酒店会计实务

酒店餐饮业会计实务来源：餐饮管理发布时间：2011年01月24日点击数：4965 【字体：小大】【收藏】三、企业年检领取了营业执照后，每年4月30日前必须参加工商局的企业年检。

企业年检是指工商行政管理机关依法按年度对企业进行检查，以确定企业继续经营资格的法定制度。

需财务部门提供年度财务报表审计报告。

年检工作中，公司企业年检由所在地工商局执行，个体户年检由所在地工商所执行。

企业年检的基本程序可到当地工商行政管理部门咨询。

在此提示：根据有关法规规定：4月30日尚未申报年检的企业，工商局可以处以1万元以上10万元以下的罚款；未年检企业，工商局会发出未参加年检企业公告，自公告发布30天内仍未参加申报年检的，工商机关将吊销其营业执照。

四、账务处理在此阶段，企业的业务活动只是办理公司的营业执照注册登记、以及法人代码证和税务登记，经营活动还未能展开，但这些业务活动都是为正常的经营奠定基础的。

在经济上，表现为公司所有者权益的形成和单一的费用开支，从公司取名开始直到办理完税务登记，每个环节都是现金支出，这是这一阶段的业务特点。

具体情况如下：（一）投资者投入资本：这一阶段是开业资金的投入过程，各投资方要做详细的记录。

因为各投资者投入的资金是各自的原始投资，既代表着一种管理权力的大小，又是以后公司盈利分红的依据。

因此在这个阶段中，准确记录各业主的投资，妥善保存各方投入资金的原始资料，是避免以后发生纠纷、准确分配各自应得利益的重要工作。

编制的会计分录为：借：银行存款固定资产原材料（或库存商品）、应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（股本溢价）【例1】正保大酒店由ABC公司、XYZ公司和王中豪个人三方组建，注册资本为200万元。

章程中规定：ABC公司以货币出资120万元，占该酒店股份的60%；XYZ公司出资20万元，占该酒店股份的10%；王中豪将其名下的房屋转入正保大酒店作为投资，该房屋评估确认价为68万元，投资各方均确认了该价值并在章程中约定超出投资额的部分无须偿还。

王中豪占该酒店30%的股份。

至2009年8月8日各投资方已按合同要求出资。

编制的会计分录如下：（1）收到ABC公司的货币出资时【答疑编号911020101：针对该题提问】借：银行存款1200000贷：实收资本——ABC公司1200000（2）收到XYZ公司的货币出资时【答疑编号911020102：针对该题提问】借：银行存款200000贷：实收资本——XYZ公司200000（3）收到王中豪投资的房屋时【答疑编号911020103：针对该题提问】借：固定资产680000贷：实收资本——王中豪600000资本公积——资本溢价80000如果章程中约定超出注册资本的部分作为对股东的负债，应贷记“其他应付款”。

（二）开业前装修营业场所的支出是一个大的项目，这项支出一般占到投资额的较大比重。

在发生装修支出时先记入“在建工程”科目，即编制分录如下：借：在建工程贷：银行存款等相关账户自有房屋装修费用应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。

如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。

【例2】正保大酒店将上述房屋装修为酒店大堂和包间，汇好装饰工程公司承接了该项工程，合同约定装修费用为80万元。

9月10日，支付装修费用10万元。

10月20日装修完毕，实际发生的装修费用为86万元，经酒店验收合格。

收到汇好公司开具的工程发票，支付装修费用50万元，余款暂欠。

编制会计分录如下：（1）9月10日支付工程款时【答疑编号911020104：针对该题提问】借：在建工程100000贷：银行存款100000（2）10月20日装修完毕时【答疑编号911020105：针对该题提问】借：在建工程500000贷：银行存款500000借：固定资产——固定资产装修860000贷：在建工程600000应付账款260000此外，根据新会计准则规定，如果酒店餐饮企业经营场所是经营性租入的，装修费用可先通过“在建工程”科目归集，装修完毕后转入“长期待摊费用”在租赁期和装修使用年限孰短的期间内摊销。

（三）其他费用：在此期间发生的其他费用均直接记入“管理费用”、“销售费用”“财务费用”。

规模较小的酒店餐饮业可将“管理费用”科目并入“销售费用”一并核算。

【例3】8月15日以转账支票支付验资费用2600元。

编制会计分录如下：【答疑编号911020106：针对该题提问】借：管理费用2600贷：银行存款2600第三讲酒店餐饮业货币资金的管理及会计核算一、酒店餐饮业的收款方式和形式酒店餐饮业应建立一个有效的收银系统，并能与消费清单等互相核对互相对照。

（一）收款方式1.收银机收款：用于记录收到的营业收入款。

主要功能是：当发生经营收入时（如有旅客登记交钱住店或餐馆消费者点菜吃饭），将登记单或点菜单上的数字键入收银机，收银机可以计算每张单据的合计数、应收数、找零数，同时自动将上述资料进行记录和保存。

收银机同时设有钱柜，可保存收到的营业款现金。

营业结束后，所记录的营业款收到数应等于实收的现金数，在公司负责人未做清盘归零前，收银机上的数字是不能消除掉的。

这种收款方式的好处是：可避免营业款的流失，防止店员作弊；也能防止收银员和店员串联作弊，贪污营业款。

收银机在安装相关软件后还可以打印发票等2.人工收款：即不是靠收银机而是靠人工记录。

以餐馆和旅店为例，餐馆设置点菜单和收银卡，旅店设置住店登记簿（单）和收银记录卡，当填写了点菜单或住宿单时，按实收到的钱数登记在收银记录卡上，这样，点菜单或住宿单每日汇总后收款记录卡上面记录的现金与实际收到数相等。

（二）收入的形式1.现金收入：一般餐馆、旅店、茶馆、酒吧等，每日发生的，绝大多数都是现金收入，包括顾客通过使用银行卡支付的款项。

因而把每天收到的现金数，记录正确并清点无差错时。

就可以汇总作为当天的营业收入记录。

2.支票收入：现在的餐馆、酒店收到支票的时候也越来越多，许多公司提取现金不方便就只能开支票结账。

如果餐馆、旅店等企业经营有特色，也会有机关团体前来消费，也会使用支票结账。

所以，接受支票结账时，要对支票进行认真鉴定，以防差错，鉴定过程如下：①支票的日期是否规范填写；②支票的大写金额是否正确；③大写金额有无封头结尾；④小写金额是否清楚准确；⑤印鉴（财务章或支票章，财务人员章）是否清楚，印鉴是否盖在正确位置；⑥书写墨水是否正确（不能用圆珠笔填写）。

在检查上述几个方面都无误后，方可收下支票入账。

在经济犯罪中，常有用变造支票、空头支票方式进行诈骗的。

常见的方式是：与消费方从未打过交道，但消费方却显得特别大方，或者是声称要在该餐馆摆多少桌酒席，或是有多少人要来旅店住几天等等，递上支票用以结账。

有的骗子这时会提出先拿几条烟来应酬，有的骗子会说等酒席摆完后再填支票金额。

这种情况要特别小心，也许从直观上看支票绝对没有问题，但是建议先持支票到银行鉴定或入账，以防被骗遭受损失。

如果是本地的公司支票可直接入账便知道是否有诈，如果是外地公司支票则请银行鉴定真伪，千万别为消费额大且价格高所诱惑，导致财产损失。

收取支票后，应尽快将支票送到银行入账，这个行为称为进账，入账时需填写进账单（进账单在开户行购买）。

其入账方式有：顺转：将支票交到开出支票的银行去，由开出支票银行将钱拨到收款银行。

逆转：将支票交到自己的开户银行，委托开户行到开出支票的银行收款。

其中，顺转时支票交到支票开户行马上就可以知道支票上有无足够金额，所以入账时最好去支票开户行顺转的道理在此。

银行进账单，是持支票到银行办理进账手续的凭证。

进账单的虚线左端绿色部分称为回单，是银行收进支票后盖上银行章后退还企业，用以记账的部分。

如果顺转，收到回单即表示货款已划出。

如果是逆转，则要等两天左右才能知道货款是否真正划到账。

所以持支票诈骗往往利用银行划账的时间差。

进账单虚线右半部分持票人一栏填写本公司资料（名称、开户行、账号），出票人一拦填开支票方资料（名称、开户行、账号）。

二、现金的管理及核算（一）现金的管理企业为了加强对现金的管理，应建立和健全现金内部管理制度。

内部的现金管理制度一般包括：钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容，具体如下：（1）现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责；（2）现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证登记人账；（3）现金日记账应该序时顺号逐笔登记；（4）库存现金应当日送存银行；（5）收入的现金应当日送存银行；（6）库存现金应遵守银行规定的限额；（7）所有现金支出应经过批准；（8）现金支出应该符合国家规定的使用范围；（9）不得以白条抵充现金；（10）不得私设小金库；（11）现金存放应该有安全保护措施。

（二）现金的核算1.现金核算的凭证企业一切现金的收付，都必须办理凭证手续，取得或者填制证明收付款的凭证。

对证明现金收付的每一原始凭证，都应由会计主管人员或指定的人员审核。

对记载不准确、手续不完备的原始凭证，应退回经办人予以更正补全；对不合法的、假的原始凭证不予受理。

经过审核的原始凭证，可据以填制收款凭证和付款凭证。

出纳人员依据收、付款凭证办理现金收付。

现金收付后，在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章，以防止出现错收、重复付款等行为。

出纳人员依据办完收付款手续的收付款凭证登记现金日记账，按日结算收付款合计数和当日现金余额，并将账面余额同实际库存数相核对，做到账款相符。

然后，现金收付款凭证和所附原始凭证转交会计人员进行分类、汇总，据以登记总分类账和有关明细分类账。

对于出纳员来说一定要认定可以支付款项的授权人。

2.库存现金的核算库存现金的核算，包括序时的核算和总分类核算。

（1）进行序时核算。

进行序时的核算，应设置现金日记账。

现金日记账由出纳人员根据审核并收付款后的记账凭证逐日逐笔顺序登记，按日、按月结算收付合计数和结存余额，做到日清月结。

登记现金日记账时，一般根据现金收款凭证，登记现金收入数；根据现金付款凭证，登记现金付出数。

对于涉及现金与银行存款之间的相互收、付款业务，为了避免重复记账，只编制一张付款凭证。

（2）进行总分类核算。

进行总分类核算，应设置现金总分类账户，由不从事现金收付业务的会计人员登记。

其目的在于反映和监督企业库存现金收付和结存情况。

由于现金账户是资金账户，收到现金时，记入库存现金的借方；付出现金时，记入库存现金的贷方；余额在借方，表示现金的库存数。

为了简化登记手续，企业也可定期将现金收付凭证汇总编制汇总日记账凭证，再据以登记总分类账。