2018年企业增值税及所得税征收比例

企业、个人2018 年最新涉及主要税费种类及征收比例

一、增值税

2018 年5 月1 日起，我国增值税税率调整为16%、10%、6%三档

简易计税征收率小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形

小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税

3%

5%

的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。

销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土

地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级

二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差

额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。

中外合作油（气）田开采的原油、天然气。

个人出租住房，按照5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税

人（不合其它个人）以及符合规定情形的—般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3% 征收率减按2%征收增值税。

原增值税项目税率

销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。16%

销售或者进口：

1．粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、

沼气、居民用煤炭制品；

10%

3．图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5．国务院规定的其他货物。

购进农产品进项税额扣除率扣除率

纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。10%

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。12%

全面推行营改增试点项目税率

一般纳税人交通运

输服务

陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输

服务）和管道运输服务、无运输工具承运业务

10% 邮政服

务

邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务10%

电信服

基础电信服务10% 务

增值电信服务6%

建筑服

务

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务10% 销售不

动产

转让建筑物、构筑物等不动产所有权10%

贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资

金融服务金投资收取的固定利润或者保底利润）、直接收费金融服务、

保险服务和金融商品转让

注：资管产品管理人从事资管产品运营业务，暂适用简易计

税方法，按照的征收率缴纳增值税。3%

6%

研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务、工程勘察

勘探服务、专业技术服务）

信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务、信息系统

服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务）

文化创意服务（设计服务、知识产权服务、广告服务和会议

展览服务）

物流辅助服务（航空服务、港口码头服务、货运客运场服务、

6% 打捞救助服务、装卸搬运服务和收派服务）

现代服鉴证咨询服务（认证服务、鉴证服务和咨询服务）

务业广播影视服务（广播影视节目、作品的制作服务，发行服务

和含放映在内的播映服务）

商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服

务、安全保护服务）

有形动产租赁服务16%

不动产租赁服务10%

其他现代服务（除列举的现代服务业以外的围绕制造业、文

化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活

6% 动）

文化体育服务（文化服务和体育服务）

教育医疗服务（教育服务和医疗服务）

旅游娱乐服务（旅游服务和娱乐服务）

餐饮住宿

服务（餐

饮服务和

住宿服

务）

生活服

居民日常

服务（市

容市政管

理、家

政、婚

庆、养

老、殡

葬、

务

照料和护

理、救肋

救济、美

容美发、

按摩、桑

拿、氧

吧、足

6%

疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）

其他生活服务（除列举的生活服务之外的其他满足城乡居民

日常生活需求提供的服务活动）

销售无形资产转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无

6% 形资产使用权或所有权

转让土地使用权10% 出口货物、服务、无形资产税率

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）零税率

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产零税率纳税人销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的免税境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零

税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36 个月内不得再申请

适用增值税零税率

出口退税退税率原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物16%

原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为10% 一般纳税

其他退税率，按国家税务总局发布的出口货物劳务退税率文库执行

人外贸企业2018 年7 月31 日前出口的货物、销售的跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执

行调整后的出口退税率。生产企业2018 年7 月31 日前出口的货物、销售的跨境应税行

为，执行调整前的出口退税率