审计理论与实务-第九章审计报告知识点
2020年审计师考试《审计理论与实务》讲义
2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】【第一部分审计理论与方法】第一章总论第二章审计组织与审计法律责任第三章审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序第六章审计取证方法第九章审计报告【第二部分企业财务审计】第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第一部分审计理论与方法——第一章总论【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。
分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。
本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
【介容内绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计的分类第一节概述一、审计的产生和发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。
秦、汉两代采用“上计制度”。
唐朝前的“比部审计制度”。
宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。
民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。
审计理论与实务-第九章审计报告知识点
审计理论与方法——第九章审计报告目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】审计报告是审计成果的表现形式。
国家审计、内部审计、社会审计的审计报告有各自的特点。
考试中以单、多选题出现，分值3分左右。
初级资格在国家审计报告和审计决定书的编审程序、内部审计报告的编制、复核和报送、社会审计报告类型方面是了解。
内容介绍第一节审计报告概述第二节国家审计的审计报告第三节内部审计的审计报告第四节社会审计的审计报告第一节审计报告概述一、审计报告的概念审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。
它是体现审计成果的主要形式。
二、审计报告的作用1.审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体。
2.审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。
3.审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源。
4.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。
5.审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。
三、简式审计报告和详式审计报告根据详略程度，审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告。
1.简式审计报告又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。
例如：注册会计师对财务报表出具的审计报告。
2.详式审计报告详式审计报告，又称长式审计报告，是指审计人员详细地叙述审计项目基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理处罚意见、审计建议等的审计报告。
在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。
第二节国家审计的审计报告一、国家审计报告的含义我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点
2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。
是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。
但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。
最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。
在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。
在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。
二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。
这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。
做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。
（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。
（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。
（4）做模拟题掌握一下时间。
一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。
第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。
审计报告知识点总结
审计报告知识点总结第一节审计报告概述一、审计包括的含义和作用（一，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计报告是审计工作的最终结果，是对审计工作的全面总结，是评价被审计单位财务报表合法性和公允性的重要工具，是向审计服务需求者传达所需信息的重要手段，也是表明注册会计师完成了审计任务并愿意承担审计责任的证明文件。
（1）注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作；（2）注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告；（3）注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任；（4）注册会计师应当以书面形式出具审计报告。
（二注册会计师签发的审计报告，。
二、审计意见的形成（一）评价根据审计证据得出的审计结论（二）在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容：（1）评价所选择和运用的会计政策评价被审计单位所选择和运用的会计政策，主要从两方面进行：关会计制度；②合理性，即评价被审计单位所选择和运用的会计政策是否适合于被审计单位的具体情况。
（2）评价管理层作出的会计估计是否合理。
（3）评价财务报表所反映信息的质量。
（4）评价财务报表的披露。
（三）状况、经营成果和现金流量。
在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑下列内容：1、评价财务报表的整体合理性2、财务报表的列报与内容的合理性3、评价财务报表的真实性三审计报告可按不同的标准进行分类：（1）（2）（3）第二节审计报告的基本要素根据《中国注册会计师审计准则第1501号―审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号―非标准审计报告》的规定，注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，形成不同的审计意见，当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
2012年注册会计师《审计》第9章知识点讲义(4)
2012年注册会计师《审计》第9章知识点讲义(4)第四节分析程序一、分析程序的目的---风险评估程序;实质性程序;审计结束分析程序----指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。
分析程序目的用作风险评估程序----了解被审计单位及其环境（必须实施）以了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（1）帮助注册会计师发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在重大错报风险的领域（2）帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项用作实质性程序当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可以用作实质性程序。
它与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。
在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会计师可以将分析程序作为实质性程序的一种，单独或结合其他细节测试进行实施，收集充分、适当的审计证据：（1）减少细节测试的工作量，节约审计成本（2）降低审计风险，使审计工作更有效率和效果用作总体复核（必在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核，在已收集的审计证据的基础上，须实施）对财务报表整体的合理性作最终把握，评价财务报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础【例题3·单选题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。
在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列关于分析程序的用法中，正确的有()。
A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试程序D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序『正确答案』ABD『答案解析』本题考核的是“分析程序”这个知识点。
审计基础与实务 第九章
销售单 销售单是列明客户所订购货物的名称、数量
等与客户订单相关的信息、用于处理订单的一种 内部凭据。
运输单据 运输单据是发运货物时由运输部门编制的、
表示商品的发货与运输情况的书面凭证。
销售发票
销售发票是用于记载已销售商品的名称、数 量、单价、金额、开票日期、付款条件等商品销 售和收款信息的书面凭证。销售发票是销售业务 中进行会计账务处理的基本凭证。
由会计部门根据发票和相关的结算 凭证及时、完整地进行回收货款的 账务处理，对已收回的应收票据款 项应销记其备查簿上的相关记录。
由相关部门和会计部门根据授权和 会计准则的规定分别对有关实物和 账务进行处理。
经主管部门批准，对确实无法收 回或收回的可能性极小的应收款 项，由会计部门作为坏账进行会 计处理，并对已核销的坏账设立 备查簿进行登记，以便将来又收 回已核销的应收账款时作相关的 会计处理。按规定计提坏账准备。
一、销售与收款循环的内部控制制度
根据《内部会计控制规范——销售与收款 （试行）》的有关规定，销售与收款循环 内部控制的内容有： 不相容职务的分离 授权审批 销售和发货的控制 应收款项与坏账的控制 销售与收款的监督检查
（一）不相容职务的分离
⑴销售部门（或岗位）主要负责处理 订单、签订合同、执行销售政策和信 用政策、催收货款。
二、销售与收款循环涉及的主要报表项目
（一）资产负债表项目 银行存款 应收账款 应收票据 应交税费 存货 预收账款等
（二）利润表项目 主营业务收入 主营业务成本 销售费用
三、销售与收款循环涉及的主要凭证和会 计记录
销售与收款循环通常要使用大量的凭证和会计记 录，主要有以下几种：
审计学-第九章 财务报告-29页PPT资料
年度报告
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
第一节 财务报告概述
2.按财务报告编报主体的不同，可以分为个别财务报告和合并财务报告 个别财务报告是由企业在自身会计核算基础上，对账簿记录进行加工而编制 的财务报告，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。 合并财务报告是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司 和所属子公司的财务报告，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成 果及现金流量的财务报告。
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
第一节 财务报告概述 三、企业财务报告的构成
财务报告包括财务报表、财务报表附注和其他应当在财务报告中披露的相关 信息和资料。
会计报表：用以提 供会计信息的表格
报表附注：对报表 信息的详细说明
资产负债表
① 会计报表
② 会计报表
③ 相关信息
(财务状况)
资产 负债 所有者权益
利润表
现金流量表
(经营成果)
收入 费用
(现金流量) 所有者权益 现金流入 变动表
利润
现金流出 (所有者权益)
权益增加
附注
或资料
相关信息或资料： 对报表的编制单位
权益减少
和依据等的说明
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
四、财务报告的编制要求 (一) 数据真实 (二) 口径一致 (三) 内容完整 (四) 编报及时 (五) 便于理解
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项
目
合计560 000
预收账款－ V企业
期末余额 60 000 (应收性质)
合计120 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项
目
预收账款－U企业
090710《审计：理论与实务》要目及目录
《审计：理论与实务》要目上篇审计基本理论与方法第一章绪论第二章审计规范体系第三章审计目标与业务承接第四章审计策略与审计计划第五章审计证据与审计工作底稿第六章企业风险评估与内部控制第七章审计风险应对措施与程序第八章审计抽样与审计测试下篇审计业务流程与审计报告第九章销售与收款循环审计第十章购货与付款循环审计第十一章存货与生产循环审计第十二章筹资与投资循环审计第十三章货币资金审计第十四章终结审计与审计报告第十五章其他审计服务业务部分练习题参考答案主要参考书目目录上篇审计基本理论与方法第一章绪论引言审计要担当国家经济运行的“免疫系统”第一节审计的产生和发展第二节审计的概念、性质与目标第三节审计的对象、职能和作用第四节审计监督体系本章小结关键术语思考题练习题案例分析英国审计假账第1案：“南海公司”破产事件第二章审计规范体系引言从"黎明股份事件"看CPA审计第一节审计法律规范第二节审计职业道德规范第三节审计准则规范本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国审计假账第1案：麦克森·罗宾斯公司舞弊案第三章审计目标与业务承接引言对扩展审计鉴证业务必要性的思考第一节财务报表审计的目标第二节财务报表审计的责任划分第三节业务承接第四节审计过程与审计范围本章小结关键术语思考题练习题案例分析财务报表审计业务承接风险分析第四章审计策略与审计计划引言审计计划：控制审计成本和提高审计效率第一节审计程序第二节审计准备业务第三节审计策划第四节审计重要性及其运用第五节审计风险及其内容本章小结关键术语思考题练习题案例分析对LG公司应收账款函证第五章审计证据与审计工作底稿引言会计师事务所年度检查中审计工作底稿编制方面的问题第一节审计证据的内涵第二节审计证据的取得与整理第三节审计工作底稿本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国世通公司:由内部审计牵出假账大案第六章风险评估与内部控制引言法国兴业银行内控失效导致49亿欧元巨额诈骗案第一节风险评估的要求与程序第二节被审计单位及其环境信息的了解第三节被审计单位内部控制的了解第四节重大错报风险评估第五节与治理层和管理层的沟通第六节审计工作记录本章小结关键术语思考题练习题案例分析某国际信托投资公司内部控制失效导致的融资风险和重大损失第七章风险应对程序与措施引言发现相关审计风险时，CPA该如何处置？第一节财务报表层次重大错报风险的总体应对措施第二节认定层次重大错报风险的进一步审计程序第三节控制测试第四节实质性程序第五节评价列报的适当性第六节评价审计证据的充分性和适当性本章小结关键术语思考题练习题案例分析安然----安达信不安分自毁前程第八章审计抽样与审计测试引言公私不分法难容—-某市审计局经贸分局查处公款注册私人公司第一节审计抽样概述第二节审计抽样的基本程序第三节控制测试中统计抽样技术的运用第四节细节测试中统计抽样技术的运用本章小结关键术语思考题练习题案例分析捉住伸向学生的“黑手”——广州查处化州教育系统私分千万元教育经费下篇审计业务流程与审计报告第九章销售与收款循环审计引言一串疑问，牵出一起骗取工程款案第一节会计报表审计概述第二节销售与收款循环的特征第三节销售与收款循环业务的审计第四节营业收入审计第五节应收及预收款项审计第六节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析企业货币资金控制、销售与收款控制第十章购货与付款循环审计引言美国“废品管理公司”随意改变折旧方法第一节采购与付款循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节应付账款和应付票据审计第四节固定资产审计第五节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国“巨人零售公司”篡改往来账项第十一章存货与生产循环审计引言因资产造假的CEO与CFO被判重刑第一节存货与生产循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节存货审计第四节应付职工薪酬审计第五节营业成本审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析“银广夏”伪造产品生产造假案第十二章筹资与投资循环审计引言“琼民源公司”以投资虚构收入第一节筹资与投资循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节借款相关项目审计第四节所有者权益相关项目审计第五节投资相关项目审计第六节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国阳光电器公司重组造假案第十三章货币资金审计引言关于钱的忠告第一节货币资金与交易循环第二节货币资金的内部控制和控制测试第三节库存现金审计第四节银行存款审计第五节其他货币资金审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析审计利剑所指百万“小金库”大曝原形第十四章终结审计与审计报告引言中注协盘点年报审计工作非标意见呈逐年递减趋势第一节完成审计工作第二节审计报告的作用、类型和基本内容第三节非标准审计报告本章小结关键术语思考题练习题案例分析证监会对顾雏军及科龙电器的调查处理第十五章其他审计服务业务引言南方保健公司审计失败案例剖析第一节验资第二节预测性财务信息的审核第三节内部控制审核第四节代编财务信息本章小结关键术语思考题练习题案例分析四川德阳东方公司验资案部分练习题参考答案主要参考书目。
知识点-理论与实务
《理论与实务》第一章总论知识点1审计产生和发展审计产生和发展的客观基础受托经济责任不断演进2 审计赖以存在和发展的社会条件资源财产所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制3 审计产生和发展的直接动因资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督4 宋代审计一词命名的审计机构成立5 中华人民共和国审计法1994年8月31日通过1995年1月1日施行6 2006年2月修订2006年6月1日施行7 中华人民共和国审计法实施条例1997年10月发布并实施2010年2月修订于5月实施，进一步明确了范围、规定了权限、加强了监督8 20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期主要标志有两个审计方法从详细审计变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，从财务审计扩大到效益审计9 2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（最早的是暂行规定，后来是若干规定，最后是规定）10 审计由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位经济活动为对象，对被审计单位一定时期的全部或部分经济活动资料，按一定标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。
11 审计根本特性独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源、人员上独立12审计根据审计主体分类国家审计法定和强制性，独立性，综合性和宏观性13 内部审计内向性、广泛性、及时性针对性和经常性14 社会审计独立性、委托性、有偿性15审计按内容分类财政财务审计财政审计是本级和下级预算执行情况和决算及其他财政收支真实合法性的监督16 财经法纪审计17 效益审计资源管理的有效性（经济性、效率性、效果性、合规性）进行检查和评价活动。
18审计按范围分类全部审计注意全部审计不是详细审计，局部审计也不是抽样审计19 局部审计详细和抽样是一种审计方法，无论是全部审计还是局部审计都可以用祥查法也可以用抽查法20审计按时间分类事前、事中、事后21 定期、不定期22 初次、再次23 审计按地点分类就地审计、报送审计24 审计按组织方式分类授权审计、委托审计《理论与实务》第二章审计组织与审计法律责任知识点1 国家审计机关设置国务院设审计署，审计署对国务院负责,县级以上各级人民政府设立审计机关2 国家审计机关基本任务对政府部门财政收支，国有金融机构和企事业单位财务收支等真实性、合法性、效益性进行审计监督3 国家审计机关具体任务接受委托，起草修改审计法律法规草案，2、研究制定工作方针政策，审计工作计划3、办理审计事项4、指导监督全国各级内部审计，监督全国社会审计工作5、领导管理下级审计4 国家审计机关的权限7条有权要求提供资料，认为财政财务收支与法律法规相抵触的建议有关主管部门纠正，通报或向社会公布结果，提请有关机关协助5 国家审计机关的职责14条1、对本级和下级预算执行情况和决算监督2、审计署对中央预算执行情况监督，向国务院总理提出审计结果报告，地方向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告3、对中央银行4、对国家事业组织5、对国有企业6、对国有资本占控股地位7、对政府投资项目8、社会保障捐赠等9、国际组织援助贷款项目10、主要负责人11、法律规定12、专项审计调查13、健全内部审计制度14、对社会审计核查6 国家审计机关管辖范围根据隶属关系或国有资产监督管理关系确定，审计署根据需要统一组织或授权时不受已划定审计管辖范围限制，上级对下级重大事项可直接审计，上级可对部分审计事项授权下级审计，涉及重大机密由审计署专业审计司审计，有争议报请其共同的上级审计机关确定，军队系统由解放军审计署确定报审计署备案7 《审计法》对国家审计人员的法律责任（行政和刑事责任）1、它是国家审计的法律责任，不包括内部和社会审计法律责任2、是因审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及直接责任人和国家审计人员3、是行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任8 内部审计机构设置内部审计机构在本单位主要负责人或权力机构领导下开展工作9 内部审计机构职责（义务)1、对本单位及所属单位财政收支财务收支审计2、对本单位及所属单位预算内外管理审计3、对内设机构及所属单位负责人任期责任审计4、固定资产投资5、内部控制制度健全有效性评审6、经济管理和效益情况审计7、其他10 内部审计机构权限（权力)1、要求报送计划预算决算报表等资料2、参加有关会议召开会议3、参与研究制定规章制度，提出内部制度4、检查现场勘察5、检查计算机系统6、调查取证7、对正在进行的严重违法违规临时制止8、有权暂时封存资料9、提出纠正处理意见以及改进建议10、对人员给予通报批评或提出追究责任的建议11 社会审计组织会计师事务所是注册会计师的工作机构，我国注册会计师只准设立有限公司和合伙会计师事务所，不准个人设立独资事务所12社会审计组织业务范围审计业务：属法定业务，必须由注册会计师承办。
《审计学》九至十章重点笔记
第九章资产审计1、货币资金审计对现金的审查，主要是查明企业是否认真执行现金管理制度，有无违反结算纪律的情况；企业的现金收付和是否合法、真实，有无法违反财经纪律和弄虚作假的情况；企业库存现金是否账实相符，有无短缺的情况。
对银行存款的审查，主要是查明企业是否认真执行结算纪律，有无出借银行账户的情况；企业银行存款收支业务是否合法、合理，有无账实不符的情况。
有无违反财经纪律的情况；企业银行存款余额是否正确，有无账实不符的情况；企业银行存款余额是否正确，有无账实不符的情况。
2、应收及预付款审计对应收账款的审查应结合销售业务进行，主要是查明企业销售业务的发生是否合法、真实。
对存货的审查，主要是查明企业的存货是否账实相符，有无短缺的情况；企业存货的收、发、保管是否合法、合理，有无弄虚作假、管理不严的情况。
3、长期投资、固定资产等审计对长期投资审查，主要是查明股票投资的入账价值、转让、收益的处理是否正确；债券投资的入账价值、溢价和折价的摊销、转让、收益、到期收回本息的核算是否正确；其他长期投资的入账价值、收益的处理、收回是否正确。
对固定资产审查，主要是查明企业固定资产的增减变化是否合法、合理，有无不正常的增减变化情况；企业固定资产账实是否相符，有无盘盈或盘亏的情况；企业固定资产折旧的计提范围和使用的折旧率是否正确。
对无形资产和递延资产的审查，主要是查明无形资产的形成、转让、对外投资、摊销是否正确；递延资产的形成和摊销是否正确。
第一节货币资金审计一、货币资金审计的目标货币资金审计的主要目标如下：（一）确定被审计单位的货币资金在资产负责表日确实存在；（二）确定被审计单位在特定期间发生的现金收支业务均已记录完毕，没有遗漏；（三）确定被审计单位外币资金的折算方法符合有关规定；（四）确定货币资金按照期末现金、银行存款和其他货币资金余额的合计数填列；（五）确定会计期末前后的货币资金收支业务正确地计入其所属的会计期间；（六）确定现金日记账、银行存款日记账和总账的余额核对相符；（七）确定货币资金在会计报表上的披露恰当。
审计理论与实务习题答案作者崔飚李传彪实训项目部分参考答案
第一章【实训项目】会计师事务所组织形式选择第二章【实训项目】审计组织设置模式选择与组织结构设计第三章【实训项目】从“安然”公司破产看注册会计师遵循职业道德重要性以上属于开放性实训，没有标准答案第四章【实训项目】注册会计师审计基本准则理解答案：董事长、总经理和总会计师在听证会上的陈述都不正确，三者都应对这次财务报表的造假行为负责。
因为《会计法》第二十一条规定：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
董事长、总经理和总会计师分别作为单位负责人和主管会计工作的人员，应当以签名盖章形式确保公司会计报告的真实、完整，并非只是履行手续而已，不能推卸责任。
总会计师在听证会中提出的“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。
诚信事务所应对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。
”说法也不正确。
因为管理层应当对编制的财务会计报告的真实、完整负完全责任，注册会计师对财务报告的审计不能减轻和替代被审计单位治理层和管理层的责任。
财务报表存在重大错报与舞弊行为，而注册会计师通过审计未能发现，不能以此减轻管理层的责任。
第五章【实训项目】审计重要性水平初步判断参考答案：1.报表层次重要性水平确定根据重要性水平分析，按资产总额的1%，重用性水平为61340000*1%=613400，按利润的10%，重要性水平为8222220*10%=822222，由于822222〉613400，所以选择1%。
2.账户层次重要性水平确定1、因为现金、应付票据、应付股利及股本等项目能够进行详细的逐笔审计，或者审计产生误差的概率很小，因此，在不允许产生误差或仅分配很少的可容忍误差得情况下，以上三个项目都应该调低。
2、因为应收账款、存货的审计需要较为复杂的审计程序，成本较大，因此，分配最大的可容忍误差(报表总体重要性水平的60％)，即613400*60%=368040元。
2013中级审计师考试《审计理论与实务》知识点讲义：内部审计
审计项目负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告，并向被审计单位征求反馈意见。
有异议的研究、核实必要时修改审计报告。
应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。
内部审计机构应将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
二、内部审计报告的基本要素
1．标题。
2．收件人。应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。
3．正文。审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议、其他方面。
4．附件。是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。一般应包括相关问题的计算及分析性复核审计过程、审计发现问题的详细说明、被审计单位及被审计责任人的反馈意见等内容。
2013
第一部分
第九章审计报告
知识点、内部审计的审计报告
一、内部审计报告的含义
内部审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。
内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。（特殊）
审计师考试《审计理论与实务》知识点：社会审计报告
审计师考试《审计理论与实务》知识点：社会审计报告★社会审计的审计报告（熟悉）根据中国注册会计师审计准则的要求，注册会计师出具的审计报告应当后附已审计的财务报表。
它是注册会计师实施审计工作的最终结果，具有法定的证明效力。
一、基本内容引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计。
管理层对财务报表的责任段：按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任。
注册会计师的责任段：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
意见段：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
报告日期：审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
具的审计意见类型是（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见【答案】D【例题5－单】（2008）如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是（）A．保留意见B．无保留意见C．无法表示意见D．否定意见【答案】D【例题6－单】（2009）当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（）A．带强调事项段的无保留意见的审计报告B．无保留意见的审计报告C．保留意见的审计报告D．否定意见的审计报告【答案】』B。
初级审计师《理论与实务》知识点汇总
初级审计师《理论与实务》知识点汇总第一篇：初级审计师《理论与实务》知识点汇总一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：中华人民共和国：1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。
新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。
（二）内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。
2.我国内部审计的产生和发展1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。
我国的内部审计在其产生的那一时刻起，就扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。
2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。
按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
《审计实务》第九章
③ 选择重要或异常的管理费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时 应对管理费用实施截止测试，以检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必要调整。
④ 检查管理费用是否已在利润表上恰当地列报。
（二）财务费用审计的实质性程序
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⑤ 检查汇兑损失明细账，确定汇兑损益的计算方法是否正确，并核对所用汇率是否正确、前 后期是否一致。
⑥ 检查“财务费用——其他”明细账，确认金融机构的大额手续费是否真实、正确。 ⑦ 查阅下期期初的财务费用明细账，检查财务费用各项目有无跨期入账的现象，对于重大跨 期项目，应建议作必要调整。 ⑧ 检查财务费用是否已在利润表上恰当地列报。
在审计实务中，注册会计师应着重审计销售费用的确认和截止日期。
第九章 利润和利润分配审计
一、营业费用审计
（一）营业费用的审计目标
营业费用的审计目标一般包括以下几项：
① 确定销售费用的记录是否完整。 ② 确定销售费用的计算、分类和会计处理是否正确。 ③ 确定销售费用在财务报表上的列报常的销售费用项目，检查其原始凭证是否合法， 会计处理是否正确，必要时可进行截止测试（一般通过编制“抽查 表”的方式进行），以检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项 目应建议作必要调整。
⑤ 确定销售费用的结转是否正确、合规，并查明有无多转、少 转或不转的情况，以确认是否存在人为调节利润的情况。
② 确定销售费用的各项目开支标准是否符合有关规定，有关费用支出是否按照规定标准列支。 ③ 实施实质性分析程序，将本期销售费用与上期消费费用进行比较，并将本期各月份的销售 费用进行比较，检查有无重大波动或异常情况，并查明原因。
2020审计师考试《审计理论与实务》考点讲义(完整版)
2020审计师考试《审计理论与实务》考点讲义第一章总论【考情分析】本章属于审计基本知识一般重要的章节，内容总体上讲难度不大，注意几个基本知识点的记忆。
考题以单选、多选为主，分值在3-5分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展、（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。
【本章考点】【】第一节概述【考点一】审计的产生与发展（一）国家审计的产生与发展古代有代表性的时间：J酉园就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“室大”。
J袤1汉两代采用“上计制度”。
一J唐朝前的“比部审计制度”。
J宋代设立审计司和审计院,出现“审计” 一词命名的审计机构。
近现代：民国时期，北京政府初期设立临时审计机关一一审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。
新中国：1.1982年12月4日一一《中华人民共和国宪法》修改一规定国务院设立审计机关；2.1995年1月1日一一《中华人民共和国审计法》正式实施的时间：3.2006年6月1日一一2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间2006年6月1日：4.2010年5月1日——2010年2月，国务院公布新修订的《中华人民共和国审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施；5.2011年1月1日一一《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行：6.2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，其中明确规定：组建中央审计委员会和优化审计署职责。
中央审计委员会的主要职责是:研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。
中央审计委员会办公室设在审计【例题1 •单选题】（2018年）下列各项中，不属于中央审计委员会职责的是：A.研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案B.审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告C.撰写审计署工作计划D.审议决策审计监督其他重大事项I■正确答案」C［答案解析」中央审计委员会的主要职责是：研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。
第九章(审计复习)
第九章审计报告的涵义种类与作用一.判断题1.审计报告就是查帐验证报告是审计工作的最终成果(2.注册会计师要将审计报告送给被审计单位(3.审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日4.管理建议书是审计工作的重要成果具有公正性和强制性5.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见6.审计报告具有公正性7.审计人员应对其所出具的审计报告的真实性合法性负责8.对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或批漏的期后事项审计人员可不予关注9.内部审计报告与民间审计报告一样具有法律效力二单项选择1.注册会计师的审计报告的主要作用是(鉴证)2.当注册会计师表示(无保留意见)时审计报告的说明段可以省略3.具有法定证明效力的审计报告是(民间审计报告)4某注册会计师于2004年4月5日完成了对某公司2003年度的审计2004年4月20日准备签发审计报告审计报告为(2004年4月5日)5.被审计单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则注册会计师出具(保留意见)6.民间审计报告应遵循的要求是(内容完整)三多项选择1.属于审计报告审计意见类型的是(无保留意见,保留意见,否定意见,无法表示意见)2.编写审计报告要遵循的原则是(重点突出,证据确凿,定性准确,文字精练,建议可行)3.审计报告按撰写主体分成(国家审计报告,民间审计报告,内部审计报告)4.审计报告的引言段包括(已审计会计报表的名称,报表反映的日期和涵盖的期间,会计责任与审计责任)5.编制审计报告的步骤包括(整理和分析审计工作底稿,调整被审计单位的会计报表,确定审计意见的类型,撰写审计报告)四思考题1.什么是审计报告?它是如何进行分类?答:审计报告指审计人员在审计结束后将审计结果向审计委托人(或授权人)所作的书面报告.按撰写主体分类分为国家审计报告,民间审计报告,内部审计报告按审计报告的内容分类分为财政财务审计报告,财经法纪审计报告,经济效益审计报告按审计报告的详略程度分类分为简式审计报告和详式审计报告2.民间审计报告都有哪些内容和类型?答:民间审计报告的标题统一规范为审计报告其内容包括标题收件人引言段范围段意见段签章和会计师事务所地址及报告日期.民间审计报告的类型有:无保留意见的审计报告,保留意见的审计报告,否定意见的审计报告,无法表示意见的审计报告3.出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么?答:1)会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度2)会计报表在所在重大方面公允的反映了被审计单位的财务状况经营成果和现金流量情况3)其审计已按照独立审计准则的要求实施了审计工作在审计过程中未受阻碍和限制4)不存在应调整或批漏而被审计单位未予调整或批漏的重要事项4.注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告?答:注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当但存在以下不足1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合<企业会计准则>和国家其他有关财务会计法规的规定被审单位拒绝调整2)因审计范围受到局部限制无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据3)个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则4.注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?答:注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表在下述情况之一:1)会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定被审计单位拒绝进行调整2)会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况经营成果及现金流量情况被审计单位拒绝进行调整5.无法表示意见是不是拒绝接受或不发表审计意见?答:注册会计师出具无法表示意见的审计报告不同于拒绝接受委托它是注册会计师实施了必要的审计程序后发表审计意见的一种方式注册会计师出具无法表示意见的审计报告也不是不愿发表意见五实务分析注册会计师甲乙两人根据会计师事物所与林祥公司签定的审计业务约定书于2004年2月10日对其会计报表进行审计在2月8日完成实地审查工作除下列事项外林祥公司会计报表其他内容均符合准则的规定公允的反映了其财务状况经营成果和现金流量情况注册会计师均已认可（1）林祥公司上年末产成品其末余额多计10000元影响2003年利润注册会计师提请该公司调整但未予接受（2）林乡公司7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出使2003年销售成本上升15000元这一变化未在会计报表中说明确定应该纳税所得额时也未作调整。
注册会计师审计报告知识点解析
注册会计师审计报告知识点解析一、引言注册会计师审计报告是审计师在完成对财务报表的审计后，根据审计发现的事实和判断，向报告的使用者提供审计意见和其他相关信息的重要文件。
本文将对注册会计师审计报告的知识点进行深入解析。
二、审计报告的基本结构注册会计师审计报告一般包括以下几个部分：1. 标题：审计报告的标题一般为“注册会计师审计报告”或者“注册会计师独立审计报告”。
2. 引言：引言部分主要说明审计对象、审计目的、审计依据等基本信息，同时还应当声明审计师的独立性。
3. 审计范围：审计范围部分详细描述审计师对财务报表的审计工作范围以及采取的审计方法和程序。
4. 审计发现：审计发现部分列举审计师在审计过程中发现的重大事项、财务报表中的错误或者违规行为等。
5. 审计意见：审计意见是注册会计师对财务报表真实性和公允性的评价，常见的审计意见包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法发表意见等。
6. 其他信息：审计报告还可以包括审计师对财务报表中存在风险的评估、建议和附注等。
三、审计报告的要求注册会计师审计报告的编制应当遵循以下要求：1. 准确性：审计报告必须准确反映注册会计师对财务报表的审计结果和意见。
2. 公正性：审计师应当保持独立和公正，不受任何利益影响，客观公正地发表审计意见。
3. 适用性：审计报告应当根据使用者的需要，提供有用的信息，解答使用者对财务报表真实性和公允性的疑问。
4. 一致性：审计报告应当与审计工作的范围和结果相一致，不得与实际情况不符。
四、审计报告的类型根据审计师对财务报表的审计结果和意见不同，注册会计师审计报告可分为以下几种类型：1. 无保留意见：审计师认为财务报表真实、公允，并且在符合会计准则的基础上进行编制，没有任何重大错误的存在。
2. 保留意见：审计师认为财务报表在整体上真实、公允，但存在某些重大错误或者违规行为。
3. 否定意见：审计师认为财务报表存在严重的错误或者违规行为，无法提供真实、公允的信息。
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审计理论与方法——第九章审计报告目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】审计报告是审计成果的表现形式。
国家审计、内部审计、社会审计的审计报告有各自的特点。
考试中以单、多选题出现，分值3分左右。
初级资格在国家审计报告和审计决定书的编审程序、内部审计报告的编制、复核和报送、社会审计报告类型方面是了解。
内容介绍第一节审计报告概述第二节国家审计的审计报告第三节内部审计的审计报告第四节社会审计的审计报告第一节审计报告概述一、审计报告的概念审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。
它是体现审计成果的主要形式。
二、审计报告的作用1.审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体。
2.审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。
3.审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源。
4.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。
5.审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。
三、简式审计报告和详式审计报告根据详略程度，审计报告可以分为简式审计报告和详式审计报告。
1.简式审计报告又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。
例如：注册会计师对财务报表出具的审计报告。
2.详式审计报告详式审计报告，又称长式审计报告，是指审计人员详细地叙述审计项目基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理处罚意见、审计建议等的审计报告。
在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。
第二节国家审计的审计报告一、国家审计报告的含义我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
二、国家审计报告的基本要素（与基本内容区别）（1）标题；（2）文号（审计组的审计报告不含此项）；（3）被审计单位名称；（4）审计项目名称；（5）内容；（6）审计机关名称（审计组名称及审计组组长签名）；（7）签发日期（审计组向审计机关提交报告的日期）。
三、国家审计报告的主要内容（基本要素中5）四、国家审计报告的撰写要求五、审计决定书处理处罚的书面文件。
它既是审计机关向被审计单位传达处理、处罚决定的法律文书，又是要求被审计单位强制执行的依据。
1.审计决定书的内容主要包括：（1）审计的范围、内容和时间；（2）违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据；（3）处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等要求；（4）依法提请政府裁决或者申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限。
2.审计处理处罚措施（区别处理、处罚）主体：审计机关，人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：（1）责令限期缴纳应当上缴的款项；（2）责令限期退还被侵占的国有资产；（3）责令限期退还违法所得；（4）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；（5）其他处理措施。
处罚的种类包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得、依法采取的其他处罚措施。
3.审计人员提出处理处罚意见的考虑因素（1）法律法规的规定；（2）审计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，提出移送处理意见；（3）问题的性质、金额、情节、原因和后果；（4）对同类问题处理处罚的一致性；（5）需要关注的其他因素。
4.被审计单位不服审计决定的救济途径第一类：被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。
被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
第二类：根据《审计法》规定，上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。
【例题1·单选题】（2016年）下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是：A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定C.审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决『正确答案』C『答案解析』选项AD，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
选项B，上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。
【例题2·多选题】（2017年）被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服，可以采取的救济途径有：A.申请听证B.申请行政复议C.提起行政诉讼D.不执行审计决定E.提请人民政府裁决『正确答案』BC『答案解析』被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
六、国家审计报告和审计决定书的编审程序（与第四章相似）1.审计组起草审计报告和审计决定书2.审计报告征求审计对象意见审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组。
审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。
3.审计组核实审计对象的书面意见并对审计报告做出必要修改4.审计机关业务部门复核审计报告和审计决定书审计组报送材料审计机关业务部复核，并提出书面意见5.审计机关审理机构审理审计报告和审计决定书6.审计机关审定审计报告和审计决定书7.签发审计报告和审计决定书签发后，应送达审计对象、被处罚的有关责任人员。
8.审计机关依照有关规定向社会公布审计结果七、审计结果公布审计机关依法实行审计结果公告制度。
1.审计机关公布审计结果的内容（了解）2.不得公布的信息在公布审计调查结果时，审计机关不得公布下列信息：（1）涉及国家秘密、商业秘密的信息；（2）正在调查、处理过程中的事项；（3）依照法律法规的规定不予公开的其他信息。
涉及商业秘密的信息，经权利人同意或者审计机关认为不公布可能对公共利益造成重大影响的，可以予以公布。
八、审计结果报告和审计工作报告1.审计结果报告审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
《审计法》规定，审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。
地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。
目的：让领导机关全面了解预算执行审计的情况和结果，并针对发现的问题提出意见和建议，供政府决策时参考。
审计结果报告的主要内容包括：（1）本级预算执行和其他财政收支的基本情况；（2）审计机关对本级预算执行和其他财政收支情况做出的审计评价；（3）本级预算执行和其他财政收支中存在的问题以及审计机关依法采取的措施；（4）审计机关提出的改进本级预算执行和其他财政收支管理工作的建议；（5）本级人民政府要求报告的其他情况。
2.审计工作报告审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
目的：让人大常委会了解本级财政预算执行的真实情况和执行过程中存在的问题，了解政府在预算管理中所做的主要工作和采取的措施，为人大常委会审查和批准财政决算提供客观依据。
审计工作报告的主要内容包括：（1）开展本年度预算执行审计工作的基本情况；（2）对本级预算执行情况的总体评价；（3）本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况；（4）审计后政府及各部门（单位）的整改情况；（5）加强预算管理的意见；（6）人大常委会要求报告的其他事项。
为全面落实第十三届全国人民代表大会常务委员会第三次会议关于…的审议意见，受本级人民政府委托，审计机关要向本级人大常委会提出关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告。
该报告的主要内容包括:整改工作总体推进情况；审计查出问题的整改情况；正在整改中的问题及下一步安排；其他需要反映的情况。
【例题3·单选题】审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A.审计机关负责人B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级人大常委会『正确答案』D『答案解析』审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
【例题4·多选题】（2015年）下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：A.加强预算管理的意见B.被审计单位的反馈意见C.被审计单位的整改情况D.对本级预算执行情况的总体评价E.本级预算执行中存在的主要问题『正确答案』ADE『答案解析』审计工作报告的主要内容包括：（1）开展本年预算执行审计工作的基本情况；（2）对本级预算执行情况的总体评价；（3）本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况（4）审计后政府及各部门（单位）的整改情况；（5）加强预算管理的意见；（6）人大常委会要求报告的其他事项。
第三节内部审计的审计报告一、内部审计报告的含义内部审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计事项做出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。
二、内部审计报告的基本要素1.标题。
2.收件人：应当是对审计项目有管理和监督责任的机构或个人。
3.正文：审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计意见和审计建议等内容。
4.附件：是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。