会计实务：资产负债表应收、预收、应付、预付账款如何填列

二.资产负债表各项目的填列方法

（二）资产负债表各项目的填列方法1.根据总账的期末余额进行填列（1）直接填列应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目可以根据相应的账户余额直接填列。

（2）将期末余额分解计算后填列一些长期资产或长期负债余额中会存在一年即将到期的部分，应在流动资产或流动负债中列示。

例如，持有至到期投资，应剔除一年内到期的待摊费用；长期借款、应付债券和长期应付款，应剔除一年内到期的长期负债。

（3）相关账户期末余额合计后填列货币资金项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；存货项目，根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”和“生产成本”等账户期末余额的合计数减去“存货跌价准备”科目期末余额进行填列。

（4）相关账户期末余额抵减后填列部分资产项目要以资产账户期末余额扣减其备抵账户期末余额后的差额填报，例如：①应收账款项目，“应收账款”账户的期末余额减去“坏账准备”账户的期末余额。

②固定资产项目，“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户的期末余额。

③长期股权投资项目，“长期股权投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期末余额。

④持有至到期投资项目，“持有至到期投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期末余额。

⑤无形资产项目，“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户的期末余额。

2.根据明细帐的期末余额填列一般要分析相关账户的明细帐期末余额且计算后填列。

例如：（1）应收账款项目的金额等于所属明细账户的借方余额合计数，加上“预收账款”所属明细账户的借方余额数，再减去“坏账准备”的期末余额。

（2）预付账款项目的金额等于所属明细帐户的借方余额合计数，加上“应付账款”所属明细账户的借方余额合计数。

（3）应付账款项目的金额等于所属明细帐户的贷方余额合计数，加上“预付账款”所属明细账户的贷方余额合计数。

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报：按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。

如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。

本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。

一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。

预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。

按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。

贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。

由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。

应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。

毕业论文现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。

例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。

（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。

差额尚未补收。

（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。

根据以上业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款――B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款――B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金――应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：毕业论文借：银行存款251000贷：应收账款――B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款――B公司”明细账。

关于资产负债表中应收账款、应付账款的填制方法解析

关于资产负债表中应收账款、应付账款的填制方法解析一、资产负债表中应收账款、应付账款填制方法在企业资产负债表中，应收账款、应付账款、预收账款和预付账款是反映企业经营往来的四个重要的会计科目。

是一类具有双重性质的科目，即其期末余额的借贷方向不一样，代表的债权债务关系也不一样（如图1）：为了在期末更加准确的反映企业的债权、债务关系，在填制资产负债表对这四个科目有着以下要求（即上图红色字体标示的方向）：然而在实际工作中，这四个科目的明细分类科目在期末会有借方余额，也会有贷方余额（如图2）：因此，我们在期末编制资产负债表时，对这四个科目要根据他们的相关明细科目余额填制。

根据相关准则的规定："应收账款"，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

"预收账款"，反映企业预收购买单位的账款。

"预付账款"，反映企业预付给供应单位的款项。

"应付账款"，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

应收账款和预收账款都是反映企业与购买单位的往来，应付账款和预付账款都是反映企业与供应单位的往来。

预收账款和应收账款是同一类别的会计科目，预收账款本应是贷方余额，但其借方余额反映的即是应收账款的性质；反过来应收账款的贷方余额即反映的是预收账款的性质。

同理，也可以得出应付账款与预付账款的这种关系。

所以，资产负债表上这四个科目的填制公司为：应收账款=应收账款期末借方余额+预收账款期末借方余额应付账款=应付账款期末贷方余额+预付账款期末贷方余额预收账款=预收账款期末贷方余额+应收账款期末贷方余额预付账款=预付账款期末借方余额+应付账款期末借方余额填制口诀“两收合一收，借贷分开走；两付合一付，各走各的路”这样填制，我们就能在资产负债表上清楚的反映企业与购买单位的债权、债务关系，以及企业与供应商的债权、债务关系。

三招掌握应收、预付、应付和预收账款项目的填列

三招掌握应收、预付、应付和预收账款项目的填列在从业、初级会计考试中，资产负债表中的应收、预付、应付和预收账款项目填列是一个难以理解的考点，现在就这个知识点总结了三个方法去理解掌握，前两个方法重在理解，后一个方法重在解题：方法一：理解应收预收账款和应付预付账款的经营业务关系应收和预收分成一组，这两个科目明细账的借方金额合计数是应收账款项目的填列数，贷方金额的合计数是预收账款项目的填列；而，应付、预付又是另一组，这两科目的明细账的借方金额合计数就是预付账款的填列数，而贷方金额的合计数就是应付账款的填列数。

为什么要这样分成两组，而不是两个隶属资产类科目的一组，两个负债类科目的一组呢？因为应收预收是企业销货行为导致的；预付应付是企业购货行为导致的。

当然理解了还是不够的，过段时间我们可能就忘记了，现在再提供一个口决：取数科目明细账，两收两付分两组。

科目属性定借贷。

第一句写的是：填列这四个科目要根据明细账的金额去填列第二句写的是：应收账款和预收账款分成一组；预付账款和应付账款是一组第三句写的是：应收账款是资产科目，它的余额在借方，所以我们现在选择的是应收账款和预收账款的科目的借方金额合计数进行填列，而预收账款因为是负债类科目余额是在贷方，我们选择两个科目的贷方金额合计数去填列。

而对于应付和预付也是一个道理的，应付是负债类所以选贷方，预付是资产类所以选借方。

方法二：理解资产科目贷方余额、负债科目借方余额的含义资产科目一般都是借方余额，如果余额在贷方就表示是负债；负债科目一般都是贷方余额，借方余额表示资产。

在从会计上来理解或许我们还是有点迷糊，那么从个人的角度来理解：我们每个人基本上都有银行卡，大家都知道银行卡有储蓄卡和信用卡，储蓄卡相当于会计上的资产科目，里面的余额都是表示我们拥有多少存款，只有借方余额。

而信用卡就相当于会计上负债科目，里面的余额都是表示我们拥有多少负债，我们用信用卡消费了多少钱时，信用卡就会显示多少余额，这是表示贷方余额。

应收、应付、预收、预付账款的账务处理及资产负债表重分类如何填列

应收、应付、预收、预付账款的账务处理及资产负债表重分类如何填列
1、应收账款，是卖出货物，未收到货款：从分录上看就是已卖货未收货款。

借：应收账款——A公司
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税）
当实际收款时：
借：银行存款
贷：应收账款——A公司
2、应付账款，是购入货物，未付货款：从分录上看就是已购货未付货款。

借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：应付账款——B公司
当实际付款时：
借：应付账款——B公司
贷：银行存款
3、预收账款，是未卖货前，就预先收到货款：从分录上看就是未卖货预先收货款。

借：银行存款
贷：预收账款——C公司。

资产负债表各项目详细填写方法

资产负债表各项目详细填写方法报表项目具体编制方法货币资金根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。

交易性金融资产照抄“交易性金融资产”的账面余额应收账款和预收账款根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。

应付账款和预付账款根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项，明细账贷方余额之和填“应付账款”项。

存货根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额（如果是负差额则列入“应付账款”）、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列。

长期待摊费用下一年不到期的长期待摊费用持有至到期投资“下一年不到期的持有至到期投资”－相应的“持有至到期投资减值准备”长期股权投资“长期股权投资”－“长期股权投资减值准备”可供出售金融资产照抄科目余额一年内到期的非流动资产下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”+下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”+下年到期的“长期待摊费用”长期应收款下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”投资性房地产以净值列示。

固定资产“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”生产性生物资产“生产性生物资产”－“生产性生物累计折旧”油气资产“油气资产”－“累计折耗”在建工程“在建工程”－“在建工程减值准备”工程物资“工程物资”－“工程物资减值准备”无形资产“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”开发支出根据“研发支出”的期末余额填列商誉“商誉”－“商誉减值准备”递延所得税资产照抄科目余额递延所得税负债照抄科目余额交易性金融负债照抄科目余额应付职工薪酬照抄科目余额应交税费照抄科目余额其他流动负债“递延收益”列入此项。

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填列

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填列按照会计制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额分析填列。

如何分析填列？数据来由怎样？这些问题是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。

本文就此从会计核算的方法和会计管理的要求两个角度进行深层分析。

一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。

预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的内容合并在应收账款账户内核算。

按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。

贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。

由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。

应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。

现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。

例：某工业企业采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。

（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。

差额尚未补收。

（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。

根据以上经济业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款-B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款-B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金-应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：借：银行存款251000贷：应收账款-B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款-B公司”明细账。

资产负债表中应收、应付、预收、预付项目的填列(2)

资产负债表中关于根据总账所属各明细账户进行填列是需要注意的地方：（1）“应收账款”项目：（2）“预收账款”项目：（3）“应付账款”项目：（4）“预付账款”项目：资产负债表中所填列的“应收账款” 项目金额 =应收账款所属明细账户期末借方余额之和 +预收账款所属明细账户期末借方余额之和 —本会计期间计提的坏账准备资产负债表中所填列的“预收账款” 项目金额 =预收账款所属明细账户期末贷方余额之和 +应收账款所属明细账户期末贷方余额之和资产负债表中所填列的“应付账款” 项目金额 =应付账款所属明细账户期末贷方余额之和 +预付账款所属明细账户期末贷方余额之和资产负债表中所填列的“预付账款” 项目金额 =预付账款所属明细账户期末借方余额之和 +应付账款所属明细账户期末借方余额之和企业处理应收、应付、预收、预付账款的方法会有一些差别，主要是由于不同企业在实际工作中针对销售与购买业务中使用上述类型账户时存在的差异所造成。

通常企业在处理经济业务时遇到上述四种账户，会这样做：假设某企业期初：“应收账款”总分类账户余额为借方21 000，“应收账款”总分类账户所属2个明细账户分别是：应收账款—A公司（借方余额20 000）、应收账款—B公司（借方余额1 000）“预收账款”总分类账户贷方余额为15 000，“预收账款”总分类账所属明细账包括：预收账款—D公司（贷方余额10 000）、预收账款—E公司（贷方余额5 000）“应付账款”总分类账户贷方余额为110 000，“应付账款”总分类账所属明细账包括：应付账款—F公司（贷方余额10 000）、应付账款—H公司（贷方余额100 000）“预付账款”总分类账户借方余额为100 000，“预付账款”总分类账所属明细账包括：预付账款—G公司（借方余额50 000）、预付账款—I公司（借方余额50 000）（1）企业赊销给A公司商品一批货款10 000元，赊销给B公司一批商品，价款30 000元借：应收账款—A公司10 000贷：主营业务收入10 000借：应收账款—B公司30 000贷：主营业务收入30 000（2）后来A公司支付了部分货款5 000元借：银行存款 5 000贷：应收账款—A公司 5 000（3）B公司支付货款时，将40 000元打到企业银行账上，B公司后续打算继续购买。

在资产负债表中“应付账款”、“预付款项”和“应收账款”、“预收款项”项目应如何填列

在资产负债表中“应付账款”、“预付款项”和“应收账款”、“预收款项”项目应如何填列这几个项目在资产负债表中应根据明细账余额填列。

“预付款项”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列；“预收款项”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列；“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额减去已计提的坏账准备后的净额填列。

【例1】A企业“应付账款”科目月末贷方余额20 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30 000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10 000元，“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40 000元，“预付丁企业账款”明细科目借方余额10 000元。

该企业月末资产负债表中“预付款项”和“应付账款”项目的金额分别为()元。

A.20 000，70 000B.30 000，20 000C.-30 000，-20 000D.-20 000，-70 000【答案】A【解析】“预付款项”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额填列。

“应付账款”科目明细科目的借方余额为：10 000元，“预付账款”科目借方余额为10 000元，资产负债表上“预付款项”项目余额为：10 000+10 000＝20 000（元）。

“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列。

“应付账款”明细科目的贷方余额为30 000元，“预付账款”明细科目的贷方余额为40 000元，资产负债表上“应付账款”项目余额为：30 000+40 000＝70 000（元）。

【例2】某企业“应收账款”科目月末借方余额20 000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额15 000元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额5 000元，“预收账款”科目月末贷方余额15 000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额25 000元，“预收B 工厂账款”明细科目借方余额10 000元，计提的坏账准备数额为1 500元。

浅谈资产负债表中几个特殊项目的填列_预付账款_应付账款_预收账款_应收账款的填列

情况下期末余额在贷方, 表示尚未补付的款项。该账户应按照供应单位的名称设置明细账户 , 进行明细分类核算。在编制资产负债表时一般情况下应根据∀ 预付账款# 账户所属有关明细账户期末借方余额合计填列, 但当∀ 应付账款# 账户所属明细账户有借方余额时, 也应一起包括在本项目的借方进行核算。当∀ 预付账款# 账户所属有关明细账户有贷方余额时 , 也应一起包括在∀ 应付账款# 项目的贷方进行填列。二、 ∀ 应付账款# 项目 ∀ 应付账款#项目反映购买原材料或接受劳务等而应付给供应单位的款项 , 该账户的性质属于负债类 , 用来核算企业单位, 因购买材料物资、接受劳务供应而与供应单位发生的结算债务的增减变动及其结余情况的账户。其贷方登记应付供应单位款项 ( 买价、税金和代垫运杂费等 ) 的增加 , 借方登记应付供应单位款项的减少( 即偿还) 。期末余额一般在贷方 , 表示尚未偿还的应付款的结余额 , 特殊情况下期末余额在借方。该账户应按照供应单位的名称设置明细账户 , 进行明细分类核算。在编制资产负债表时 , 一般情况下本项目应根据∀ 应付账款# 账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。但如果 ∀ 预付账款# 账户所属明细账户期末有贷方余额时, 也应一起填列在本项目的贷方。∀ 应付账款# 账户所
则该企业 2005 年 12 月 31 日资产负债表中 ∀ 预付账款# 、 ∀ 应付账款# 、 ∀ 预收账款# 、 ∀ 应收账款# 项目填列的金额为: ( 1) ∀ 应收账款# 项目金额为 : 50 000- 1 380 + 6 000 = 54 620; ( 2) ∀ 预付账款# 项目金额为 : 10 000+ 10 000 = 20 000; ( 3) ∀ 应付账款# 项目金额为 : 30 000+ 600= 30 600; ( 4) ∀ 预收账款# 项目金额为 : 8 000+ 4 000= 12 000.

资产负债表应收预收、应付预付账款如何填列

财务人员在编制资产负债表，在填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时经常会混淆不清，通过归纳以下四个公式来帮助您正确区分对应明细账户的借方或者贷方余额。

1、资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）
2、负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额
3、资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额
4、负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额
为了帮助大家加深记忆，在以上四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀。

如下所示：
两收合一收，借贷分开走。

两付合一付，各走各的路。

应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4，这样大家在填制有关项目的准确性就大大提高。

比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。

其中“应收账款”账户中有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出:“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700。

希望上述的内容能帮助您解决一些问题和疑虑，更多专业信息请及时关注我们的文章更新。

资产负债表上应收账款等项目的填列

资产负债表上应收账款等项目的填列
应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数+预收账款所属明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列；
预收账款项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数+预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
预付账款项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数+预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数+其他应付款明细科目借方余额合计数－计提的相应的坏账准备计算填列；
其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数+其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

比如应收款总账金额是1000万元.应收账款明细借方合计是1200万元.贷方合计是200万元. 预由账款的借方明细是500万元.贷方明细合计是200万元.
则应收账款项目=1200+500=1700万
预收账款项目=200+200=400万
根上面的重分类以后再对应收账款计提坏账准备的.
因为应收账款贷方明细相当于是预收账款.预收账款的借方明细相当于是应收账款,。

资产负债表各项目的填列方法

资产负债表各项目的填列方法1货币资金:根据”库存现金”、”银行存款”、”其他货币资金”账户的期末余额合计填列2交易性金融资产:根据”交易性金融资产”账户的期末余额填列3应收票据:反映收到的未到期也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票,根据”应收票据”账户的期末余额填列,4应收股利:根据”应收股利”账户的期末余额填列5应收利息:根据”应收利息”账户的期末余额填列6应收账款:根据”应收账款”账户和”预收账款”账户所属各明细账的期末借方余额合计,减去”坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列;如”应收账款”账户所属明细账期末有贷方余额,应在”预收款项”项目内填列7其他应收款:根据”其他应收款”账户的期末余额,减去”坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列8预付账款:根据”预付账款”账户所属各明细账的期末借方余额合计填列;如所属有关明细账有贷方余额,在”应付账款”项目内填列;9存货:根据”在途物资”(或”材料采购”) 、”原材料”、”低值易耗品”、”库存商品”、”周转材料”、”委托加工物资”、生产成本”等账户的期末余额合计,减去”存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列.原材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本核算的,还应按加或减材料成本差异后的金额填列10待摊费用:反映已经支出但应由以后各期分期摊销的费用.”预提费用”账户期末如有借方余额,以及”长期待摊费用”账户中将于1年内分摊的部分,也在本项目内反映11其他流动资产:反映除以上流动资产项目外的其他流动资产,根据有关账户的期末余额填列12可供出售金融资产:根据”可供出售金融资产”账户的期末余额,减去”可供出售金融资产减值准备”账户余额后的金额填列13持有至到期投资:根据”持有至到期投资”账户的期末余额,减去”持有至到期投资减值准备”账户后的余额填列14长期应收款:根据”长期应收款”账户的期末余额减去相应的坏账准备后的金额填列15长期股权投资:根据”长期股权投资”账户的期末余额,减去”长期股权投资减值准备”账户余额后的金额填列16投资性房地产:根据”投资性房地产”账户的期末余额他填列17固定资产:根据”固定资产”账户余额减去”累计折旧”账户和”固定资产减值准备”账户余额后的金额填列18在建工程:根据”在建工程”账户的期末余额,减去”在建工程减值准备”账户余额后的金额填列19固定资产清理:根据”固定资产清理”账户的期末借方余额填列;如”固定资产清理”账户期末为贷方余额,以”-“号填列20无形资产:根据”无形资产”账户的期末余额,减去”累计摊销”和”无形资产减准备”账户期末余额后的金额填列21开发支出:根据”研发支出”账户的期末余额填列22长期待摊费用:长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分,应在”待摊费用”项目列;根据”长期待摊费用”账户的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列23其他非流动资产:反映以上资产以外的其他长期资产,根据有关账户的期末余额填列24短期借款:根据”短期借款”账户的期末余额填列25交易性金融负债:反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的的所持有的金融负债.根据”交易性金融负债”账户的期末余额填列26应付票据:反映为了抵付货款等而开出、承兑的而尚未到期付款的应付票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票.根据”应付票据”账户的期末余额填列27应付账款:根据”应付账款”账户和”预付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列;如所属各明细账期末有借方余额,应在”预收账款”项目内填列28预收款项:根据”预收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列.如”预收账款”账户所属有关明细账户有借方余额的,应在”应收账款”项目内填列;如”应收账款”账户所属明细账户有贷方余额的,应包括在本项目内29应付职工薪酬:根据”应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列.如”应付职工薪酬”账户期末有借方余额,以”-“号填列30应付股利:根据”应付股利”账户的期末余额填列31应交税费:根据”应交税费”账户的期末贷方余额填列.如期末为借方余额,以”-“号填列32其他应付款:根据”其他应付款”账户的期末余额填列33预提费用(应付利息):根据”预提费用”账户的期末贷方余额填列.如期末为借方余额,应合并在”待摊费用”项目内反映,不包括在本项目内34其他流动负债:反映除以上流动负债以外的其他流动负债.根据有关账户的期末余额填列35长期借款:根据”长期借款”账户的期末余额填列36应付债券:根据”预付债券”账户的期末余额填列37长期应付款:反映除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项.根据”长期应付款”账户的期末余额,减去相应的”未确人融资费用”账户期末余额后的金额填列38专项应付款:反映取得政府作为企业所有者投入的具有的具有专项或特定用途的款项.根据”专项应付款”账户的期末余额填列39预计负债:反映确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证等事项的预计负债的期末余额.根据”预计负债”账户的期末余额填列40其他非流动负债:反映企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债.根据有关账户的期末余额填列41实收资本(或股本):根据”实收资本(或股本)”账户的期末余额填列42资本公积:根据”资本公积”账户的期末余额填列43盈余公积:根据”盈余公积”账户的期末余额填列44未分配利润:根据”本年利润”账户和”利润分配”账户的余额计算填列.未弥补的亏损,在本项目内以”-“号填列利润表中各项目的填列方法1营业收入:根据”主营业务收入”和”其他业务收入”账户的发生额合计分析填列2营业成本:根据”主营业务成本”和”其他业务成本”账户的发生额合计分析填列3营业税金及附加:反映应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加税等.根据”营业税金及附加”账户的发生额分析填列4销售费用:反映在销售过程中的包装费、广告费等费用和为销售商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用.根据”销售费用”账户的发生额分析填列5管理费用:反映为组织和管理生产经营发生的管理费用.根据”管理费用”账户的发生额的分析填列6财务费用:反映为筹集生产经营所需资金而发生的利息支出.根据”财务费用”账户的发生额分析填列7资产减值损失:反映因资产减值而发生的损失,根据”资产减值损失”账户的发生额分析填列8公允价值变动受益:根据”公允价值变动损益”账户的发生额分析填列,如为净损失,以”_”号填列9投资收益:根据”投资收益”账户的发生额分析填列;如为投资净损失,以”-“号填列10营业外收入:根据”营业外收入”账户的发生额分析填列11营业外支出:根据”营业外支出”账户的发生额分析填列12所得税费用:反映从本期利润总额中减去的所得税.根据”所得税费用”账户的发生额分析填列13净利润:反映企业实现的净利润.如为亏损,以”-“号填列14基本每股收益和稀释每股收益:反映企业根据每股收益准则计算的两种每股收益指标的金额。

在资产负债表中“应付账款”、“预付账款”和“应收账款”、“预收账款”项目

在资产负债表中“应付账款”、“预付账款”和“应收账款”、“预收账款”项目在资产负债表中“应付账款”、“预付账款”和“应收账款”、“预收账款”项目填列方法总结这几个项目在资产负债表中应根据明细账余额填列。

“预付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额填列：“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列。

“预收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列：“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额减去已计提的坏账准备后的净额填列。

例1：A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40000元，“预付丁企业账款”明细科目借方余额10000元。

该企业月末资产负债表中“预付账款”和“应付账款”项目的金额分别为（）元。

A.20000，70000B.30000，20000C.-30000，-20000D.-20000，-70000答案：A解析：“预付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额填列。

“应付账款”科目明细科目的借方余额为：10000元，“预付账款”科目借方余额为10000元，资产负债表上“预付账款”项目余额为：10000+10000＝20000元。

“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列。

“应付账款”科目的贷方余额为30000元，“预付账款”科目的贷方余额为40000元，资产负债表上“应付账款”项目余额为：30000+40000＝70000元。

例2：某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报（共5篇）

应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报（共5篇）第一篇：应收应付、预收预付账款核算的深层分析及项目填报按照制度和一般教材的说法，资产负债表中的应收账款、预收账款和应付账款、预付账款项目的金额应根据相应账户的明细账余额填列。

如何分析填列？数据来由怎样？这些是在会计教学及会计实务中比较突出的难点。

本文就此从会计核算的和会计管理的要求两个角度进行深层分析。

一、预收账款的核算与应收账款、预收账款项目填报的深层分析根据账户的用途结构，应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核算方法会使应收账款明细账产生贷方余额，该余额实际上是预收账款。

预收账款的核算在实际工作中有两种方法：第一种方法是单独设置预收账款账户核算，第二种方法是不单独设置预收账款账户，而将预收账款的合并在应收账款账户内核算。

按第二种方法核算，应收账款账户在核算内容上包含了预收账款，可能会因此出现应收账款明细账的贷方余额。

贷方余额是已预收但尚未提供商品或劳务的预收账款，在编制资产负债表时应包括在预收账款项目内。

由于应收账款明细账贷方余额的存在，应收账款总账账户内真实的应收账款数额应是应收账款明细账借方余额之和，此数额在编制资产负债表时应包括在应收账款项目内。

应收账款总账余额实际上是上述应收账款与预收账款的差额，而不是真正的应收账款。

现举例说明以应收账款账户核算预收账款的情况。

例：某采用预收贷款方式向B公司开展销售业务，有关资料如下：（1）3月30日预收B公司货款100000元，存入银行。

（2）4月25日向B公司交付商品，开出增值税专用发票，内列价款300000元，税额51000元。

差额尚未补收。

（3）5月31日收到B公司补付的差额并存入银行。

根据以上业务编制会计分录如下：（1）3月30日收到预收货款时：借：银行存款100000贷：应收账款——B公司100000（2）4月25日向B公司交付商品时，登记应收金额：借：应收账款——B公司351000贷：主营业务收入300000应交税金——应交增值税（销项税额）51000（3）5月31日收到B公司补付的差额时：借：银行存款251000贷：应收账款——B公司251000将上述分录的相关内容过入“应收账款——B公司”明细账。

金蝶财务软件会计报表资产负债表中应收、预收、应付、预付怎么取数填列

金蝶财务软件会计报表资产负债表中应收、预收、应付、预
付怎么取数填列
编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，大家经常会困扰，在这里特别总结了以下四个公式来帮助大家更好的区分对应明细账户的借方或者贷方余额，如下所示：
应收账款：企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。

应付账款：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付款项。

预收账款：企业向购货方预收的购货订金或部分货款。

预付账款：企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。

应收账款和预付账款是资产类科目，增加在借方，减少在贷方。

应付账款和预收账款是负债类科目，增加在贷方，减少在借方。

1、资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）
2、负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额
3、资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额
4、负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额
为了帮助大家加深记忆，在以上四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀。

如下所示：
两收合一收，借贷分开走。

资产负债表的填列方法总结

资产负债表的编制方法：一、根据总帐科目的余额直接填列交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应收股利、其它应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润等。

二、根据明细分类账户的期末余额计算填列根据明细分类账户的期末余额计算填列的有：应收账款、预收帐款、应付账款、预付账款等。

应付账款是企业的一项资产，总帐余额一般在借方。

当应收账款的某一个明细分类科目出现贷方余额时，表示企业预收往来单位款项，性质是企业一项待偿还的负债，企业的预收帐款情况不多的可以将其合并在应收账款里核算。

编资产负债表时，应将该项目列入负债“预收帐款”项目。

同样，当预收帐款的某一明细科目出现借方科目时，表示企业应由购货单位补付的款项，性质是企业的一项资产，在编制资产负债表时，应将该项目列入资产“应收账款”项目。

“应收账款”项目= “应收账款”期末借方余额合计+ “预收帐款”期末借方余额合计—“坏账准备”科目贷方余额合计（根据应收账款计提坏账准备）“预收帐款”项目= “预收帐款”期末贷方余额合计+ “应收账款”期末贷方余额合计“应付账款”项目= “应付账款”期末贷方余额合计+ “预付账款”期末贷方余额合计“预付账款”项目= “预付账款”期末借方余额合计+ “应付账款”期末借方余额合计三、根据连个或两个以上总分类账户的期末余额合计数填列“货币资金”项目= “库存现金”科目的期末借方余额+ “银行存款”科目的期末借方余额+ “其他货币资金”科目的期末借方余额。

“存货”项目= （原材料+ 材料采购+ 包装物+ 低值易耗品+ 委托加工物资+ 生产成本+ 库存商品+ 发出商品+材料成本差异）的借方余额合计—（存货跌价准备+材料成本差异）科目期末贷方余额合计。

四、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列“一年内到期的非流动资产”项目= “持有至到期投资”内自资产负债表日起1年内到期的持有至到期的金额+ “长期应收款”内自资产负债表日起1年内到期的长期应收款的金额。