存货清查公开课ppt课件

盘盈
数 量
金额
盘亏
数 量
金额 备注
1
角公 钢斤
820
850
3.00
计量 误差
2
扁 钢
公 斤
1000
980
2.80
计量 误差
3
木立 材米
5
0 600
管理 不善
合计
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复查人：刘梅芳
注意：企业购进的货物发生非正常损失（因管理不善 造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括因自然灾 害造成的损失），以及将购进货物改变用途（如用于 非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进 项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额 转出）”科目，不予以抵扣。
①批准前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
1、发现时，
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢35100
贷：原材料 –L材料
30000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5100
2、批准后，
（1）由过失人赔款
借：其他应收款-李才
20000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 20000
（2）材料入库
借：原材料 –L材料
2000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2000
金额：元
名称
计量 单位
数量 账存 实存
实际 单价
盘盈 数量 金额
盘亏 数量 金额
备注
甲材 料
千克
820
920
50
100 5000
计量 误差
丙材 料
千克
1000
600
25
自然 400 10000 灾害
丙材料进 项税额
1700
审批意见
盘盈冲减管理费用；自然灾害损失计入营业外 支出
部门主管：向萍
保管员：赵强
部门主管：向萍
保管员：赵强
复查人：刘梅芳
①批准前：
借：原材料
5 000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
5 000
②批准后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
5 000
贷：管理费用
5 000
2、存货发生盘亏的原因及处理原则
属于自然损耗产生的定额内合理损耗应在相关成本费用中核销
属于超定额损耗(非正常损耗) ，能确定过失人的应由过失人负 责赔偿或者属于保险公司赔偿的，计入“其他应收款”账户，无法 确定责任或因管理不善造成的损失，计入“管理费用”。
数量 账存 实存
实际 单价
盘盈 数量 金额
盘亏 数量 金额
备注
甲材 料
千克
丙材 料
千克
审批意见
部门主管：
保管员：
复查人：
二、存货清查的核算 两步走
待处理财产损溢 借方
批准前（发现时） 批准后 贷方
发生额： （1）财产物资盘亏、 毁损数
（2）经批准结转的财产 物资盘盈数
发生额： （1）财产物资盘盈数
（2）经批准结转的财产物资盘 亏、毁损数
企业的财产损溢一般应在期末结账前结转完毕， 结转后本账户无余额。
1、存货发生盘盈的处理原则
存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余 或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减
当期管理费用。 借 待处理财产损溢 贷
批 准
管理费用 ××
批准结转 盘盈额
核
销
××
原材料 库存商品
任务六 存货清查
课前回顾
1、存货包括哪些内容？
在
原 材 料
产 品 、 半
成
品
库产
周
存成
转
商品
材
品、
料
2、存货的计价方法
（1）个别计价法 （2）先进先出法 （3）月末一次加权平均法 （4）移动加权平均法
新课讲授
一、存货清查的概述
存货清查
通过对存货的实地盘点，确定
存货的实有数量，并与账面结存 数核对，从而确定存货实存数与 账面结存数是否相符的一种专门 方法。
其他应收款 （保险公司或过失人赔偿 ）
管理费用
（非正常损耗或管理不善 ）
营业外支出
（非常损失）
贷：待处理财产损溢
作业 2、财务会计综合练习1中第十二、十三、十四题。
3、思考：库存现金清查与存货清查的异同。
存货盘点报告单
仓库：原料库
2016年9月30
编号
品 名
计 量 单 位
数量 账存 实存
实际 单价 （元）
（3）材料毁损净损失
借：管理费用
13100
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 13100
总结
1、存货盘盈 ☆发现时 借：原材料等
贷：待处理财产损 溢
☆批准后 借：待处理财产损溢
贷：管理费用
2、存货盘亏
☆发现时
借：待处理财产损溢
贷：原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
☆批准后
借：原材料
（残值作价入账 ）
例：西夏机床厂在2016年7月31日的财产清查中发现以下问题：甲材料单 价50元，账面结存数量820千克，实地盘点数量920千克；丙材料单价25 元，账面结存数量1000千克，实地盘点数量600千克。请根据以上资料填 制存货盘点报告单。
存货盘点报告单
仓库：原料库
2016年7月31日
金额：元
名称
计量 单位
属于非常损失(如自然灾害等不可抗力)所造成的财产毁损，扣 除保险公司赔款和残料价后，计入“营业外支出”。
原材料
原材料 发 库存商品 生
借 待处理财产损溢 贷
管理费用
其他应收款 批
批准结转 营业外支出 准
盘
盘亏额
盘亏额
核
亏
××
××
××
××
销
时
时
例2-32
存货盘点报告单
仓库：原料库
2016年7月31日
×× 盘盈额 ××
发 生 盘 盈
时
时
例2-31
存货盘点报告单
仓库：原料库
2016年7月31日
金额：元
名称
计量 单位
数量 账存 实存
实际 单价
盘盈 数量 金额
盘亏 数量 金额
备注
甲材 料
千克
820
920
50
100 5000
计量 误差
丙材 料
千克
1000
600
25
丙材料进
项税额
审批意见
盘盈冲减管理费用；自然灾害损失计入营业外 支出
贷：原材料 ②批准后： 借：营业外支出
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
10 000 10 000
10 000 10Leabharlann Baidu000
课堂练习
甲公司在财产清查中发现损毁L材料300千克，实际 单位成本为100元，该批材料的进项税额5100元。 经查该批材料损毁属于管理不善造成，其中由材料
保管员李才的过失造成的，按规定由其个人赔偿 20000元，残料已办理入库手续，价值2000元（假 定残料不考虑增值税）。甲公司应编制会计分录：
（一）存货清查的方法：实地盘点法
实际库存数
核对
账面数
存货清查结果
账实相符
账实不符
实存数=账存数
盘盈
盘亏
实存数>账存数 实存数<账存数
通过“待处理财产损溢”账户核算
（二）存货清查的原因
由于存货种类繁多、收发频繁，在日常 收发过程中可能发生计量错误、计算错 误、自然损耗，还可能发生损坏变质以 及贪污、盗窃等情况，造成账实不符， 形成存货的盘盈、盘亏。