指注册会计师根据（）而估计总体中可能存在的误差。
A.以前对被审计单位的经验B.样本规模C.实施风险评估程序的结果D.抽样风险11.下列选取样本的方法中，可以在传统变量抽样中使用的有（）。
A.使用随机数表选样B.使用计算机辅助审计技术选样C.系统选样D.随意选样12.如果在细节测试中使用非统计抽样，则注册会计师在确定可接受的误受风险水平时，需要考虑的因素包括（）。
A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序D.总体变异性13.在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果的说法中，正确的有（）。
A.注册会计师应当运用其经验和职业判断评价抽样结果B.如果调整后的总体错报大于可容忍错报，则总体不能接受C.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体可以接受D.如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受14.在从X公司2015年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实存在认定时，注册会计师应当将函证发现的下列（）情况确认为误差。