第4章 税收制度的基本要素
税收制度基本构成要素
税收制度基本构成要素
税收制度基本构成要素主要包括以下几项：
纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人或法人。
纳税义务人：即纳税主体，指税收法律关系中享有税收权利、承担纳税义务的当事人。
征税对象：征税的客体，即对什么收税，是税制的核心要素。
税率：应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。
减税和免税：减税是少征一部分税款，免税是免征全部税款。
纳税环节：指应纳税额计征的时机和场合。
纳税期限：指纳税主体向税务机关缴纳税款的法定期限。
违章处理：对违反税收法律法规的行为进行处理，包括罚款、吊销税务登记证等。
这些要素构成了税收制度的基本框架，对于税收的征收和管理具有重要意义。
税制构成要素课件
（6）税率的特殊形式 附加——在正税之外附加征收的一 部分税款。附加主要是满足发展地方经 济需要。 加成——是在依率计征税额的基础 上，再征收一定成数的税款。加成是对 高收入的一种限制。
（四）纳税环节
简单地讲，就是缴纳税款的环节。如对一种商品，可以 选择只在生产环节征税，称为“一次课征制”。也可以选 择在两个环节征税，称为“两次课征制”。还可以实行在 所有流转环节都征税，称为“多次课征制”。比如商品主 要包括生产、销售、消费环节，纳税环节所要解决的就是 在征税中应征几道税以及在哪几道环节上征税的问题。
（3）累进税率
是指按征税对象数额的大小划分若干等级，并相应规定不同 等级的税率。征税对象越大，税率越高。
全额累进税率 绝对额 累进税率 按额累进 超额累进税率
相对值
按率累进：超率累进税率（土地增值税）
•
全额累进税率：对征税对象的全额按照与之相同等级的税率计算税 额。。。按总量 超额累进税率：把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等 级由低到高规定相应的税率，在征税对象数额提高一级距是，只是超 过部分按照提高一级的税率征税，每个等级分别按该等级的税率计 税。。。按增量（p175个人所得税应纳税所得额：2600）
（一）纳税人（纳税义务人、纳税主体） 纳税人：依法直接负有纳税义务的单位和个人 负税人：实际负担税收的单位和个人（税款的实际承担者） 扣缴义务人：在其经营活动中负有代扣代缴纳税人税款并 向国库缴纳义务的单位 从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。 税负转嫁，即是指纳税人和负税人不一致的现象，或是指 纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式转移给他人负担的 过程。
（七）减税免税（税收优惠）
减税是对某些纳税人或征税对象的鼓 励或照顾措施。是从应征税额中减征部分 税款。 免税是免征全部税款。 减税免税可以分为三种形式，其划分的依 据是： 计税依据 × 税率 = 税额
税制基本要素
税制基本要素
《税制基本要素》
一、税务基础理论
1、税源：
税源是指法定的税收对象，也就是应纳税款者所具有的具体行为或动作，根据这些行为或动作，政府可以收取税款或收入的各种权利和义务。
2、税率：
税率是指对所纳税款者所承担的税款或收入的比例，税率的设定会影响纳税人的行为和经济活动，从而影响社会财政收入情况。
3、税收准则：
税收准则是指在政府收取税款或收入时，应当遵守的法定原则和原则。
例如，在收税方面应当遵守“公平原则”等。
4、税收法规：
税收法规是指政府制定、推行的有关税收的法律法规。
它对于税收的征收、使用和管理等，有着重要的约束作用，是税收制度的根本。
二、税收制度设计
1、税收基础：
税收基础是指政府所采用的基本税收制度，包括税收类型、税收税率、收入成本和税收基础等。
2、征税范围：
征税范围是指政府可以征收税款或收入的范围，根据税制及收入
来源的不同，可以分为财产税、收入税、消费税和其他税种等。
3、税收优惠：
税收优惠是指政府政策下的税收优惠，例如减税政策、免税政策、减免税政策等。
4、税收行政管理：
税收行政管理是指政府部门对税收的行政实施，具体行政实施可以包括税收数据报送、税收征缴管理、税收稽查、税收监督管理等。
税收制度的组成要素
税收制度的组成要素税收制度是财政收入的根本，是国家财政实施的主要形式。
税收制度的结构是由税收制度的法律法规、税种、税率、税种政策和税收收入分配来构建的。
一、税收制度的法律法规税收制度的法律法规是对税收制度的组成要素进行统一规范的基础。
它是构建税收制度的基本法律文件，其中包括《中华人民共和国税收法》、《中华人民共和国收入分配法》、《中华人民共和国税务征收管理条例》等。
这些法律法规为税收制度的结构、税收的征收方式、税收的管理方法以及税收的对外关系规定了标准和规范，为税收制度的实施提供了依据和保障。
二、税种税种是指税收的种类，按照税收的来源可分为财产税和收入税。
财产税是指以财产为征税对象的税收，如土地使用税、城市土地使用税、车辆购置税、印花税等；收入税是指以个人或企业的收入为征税对象的税收，如个人所得税、企业所得税等。
税种的设置和调整，关系到税收制度的发展，对社会经济的发展具有重大影响。
三、税率税率是指不同类别的税收征收的比例。
税率的设置不仅直接影响税收的积累，还会影响经济的运行、投资的抉择和企业的发展，因此，税率的设置十分重要。
税率的设置应当兼顾经济发展和财政收入，弹性调节，使税收制度具有针对性、科学性和可控性。
四、税种政策税种政策指的是通过税收的优惠政策，促进某一行业的发展，提高企业的经济效益，实现经济发展的目标。
它分为企业减免、特殊项目减免和个人减免等三大类。
五、税收收入分配税收收入分配表示税收的收入是如何分配给国家、地方等各级财政的使用。
收入分配通常由国家财政政策决定，其中包括财政专户、多级收入分配、中央地方收入分配比例等。
税收收入分配有利于调节各级财政间的关系和动态平衡，发挥政府投入的最大效益，有助于更好地促进经济和社会的可持续发展。
综上所述，税收制度的组成要素包括法律法规、税种、税率、税种政策和税收收入分配，是政府通过调整税收结构，促进经济发展的重要手段。
税收的制定和调整都涉及到多方的利益，因此应当根据国情，合理设置税收制度，以防止过度收紧和过度放宽，确保税收制度的顺利实施和有效应用。
税收学智慧树知到答案章节测试2023年西安财经大学
第一章测试1.国家征税凭借的权力是（）。
A:经济权利B:劳动权利C:政治权利D:财产权利答案:C2.政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应由全社会的成员共同分担成本，而这种分担又必须通过向人民收费来实现。
A:错B:对答案:A3.税收产生于（）。
A:资本主义社会B:奴隶社会C:封建社会D:原始社会答案:B4.税收的形式特征包括（）。
A:灵活性B:固定性C:强制性D:无偿性答案:BCD5.在无偿性、强制性存在的前提下，税收只能按照事先规定的、国家与纳税人在经济上都能接受的标准无限征收。
A:错B:对答案:A第二章测试1.税收职能中最基本的职能是（）。
A:稳定经济职能B:财政职能C:调节收入分配职能D:经济职能答案:B2.税收在促进经济稳定增长方面，有两种宏观调节方式分别是（）。
A:增税政策B:相机抉择的税收政策C:减税政策D:税收自动稳定机制E:累进税率答案:BD3.税收作用具有双重性特征包括：（）A:主观性与客观性B:自发性和自觉性C:盲目性和科学性D:科学性与主观性答案:AB4.税收作为一种国家宏观调控政策工具是“逆经济风向而行事”的。
A:错B:对答案:B5.税收的作用可以视为税收产生的效应。
A:对B:错答案:B第三章测试1.我国从建国时期至今，税收原则内容经过多次调整。
A:错B:对答案:B2.税收财政原则是首要原则。
A:错B:对答案:B3.税收资本化属于税负前转，是累计税款的一次性转嫁。
A:对B:错答案:B4.影响微观税负指标值大小的因素有（）。
A:企业经营水平和效率B:税率和税基C:税收征管效率D:税收优惠等E:个人收入分配制度答案:ABCDE5.下列哪种说法正确？（）A:所得税和财产税是对纳税人的所得或财产直接征收，一般不易通过价格形式实现转嫁。
B:流转税与商品价格有联系，因此，税负容易转嫁。
C:从供求关系来看，对商品课税，往往向弹性小的方向转嫁。
D:在不完全竞争市场中，垄断者可以通过提高价格或降低工人工资等方式，将应纳税款进行转嫁政府。
税收制度基本要素
税收制度基本要素
税收制度是国家财政管理的重要组成部分，是国家实现宏观调控和社会公平的重要手段。
税收制度的基本要素包括税种、税率、税基、税收征管和税收政策等方面。
税种是指不同的税种对应不同的经济活动，如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。
税种的选择应该根据国家的经济发展阶段和财政收支状况来确定，以实现税收的最大化和社会公平的最大化。
税率是指税收征收的比例，是税收制度的重要组成部分。
税率的高低直接影响到税收的征收和社会公平的实现。
税率的制定应该根据国家的经济发展阶段和财政收支状况来确定，以实现税收的最大化和社会公平的最大化。
税基是指税收征收的对象，是税收制度的重要组成部分。
税基的选择应该根据国家的经济发展阶段和财政收支状况来确定，以实现税收的最大化和社会公平的最大化。
税收征管是指税收征收的管理和监督，是税收制度的重要组成部分。
税收征管的完善可以有效地防止逃税和偷税行为的发生，保障税收的征收和社会公平的实现。
税收政策是指国家对税收制度的调整和优化，是税收制度的重要组成部分。
税收政策的制定应该根据国家的经济发展阶段和财政收支状况来确定，以实现税收的最大化和社会公平的最大化。
税收制度的基本要素是相互关联、相互作用的，只有在这些要素的协调和平衡下，才能实现税收的最大化和社会公平的最大化。
因此，我们应该加强对税收制度的研究和探讨，不断完善和优化税收制度，为国家的经济发展和社会公平的实现提供有力的支持。
税收制度基本要素
税收制度基本要素
税收制度是一个国家税收管理的基础，它涉及到国家财政收入的来源、税种、税率、纳税人群体等方面，对于国家财政的稳定和社会经济发展具有重要的作用。
税收制度的基本要素主要包括以下几个方面：
一、税种。
税种是税收制度的基础，它是根据征税对象和征税方式的不同而划分出来的。
常见的税种有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税等。
税种的设置应与国家的经济形势和发展需要相适应，同时还要充分考虑纳税人的承受能力和公平性。
二、税率。
税率是税收制度的核心内容，它是征税基础和征税金额的表现形式。
税率的高低直接关系到纳税人的负担和国家财政收入的多少。
税率的设置应当兼顾国家的财政需求和社会公平，同时还需要考虑税收对经济发展的影响。
三、纳税人。
纳税人是税收制度的主体，它主要包括个人和企业。
纳税人的身份和纳税义务应当明确，纳税人的承担和缴纳税款是税收制度正常运行的保证。
纳税人应当遵守税法规定，履行纳税义务，同时也应当享有税收优惠政策。
四、税收管理。
税收管理是税收制度的重要保障，它包括征税管理、税务机构、税收征管等方面。
税收管理应当从纳税人的角度出发，加强服务意识、提高工作效率，同时加强执法监督，保障税收的公平和合法性。
总之，税收制度是一个完整的体系，需要各个方面的合作和配
合。
税收制度的健康发展对于国家的财政稳定和社会经济发展具有重要的作用。
第四章 税制要素
产品差别比例税率，如消费税 行业差别比例税率，如营业税 地区差别税率，如农业税 幅度差别比例税率，如以前娱乐业营业税
累进税率
累进税率，随着征税对象数额增加而提高征收 比例的税率。即按征税对象数额大小将计税依 据分为若干档次，不同档次适用由低到高的不 同税率。其形式有：
减免税按照其在税法中的地位，可分为三类：
－法定减免，在各种税的基本法规定的减免税；
－临时减免，为了照顾纳税人的某些特殊的暂时 困难，而临时批准的一些减免税；
－特定减免，根据社会经济情况发展变化和发挥 税收调节作用的需要，而规定的减免税
税收附加：地方政府按照国家规定的比例随同 正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款 项
定额税率
定额税率：按照征税对象的一定计量单 位，直接确定征收的金额。 适用范围通常为那些价格稳定、质量和 规格标准比较统一的商品，如啤酒。 有利于促进企业提高产品质量。 弹性较差。
税率的其他形式
－名义税率与实际税率，实际税率常常低于名义 税率
－边际税率与平均税率
问题：边际税率与平均税率的关系
－零税率与负税率
税负转嫁使得纳税义务人与实际负税人不一致。 代收（扣）代缴义务人。法律、行政法规规定有代
扣代缴税款关应向其颁发代扣代缴 证书，明确其扣缴义务；扣缴义务人必须严格履行扣 缴义务，对不履行扣缴义务的，税务机关将予以适当 处置。
注意：部分企业可能会负担应扣缴的税款
－征税对象是指征税的目的物，计税依据 是在目的物已经确定的前提下，对目的 物据以计算税款的依据或标准
－征税对象是从质的方面对征税所作的规 定，计税依据是从量的方面对征税所作 的规定，是征税对象量的表现
税收制度基本构成要素
税收制度基本构成要素税收制度的基本构成要素有以下几点：1. 税收目标：税收制度的目标是筹集财政收入，并促进经济发展和社会公平。
税收目标可以分为财政目标和经济目标。
财政目标是为了满足政府支出的需要，经济目标是通过税收政策来影响经济行为、调节经济增长。
2. 税种：税种是指各种税费的统称，包括直接税（个人所得税、法人所得税等）和间接税（消费税、增值税等）。
税种的选择受到国家经济发展水平、财政状况、税收管理能力等因素的影响。
3. 税基：税基是税收征收的基础，即征税对象。
税基可以是个人所得、企业利润、消费支出等。
确定合理的税基，准确把握征税对象的经济活动和财务状况，对于税收征管和税收公平具有重要意义。
4. 税率：税率是税收制度中的重要参数，是指对税基征收的税收比例。
税率的高低直接影响税收收入，对经济活动和社会公平产生重要影响。
应根据国家财政需求、经济政策目标等因素合理确定税率。
5. 征收方式：征收方式是指税收实施的方式和程序，包括税收征管机构、征税时间、征收方式（一次性征收、分期征收等）。
合理的征收方式能够提高税收征管效率，减少逃税和避税行为。
6. 税收管理：税收管理是税收制度的重要环节，包括税务登记、纳税申报、税务检查等。
有效的税收管理是确保税收征收顺利进行的基础，对于维护税收的公平和有效性非常重要。
7. 税收政策：税收政策是国家对税收制度的具体规定和调整。
税收政策包括征收政策、税收优惠政策、税收调节政策等。
税收政策的调整与国家财政状况、经济发展需要、社会公平等密切相关。
这些要素共同构成了税收制度，对于国家的财政收入和经济发展具有重要影响。
税收制度及其构成要素
税收制度及其构成要素税收及其构成要素：税收制度简称税制，是国家各种税收法令和征收的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。
税制构成的根本要素包括：①纳税人〔纳税主体〕；②课税对象〔征税对象、征税客体〕；③税率：比例税率、累进税率、定额税率；④纳税环节：一次课征、屡次课征；⑤纳税地点；⑥纳税期限；⑦减免税：减税、免税、起征点、免征额。
一、纳税人纳税人亦称纳税义务人。
它是指税法规定的直接有纳税义务的单位和个人，又称为纳税主体。
纳税人可以是法人也可以是自然人。
每一种税都有关于纳税义务人的规定，如果纳税人不履行纳税义务，就应由该行为当事人承当法律责任。
纳税人是税制的一个根本要素。
在实际纳税中与纳税人相关的概念有：〔一〕代扣代缴义务人，亦称扣缴义务人它指根据税法规定，有义务从其持有的纳税人收入中扣除应纳税并代为缴纳税额的企业或单位。
代扣代缴义务人主要有两类：①向纳税人支付收入的单位或个人；②为纳税人办理汇款的单位。
代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务。
〔二〕名义纳税人和实际纳税人在一般情况下，税法中规定的纳税人就是实际纳税人。
但在某些税种中，国家为了及时取得财政收入，防止偷漏税款，往往采取控制源泉的方法，这就出现了名义纳税人和实际纳税人不统一的问题。
名义纳税人是指替别人履行纳税义务的纳税人，实际纳税人是指直接支付税款的纳税人。
实际纳税人通过名义纳税人实现向国家缴纳税款的义务。
〔三〕代征人它是指受税务机关委托代征税款的单位和人员。
代征人必须按照税法规定和委托证书的要求，履行代征税款义务；有关纳税人的减税、免税、退税和违章行为，必须送交税务机关处理。
此方法一般适用于距离税务机关较远的地区和零星分散的税源。
〔四〕纳税单位它是指申报缴纳税的单位。
为了征管和缴纳税款的方便，可以允许在法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一个纳税单位，填写一份申请表进行纳税。
在一般情况下，要根据管理的需要和国家政策来确定纳税单位。
税收制度的组成要素
税收制度的组成要素
税收制度是国家财政制度的重要组成部分，主要指法律规定的从社会各个层面和活动中收取税款和税率。
税收制度的组成要素包括征税主体、征税范围、税率、假定条件、收入税法、免税情况、外国税收法、补偿和减免机制等。
一、征税主体
征税主体指受法律义务缴纳税款的主体，一般由国家统一规定，可以是公民、法人和其他组织等。
二、征税范围
征税范围是指所有被税征收物或服务的范围，一般被分为财产税和收入税两大类：财产税一般指在一定时期内，税收主体财产总值达到一定数额后对其缴纳税款；收入税一般指某一一段时间内，收入所得达到一定数额后对其征税。
三、税率
税率指税收主体所产生税收金额和原受税所得之比例，受法律规定并由国家设定，控制征税的强度。
税率一般分为定额税率和累进税率，定额税率指不论所得多寡，按照规定的税率收税，而累进税率则是按照个人所得是收取的税率越来越高。
四、假定条件
假定条件是指在处理某项税收事项时，根据法律规定，确定主体是否存在一定税务状态的条件。
这些条件通常涉及纳税义务人、所得类别、征税事项、报税时间和纳税程序等。
五、收入税法
收入税法是指收入所得税的法律规定，主要涉及公民的财产所得、工资收入、自由职业者的收入、股票收入、利息和股息所得等。
依据不同的收入类别，执行不同的税率规定。
六、免税情况
免税情况是指按照法律规定，获得某种所得时不必缴纳税款的情况，一般有国家规定的特定免税项目和政策性免税。
税收制度的基本构成要素有哪些呀
税收制度的基本构成要素有哪些呀一、税种：税种是指根据税收的性质和对象的不同，对不同的经济行为、交易和财产征收的税款的种类。
常见的税种包括消费税、所得税、增值税、关税、企业所得税、个人所得税等。
税种的选择和设立需考虑税种的效益和公平性。
二、税率：税率是国家对应税对象按一定比例计算税款的数额，是政府征收税收的主要手段之一、税率的设置对经济发展和社会公平具有重要影响。
税率的高低要根据国家财政需求、经济状况、税收承受能力等因素来确定。
三、纳税主体：纳税主体是指依法应当履行税收义务的单位或个人。
纳税主体可以是企业、个体工商户、自然人等。
纳税主体的确定需要考虑纳税人的经济状况、税收承受能力、税务管理成本等因素。
四、税收征管：税收征管是指政府通过税务机关对纳税人进行征税的管理和监督。
税收征管包括税收登记、税务检查、征纳结合、信息采集和风险管理等环节。
有效的税收征管能够提高税收收入的保障和质量，促进国家财政稳定和经济发展。
五、税收征收：税收征收是指国家依法对纳税人的应纳税款进行实际收取的过程。
税收征收包括税收清算、缴款、核查、信用记录等环节。
征收的程序和方式需要符合法律规定，确保纳税人的权益，也确保国家财政稳定。
同时，征收工作还应注重简化完善征收程序，提高征收效率。
六、税收分配：税收分配是指政府按照一定原则和程序将征收来的税收分配给各级政府、各部门和社会公众的过程。
税收分配的目的是促进社会公平和经济发展。
合理的税收分配可以帮助解决财富分配不均的问题，确保国家财政收入的使用效率和公共产品的供给。
税收制度的基本构成要素相互关联，相互作用，共同构成了一个完整的税收制度。
税种和税率是税收制度的核心要素，决定税收的性质、范围和水平；纳税主体和税收征管是税收制度的实施主体和管理手段；税收征收和税收分配是税收制度的实施过程和结果。
合理和稳定的税收制度能够在促进经济发展和社会公平的同时，确保国家财政的收入稳定和合理利用。
税收原理税收制度和涵义及其要素
2020/3/24
上海金融学院
尤斯蒂的课税原则
（1）促进自发纳税的课税方法； （2）不得侵犯臣民的合理的自由和增加 对人民生活及工商业的危害；
（3）平等课税； （4）具有明确的法律依据，征收迅速， 其间没有不正之处；
（5）挑选征收费用最低的货物课税； （6）纳税手续简便，税金分期缴纳，时 间安排得当。
税收制度一般是由具体税种组成的，关于税 收制度的基本构成，不外乎有两种：一种是单一 税制 ；另一种是复合税制 。
2020/3/24
上海金融学院
二、税收制度要素 （一）税收主体 （二）税收客体 （三）税率
通常税率分为以下三种形式：
1．比例税率 2．固定税率 3．累进税率
（四）纳税环节 （五）纳税期限 （六）附加、加成和减免税 （七）违章处理
2020/3/24
上海金融学院
尤斯蒂的课税原则
尤斯蒂的著作较多，其中关于财政方面 的有1755年出版的《国家经济学》、1762年 发表的《赋税及捐税研究》和1776年问世的 《财政体系论》。尤斯蒂认为，在国家征税 时，必须注意不得妨碍纳税人的经济活动， 而且，只有在实属必要的场合，国家才能征 税。因此，他在承认国库原则是课税的最高 原则之外，还提出了如下六大原则：
可分为实物税和货币税两大类。
八、按税收能否作为单独的征税对象分类
可分为正税和附加税两大类。
2020/3/24
上海金融学院
第三节 课税原则
一、课税原则的提出 （一）配第的课税原则 （二）尤斯蒂的课税原则 （三）斯密的课税原则 （四）瓦格纳的课税原则
2020/3/24
上海金融学院
配第的课税原则
配第作为古典政治经济学的奠基人和 财政理论的先驱，不仅在国家财政支出方 面进行了深入研究，而且在国家财政收入 理论上也有建树。他的主要著作是1662年 的《赋税论》和1690年的《政治算术》。 他的一般课税原则可概括为：公平原则、 便利原则、节省原则。
简述税收制度的基本构成要素
简述税收制度的基本构成要素税收制度是指在一个国家、一个地方或一个地区内，由政府建立一套收取各种税费的制度。
这种制度可以从不同的角度被认为是一种收入政策，也可以被认为是在管理经济、改善社会公平等方面扮演着非常重要的角色。
税收制度的基本构成要素包括税种、税率、税收征收的范围和额度。
一、税种税种是指税收的种类，根据税收的来源可分为财产税、收入税和消费税等。
1、财产税财产税主要是指对财产所有者收取的税收。
财产税一般包括房产税、土地使用税、车辆使用税、个人财产税等。
2、收入税收入税是指由收入经营者支付的税款，这种税收可以被分为个人所得税和企业所得税等。
3、消费税消费税是一种消费者支付税款的税种，包括消费品消费税和服务消费税等。
二、税率税率是指税收的百分比，一般按照所得税等税收的种类分为专收税率和普通收税率。
1、专收税率专收税率是指针对特定的行业或商品收取的税收，它的百分比比一般的税率要高。
2、普通收税率普通收税率是指普遍适用于一般商品和服务的税收，它的百分比比一般的税率要低。
三、税收征收的范围和额度税收征收的范围指税收应当征收的人或事物，而税收额度指税收应当收取的数额。
这两者共同构成了税收制度的基本构成要素。
1、税收征收的范围税收的征收范围涉及到征税对象的性别、年龄以及收入等维度，税收制度的设计将决定政府征收税收的范围，也决定了不同群体之间的税收负担。
2、税收额度税收额度指税收征收的数额，一般而言，政府征收的税收额度越低，社会的负担就越小，但税收收入太低也将影响政府的财政支出和服务能力。
综上所述，税收制度的基本构成要素包括税种、税率、税收征收的范围和额度。
其中，税种决定了政府收取的税收类型；税率决定了政府收取的税收百分比；而税收征收的范围和额度则决定了政府收取税收的对象和数额。
因此，熟悉税收制度的基本构成要素，对于税收管理和税收政策的实施都具有重要意义。
第4章 增值税、消费税法律制度
第四章税法概述及货物和劳务税法律制度一：税收法律关系主体征税主体代表国家行使征税职责的税务机关和海关。
纳税主体自然人、法人和其他组织。
客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。
内容主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的核心。
二：税法要素税法要素要点纳税人纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人。
征税对象（１）征税对象又称课税对象，是纳税的客体。
（２）征税对象是区别不同税种的重要标志。
（３）税目是征税对象的具体化。
税率税率主要有比例税率、累进税率和定额税率。
计税依据（１）一般有两种：一是从价计征，二是从量计征。
（２）从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。
（３）从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。
纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。
包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。
纳税地点纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税款的地方。
税收优惠主要包括以下内容：减税和免税、起征点、免征额。
法律责任税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。
三：增值税纳税人和扣缴义务人（一）纳税人与扣缴义务人分类要点纳税人（１）在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配的劳务（以下简称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
（２）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称“承包人”）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称“发包人”）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
（３）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。
简要说明税收制度的基本构成要素
税收制度是国家财政管理的重要组成部分，其基本构成要素主要包括税种、税率、税基和征税管理。
税收制度的建立和完善对于国家财政的稳健运行和社会经济的发展具有重要意义。
一、税种税种是税收制度的首要构成要素，它指的是不同的税收项目或税收项目的分类。
常见的税种包括所得税、消费税、资源税、营业税、房产税等。
不同的税种针对不同的税收对象，旨在实现国家财政收入的多元化和稳定化。
税种的构成要素还包括其税负的强度和范围。
税负强度指的是税收对于纳税人财产和收入的摊派程度，而税负范围则体现了税种在社会经济活动中的具体应用范围。
二、税率税率是税收制度的另一重要构成要素，它是指税收征收的比例或税率水平。
税率的高低直接影响着国家财政收入的多寡和纳税人的负担程度。
税率的确定需要综合考虑国家经济状况、社会发展阶段、财政需求和公平原则等多个因素。
税率构成要素还包括不同的征税对象和范围。
针对不同的税收对象，可以设定不同的税率，以实现不同的政策目标和税收调节效果。
三、税基税基是指税收所依据的具体纳税标准或计税依据，它是税收征收的实际依据和基础。
税基的构成要素包括纳税人的财产、收入、资产等个人或单位财务情况。
税基的范围和确定对于税收征管的公平性和效率性有着重要的影响。
税基的构成要素还涉及税收政策的倾向性和调节性。
不同的税基可以实现对不同社会群体和经济行为的调节和纳税要求，以实现税收征管的多元性和灵活性。
四、征税管理征税管理是税收制度的组成要素之一，它是指税收征收的组织、程序和方式等管理要素。
征税管理的构成要素包括税收执法机关、征税程序、征税手段和征税监督等。
征税管理的规范化和合理化对于税收征收的公平性和效率性具有重要意义。
征税管理的构成要素还包括税收征管的监督和评估。
税收执法机关需要对税收征管的实施效果进行监督和评估，以确保税收征收的合法性和公正性。
个人观点和理解：税收制度的基本构成要素是相互联系和相互制约的，它们共同构成了完整的税收体系，为国家财政收入提供了坚实的基础。
税收制度的构成要素
纳税环节
❖ 纳税环节是指按税法规定对处于不断运动中的纳税对象选定应当征 税的环节，一般是针对流转税而言的。一个税种按其在商品流转的 多个环节中选择纳税环节的多少，形成一次课征制、两次课征制和 多次课征制等不同的课征制度。例如我国消费税只在一个流转环节 征收，属于一次课征制，而增值税则是道道征收，在各个流转环节 都征收，属于多次课征制。
财政与金融
❖ 减税、免税以及规定起征点和免征点属于减轻纳税人负担的措施。 减税就是减征部分税款。免税就是免交全部税款。减免税是为了发 挥税收的奖限作用或照顾某些纳税人的特殊情况而作出的规定。起 征点是税法规定的课税对象达到一定数额时才开始征收的数量标准， 超过则全部计征，达不到则全部免征。免征额是税法规定的课税对 象数额中免于征税的数额，即只就其超过免征额部分征税。
财政与金融
税率
❖ 4．零税率与负税率 ❖ 零税率是税率为零的税率。它是免税的一种形式，说明纳税对象的
持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。负税率是指政府利用税收 形式对所得额低于某一特定标准的家庭和个人予以补贴的比例。负 税率主要用于负所得税的计算，它是目前西方发达国家把所得税和 社会福利补助制度相结合的一种主张和试验，就是对那些实际收入 低于维持一定生活水平所需费用的家庭和个人，按一定比例由国家 付给其所得税。
财政与金融
财政与金融
基本特点是税率不随征税对象数额的变动而变动，计算简便，便于征收，但不 能较好地体现量能负担的原则。
财政与金融
税率
❖ 2．累进税率 ❖ 累进税率是指按征税对象数额的大小，从低到高分别规定逐级递增
的税率。征税对象数额越大，税率就越高，相反就越低。累进税率 的基本特点是税率等级与征税对象的数额等级同方向变动。累进税 率又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。
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第一节一、单选1、（）有权决定纳税人的资格或身份。
A 税务局B 财政局C 税务人员D 法律法规2、（）是法律上纳税义务的直接承担者。
A 纳税人B 扣缴义务人C 负税人3、当一家商店向它的顾客销售货物时，按照我国现行增值税条例的规定，（）可能是增值税的负税人。
A 消费者B 商家C 消费者、商家4、如果一个外国人将其所拥有的一项专利转让给在中国境内的一家企业时，按照我国现行税法的规定，（）是纳税人，（）扣缴义务人。
A 外国人外国人B 外国人中国境内企业C 中国境内企业外国人D 中国境内企业中国境内企业二、多选1、以下说法正确的是（）。
A 纳税人是指税收法律规定的直接履行纳税义务的组织或个人B 除非法律明确规定，税务机关和税务人员无权决定纳税人的资格或身份。
C 扣缴义务人是间接承担纳税义务的组织或个人D 经济上的承担纳税义务的组织或个人是纳税人2、以下哪些可能成为纳税人（）A 国有企业B 行政单位D 个体工商户三、判断题1、税务机关和税务人员有权决定纳税人的资格或身份。
2、纳税人只在法律上承担纳税义务。
3、扣缴义务是法律上纳税义务的间接承担者。
四、名词解释1、纳税人2、扣缴义务人3、负税人五、问答题1、纳税人具有怎样的特征？第二节一、单选1、（）是征税的客体。
A 征税基础B 纳税人C 税目D 税务局2、哪些人一般无需缴纳消费税？（）A 消费品的生产者B 消费品的进口者C 消费品的委托加工者D 消费品的批发销售者和零售者3、在税率既定的情况下，（）直接决定了税款的多少和税收负担的高低。
B 税基C 税目D 计税依据4、（）是实体税制区分的主要依据。
A 税目B 征税对象C 征税基础D 计税依据5、（）是征税对象的具体界定和分类细目。
A 税目B 征税对象C 征税基础D 计税依据6、下列说法不正确的是（）A 征税基础是区分不同税种的重要标志B 税目是征税基础的具体化C 纳税义务人即纳税主体D 税率是衡量税负轻重与否的唯一标志二、多选1、征税基础的含义有哪些？（）A 理论上的征税基础B 法律上的征税基础C 计算上的征税基础D 税目2、理论上，税基种类有哪些？（）A 收入B 消费C 财产D 增值额3、法律上征税基础的确定考虑了以下哪些因素（）A 征管便利B 是否能够取得足够的财政收入C 是否有助于经济效率的提高D 是否有助于社会公平的改善4、以下哪些是计税单位？（）A 数量B 重量C 体积D 价值三、判断题1、征税基础是区分税种的基本标志，是实体税制区分的主要依据。
2、理论上的征税基础是指由税法明确规定的征税对象及其征收范围。
3、现实征税基础的确定，实际上反映了政府的基本政策意图和对现实征管情况的考虑，是多种因素综合考虑和不同目前权衡的结果。
4、税目可以在税法中通过一一列举出来，但不可以采用反列举的方法来加以规定。
5、通常情况下，计税依据要比税法规定的征税对象要小。
四、名词解释1、征税基础2、税目3、计税依据五、问答题1、征税基础的含义有哪些？2、举例说明征税基础的不同含义。
第三节一、单选1、（）是决定纳税人税收负担高低的关键因素。
A 税目B 征税对象C 计税依据D 税率2、（）是用绝对金额来表示的税率。
A 定额税率B 比例税率C 累进税率D 负税率3、（）是对所有的征税对象适用相同比例的税率。
A 比例税率B单一比例税率C差别比例税率D 定额税率4、以下哪个税种实行超率累进税率？（）A 个人所得税的工资薪金所得B 个体工商户生产经营所得C 个人对企事业单位的承包承租经营所得D 土地增值税5、（）主要适用于从量税。
A定额税率B 比例税率C 累进税率D 零税率6、（）年，税收支出被正式纳入美国联邦预算管理体系中。
A 1968B 1975C 1977D 19847、以下哪种不是税基式优惠的具体方式？（）A 起征点B 免征额C 项目扣除和跨期结转D 税收抵免8、以下哪种不是税额式优惠的具体方式？（）A 规定减征比例B 退税C 税收抵免和税收饶让抵免D 起征点9、企业所得税的正常税率为33％，如果税法规定某种特殊情况可以减按18％的税率征收，这就是（）。
A 税率式优惠B税额式优惠C税基式优惠D 鼓励性税收优惠9、张敏的计税收入为4000元，李梅的计税收入为800元，则当税法规定起征点为800元时，张敏和李梅分别应缴纳税收的计税依据是（）A 4000 800B 4000 0C 3200 800D 3200 010、张敏的计税收入为4000元，李梅的计税收入为800元，则当税法规定免征额为800元时，张敏和李梅分别应缴纳税收的计税依据是（）A 4000 800B 4000 0C 3200 800D 3200 011、附加税通常是（）A 中央税B 地方税C 共享税二、多选1、税法中采用的税率主要有哪几种？（）A定额税率B 比例税率C 累进税率D 零税率E 负税率2、以下哪几种是累进税率？（）A 全额累进税率B 超额累进税率C 全倍累进税率D 超倍累进税率E 全率累进税率F 超率累进税率3、按“金额”累进的税种有以下哪几种？（）A 个人所得税的工资薪金所得B 个体工商户生产经营所得C 个人对企事业单位的承包承租经营所得D 土地增值税4、（）主要适用于从价税。
A定额税率B 比例税率C 累进税率D 零税率5、在税收制度中，（）是决定税收负担的基本因素。
A 征税对象B 税率C 税目D 税收优惠6、（）是提高税收负担的主要方式。
A 附加B 加成C 减税D 免税7、（）是降低税收负担的主要方式。
A 附加B 加成C 减税D 免税8、从性质上看，税收优惠可分为（）。
A 鼓励性税收优惠B 照顾性税收优惠C 税基式优惠D 税率式优惠9、从形式上看，税收优惠可分为（）。
A 鼓励性税收优惠B 税额式优惠C 税基式优惠D 税率式优惠10、我国现行企业所得税法规定，对于企业购置用于（）等专用设备的，可以按其投资额的10%实行税额抵免。
A 环境保护B 节能节水C 安全生产D 核安全三、判断题1、税率的高低，只能大体上表明税收负担的一般水平或名义水平，不能说明税收负担的真实或实际水平。
2、1987年我国实行的个人收入调节税，规定对个人取得的综合收入（包括工资薪金收入、承包转包收入、劳务报酬收入、财产租赁收入）采用超倍累进税率。
3、定额税率只能用于从量税，比例税率和累进税率只能用于从价税。
4、经济学家和会计学家普遍认为，税收支出这种通过税制的特别条款所提供的间接支出，恰如一种财政补贴，与政府的预算支出并无实质性差异，都具有实现社会和经济政策目标的作用。
5、由于税率的确定和变更一般须通过比较严格的立法程序，故难以作为经常性的灵活手段加以实行。
因此低税率优惠一般适用于需要给予长期鼓励或照顾的情形。
6、附加率的确定，通常也是由地方政府确定的。
7、附加和加成通常体现政府限制某种活动的政策意图，实际上就是变相提高税率，很容易招致纳税人的反对。
8、正税表示税率为正的税收。
9、严格来说，为了消除重复征税的税收抵免，还不是真正的税收优惠。
10、在我国的税收实践中，退税优惠主要运用与对出口产品的支持和对外商将从外商投资企业取得的税后利润在中国继续投资的行为。
四、名词解释1、税率2、定额税率3、比例税率4、累进税率5、税收优惠6、税收支出7、附加税8、税基式优惠9、税额式优惠五、计算题1、某企业2011年-2017年利润分别为-200万、100万、-100万、-50万、0万、-50万，2017年利润为400万，请问该企业2015年应缴纳的企业所得税是多少？（企业所得税税率为25%，企业亏损可5年内抵扣）2、某房地产开发企业销售房屋收入为7000万，允许扣除金额为3000万元，按税法规定应缴纳的土地增值税是多少？3、李某2018年2月取得工资、薪金9500元，采用超额累进税率、全额累进税率应缴纳的个人所得税分别是多少？六、问答题1、从形式上看，税法中采用的税率主要有几种？2、税法采用定额税率的原因及条件？3、税收优惠的基本特征是什么？4、税收优惠的分类方式及其种类。
5、税基式优惠常见的具体方式有哪些？6、税额式优惠常见的具体方式有哪些？7、退税的原因有哪些？第四节一、单选1、消费税的纳税间隔期是（）A 按期计税B 按次计税C 按期计税或按次计税D 以上均不是2、（）是指纳税人就其应税行为承担纳税义务的具体法定时点。
A 纳税时限B 纳税间隔期C 纳税义务发生时间D 纳税申报期3、我国以（）区分消费税卖方税制的纳税义务时间。
A 货款结算方式和收取价款的时点B 发出货物或提供劳务的时点C 签订合同的时点D 办理交易确认的法定手续的时点4、以下说法错误的是（）。
A进口关税通常以办理货物报关进口的时点为纳税义务发生时间。
B我国现行契税就规定，纳税人应在签订房地产转让合同的当日，承担纳税义务。
C 就消费税买方税制而言，我国一般以支付价款的时间确定纳税义务时间，因为这便于征收机关确认时点。
D如果消费税卖方税选择发出货物或提供劳务的时点，或者选择签订合同的时点，政府就可以及时获得所需要的税款，但这样会给纳税人产生现金支付上的困难。
5、财产税的纳税义务发生时间有哪些选择？（）A 纳税人应当取得所得的时点B 支付单位支付所得的时点C 税法规定的时点D 某个时期的终点6、我国现行增值税、消费税、资源税等税种都规定，纳税人以一个月为一期纳税的，应当自期满之日起（）内申报纳税。
A 5日B 10日C 15日D 30日7、纳税人个人一次性取得承包经营、承租经营所得的，应当自取得收入之日起（）内申报纳税。
A 5日B 10日C 15日D 30日8、国内商品税纳税地点原则上是（）。
A 交易发生所在地B 商品销售地C 机构所在地D 一般以商品销售地为纳税地点，但如果销售者属于固定机构，应在机构所在地缴纳。
9、从境外取得应纳税所得的，应向（）税务机关申报缴纳个人所得税。
A 户籍所在地或经常居住地B 户籍所在地C 经常居住地D 不清楚10、纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得，应向（）申报纳税。
A 选择并固定其中一地的税务机关B 户籍所在地税务机关C 经常居住地税务机关D 收入来源地主管税务机关二、多选1、从纳税人的立场来考虑，实体税制中与纳税时限有关的征收管理问题有以下哪几项？（）A纳税人应隔多长时间缴纳一次税款？B在什么时点上表示纳税义务的产生？C办理纳税的期限有多长？D税款缴纳地点在哪里？E向哪个征收机关缴税？2、纳税间隔期通常取决于以下哪些因素？（）A 税制的特征B 税款的多少C 纳税人的性质D 税款支付方式3、就消费税卖方税制而言，可以作为纳税义务发生时间至少有哪些选择？（）A 收取价款的时点B 发出货物或提供劳务的时点C 签订合同的时点D 办理交易确认的法定手续的时点4、就消费税买方税制而言，可以作为纳税义务发生时间至少有哪些选择？（）A 购入货物或接受劳务的时点B 支付价款的时点C 办理交易确认的法定手续的时点D发出货物或提供劳务的时点5、所得税的纳税义务发生时间有哪些选择？（）A 纳税人应当取得所得的时点B 支付单位支付所得的时点C 税法规定的时点D 某个时期的终点6、以下说法正确的是（）。