进出口税费的计算与减免(doc 46页)
进出口报关实务29、30进出口税费计算、减免和缴纳
5、关税纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起15个工作 日内向指定银行缴纳税款。 （）
6、征收报复性关税的货物，适用国别、税率、期限和征收方法，由海关总 署决定并公布。（ ）
7、易货贸易、寄售、捐赠、赠送等出口货物，不适宜采用成交价格法来确 定完税价格。（ ）
抵扣任何税额
B、我国对进口的货物一律按13%的税率征收增值税
C、对于进口的图书、报纸、杂志，增值税率为17%
D、对于由中国残疾人联合会直属事业单位进口的残疾人专用
物品，一律按13%的低税率征收增值税
14、用于所获得或生产产品中的原产于东盟成员方的成分不少于该 货物FOB价的( )，并且最后的工序是在成员方境内完成，则认定原 产国为东盟成员国。
B、关税
C、进口环节增值税、消费税
D、船舶吨税
12、当进口棉花的完税价格高于或等于( )时，进口暂定税率为 6%。
A、100元/千克 B、11.397元/千克 C、10.47元/千税的说法正确的是( )。
A、进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得
转关运输货物
C、因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进 口货物
D、因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货 物
4、原产地规则关系到对进口货物实施不同的税率，
下列表述中符合非优惠原产地规则的实质性改变标 准规定的是( )。
A、货物经加工后，在海关进出口税则中的税 号(4位数一级的税则号列)已有了改变
3、北京某公司与韩国某公司协议购买厚度为0.7毫 米的冷轧板卷一批，成交价格为120 000美元，该
批货物需要征收反倾销税，计算应征反倾销税额 （1美元=人民币6.2941元）？
第六章-进出口税费
旳留购价格作为完税价格。 8．租赁进口货品旳估价措施 • 以租金方式对外支付旳租赁货品，在租赁期间以海
关审定旳该货品旳租金作为完税价格，利息予以计 入。 • 留购旳租赁货品以海关审定旳留购价格作为完税价 格。 • 纳税义务人申请一次性缴纳税款旳，能够选择申请 按照要求估价措施拟定完税价格，或者按照海关审 查拟定旳租金总额作为完税价格。
1．成交价格与完税价格旳联络 以成交价格拟定完税价格是因为成交
价格是完税价格旳主要构成部分，完税价 格由成交价格和货品运抵境内输入地点起 卸前旳运送及有关费用、保险费两部分构 成。
2．对“调整原因”旳了解 调整原因涉及计入项目和扣除项目。
（1）计入项目：
A．除购货佣金以外的佣金和经纪费
B．与进口货物作为一个整体的容器费
5、某企业从德国进口一套机械设备，发票列 明：设备价款CIF天津USD300,000，设备 进口后旳安装及技术服务费用UDS10,000 ，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。 该批货品经海关审定后旳成交价格应为： A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500
• 应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额
第二节 进出口货品完税价格旳拟 定
一、进口货品完税价格旳审定 一般进口货品完税价格旳审定 海关拟定进口货品旳完税价格有六种估价措施，见下图：
进口货物成 相同货物成 类似货物成
计算价
倒扣价格法
合理方法
交价格法 交价格法 交价格法
格法
（一）进口货品成交价格法
• 仍不能拟定旳，由海关按合理旳措施审查拟定
进出口税费征缴和计算—进出口关税的计算
完税价格=CFR价格/（1－保险费率）
一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香港100 000.00 美元，实际支付运费4000美元，保险费600美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2 000cc，已知其适用的基准汇率为1美元=人民币6.74元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
2.从量关税 从量关税是进口商品表示的数量、体积、重量等以计征关税的方法。计
税时以计量单位表示的货物的数量乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的 关税税额。
计算公式： 从量税应征税额=货来自数量×单位税额一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司从香港购进口柯达彩色胶卷40 000卷（宽度：35mm，长 度不超2m），规格为135/36，成交价格合计为CIF境内某口岸8.00港币/卷， 已知1港币=人民币0.86元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
• 采用复合税率的有：录像机、放像机、摄像机、 非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
二、出口关税的计算
实行从价计征标准的出口关税税额的计算方法： 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）
二、出口关税的计算
计算实例：
2019年某进出口公司从深圳出口硅铁（按重量计含硅量在55% 以上）90吨，每吨价格为110美元。已知其适用的基准汇率为1 美元=人民币6.74元，计算出口关税。
进出口关税的计算
一、进口关税的计算
1.从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额
第六章进出口税费计算
第六章进出口税费计算6.1概述进出口税费计算是指在国际贸易中，根据相关法律、规定和政策，对进出口货物进行税费的计算和核算。
税费的计算对进出口企业来说非常重要，可以直接影响到企业的贸易成本和利润。
因此，正确、准确地计算和核算进出口税费是进出口企业必须掌握的基本技能之一进口税费计算是指进口企业对进口货物进行税费的计算和核算。
进口货物的税费包括关税、增值税、消费税、进口环节税等。
6.2.1关税计算关税是进口货物按照一定的税率计征的税费。
关税的计算一般按照货物的完税价格（即CIF价）乘以相关税率来确定。
关税计算公式：关税=CIF价×关税税率其中，CIF价是指货物的成本价、保险费和运费的总和。
6.2.2增值税和消费税计算除了关税，进口货物还需要缴纳增值税和消费税。
增值税是按照货物的增值额计征的税费，计算公式为：增值税=（CIF价+关税+消费税）×增值税率消费税是按照货物的消费量计征的税费，计算公式为：消费税=消费量×消费税单价其中，消费量可以根据货物的规格、包装等信息确定，而消费税单价通常由国家税务部门发布。
6.2.3进口环节税计算根据国内相关规定，对进口货物还需要缴纳进口环节税。
进口环节税是按照货物的交易额计征的税费，计算公式为：进口环节税=货物交易额×进口环节税率其中，货物交易额就是进口货物的成交价。
出口税费计算是指出口企业对出口货物进行税费的计算和核算。
出口货物的税费包括关税退税、增值税退税等。
6.3.1关税退税计算关税退税是指国家为鼓励出口而对出口货物的关税进行退还。
关税退税的计算一般按照货物的FOB价乘以相关退税率来确定。
关税退税计算公式：关税退税=FOB价×关税退税率其中，FOB价是指货物的离岸价，即货物的成本价、保险费和运费之和减去折扣。
6.3.2增值税退税计算对于出口货物的增值税，国家也会进行退税。
增值税退税的计算一般按照货物的出口销售额乘以相关退税率来确定。
进出口税费
PPT文档演模板
进出口税费
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；
• ②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费； • ④返回给卖方的转售收益
• 类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不 是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进各45
天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使 用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法
• 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同 价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
PPT文档演模板
进出口税费
（二）出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防 止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
• 2.范围：
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税
税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税 率
PPT文档演模板
进出口税费
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
进出口税费的计算与减免
第五章进出口税费第一节进出口税费概述一、关税(一)进口关税1.含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。
(二)出口关税1.含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税2.目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。
3.计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税.(三)暂准进出境货物进出口关税第二类暂准进出境货物(即《关税条例》第四十二条第一款所列围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限货物复运出境或者复运进境时征收税款。
暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口纳税手续，缴纳剩余税款。
计征税款的期限为60个月。
不足一个月但超过15天的，按一个月计征;不超过15天的，免予计征。
计征税款的期限自货物放行之日起计算。
按月征收税款的计算公式为：每月关税税额=关税总额×(1÷60)每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60)二、进口环节税海关代征税进口货物、物品海关放行后，进入国流通领域，应征国税。
由海关环节征收的国税：增值税、消费税、船舶吨税。
(一)增值税1.含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
3.征收围——我国境销售货物(销售不动产或免征的除外)、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。
1.含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。
报关员考试重要考点：进出口税费减免
导读：进出⼝税费的减免类别：法定、特定、临时减免税三种。
进出⼝税费减免，根据《海关法》的规定，关税的减免分为三⼤类，即法定减免税、特定减免税和临时减免税。
⼀、法定减免税（掌握）海关对法定减免税货物⼀般不进⾏后续管理。
1、关税税额在⼈民币50元以下的⼀票货物；2、⽆商业价值的⼴告品和货物样；3、外国政府、国际组织⽆偿赠送的物资；4、在海关放⾏前遭受损坏或者损失的货物；5、进出境运输⼯具运载的途中必需的燃料、物料和饮⾷⽤品；6、中华⼈民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；7、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。
⼆、特定减免税（政策性减免）（掌握）1.外商投资企业项⽬投资总额内进⼝⾃⽤设备（1）境内设⽴，领取外商投资企业批准证书\营业执照投资项⽬：⿎励类或范围：投资总额内进⼝的⾃⽤设备及随设备进⼝的配套技术\配件\备件（外商投资企业不予免税的进⼝商品⽬录>所列商品除外税收：免关税，进⼝环节增值税照收A.中外投资者采取发起或者募集⽅式在境内设⽴的外商投资股份有限公司，或已设⽴的外商投资有限责任公司转变为外商投资股份有限公司，并且外资股⽐不低于25%的，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备可以享受外商投资项⽬进⼝税收优惠政策。
B.持有外商投资企业批准证书的A股上市公司股权分置改⾰⽅案实施后增发新股，或原外资法⼈股股东出售股份，但是外资股⽐不低于25%的，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备可以享受外商投资项⽬进⼝税收优惠政策。
C.外商投资企业向中西部地区再投资设⽴的企业或通过投资控股的公司，注册资本中外资⽐不低于25%，并且取外商投资企业批准证书的，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备可以享受外商投资项⽬进⼝税收优惠政策。
（2）下列情况中，所投资项⽬符合⿎励类或的产业条⽬，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备，除所列商品除外，可免关税，进⼝环节增值税照收A.外国投资者的投资⽐例低于25%的外商投资企业；B.境内内资企业发⾏B股或者发⾏海外股（H股N股S股T股或者红筹股）转化为外商投资股份有限公司；C.外商投资企业向中西部地区再投资设⽴的外资⽐例低于25%的企业，以及向中西部地区以外地区再投资设⽴的企业。
进出口税费的计算与减免
进出口税费的计算与减免引言进出口税费是指在国家对进出口商品征收的各种税费，包括关税、增值税、消费税等。
对于进出口商来说，了解进出口税费的计算方法和减免政策，可以帮助他们提前规划成本，减少税费负担。
本文将介绍进出口税费的计算方法和减免政策，并提供一些实用的案例和工具供参考。
进口税费的计算方法关税计算关税是指国家对进口商品征收的税费，根据商品的类别、原产地、关税税则等因素进行计算。
关税的计算方法因国家而异，但一般可以按照如下步骤进行计算：1.确定商品的分类：根据国际贸易统一的商品编码系统（如HS编码），确定商品的具体分类。
2.查找适用的关税税则：根据商品分类，查询适用的关税税则，了解关税税率和优惠政策。
3.计算关税金额：根据商品的申报价格和关税税率，计算关税金额。
通常情况下，关税金额=申报价格 * 关税税率。
增值税和消费税计算除了关税，进口商品还需要缴纳增值税和消费税。
这两种税费的计算方法也与商品的类别和税率有关。
1.增值税计算：增值税是按照进口商品的增值额计算的。
增值额=进口商品的销售价格-进口商品的进口成本。
增值税=增值额 * 增值税率。
2.消费税计算：消费税根据进口商品的具体类别和税率进行计算。
通常情况下，消费税金额=进口商品的申报价格* 消费税率。
税费合计计算进口商品的税费合计=关税金额+增值税金额+消费税金额。
根据以上的计算方法，进口商可以计算出进口商品的税费负担。
进口税费的减免政策为了促进进出口贸易发展，很多国家都实行了一系列的进口税费减免政策，以减轻企业的负担，增加进口商品的竞争力。
以下是一些常见的进口税费减免政策：自由贸易协定减免自由贸易协定是一种国际贸易协议，为参与国家提供了更低或免除关税的待遇。
企业在与自由贸易协定国家之间进行贸易时，可以根据协定规定的规则和程序享受关税减免。
进口税费退税有些国家提供了进口货物的进口税费退还政策，即进口商在按照法定程序缴纳了进口税费后，可以申请退还一部分或全部的税费。
第五章进出口税费计算
A.200 B.250 C.125 D.150
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
第二节 进口货物关税
一、进口税率的选用 二、进口货物原产地
三、进口货物的完税价格的审 定及计算
四、进口货物的关税计征
一、进口税率的选用
（一）按照普通税率征税
（二）按照优惠税率征税 1、中性包装货物，不 能提供原产地证明，且 无法确定原产地国别的。 2、裸装进口货物，无 法提供原产地证明的。
A.2456217 B.264548 C.354968 D.449543
二、进口环节税
（二）消费税
1、定义
是以消费品或消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转税。
（二）消费税
起征额为人民 币50元，低于
50元的免征
2、征收范围
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩 序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。
二、进口货物原产地
（一）生产和制造国为货物原产国
（二）经过几个国家加工、制造的进口货物， 以最后一个对货物进行经济上可视为实质性加 工例的：国我国家某作进为出口过公关司货从香物港原购产进一国批电视机，其中显像管
为韩国生产，集成电路板由新加坡生产，其他零件均为马来
（件西该A、三.亚批香生电港）备产视机件。机B及器最时.韩后，、工国由原仪具韩产，器C国地.新组是、如加装（器与坡成）主材整。机或机D。车同.马该时辆来公西司所进亚向用口海零，关申件而报、且进部数口 量合理，其原产地按主件的原产地予以确定； 如分别进口，应按其各自原产地确定
A进口货物收发货人 B进出口货物收发货人的代理人
法及C进进出出境物口品所税有人则，对D准进出许口货进物的出保险关人 境 的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
第五章进出口税费计算
第五章进出口税费计算进出口税费计算是国际贸易中一项重要的工作。
由于不同国家和地区对进出口商品征收的税费各不相同，因此计算准确的进出口税费是保证贸易顺利进行的关键。
本章将介绍进出口税费计算的基本概念、原则和方法。
一、进出口税费的基本概念进出口税费是指国家或地区对进口和出口商品征收的各种税费。
它包括进口关税、消费税、增值税、出口退税、禁止出口税等。
进出口税费是根据国家和地区的法律法规来确定的，具有强制性和法律效力。
进口税费是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的各种税费。
主要包括进口关税、进口消费税、进口增值税等。
出口税费是指出口商品在出境时需要缴纳的各种税费。
主要包括出口关税、出口消费税、出口增值税等。
二、进出口税费的计算原则1.直观原则：进出口税费的计算应该符合直观而简明的原则，使操作人员能够迅速而正确地计算出税费金额。
2.法律原则：进出口税费的计算必须遵守国家和地区的法律法规。
不同国家和地区对进出口商品征收的税费标准不同，因此在计算时必须依据有关法律法规的规定。
3.系统性原则：进出口税费的计算应该具有系统性，能够涵盖各种不同情况下的计算方法。
同时，计算方法应该和其他相关的计算方法相衔接，形成一个完整的计算体系。
三、进出口税费的计算方法进出口税费的计算方法有多种，一般可以根据商品的类型、价值以及各种税费的费率等因素进行综合计算。
下面以进口关税和增值税为例，介绍进出口税费的计算方法。
1.进口关税的计算方法进口关税是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的税费。
它根据商品的分类、价值以及税率来计算。
进口关税=进口商品的法定进口价值×关税税率法定进口价值是指进口商品在出口国的交易价格，通常是以FOB价（离岸价）为基准。
关税税率是由国家或地区的法律法规规定的，不同商品的关税税率有所不同。
2.增值税的计算方法增值税是指在商品生产、销售和进出口过程中，以增值额为税基，按照一定比例征收的税费。
增值税由纳税人依法计算、申报和缴纳，是一种间接税。
《进出口税费计算》课件
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
进出口税费第五讲
目录 CONTENT
• 引言 • 进出口税费的基本概念 • 进出口税费的计算方法 • 进出口税费的缴纳与退还 • 进出口税费的管理与监督 • 案例分析
01
引言
主题概述
进出口税费是国际贸易中一个重要环节，涉及到关税、增值税、消费税等 多种税种。
本讲将重点介绍进出口税费的计算方法、税收优惠政策以及相关法律法规。
06
案例分析
案例一：某公司进出口税费计算错误案例
案例概述
某公司因对进出口税费计算不熟 悉，导致税费计算错误，被海关 要求补缴税费。
案例分析
该公司在进出口过程中，未按照 海关规定正确计算税费，导致少 缴纳税费。
案例结论
公司应加强对进出口税费计算的 学习，确保准确计算税费，避免 因计算错误而产生不必要的损失。
进出口税费的作用
调节经济
通过征收进出口税费，政府可以调节 国内外的供需关系，进而影响市场价 格和国内产业发展。
保护国内产业
增加财政收入
进出口税费是政府财政收入的重要来源之一 ，政府可以通过征收进出口税费来增加财政 收入，用于提供公共服务和基础设施建设等 。
通过征收高额关税或采取其他限制措施， 政府可以保护国内产业免受外来竞争的冲 击，促进国内产业的成长和发展。
进出口税费计算实例
某公司进口一批化妆品，完税价格为 100万元，关税税率为20%，消费税 税率为30%，增值税税率为13%。计 算进口关税、进口增值税和进口消费 税。
某公司出口一批服装，离岸价为200 万元，出口退税率率为13%。计算出 口增值税。
进出口税费计算注意事项
注意汇率换算
在计算进出口税费时，需要将货币单位换算成同一单 位，如人民币元。
第四篇 进出口税费计算
（二）关税的分类
进口关税：对进口货物征收
按商品 流向划分 出口关税：对出口货物征收 过境关税：对过境货物征收
以是否 按税则 征收划分
正税：按海关税则规定征收 附加税：特殊情况临时征收
按货物的不 同原产地适 用不同税率 分类
普通关税 最惠国关税
协定关税
特惠关税 从价税
按关税的 计征方法 划分
从量税
4、某公司以10万美元购买进口图书(外文版)在国内的
出版发行权，在国外翻译后印刷,以CIF2美元/本购买 100000本, 该图书的申报的成交价格为: A. 30万美元 B. 10万美元 C. 20万美元 D. 无成交价格
如果贸易价格不是CIF价格，怎么办？
FOB价格条件 完税价格 =国外口岸离岸价格（FOB价格）+ 运费及 其相关费用+保险费 保险费已实际支付，但仅知晓保 保险费=CIF*保险费率 险费率时
申 报 要 求
• 来自非优惠原产地的进口货物海 关一般不查验原产地证书，但是 来自优惠原产地的进口货物报关 时要在报关单中填报原产地证书 编号，并向海关递交原产地证明 才能适用协定税率或特惠税率。
• 进口货物若为反倾销、反补贴涉 案货物，必须提供原产地证书备 海关查验。（如不提供证书或证 书不清均按涉案货物处理）
境外设计图纸
漂白剂
特许权使用费
特许权使用费计入成交价格中要满足以下3个条件：
第一，必须是买方支付，且尚未包括在合同价格中。
第二，必须与被估价的进口货物有关。
第三，必须构成销售的条件。
案例
国外唱片公司和某外国艺术家签订一份协议，根据 协议，艺术家向唱片公司转让其作品在全球复制、 销售和批发权。艺术家将按唱片公司销售零售唱片 的数量收取特许权使用费。唱片公司之后与我国买 方达成一销售和批发协议，由唱片公司向买方提供 录有该艺术家演出节目的唱片，用于在我国转售。 作为协议的一部分，唱片公司将有关的销售和批发 权转授给买方，买方需按其进口到我国的唱片零售 额的10%支付特许权使用费。
进出口税费的计算
第四节进出⼝税费的计算（参见教材289-309页，掌握重要的计算公式。
）
第五节减免税费
关税的减免分为三⼤类：法减免税、特定减免税、临时减免税3⼤类
⼀、法定减免税
法定减免税的范围，有7个⽅⾯
1、关税额在⼈民币50元以下的⼀票货物
2、⽆商业价值的⼴告品和货样
3、外国政府、国际组织⽆偿赠送的物资
4、在海关放⾏前遭受损坏或者损失的货物
5、进出境运输⼯具装载的途中必需的燃料、物料和饮⾷⽤品
6、中华⼈民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品
7、法律规定的其他减免税货物
⼆、特定减免税的范围
1、外商投资项⽬投资额度内进⼝⾃⽤设备
2、外商投资企业投资总额外进⼝⾃⽤设备
3、国内投资项⽬进⼝⾃⽤设备
4、贷款项⽬进⼝物资
5、特定区域物资
6、科教⽤品
7、科技开发⽤品
8、残疾⼈⽤品（免关税、增值税、消费税）
9、救灾捐赠物资
10、扶贫慈善捐赠物资
海关对法定减免税货物放⾏后⼀般不进⾏后续管理，海关对特定减免税货物要进⾏后续管理。
三、临时减免税
临时减免税具有集权性、临时性、特殊性的特点，⼀般是“⼀案⼀批”。
最新辅导：进出口税费的计算
进出⼝税费的计算 海关征收的关税、进⼝环节增值税、进⼝环节消费税、船舶吨税、滞纳⾦等税费⼀律以⼈民币计征，完税价格、税额采⽤四舍五⼊法计算⾄分，分以下四舍五⼊。
关税以及进⼝环节增值税、进⼝环节消费税、船舶吨税、滞纳⾦等税费的起征点为⼈民币50元。
进出⼝货物的成交价格及有关费⽤以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适⽤税率之⽇所适⽤的计征汇率折合为⼈民币计算完税价格。
海关每⽉使⽤的计征汇率为上⼀个⽉的第三个星期三(第三个星期三为法定节假⽇的，顺延采⽤第四个星期三)中国银⾏的外汇折算价(简称“中⾏折算价”)，⼈民币元后采⽤四舍五⼈法保留4位⼩数。
如上述汇率发⽣重⼤波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另⾏规定计征汇率。
进出⼝税费计算练习题： 1.某公司从⽇本进⼝电信设备零件⼀批,价格为CIF天津10000美元(当天外汇牌价的买卖中间价为1美元=7.7元⼈民币),装载货物的船舶于4⽉4⽇(星期⼆)进境,4⽉19⽇该公司来向海关申报,请问这种情况下海关应征收多少滞报⾦？（ ）。
A.不征收 B.滞报⼀天,滞报⾦为38.5 C.滞报两天,滞报⾦为8.5元 D.滞报三天,滞报⾦为12.75元外贸知识 解析：1.因为该公司应最迟于4⽉18⽇申报进⼝,4⽉19⽇向海关申报,所以滞报1天,因征收滞报⾦⾦额 =77000×0.5‰×1=38.5(元),⼩于50元,所以不征。
2.因为BCD都⼩于50元，所以只有A正确。
2.某公司从⽇本进⼝⼀批机械设备,成交价格为CFR⼴州800000港币,已知该设备的进⼝税率为10%,保险费率为0.3%,汇率为100港币=107元⼈民币,试计算海关应征收的进⼝关税税额是多少？（ ）A.88247.42元B.85857.57元C.83106.80元D.80000.00元 解析:DPV＝CFR/（1－保险费率）＝(800000×1.07)/1-0.3%＝856000/0.997＝858575.72(元) 关税税额＝进⼝货物的完税价格×进⼝关税税率＝858575.72×10%＝85857.57(元) 3.我上海某公司受委托为某⼿表⼚进⼝瑞⼠产数控铣床⼀台,成交价格为FOBAntwerpSFR200000,运费为RMB40000,保险费率为3‰,填发海关代征税款缴款书之⽇瑞⼠法郎对⼈民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为（ ）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
进出口税费的计算与减免(doc 46页)第五章进出口税费第一节进出口税费概述一、关税(一)进口关税1.含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。
规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。
暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口纳税手续，缴纳剩余税款。
计征税款的期限为60个月。
不足一个月但超过15天的，按一个月计征;不超过15天的，免予计征。
计征税款的期限自货物放行之日起计算。
按月征收税款的计算公式为：每月关税税额=关税总额×(1÷60)每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60)二、进口环节税海关代征税进口货物、物品海关放行后，进入国内流通领域，应征国内税。
由海关环节征收的国内税：增值税、消费税、船舶吨税。
(一)增值税1.含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
3.征收范围——我国境内销售货物(销售不动产或免征的除外)、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。
1.含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。
4.计算公式(从价、从量计征)(1)从价征收公式：消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率(2)从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额(3)从价+从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率从2002年1月1日起，进口钻石及钻石饰品的消费税改由税务部门在零售环节征收，进口环节不再征收。
从2002年6月1日起，除加工贸易外，进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸均不得进出口钻石。
三、船舶吨税(一)含义——是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。
目的：用于航道设施的建设。
(二)征收依据(三) 征收范围(四)船舶吨税的计算公式四、税款滞纳金(一)征收范围按照规定，关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税等的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起l5日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。
海关对滞纳天数的计算是自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除。
缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。
国务院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的情况计算缴款期限。
对于未在规定的15天期限内缴纳滞纳金的，不必对滞纳的滞纳金再征收滞纳金。
滞纳金的理解图如下：(二)征收标准滞纳金的起征额为人民币50元，不足人民币50元的免予征收。
其计算公式为：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数例:某公司进口货物应缴纳关税80,000元，增值税100，000元，消费税70，000元，海关于2006年5月11日(周四)填发税款缴款书，该公司于2006年6月5日(周一)缴纳税款。
求海关应征的滞纳金。
总结：滞纳金的三种题型1.带公式计算应交滞纳金多少?2.问该公司滞纳了几天?3.问该公司何时缴纳税款不会产生滞纳金?以下是有关滞纳金的三种题型希望同学们加以掌握。
1、胜利贸易进出口公司，从美国进口一批货物，经核定其进口关税为50万人民币，海关于2005年9月20日(周二)开出税款缴款书，该公司于l0月14日缴纳税款，该批货物海关应征滞纳金：( C )A、1000B、1250C、1500D、17502、某公司进口一批货物，其关税和增值税合计为人民币50万元，海关于2006年9月21日(周四)开出税款缴款书，该公司于10月14日缴纳税款(10月1日至7日为法定节假日)计算该项目税款滞纳多少天：( D )A、7天B、8天C、9天D、6天3、海关于2006年4月7日(星期五)填发税款缴款书，最迟应于哪一天缴纳税款，才可避免滞纳。
( C )A、4月21日B、4月22日C、4月24日D、4月25日第二节进出口货物完税价格的确定一、我国海关审价的法律依据二、进口货物完税价格的审定包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货物完税价格的审定。
(一)一般进口货物完税价格的审定1.进口货物成交价格法(1)完税价格——满足一定条件的成交价格+相关费用(指：境内输入地点起卸前的运费、与运费相关的其他费用、保险费等)。
(2)成交价格——买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付和间接支付的价款注：实付或应付——指必须由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物，支付的对象既包括卖方也包括与卖方有联系的第三方，且包括已经支付和将要支付两者的总额。
(3)关于“调整因素”(计入项目和扣减项目)①计入项目(+)★★★②扣减项目(-)★★★进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：例1.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500,000，运保费USD 5,000，卖方佣金USD25,000，培训费USD2,000，设备调试费USD2,000。
该批货物向海关申报的总价应是()。
D527,000D530,000D532,000 D、USD552,000解析：向海关申报总价也即完税价格。
进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
因此包括成交价格，再加上境外的运费、保险费。
完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费=500,000+ USD25,000+ USD5,000=530,000即答案选B。
例2.某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海US D100，000，电梯进口后的安装、调试费USD4, 000。
经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为( )D100000D104000D96000D98000解析：进口货物的价款中单独列明的下列费用，如果成交价格中已经包含这些项目(5个)，则将其从成交价格中扣除。
厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用则属于其中之一。
在本题中，成交价格USD100，000，已经包括有安装调试费了，因此要从成交价格中扣除，因此答案是：10000-4000=96000，即答案选C例3.某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。
该批货物经海关审定后的成交价格应为：A. USD311000B. USD301500C. USD301000D. USD291500解析：安装及技术服务费用扣减项目，买方佣金也属于扣减项目。
题目中没有说明这些费用已经包含在设备价款中，因此不是扣减的项目。
而是根据不同的项目，来判断是属于计入的项目，还是不计入的项目。
因此本题：成交价格=机械设备价款+卖方佣金=300,000+1500=301500 即答案选B例4.某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD60 0000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。
该批货物经海关审定的成交价格应为：D702000D682000D680000D662000解析：成交价格=设备价款+卖方佣金+操作系统使用费=600000+2000+80000即答案选B例5.在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入( )。
A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益答案：C例6.进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税价格的有( )。
A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费C、进口关税及国内税收D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费答案：ABC(4)成交价格本身须满足的条件①买方对进口货物的处置和使用不受限制，即：不受限制接受，限制不接受。
②货物的出口销售或价格不应受到某些条件或因素的影响，由于这些条件或因素，导致该货物的价格无法确定。
③卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定。
④买卖双方之间的特殊关系不影响价格若能证明其成交价格与下列任一款价格相近，则视为无影响：若不能证明，则视为特殊关系影响了成交价格。
2.相同及类似货物成交价格法在进口货物非因销售引起或销售不能符合成交价格须满足的条件时采用。
含义——采用与被估货物同时或大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物及类似货物的成交价格作为被估货物完税价格的依据。
3.倒扣价格法以进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。
“第一环节”是指有关货物进口后进行的第一次转售，且转售者与境内买方之间不能有特殊关系。
(1)上述的销售价格应具备的条件(2)倒扣价格方法的核心要素(3)倒扣价格方法的倒扣项目4.计算价格法5.合理方法合理方法，是指当海关不能根据成交价格估价方法、相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和计算价格估价方法确定完税价格时，根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。
(二)特殊进口货物完税价格的审定特殊进口货物完税价格的审定如下图所示(三)进口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算3.邮运货物运费：其邮费即为运保费4.边境口岸运费：以境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费三、出口货物完税价格的审定(一)出口货物的完税价格——以成交价格为基础确定，包括货物运至输出地点前的运输及其相关费用、保险费。