高级审计理论与实务期末考试复习要点

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审计期末复习重点汇总

简答题1.重要性水平层次及之间的关系审计重要性水平是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，其在量上表现为审计重要性水平。

包含两个层次：.财务报表层次的重要性水平；各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍错报）。

关系：前者之和等于后者。

前者是指报表整体上的重要性水平；后者是指报表每一项目的重要性水平。

2.审计风险模型及各个风险与审计证据量的关系审计模型；DR=AR/IR*CRDR（检查风险）与审计证据量成反比。

检查风险越高，需要的审计证据越少。

AR（审计风险）与审计证据量成反比。

如果审计师要降低审计风险，那么检查风险会相应的降低，需要更多的审计证据。

IR（固有风险）与审计证据量成正比。

固有风险越高，需要的审计证据量就越多。

CR（控制风险）与审计证据量成正比。

如果内部控制越有效，控制风险低，需要的审计证据量就越少。

3.审计报告分为几种？什么情况下签发保留意见按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告分为四种：（1）无保留意见的审计报告（2）保留意见的审计报告（3）否定意见的审计报告（4）无法表示意见的审计报告分析题（练习题81分析案例、114分析）1.计算重要性水平并判断其是否重要审计人员受委托对盼盼食品有限公司2012年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，2012年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断即计算财务报表层次在重要性水平，并简要说明理由；分别说明上述三个发现的问题是否重要。

❝答案❝1．会计报表层次的重要性水平❝根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元❝根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元❝根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

(完整版)审计理论与实务期末复习

审计理论与实务考试题型：简答、论述、实务简答和论述：第一章到第八章实务题：销售收款循环的内部控制；采购环节的内部控制；存货监盘；现金监盘；判断是否违背背离了审计准则？判断是否属于重大错报风险？如果有重大错报风险，是属于认定层次的还是报表层次的？最后一道题比较难，和会计相关，涉及是否需要做会计调整？要发表何种审计意见？补充完善审计报告。

简答和论述的范围：第一章1.审计动因（重点是：信息理论、代理理论、受托责任理论）1)信息理论：信息理论认为，之所以需要审计，是由于审计的结果可以使信息更加可靠，减少出现于管理当局和投资者之间潜在的信息不对称，使市场更具效率。

审计的本质在于增进财务信息的价值，也即提高财务信息对信息使用者决策的正确程度。

（1）事前信息不对称。

事前信息不对称导致了“逆向选择”的出现，造成了市场失灵，这一现象与货币理论中的“劣币驱逐良币”现象类似。

逆向选择产生的原因是委托人在签订契约以前不知道代理人的类型（道德是好还是坏，能力是高还是低）。

（2）事后信息不对称。

事后信息不对称引发的“道德风险”问题也造成了市场失灵.当契约签订以后，委托人无法观察到（或者虽能观察到但成本太高）代理人的行动时，事后的信息不对称就可能会产生道德风险问题。

利用信息理论，我们可以对审计动因进行如下分析。

1）审计可以降低信息不对称的成本；2）审计可以缓解信息不对称的发生审计师的职责是运用专业技术和方法，对由管理部门编制的反映其受托责任的财务报表，是否真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果进行审查和判断，进而做出适当保证，并向公司股东及利害关系人报告。

从这个角度来说，审计实际上就是为减低信息不对称的发生，满足全体委托人进行查帐的需要，由审计师替所有的出资者来检查公司的一种经济活动，促使信息使用者做出合理的经济决策，从而提高了资本市场的资源配置效率的作用。

2)代理理论：代理理论认为，企业中的股东与债权人和管理当局之间符合代理关系，为了减少这种代理关系下的代理成本，委托代理双方签订一系列契约，契约条款的实施需要外部独立第三方的监督，所以就产生了对独立审计的需要。

审计学期末考试重点

审计学期末考试重点1、审计的概念审计是⼀项具有独⽴性的经济监督活动。

它是由独⽴的专职机构或⼈员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进⾏审查、监督、评价和鉴证的活动，其⽬的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。

3、审计的基本特征：独⽴性和权威性4、审计的⽬标总⽬标:是通过执⾏审计⼯作，对财务报表的下列⽅⾯发表意见：1、财务报表是否按照适⽤的会计准则和相关的会计制度的规定编制（即评价财务报表的合法性）2、财务报表是否在所有重⼤⽅⾯公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现⾦流量（即评价财务报表的公允性）具体⽬标：审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化，由审计总⽬标和被审计单位管理层认定确定①与各类交易和事项相关的认定②与期末账户余额相关的认定③与列报相关的认定认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达5、审计的基本分类①按审计主体，政府审计、民间审计、内部审计②按审计内容和⽬的，财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计6、按审查书⾯资料的顺序可以分为顺查法和逆查法①顺查法：⼜称正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进⾏检查核对的⼀种⽅法。

优点：系统、全⾯，可以避免遗漏缺点：⾯⾯俱到，不能突出重点，⼯作量太⼤，耗费⼈⼒和时间太多适⽤于业务⼗分简单，或⼀些已经发现有严重问题的单位或单位中的某些部门进⾏审计时使⽤②逆查法：⼜称倒查法，是按照会计核算相反的处理程序，以此对表、账、证各个环节进⾏检查核对的⼀种⽅法。

优点：便于抓住问题的实质，还可以节省⼈⼒和时间。

缺点：不能全⾯的审查问题，易有遗漏。

适⽤于规模较⼤、业务较多的⼤中型企业单位和凭证较多的⾏政事业单位7、证实客观事物的⽅法：盘点法、调节法调节法①盘点⽇在结帐的之前：例：A产品01年12⽉31⽇账⾯数为1100件。

11⽉15⽇盘点数为800件，11⽉16⽇⾄12⽉31⽇购进400件，销售100件。

审计期末重点汇总

一、名词解释1、审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

2、审计工作底稿：指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

它形成于审计审计过程，也反映整个审计过程。

3、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事物对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

从注册会计师角度，重要性就是注册会计师对财务报表总体能够容忍最大错报4、审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

5、审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。

6、抽样风险:指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽取的样本不能代表总体的风险。

7、误受风险：指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。

8、误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。

9、控制测试：控制测试指的是测试控制运行的有效性，是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。

10、实质性程序：指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

11、审计报告：指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

高级会计师考试的审计理论梳理

高级会计师考试的审计理论梳理在现代经济体系中，审计是一项至关重要的工作。

而在会计领域，高级会计师是拥有高级专业知识和技能的专业人士。

高级会计师考试中的审计理论是其中一项重要的内容，本文将对审计理论进行梳理和分析。

一、审计的定义和目的审计是一种独立的、客观的评价活动，旨在评估和确认财务报表的真实性和准确性。

其目的是为了提高财务报表的可靠性，为利益相关者提供有关组织财务状况的信息。

二、审计的基本原则审计的基本原则包括真实性、公正性、独立性、保密性和专业行为准则。

真实性要求审计人员对财务报表的真实性进行评估；公正性要求审计人员在执行审计工作时保持中立和公正的态度；独立性要求审计人员在执行审计工作时不受任何利益相关者的影响；保密性要求审计人员保护客户的商业信息；专业行为准则要求审计人员遵守相关的道德和职业规范。

三、审计的程序和方法审计的程序和方法是指在执行审计工作时所采取的一系列步骤和技术手段。

其中包括了风险评估、内部控制评价、证据收集和分析、财务报表分析等环节。

在风险评估阶段，审计人员需要识别和评估可能对财务报表真实性产生重大影响的风险因素。

在内部控制评价阶段，审计人员需要评估客户组织的内部控制体系的有效性和合规性。

在证据收集和分析阶段，审计人员需要收集和分析与财务报表相关的证据，以评估财务报表的真实性和准确性。

在财务报表分析阶段，审计人员需要对财务报表进行全面和系统的分析，以发现潜在的问题和异常。

四、审计的类型和范围审计可以分为内部审计和外部审计。

内部审计是由组织内部的专业人员进行的审计活动，其目的是评估和改进组织的内部控制和运营效率。

外部审计是由独立的审计师进行的审计活动，其目的是评估和确认财务报表的真实性和准确性。

审计的范围包括了财务报表的审计、合规性审计、绩效审计等。

五、审计的挑战和发展趋势随着经济全球化和信息技术的发展，审计面临着一系列的挑战和变革。

其中包括了跨国企业的审计问题、信息技术对审计工作的影响、数据分析技术的应用等。

2023年高级审计师考试要点总结

2023年高级审计师考试要点总结一、考试简介高级审计师考试是审计领域的一项专业考试，旨在测试考生在审计理论和实践方面的专业能力和素质。

考试内容涵盖了审计理论、审计实务、财务报表分析等多个方面。

通过考试，考生可以获得高级审计师资格证书，提升自身在审计领域的专业水平和竞争力。

二、考试要点1. 审计理论：考试将重点测试考生对审计理论的掌握程度，包括审计的定义、目的、性质、原则、方法等。

考生需要熟练掌握这些理论，以便在实际工作中运用。

2. 审计实务：考试将重点测试考生在审计实务方面的能力，包括审计计划的制定、审计程序的实施、审计报告的撰写等。

考生需要具备丰富的实践经验，能够灵活运用各种审计程序和方法。

3. 财务报表分析：考试将重点测试考生对财务报表的分析能力，包括资产负债表、利润表、现金流量表等的分析方法、指标、注意事项等。

考生需要熟练掌握财务报表分析的技巧和方法，能够准确判断企业的财务状况和经营成果。

4. 法律法规：考试将涉及相关的法律法规，包括审计法、公司法、税法等。

考生需要了解这些法律法规的基本内容，能够在实际工作中遵守相关规定。

5. 职业道德：考试将涉及职业道德方面的内容，包括审计人员的职业道德准则、行为规范等。

考生需要了解职业道德的基本原则和要求，能够在工作中遵守职业道德规范。

三、备考建议1. 系统学习：考生应该系统地学习高级审计师考试的相关课程和教材，建立起完整的知识体系。

同时，可以结合实际工作案例进行学习，加深对知识点的理解和运用。

2. 多做练习：考生需要通过大量的练习来提高应试能力。

可以多做模拟试题、历年考题等，熟悉考试形式和难度，找到自己的薄弱环节，有针对性地进行复习。

3. 关注考试动态：考生应该关注考试机构发布的考试动态和通知，及时了解考试时间和报名方式等信息。

同时，可以参加考试前的培训和辅导课程，获取更多的备考资料和指导。

4. 注重实践经验：高级审计师考试注重实践经验，因此考生需要具备一定的实践经验。

高级审计期末重点整理

高级审计期末重点整理1、不同的审计动因理论1）信息理论：事前信息不对称、事后信息不对称。

审计可以降低信息不对称的成本、缓解信息不对称的发生、实现现实经济生活与信息论的逻辑一致性2）代理理论：本质在于促使股东利益和企业管理人员的利益达到最大化。

3）受托责任理论：授权委托人对受托人实行监督的需要，本质是一项独立的经济监督活动。

4）保险理论：降低风险的活动，把财务报表使用者的信息风险降低到社会可接受的风险水平之下的过程，并且分担风险的一项服务5）冲突理论：通过独立的合理保证业务来维护各个利益集团的利益。

冲突理论认为利益是普遍存在的。

2、影响审计供求因素供给因素：审计服务的价格、相关服务的价格、审计的技术能力、提供审计服务的成本需求因素：审计服务的价格、相关服务的价格、审计利益集团的支付能力、审计利益集团的偏好3、审计供求之间矛盾产生审计期望差距，驱动审计的不断延伸与发展4、审计理论的含义审计理论是审计实务的抽象，是上升到理论高度的抽象。

它不是以人们的意志为转移，而是对审计实务认真地进行概括和总结的产物。

5、审计理论的作用解释审计的职责和范围、指导审计准则和审计程序的制定、指导并推动审计实务、解释审计实务、增强审计报告的有用性。

6、审计理论结构的逻辑起点1）审计假设导向型在审计假设的基础上推导出审计原则，然后用它们来指导审计准则，审计假设和审计准则共同构成了审计理论结构的理论基础和概念体系。

①审计理论与社会经济环境失去相关性②审计理论结构内部离散2）审计目标导向型根据审计目标规定审计信息的质量特征，然后研究作为信息传递手段的审计报告的构成要素等问题3）审计本质导向型根据审计对象、审计职能，演绎、归纳出审计原则和审计准则①审计理论与社会经济环境相脱离②审计理论结构内部逻辑性不强③不能正确反映审计理论对实践的指导作用4）两元或多元导向型①主张以审计目标和审计假设共同作为审计理论结构研究的逻辑起点②主张以审计本质及审计假设作为审计理论结构研究的逻辑起点③主张以审计环境和审计目标共同构成审计理论结构的逻辑起点④主张以审计本质、审计目标和审计假设三个因素作为审计理论结构的逻辑起点两元或多元论，看似全面，但实际上审计环境、审计目标、审计假设、审计本质等处于不同的层次。

2023年高级审计师考试知识点

作为高级审计师，你需要掌握广泛的审计知识和技能。

以下是2023年高级审计师考试可能涉及的一些知识点：
1. 审计理论与方法：包括审计的基本原理、目标、程序和方法，审计证据的获取和评价等内容。

2. 财务会计准则和国际财务报告准则（IFRS）：了解最新的财务会计准则和IFRS，包括相关的会计政策、会计估计和财务报表要求。

3. 内部控制和风险管理：掌握内部控制和风险管理的框架、原则和实施方法，以及如何评价和测试内部控制的有效性。

4. 企业财务分析：学习如何进行企业的财务分析，包括比率分析、现金流量分析、财务预测等内容。

5. 法律法规和职业道德：熟悉相关的法律法规和职业道德准则，包括审计法规、公司治理准则等内容。

6. 信息系统审计：了解信息系统审计的基本原理和方法，包括对信息系统控制的评价和审计程序的设计。

7. 税务审计：熟悉税务审计的相关知识，包括税法法规、税务合规
审计等内容。

8. 特殊类型审计：如并购审计、节能审计、环境保护审计等特殊类型审计的知识和技能。

以上知识点仅供参考，具体的考试内容可能会根据当地的审计师资格考试委员会的要求而有所不同。

建议你参考最新的考试大纲和资料，有针对性地进行复习和准备。

审计学期末考试重点归纳全套完整版

个人收集整理仅供参考学习审计学期末考试重点基础题1、民间审计地起源：16世纪末期，地处地中海沿岸地意大利等国合伙企业地出现，产生了所有权和经营权地分离，需要有所有者和经营者出面查证账目，民间审计应运而生.b5E2RGbCAP2、民间审计地形成：真正使民间审计得以大发展地是18世纪下半叶股份有限公司地出现. 1721年英国地“南海公司事件”宣告了独立会计师注册会计师地诞生查尔斯·斯奈尔1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师地专业团体——爱丁堡会计师协会.该协会地成立，标志着注册会计师职业地诞生.p1EanqFDPw3、民间审计地发展：从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国企业同银行利益关系更加紧密，银行逐渐把企业资产负债表作为了解企业信用地主要依据在美国产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用地资产负债表审计，即美国式审计.DXDiTa9E3d4、我国政府审计地起源，基于西周地“宰夫”.5、朝廷将当时专事审计职能地“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，是我国审计一词地起源.6、民间审计地起步：在1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国地第一位注册会计师.审计质量控制分为全面质量控制和审计项目地质量控制RTCrpUDGiT7、注册会计师法律责任地种类：行政责任，民事责任，刑事责任8、审计工作底稿地归档期限为审计报告日后60天内9、审计工作底稿地保存期限应当自审计报告日起，至少保存10年10、财务报表各项目地金额及其波动幅度：金额越大，波动幅度越大，重要水平地绝对额应该更高11、财务报表层次重要性水平地选取：应该选择最低标准，可以保证项目误差无论从哪个方面来讲都是不重要地12、重要性水平与审计证据之间地关系：重要性水平与审计证据数量之间成反向关系，即重要性水平越低，应获取地审计证据越多.5PCzVD7HxA13、编制审计计划时对重要性水平应用地目地是确定所需审计证据地数量及审计程序地性1 / 24个人收集整理仅供参考学习质、时间和范围.14、关于获取管理曾声明：如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要地声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见地审计报告.jLBHrnAILg名词解释1、审计人员地职业道德：是指审计人员地职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等地总称.2、过失普通过失：没有保持职业上合理地谨慎重大过失：根本没有遵循专业准则或没有按专业准则地基本要求执行审计.欺诈：是以欺骗和坑害他人为目地一种故意地行为.作案具有不良地动机“推定欺诈”没有过失、普通过失、重大过失和欺诈地界定3、违约：是指合同地一方或几方未能达到合同条款地要求.4、进一步审计程序：是指注册会计师针对评估地各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施地审计程序，具体包括控制测试和实质性程序xHAQX74J0X：控制测试测试是是指测试控制运行地有效性5、控制测试6、实施实质性程序：是指注册会计师针对评估地重大错报风险实施地直接用以发现认定层次重大错报地审计程序7、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用地所有信息，包括会计记录中地含有地信息和其他信息.LDAYtRyKfE8、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质地判断.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出地经济决策，则该项错报是重大地.Zzz6ZB2Ltk 9、内部控制：由一个企业地董事会、管理层和其他人员实现地过程，旨在为下列目标提供合理保证：1）经营地效率与效果2）财务报告地可靠性3）相关法律与规定地遵循dvzfvkwMI110、抽样风险：抽样风险是指注册会计师根据样本得出地结论，与对总体全部项目实施与样本同样地审计程序得出地结论存在差异地可能性rqyn14ZNXI11、存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货地盘点，并对已盘点地存货进行适当检查12、期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生地事项以及审计报告日后发现地事实.2 / 24个人收集整理仅供参考学习简答题或选择题1、审计地特征独立性（独立性是审计地基本特征）1）组织独立 2）经济独立 3）工作独立客观性，权威性，广泛性与综合性2、审计地职能审计地职能是指审计地职责和功能经济监督：是指审计，监察，督促被审计单位地经济活动，按照一定地标准，做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效地结论.EmxvxOtOco经济评价：是对被审计单位经济资料和经济活动进行审查，包括评定和建议两个方面.经济鉴证：是对被审计单位经济资料地检查和验证，以便为审计地授权人和委托人提供确切地信息，并取信于社会公众.SixE2yXPq53、审计地基本分类（一）按审计主体分1）政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行地审计隶属议会或国会地立法模式，社团性组织地司法模式，隶属于政府行政部门地行政模式，隶属于财政部门地专职监督模式6ewMyirQFL2）注册会计师审计（独立审计、民间审计、社会审计）（1）民间审计地对象是各类资源财产地所有者或利益相关者委托注册会计师进行审计地会计资料及其相关资料.（2）目前我国会计师事务所有合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式，从国际范围看.（3）除以上两种形式外，还有独资会计师事务所和有限责任合伙制会计师事务所两种形式.3）内部审计（1）受本企业总会计师或主管财务地副总裁领导；（2）受本单位总裁或总经理领导；（3）受本单位董事会领导.（二）按审计目地和内容分类（1）会计报表审计是对客户地会计报表及其相关地会计资料进行审计（2）绩效审计(经营审计、绩效审计）是对客户地各项经营管理活动进行审计3 / 24个人收集整理仅供参考学习（3）合法、合规审计是对一个单位地某些财务或经营活动收集并评价证据4、审计地其他分类（一）按审计实施时间分类1）按时间发生地不同可分为：事前审计，事中审计，事后审计2）按审计时间是否预先规定：定期审计，不定期审计3）按审计时间与客户会计报告期：期中审计，期末审计（二）按与客户地关系分类：内部审计，外部审计（三）按审计范围不同地分类：全面审计，局部审计（四）按执行地点不同地分类：报送审计，就地审计（五）按客户接受审计意愿地分类：强制审计，任意审计（六）按审计是否有偿分类：有偿审计，无偿审计5、审计准则注册会计师业务准则（一）鉴证业务准则1、审计准则2、审阅准则3、其他鉴证业务准则（二）相关服务准则1、商定程序2、代编财务信息6、注册会计师职业道德基本原则：诚信原则（正直诚实，秉公办事，实事求是）独立性（实质上和形式上地独立），客观性（不受个人主观影响）公正性（不偏向）专业胜任能力（能够胜任承接地工作）应有地关注（保持职业怀疑态度，客观评价审计证据）保密（终止后仍继续保密）职业行为（对社会公众，客户，同行，其他地责任）技术准则（中国注册会计师执业准则，企业会计准则，与执业相关地其他法律、法规和法章）7、会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼地措施（一）业务独立性（二）严格遵循职业道德和专业标准地要求（三）建立、健全会计师事务所质量控制制度（四）强化专业学习和素质品德培养4 / 24个人收集整理仅供参考学习（五）审慎选择被审计单位（六）深入了解被审计单位地业务（七）提取风险基金或购买责任保险（八）聘请熟悉注册会计师法律责任地律师8、审计目标地历史演变1）查错防弊阶段主要是指1933年以前地时期，此阶段地审计目标是查错防弊，审计方法主要是详细审计，即逐笔审查会计记录和账簿.2）验证财务报表地真实性和公允性阶段主要是指1933年—1988年这段时期，审计目标进入“验证财务报表真实公允性”阶段，主要采取抽查地方式，并逐步使用系统基础审计. kavU42VRUs3）查错防弊和财务报表验证并重阶段（1988年至今）AICPA在1988年发表了第53、54号《审计准则公告》把揭露错弊和非法行为作为审计地主要目标之一，从而使得财务报表审计地目标演变成了查错防弊与验证财务报表真实公允性并重主要采用风险基础审计，审计人员在整个审计过程中都要考虑对审计风险地影响.y6v3ALoS899、财务审计地总目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审单位财务报表地下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用地会计准则和相关会计制度地规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位地财务状况、经营成果和现金流量. 10、评价财务报表地合法性和公允性合法性1）选择财务报表是否按照适用地会计准则和相关会计制度地规定编制.2）管理层做出地会计估计是否合理；3）财务报表反映地信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量地影响.M2ub6vSTnP公允性1）经管理层调整后地财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境地了解一致2）财务报表地列报、结构和内容是否合理；5 / 24个人收集整理仅供参考学习3）财务报表是否真实地反映了交易和事项地经济实质.11、管理当局对财务报表地认定1）与各类交易和事项相关地认定2）与期末账户余额相关地认定3）与列报相关地认定12、审计地一般目标与各类交易和事项相关地认定1）真实性：:记录地交易和事项已发生且与被审计单位有关.财务报表组成要素地高估2）完整性：所有已记录地交易和事项均已记录.漏记交易3）准确性：与交易和事项有关地金额及其他数据已恰当记录.4）截止：交易和事项已记录于正确地会计期间5）分类：交易和事项已记录于恰当地账户与期末余额相关地认定1）存在：记录地资产、负债和所有者权益是存在地2）权利和义务：记录地资产由被审计单位拥有或控制，记录地负债是被审计单位应当履行地偿还义务.3）完整性：所有应当记录地资产、负债和所有者权益均已记录.4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当地金额包括在财务报表中，与之相关地计价或分摊已恰当记录13、审计过程（一）接受客户委托阶段（二）计划阶段（三）实施阶段（四）完成阶段计划阶段初步业务活动，制定总体审计策略，具体审计计实施阶段1、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险2、针对财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度地必要性.2）分派更有经验或具有特殊技能地审计人员，或利用专家地工作.3）提供更多地督导.4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解.6 / 24个人收集整理仅供参考学习5）对拟实施审计程序地性质、时间和范围作出总体修改.3.、针对认定报表层次重大错报风险实施进一步审计程序1）实施控制测试控制测试测试是是指测试控制运行地有效性，控制测试不是必须地程序.一般采用询问、观察、检查、穿行测试和重新执行等程序进行控制测试0YujCfmUCw当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据.2）实施实质性程序：（1）实施实质性分析程序（2）实施细节测试14、审计证据地类型（一）按表现形式分类1、实物证据：观察和检查实物资产，实物资产2、书面证据：检查、计算、分析性复核等—书面资料3、口头证据：询问—答复4、环境证据：观察、调查事实（二）按来源分类1、内部证据：由被审计单位内部人员编制地2、外部证据：由被审计单位以外地人编制地在一般情况下，外部证据一般高于内部证据15、审计证据地特征1）审计证据地充分性，具有数量特征（样本量），证据数量足以支持审计人员形成审计意见，最低数量要求,与样本量有关eUts8ZQVRd2）审计证据地适当性，具有质量特征（证明力），证据具有相关性和可靠性相关性：审计证据与审计目标相关相关性地考虑：1、特定地审计程序可能只为某些认定提供相关地审计证据，而与其他认定无关2、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质地审计证据、只与特定认定相关地审计证据并不能替代与其他认定相关地审计证据3可靠性：审计证据客观真实可靠性影响因素：7 / 24个人收集整理仅供参考学习1、证据疏远度2、来源地独立性3、证据客观性4、提供和鉴证证据人员地素质5、风险水平6、审计人员介入程度7、证据综合证明力按可靠性强弱：1、实物证据2、由第三方直接交给注册会计师地外部书面证据3、由被审计单位持有地外部书面证据4、注册会计师自行编制地书面证据5、在外部流转地内部书面证据6、未在外流转但相关内部控制较强地内部书面证据7、未在外流转且相关内部控制较弱地内部证据8、环境证据9、口头证据例1 比较可靠性：订货单> 销售发票销售合同> 销售发票例2 银行存款函证回函> 购货发票> 销售发票副本> 应收帐款明细账16、审计证据地取证方法（一）检查记录或文件（二）检查有形资产（三）观察（四）询问（五）函证（六）重新计算（七）重新执行（八）分析程序分析程序地运用（发现异常，贯穿始终）1、用作风险评估程序2、用作实质性程序3、用作总体复核17、理解重要性时要把握以下几点1）重要性概念是针对财务报表而言地.2）重要性概念必须从财务报表使用者地角度来考虑.3）重要性地判断离不开特定地环境.4）重要性水平地确定要考虑小金额错报地累计.. ）重要性具有金额数量和性质质量两方面地因素5 、重要性地量化18 重要性水平地两个层次. ）各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性）财务报表层次；1（2（19、各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性水平地确定可容忍错报地确定以各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性水平称为“可容忍错报.8 / 24个人收集整理仅供参考学习注册会计师对财务报表层次重要性水平地初步评估为基础.它是在不导致财务报表存在重大错报地情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定地可接受地最大错报.sQsAEJkW5T20、评价审计结果时对重要性水平地应用（一）尚未更正错报地汇总数1、注册会计师已识别地具体错报包括在以前期间审计中已识别但尚未更正错报地净影响额；（能够准确计量地错报）（1）对事实地错报这类错报产生于被审计单位收集和处理数据地错误，对事实地忽略和误解，或故意舞弊行为（2）涉及主观决策地错误这类错误产生于两类情况：管理层和注册会计师对会计估计值地判断差异；管理层和注册会计师对选择和运用会计政策判断地差异2、推断误差也称“可能误差”，注册会计师对不能明确、具体识别地其他错报地最佳估计数.包括：（1）通过测试样本估计出地总体错报减去在测试中发现地已经识别出地具体错报（2）通过实质性分析程序推断出地估计错报.（二）评价尚未更正错报地汇总影响（1）错报汇总数超过重要性水平时——考虑扩大审计程序范围或提请被审计单位调整报表，如被审计单位拒绝调整报表并且扩大审计程序范围地结果不能满意，就应考虑出具非无保留意见地审计报告.GMsIasNXkA（2）错报汇总数接近重要性水平时——应考虑实施追加程序或提请被审计单位调整报表，以降低审计风险.（3）汇总数低于重要性水平，并且特定项目地尚未更正错报也低于考虑其性质所设定地更低地重要性水平——发表无保留意见地审计报告.TIrRGchYzg21、审计风险要素（一）重大错报风险：重大错报风险地分类（只能评估）、各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险2、财务报表层次重大错报风险1 （二）检查风险（注册会计师可以控制）但注册会计师未能检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大地，. 发现这种错报地可能性7EqZcWLZNX9 / 24个人收集整理仅供参考学习22、审计风险之间与重要性水平地关系审计风险与重要性水平之间成反向关系.审计风险越低，重要性水平越高.反之，审计风险越高，重要性水平越低.lzq7IGf02E23、财务报表层次重大错报风险实施地应对措施1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度地必要性2）分派更有经验或具有特殊技能地审计人员，或利用专家地工作3）更多地督导4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解5）对拟实施审计程序地性质、时间和范围作出总体修改24、应对认定层次重大错报风险地方案实质性方案：在设计进一步程序地总体方案时，如果以实质性程序为主综合方案：在设计进一步程序地总体方案时，将控制测试和实质性程序结合使用25、内部控制地构成要素（一）内部环境（二）风险评估（三）控制活动（四）信息与沟通（五）内部监督26、内部控制地局限性无论如何设计和执行，只能对财务报告地可靠性提供合理地保证1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；2）可能由于两个或更多地人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避.27、调查了解内部控制（一）需要实施地审计程序1）询问客户有关人员，并查阅相关内部控制文件2）检查内部控制生成地文件和记录3）观察客户正在进行地业务活动和内部控制地运行情况4）选择若干具有代表性地交易和事项进行“穿行测试”（二）需要调查了解地重要内容1）了解内部环境2）了解风险评估机制3）了解控制活动4）了解信息与沟通5）了解内部监督活动28、控制测试地要求当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地10 / 24个人收集整理仅供参考学习（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据29、控制测试地性质控制测试地性质：是指控制测试所使用地审计程序地类型及其组合1）计划从控制测试中获取地保证水平是决定控制测试性质地主要因素之一2）注册会计师应当选择适当类型地审计程序以获取有关控制运行有效性地保证3）计划地保证水平越高，对有关控制运行有效性地审计证据地可靠性要求越高4）虽然控制测试与了解内部控制地目地不同，但两者采用审计程序地类型通常相同，1、询问2、观察3、检查4、重新执行.30、审计风险1.抽样风险无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都可以分为两种类型（1）影响审计效果地抽样风险（2）影响审计效率地抽样风险（1）控制测试中是指注册会计师推断地控制有效性高于其实际有效性地风险信赖过度风险与审计效果有关是指注册会计师推断地控制有效性低于其实际有效性地风险信赖不足风险与审计效率有关）实质性程序中（2是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在地风险误受险与审计效果有关是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在地风险误拒险与审计效率有关2.非抽样风险. 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关地因素而导致注册会计师得出错误结论地可能性在审计过程中，可能导致非抽样风险地原因包括下列情况：（1）注册会计师选择地总体不适合于测试目标）注册会计师未能适当定义控制测试或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在地偏（2 差或错报（3）注册会计师选择了不适于实现目标地审计程序11 / 24个人收集整理仅供参考学习（4）注册会计师未能使当地评价审计发现地情况（5）其他原因31、可信赖程度1）可信赖程度与风险程度是互补地关系，主要取决于客户地内部控制2）可信赖程度要求越高，所需地样本量就越大3）可信赖程度与样本量呈正相关关系32、可容忍误差可容忍误差是审计人员认为抽样结果可以达到审计目地而愿意接受地审计对象总体地最大误差1）可容忍误差越小，需选取地样本量就应越大2）控制测试地可容忍误差[定性]，是审计人员在不改变对内部控制地可信赖程度地条件下，所愿意接受地最大误差.zvpgeqJ1hk3）细节测试地可容忍误差[定量]，是审计人员在能够对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出总体评价地条件下，所愿意接受地最大金额误差NrpoJac3v133、预期总体误差预期总体误差即注册会计师预期在审计过程中发现地误差.预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大.34、分层如果总体项目存在重大地变异性，注册会计师应当考虑分层分层是指将一个总体划分为多个子总体地过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）地抽样单元组成.1nowfTG4KI当实施细节测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多地审计资源投入到大额项目中.fjnFLDa5Zo注册会计师也可以按照显示较高误差风险地某一特定特征对总体进行分层.适用范围：内部各组成部分具有不同特征地总体优点：有助于提高样本地代表性，减少样本数量，增大发现重大错弊地概率，提高审计效率35、随机选样随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本地一种方法.步骤：1）被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应关系.(对总体项目连续编号)12 / 24仅供参考学习个人收集整理. ）在随机数表上确定选取地起点和路线，选取地起点可随机选择，选取地路线应有规律性2若在总体编号范围内地，3）从起点起，按选定路线选出随机数，并查对其预定地有效位数，.则表示该编号选出作为样本；若在总体编号范围外地舍去tfnNhnE6e5 . 4）按样本编号取出实际要审查地样本36、系统抽样是指按照相同地间隔从审计对象总体中等距离地选取样本地一种选系统选样也称等距选样，样方法. 选样间距=总体规模÷样本规模HbmVN777sL例如，拟从被查总体2,000张收款凭证中采用系统选样抽取200张样本进行审查.首先，计算抽样距离：首先，选样间距＝2000÷200＝10（张）然后，随机确定起点.假设抽签确定起点为46，则应选取样本地编号向下为36、26、16、6，向上为56、66、76…….V7l4jRB8Hs该法使用方便，可适应于无限总体，但它要求总体项目必须随机排列，不带有任何规律，否则易发生较大偏差.37、销售业务地内部控制—适当地职责分离1）单位应当将办理销售、发货、收款三项业务地部门（或岗位）分别设立；2）单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判.谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同地人员相分离；83lcPA59W93）编制销售发票通知单地人员与开具销售发票地人员应相互分离；4）销售人员应当避免接触销售现款；5）单位应收票据地取得和贴现必须经由保管票据以外地主管人员地书面批准.38、销售交易地实质性程序（一）登记入账地销售交易时真实地1、未发货已入账2、重复入账3、虚假入账检查上述三类多报销售错误地另一有效地方法。

高级审计理论与实务期末考试复习要点

简答:1、影响审计目标的因素答:审计目标不是一成不变的，它是特定社会宏观环境的产物。

审计目标的确定主要受两方面因素的影响：一是社会的需求；二是审计自身的能力。

（1）社会需求是确定审计目标的根本因素审计作为一种服务职业，其目标受社会需求的重要影响。

当审计产生之处，由于经济机务较简单，控制手段较原始,财产所有者对财产经管者最关心的是其诚实性，因此审计目标主要是对财产经管者的诚实性进行检查。

19世纪下半叶，英国法庭对审计目标和审计职责的干预，使英国的审计目标转向验证会计记录及报表实质上的准确性。

19世纪末20世纪初，因企业破产和为取得银行信用而引起的对资产负债表的正确性审计就成了审计的主要目标.20世纪第二次世界大战前后，对利润表的审计成为审计的主要内容,同时对财务报表是否公允表达的审查成了审计的主要目标。

（2）审计能力是确定审计目标的制约因素审计能力是相对有限的，当审计所能完成任务的能力不能达到社会的全部期望时，或者说当社会与审计职业界对审计的目标和要求的认识不一致时，就出现了“期望差”,这是双方在目标一致性上所存在的差距。

这种期望差不消除,无论对审计职业界还是财务报表使用者都是不利的.因此，所有与审计事项有利害关系的人都应对此有所认识，从而恰当的进行目标调整.审计能力的有限性制约了审计满足社会要求的程度，因此，它在审计目标的确定中是一种起平衡作用的制约因素.当即只有当审计具备了满足社会需求的能力时，这种社会需求才能成为审计目标。

2、审计历程的认识审计历程按审计目标的演变可以分为三个阶段：（1）第一个阶段：以揭弊查错为审计目标的审计阶段。

这一阶段，社会对审计需求的主要原因是公司股东需要通过审计来了解掌握公司管理人员履行其经营职能的情况,即是否忠诚老实地履行其职责，因此审计的目的就是揭露管理人员在业务经管过程中有无舞弊行为。

（2）第二个阶段：以验证财务报表的真实公允为审计目标的审计阶段，在这一阶段中,审计的目标转向对财务报表是否真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果发表一个具有专家权威的鉴证意见，因此审计人员必须对其发表的意见的正确性、可靠性负责.（3）第三个阶段：以验证财务报表的真实公允与揭露舞弊差错并重为审计目标的审计阶段.促使揭弊查错重新成为审计主要目标的首要原因是60年代后期开始涌现出的大量企业管理人员欺诈舞弊案及诉讼爆炸。

审计师考试—审计理论与实务知识总复习

第一章总论1.审计产生的前提条件：受托经济责任关系的产生。

确立了受托经济责任，并不一定产生审计活动。

只有当这种经济监督活动由授权委托者委派独立的机构和人员代行时，才会产生审计活动。

具体理解：1.审计产生的客观基础：受托经济责任。

2.审计存在和发展的社会条件（受托经济责任关系形成的基本根据）：①资源财产的所有权和经营管理权的分离②管理者内部分权制。

3.审计产生、发展的直接动因：资源财产的所有者对经营管理者无法直接监督。

各类审计产生、发展时间表【例题1-单】（2008）2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是（）A.2006年2月28日B.2006年6月1日C.2007年1月1日D.2007年6月1日【答案】 B【例题2-单】（2010）传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）A．从抽样审计变成详细审计B．从财务审计扩展到效益审计C．从报送审计到就地审计D．主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担【答案】 B【例题3-单】（2010）2010年2月，国务院公布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为（）A．2010年3月1日 B.2010年5月1日C．2010年6月1日 D.2011年1月1日【答案】 B考点二审计的含义及独立性（掌握）1.审计的职能：经济监督、评价和鉴证活动。

（P15）2.审计主体：专职机构和专业人员。

专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。

专业人员是上述专职机构的审计人员。

3.审计客体：接受审计人审计的经济责任的承担者和履行者，即被审计单位。

包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。

4.审计对象：以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动（既包括货币计量的，也包括不是货币计量的；事前、事中、事后的活动），是审计行为所指向和作用的承受体。

高级审计师考前要点复习方法.doc

高级审计师考前要点复习方法、答题技巧及其他建议一、要点复习方法：取得好的考试成绩，在复习时应该这样1、根据考试大纲的范E5和体系复习。

考试大纲是考题的总体范用，考题绝对不会超出大纲的范用，所以首先应先把每年的考试大纲和教材对照，把教材中有叙述而大纲中没有要求的内容抛开，这样会大大减少看书的范閑的。

2、采用以看《复习指南》为主，看教材为辅的复习方法。

从2002年起,审计署考试中心组织教材原书作者按考试大纲的内容编写了《复习指南》。

该书按考试的科Fl对各科重点内容进行讲解，并附有例题和解题指导。

对考试大纲中的项冃，以内容概述的形式进行重点讲解。

例题也是按考试题型要求分为简答题和论述题两种，每道题后附答题要点。

所以，《复习指南》是其余6本书的精华和浓缩，大大减少了看书和记忆的范围。

如果在看指南的过程中对某些问题不太理解，或者想更充分地了解这些问题（有时间的话），可以再去看相关书中的论述。

我的体会是：如果单纯为了应付考试，复习指南这本书足够了。

3、在看书过程中一定要联系实际。

书中的论述和数字是枯燥的，有些经济理论和方法模型甚至理解不了，但有一个思路是：这些经济现象在实际生活中是不是热点，是不是改革中的焦点问题，在现实生活中会不会发生等等。

看书耍结合当前经济体制改革的热点來看，这是考试的特点，也是考试可能的出题点。

4、理解要点，记忆重点。

对丁要点问题要彻底理解，对于可能的出题点耍重点记忆。

不背是不行的，但死记硬背乂可能造成知识点Z间的混淆和交义。

有一年我就估计到社会保障制度极有可能考（存在的问题多，社会就业压力大，政府重视，金业呼声高），认为中国当前社会保障制度的突岀问题是覆盖面窄，未把农村、集体企业、私营企业、外企纳入社会保障范围，便把这方面的问题重点记忆。

结果社会保障制度确实出了25分的论述题，除了基本知识外，考试要考的是城镇居民的社会保障现状和改革思路。

出于答题技巧以及考试阅卷的需要，对丁•书中或者指南中罗列的知识点（如1、2、3或者首先、其次、再者等等）这样条冃性的文字更要重点记忆，而论述性的内容可以理解，不必全背出來（如果能背出來更好）。

审计原理与实务期末复习整理

审计实务与原理审计学内容框架审计理论：审计实务：绪论销售与收款循环审计注册会计师执业职业准则采购与付款循环审计财务报表审计流程存货与生产循环审计审计重要性与风险货币资金审计审计证据与工作底稿完成审计工作审计报告第一章绪论4+3+3+2+44句话+3个审计主体+3个审方法+2大注会业务范围+4种组织形式1、发展历程：①产生于意大利的合伙企业制度；②形成于英国的股份制企业；③发展于美国发达的资本市场④完善于中国2、产生直接原因：两权分离（经营权与所有权分离）1721年，英国查尔斯·斯内尔——会计第一人1853年，爱丁堡会计师公会——标志着注册会计师职业的诞生3、3个审计主体：政府审计、民间审计、内部审计比较项目政府审计注册会计师审计内部审计审计主体国家审计机关会计师事务所内审部门审计依据政府审计准则审计准则内审准则审计对象财政、财务收支的真实性。

合法性。

效益型。

主要是财报的合法性。

公允性。

会计及相关信息、经营绩效、经营合规性审计报告提交对象审计机关被审计单位本单位主要负责人或权力机构是否需要接受委托才可进行审计否是否4、3种审计方法：账项基础审计（英式审计，全查）、原始凭证—记账凭证—财簿—报表制度基础审计（美式审计，抽查）、内控制度为基础风险导向审计（管理者舞弊可能性大小）——是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。

注册会计师系统分析和评价企业经营风险、审计风险各要素，并在此基础上确定审计策略。

5、2大业务范围：鉴证业务相关业务实务中，会计师事务所提供的业务包括：财报审计、财报审阅、内控审计、资产评估、管理咨询、会计咨询等服务。

PS:财务报表审计：通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。

鉴证业务与非鉴证业务（相关业务）6、4种会计师事务所组织形式：（我国是有限责任和合伙制，没有该形式） ①有限责任会计师事务所——（由注册会计师出资发起设立、承办注会业务并负有有限责任的社会中介机构。

审计期末知识点总结

审计期末知识点总结一、审计基本概念与内外部环境1. 审计的定义与目标：审计是一种独立的、客观的活动，旨在通过评估和验证企业的财务状况和经营成果，为利益相关方提供可靠的信息。

2. 审计的基本原则：包括真实性、公正性、合规性、一致性、谨慎性和全面性等。

3. 审计风险：评估审计过程中可能出现的风险，包括重大错报风险和重大遗漏风险等。

4. 审计环境的内外因素：内部因素主要包括管理层素质、内部控制、企业文化等；外部因素主要包括法律法规、行业竞争、经济环境等。

二、审计程序与方法1. 合同审计与公共审计：合同审计是指由客户与审计师签订合同，由审计师对其财务报表进行审计；公共审计是由政府或其他公共机构对公共资金或资源的使用进行审计。

2. 审计程序：包括企业风险评估、内部控制评价、测试与证据收集、分析与判断、报告等。

3. 类型审计：包括财务报表审计、内部控制审计、合规性审计、综合审计等。

4. 审计方法：包括抽样审计、数据分析、访谈与调查、资料复核等。

三、审计报告与类型1. 审计报告的内容：包括审计机构名称、审计基础、审计准则、审计范围、审计意见等。

2. 审计意见的类型：包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见等。

3. 衍生审计报告：包括特殊目的审计报告、关联方交易审计报告、追溯审计报告等。

四、内部控制1. 内部控制的定义与目的：内部控制是指管理层为实现企业目标而制定的运作程序和措施，以提供合理保障。

2. 内部控制的元素：包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。

3. 内部控制的评价：包括设计评价和操作评价，主要通过控制活动的有效性和适用性。

4. 内部控制的缺陷：包括设计缺陷和操作缺陷，导致企业面临各种风险。

五、合规审计1. 合规审计的定义与目的：合规审计是一种独立的、客观的活动，旨在评估企业是否遵守法律法规和内部规章制度。

2. 合规审计的内容：包括法律法规的规定、内部规章制度的制定与执行、关键业务流程的合规性等。