第六章进出口税费计算

PPT文档演模板
•
•1 •在该国领土或领海开采的矿产品
（
•在该国领土或领海收获或采集 •2•的植物产品。
一 ）
•3
•在该国领土出生和饲养的活动物 •及从其所得产品。
优 •4
•在该国领土或领海狩猎或捕捞 •所得产品。
惠 •以下产品视为 原•在一国“完全获得”
•5
•该国船只在公海捕捞的水产品 •和其他海洋产品。
第六章进出口税费计算
•出口关税的税额=（离岸价格FOB价/1+出口税率）*出口税 率
•习题
•1、我国出口某货物成交价为CIF纽约US＄1000( 折合 •人民币约为8000元)，已知运费折合为1500元人 •民币，保险费为50元人民币，出口税率为15%， •求应征关税税额？
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
1、进口货物以FOB价格成交，并以海运方式 进口的，以常数6%计征运费、保费。
进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.06
2、进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公 路运输方式进口的，以常数1%计征运费、 保费。
进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.01
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
•3、以我国口岸CFR价成交 •完税价格=CFR价/（1-保险费费率）
•货物的最后加工制造 •1 •工序在受惠国完成。
惠 •生产的货物，满 •足以下条件时，应
原•以进行最后加工制造
产 •的受惠国视为有关 地 •货物的原产国
•（增值标准）
•用于加工制造的非 •原产于受惠国及产
规
•2 •地不明的原材料、
则
•零部件等成分的价
•值占进口货物FOB
•价的比例。
第六章进出口税费计算
我国港澳地区产品的原产地增值 标准为30%
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
•1 •在该国领土或领海开采的矿产品
•
（ 二
•在该国领土或领海收获或采集 •2•的植物产品。
） 非 优 惠 原
•3
•在该国领土出生和饲养的活动物 •及从其所得产品。
•4 •在该国领土狩猎或捕捞所得产品 •以下几种产品 •从该国船只上卸下的海洋捕捞物 •视为在一国 •5•以及该国船只在海洋上取得的其 •“完全获得” •他产品。
类似货物国内市场批
发价计征关税，已知
该货物国内市场批发 价为20000元，进口 优惠关税税率为10%， 消费税税率为10%，
米成捆包装的热轧圆钢， 计500吨，其申报的发票 价格及有关费用如下： 申报运费60元（人民币） /吨，保险费费率0.1%， 总额：FOBUSD190000， 当时的外汇牌价：1美元
第六章进出口税费计算
2、审定出口货物完税价格应注意以下几 点：
•（1）离岸价格应以该项货物 •运离关境前的最后一个口岸 •的离岸价格为实际离岸价格
•（2）离岸价须扣除出口税
•（3）离岸价格不包括装船以后发生的费用
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
（二）、出口货物完税价格的计 算
• 1、以我国FOB价成交 • 完税价格=离岸价/(1+出口税率) • 2、以境外口岸CFR价成交 • 完税价格=(CFR价-运费)/(1+出口税率) • 3、以境外口岸CIF价成交 • 完税价格=(CIF价-保险费-运费)/(1+出口税率) • 4、成交价为CIFC境外口岸 • 完税价格=(CIFC价-保险费-运费-佣金)/(1+出口税率) • 完税价格=(CIF价（1-佣金百分比）-保险费-运
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
3、原产地预确定制度
• 进口货物的收货人或经营单位在有正当理 由的情况下，可以向直属海关申请对其将 要进口的货物的原产地进行预确定。
• 直属海关将在接到申请人的书面申请和全 部必要文件资料后150天内，做出原产地预 确定决定，并告知申请人。
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
• 1、原产地规则
• 我国在税率适用的原则上采用国际通行的 原产地规则。各国以本国立法形式制定出 其鉴别货物“国籍”的标准，这就是原产 地规则。
• WTO《原产地规则协议》将原产地规则定义 为：一国（地区）为确定货物的原产地而 实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
申请。
第六章进出口税费计算
•4
•、
•进 •《海关专用缴款书》 •出
•口
•税
•费
•的
•缴
•纳
•凭 •《海关行政事业收费
•证
•专用收据》
•主要用作进出口关税 •和进口环节税的缴纳 •凭证和滞纳金的缴纳 •凭证。
•用作监管手续费的缴 •纳凭证和滞报金的缴 •纳凭证。
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
（二）货物原产地的确定与适用 税率
产
•该国加工船加工的以上第5
地
•6 项所列物品所得的产品。
规
•在该国收集的只适用于做再加工
则
•7 •制造的废碎料和废旧物品。
•8•在该国完全使用上述7项所列产品 •加工成的制成品。
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
•
（
二 ）
•《在进出口税额》中 •1 •四位数税号一级的税则
非 •产品发生以下改变的视为 •归类已经发生了改变的
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
（二）关税的课税标准与缴纳 方式
• 1、 •课 •税 •标 •准
•从量税
•从量关税税额=商品进口数量*从 •量关税税率（单位税额）
•从价税
•税额=商品总值*从价税率
•复合税
•复合关税税额=商品进口数量*从 •量关税税率+完税价格*从价关税税率
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
4、税率适用
•最惠国 •关税
•协定 •关税
•我国的关税
•特惠 •关税
•特别 •关税
•普通 •关税
第六章进出口税费计算
二、关税减免与退补
•（一）关税减免的分类
•法定减免 •税
•特定减免 •税
•临时减免 •税
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
•（二）关税的退税与追补税
PPT文档演模板
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
•1、海关关税
•一、关税概述
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
（一）关税概念
• 1、关税 • 关税是由国家海关对进出国境的货物、物品征收的一种税。 • 2、关税制度 • 关税制度是国家关税政策的具体化、制度化、法律化，它
由关税征收制度、减免制度、保税制度、退补制度、缴纳 制度、纳税争议复议制度和违法行为处理制度构成，属海 关管理的基本制度之一。
产地 •（完全获得标准） •6•项该所国列加物工品船所加得工的的产前品述。第5
规 则
•7
•在该国收集的仅适用于原材料 •回收的废旧物品。
•8
•该国加工制造过程中产生的废 •碎料。
•9
•该国利用上述8项所列产品加工 •所得的产第六品章进。出口税费计算
PPT文档演模板
•
（
一
） •对于非完全在 优 •某一受惠获得或
•
国内批发价格
•完税价格=
•
1+消费税税率
•（1+进口优惠税税率）
（1+增值税税率）+20%
•PPT文档演模板
1-消费税税率
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
•习题
•习题
• 3、某公司进口货物 • 4、某进口公司从日本以
的成交价格海关审查
FOB形式购进一批每根6
未能确定，海关决定
用与该批货物相同或
PPT文档演模板
• （1）出口货物应以海关 审定的货物售予境外的 离岸价格（FOB），扣除 出口税后，作为完税价 格
• （2）如离岸价格内包括 了向国外支付的佣金， 对这部分佣金应先予以 扣除，再按规定扣除出 口税后计算完税价格。
• （3）出口货物在离岸价 格以外，买方还另行支 付货物包装费，应将其 计入完税价格。
• 2、泉州钢铁股份有限公司从上海出境合金 生铁一批，申报出口数量86T，每吨价格为 98美元。已知外汇折算率1美元=6.6RMB， 请问如何计算出口关税。
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
问题二
• 昆明某进口汽车4S店问：企业从国外进口 高级轿车，除了要缴纳进口关税外，是否 还需要缴纳其他的税费？是哪些税费需要 缴纳？应该向税务机关还是可以直接向海 关缴纳？如果此时租用外国籍船舶将汽车 从西双版纳运出境，要缴纳船舶吨税吗？
PPT文档演模板
• 2、
•进
•出 •口
•进出口地纳税
•指货物在设有海关的进出 口地纳税
•税
•费
•的
•缴 •纳
•属地纳税
•指进出口货物应缴纳的税款 •由纳税人所在地主管海关 •征收，纳税人在所在地缴纳
•方
•税款
•式
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
• 3、 •纳税人应当自海关填发税款缴款书之日 •关 •起15天内缴纳，逾期则日征收1‰的滞 •税 •纳金。 •的 •缴 •3个月仍未缴纳的，海关将强制缴纳。 •纳 •期 •关税的缓纳期一般为3个月，因特殊原 •限 因超过3个月的，需要向海关总署提出
•1、退税 •退税是指纳税义务 •的人或其代理人缴 •纳税款后由海关依 •法退还误征、溢征和 •其他应退还款项的
•行为。
•2、追补税 •追补税是指由海关 •依法追征或补征的 •海关短征和纳税人 •短缴或漏缴税款的
•行政行为。
•追税
•补税
第六章进出口税费计算
2、出口关税的征收与计算
•一、海关征收税款的一般作业程序
优惠••“•对实实货质质物 性性进加改行工变经的”济国。上家最可为后以有一视关个为
原 产
•货物的原产国
•2••加总工值增的值比部例分已所超占过产30品%
地
•及其以上的
规
则
第Байду номын сангаас章进出口税费计算
2、原产地证明书
• 原产地证明书是证明产品原产于某地的书 面文件。
• 它是受惠国的原产品出口到给惠国享受关 税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适 用反倾销及反补贴税率、保障措施等贸易 政策的凭证。
增值税税率为10%，
=6.799元人民币（买入
费)/(1+出口税率)
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
三、出口关税税额的计算步骤
PPT文档演模板
•1
•按归类原则确定税则归类，将应税 •货物归入恰当的税目税号
•1
•2
•按照完税价格审定办法、规定，确 •2 •定应税货物的完税价格
•3
•根据汇率使用原则，将外币折算成 •3 •人民币
•4 •按照计算公式正确计算应征税款 •4
•在不同的协议框架下，增值标准各有不同
•不同协议的增值标准
协定名称
规则要求
PPT文档演模板
《曼谷协定》 《东盟协定》
CEPA
增值部分不超过50%，原产于最 不发达受惠国（即孟加拉国）的 产品比例不超过60%
原产于“中国—东盟贸易区”任 一国家成分不少于40%的，原产 于非自由贸易区的材料、零件或 生产物的总价值不超过所生产或 者获得产品FOB价的60%，并且 最后生产工序在东盟国家境内完 成
第六章进出口税费计算
PPT文档演模板
2020/11/28
第六章进出口税费计算
问题一
• 当一个企业需要进口机械设备用于生产某 产品时，除了设备本身的成本外，还须考 虑进口时是否缴纳进口关税？如果需要缴 纳进口关税，应该以何种价格为基准计算 进口关税？如果产品生产出来后又希望打 入国际市场，在核算产品价格时，还须考 虑是否要缴纳出口关税？又应该以何种价 格为基准计算出口关税？
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
3、进口关税、环节税和其他税 费的征收和计算
• 一、进口货物完税价格的审定
• 进口货物的完税价格，以海关审定的以实际
• 成交价格为基础的CIF价格为完税价格。
•完税价格是指每一货物单位应纳关税的基价
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
•（一）进口货物完税价格的审定原则
•4、参照国内同类货物的正常批发价格的基本 •计算公式
•完税价格=国内批发价格/（1+进口优惠税税率+20%）
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
•如果该项进口货物在进口环节应予征收增 •值税，则完税价格的计算公式为：
•
国内批发价格
•完税价格=
•
（1+进口优惠税税率）*（1+增值税税率）+20%
•对于应征进口环节消费税的货物，其组成 •计税价的计算公式为：
•1
•审核申报单证，确认单据齐全正确 •1
•和单货相符
•2
•确定归类和适用税率
•2
•3
•确定完税价格并计算关税税款
•3
•4
•填发税款缴纳证（税款缴纳书） •缴纳税义务人并由其缴纳税款
•4
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
二、出口货物完税价格的规定及 计算
• （一）审定出口货物 完税价格的原则
• 1、我国海关审定出 口货物完税价格的主 要原则
•（二）常见成文价格的进口货物完税价格 •的计算
•1、以我国口岸到岸价格（CIF）成交
•
完税价格=CIF价格
•2、以境外口岸FOB价成交 •完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费费率）
PPT文档演模板
第六章进出口税费计算
注意事项
• 在征税实践中，进口货物的运费、保险费 如不能确定，海关一般直接采用以下方法：