医院财务管理全成本核算计划

医院财务管理全成本核算方案

根据“医院管理年文件”有关要求及“医院财务制度”、“医院会计制度”、“会计基础工作规范”的有关规定，结合我院财务工作的具体实际，试似定医院财务管理全成本核算方案，供参考。

一、医院财务管理全成本核算的目的

1、强化内部财务工作管理，改革传统的统收统支核算模式，实行院科二级财务核算及多级医院财务全成本核算。

2、通过对医院各部门，各科室的业务收入，成本消耗、经济效益的全面系统分析，如实准确地反映出医院财务收支状况，为医院加强财务宏观调控与管理提供科学依据。

3、通过医院全成本核算的杠杆作用，进一步完善综合目标管理责任，为确保医院以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点、略有节余、可持续发展提供科学保障。

4、为决策部门进行医院宏观经济管理，绩效分析考核及奖金（劳务费）分配等提供科学参考数据。

二、医院财务管理全成本核算的内容

1、医院成本：一般是指医院在向社会提供医疗服务过程中所支出的各种费用的总和，它是衡量医院经济效益的一项综合性指标。

2、医院成本核算：一般是指医院把一定时期内发生的医疗服务费用进行归集、汇总、分配、计算医疗服务总成本和单位成本的管理活动。可分别核算门诊挂号、住院床位、检查、治疗、化验、放射、手术、分娩、输血、输氧、其他及药品、制剂等项目。除此之外，对辅助科室和

行政管理科室也应单独进行核算。

3、医院成本核算的基本原则是：确定成本核算对象，坚持“主细次简”的原则；控制成本开支范围，坚持实事求是的原则；归集费用，坚持“权责发生制”的原则；费用分配，坚持谁受益谁分配的原则；对所有者资产保全原则；会计核算稳健原则；会计核算配比原则；经营者风险原则；持续经营原则。

三、医院财务管理全成本核算内容的一般划分

（一）根据医院全成本核算的内容，将医院科室作以下科室划分：

1、管理科室：院领导办、院办、医务科、护理部、保健科、财务科（收费组）

2、后勤科室：总务科（器械物质仓库）、司机组、供应室

3、医技科室：手术室、化验室、B超室、X光室、乳透室、药剂科（药库药房）。

4、临床科室：外科（外科门诊、外科住院）、儿科（儿科门诊、儿科住院）、妇科（妇科门诊、妇科住院、生殖科）、五官科、口腔科、儿保科、康复科。

5、公用部门。

（二）根据医院全成本核算的内容，将医院全成本作以下成本划分：

1、人员支出：基本工资、津贴、奖金（劳务费）、社会保险缴费、其他（人员）。

2、公用支出：办公费、印刷费、水电费、邮寄费（邮寄、电话、

网络）、交通费（年审、养路、保险、燃油、车补、其他交通）、差旅费、会务费、培训费、招待费、福利费、业务劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费（设备维修、房屋维修、其他维修、提取修购资金[设备]、提取修购资金[房屋]）、待摊费用、预提费用、专用材料费（药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品）、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、业务费、其他（业务用燃料费、洗涤费、科研教学费、提取坏帐准备金、提取工会费、其他费用）。

3、补助支出：离退休费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。

（三）根据医院全成本核算的内容，将医院全成本属性作以下属性划分：

1、医疗成本

2、药品成本

3、直接成本

4、间接成本

5、固定成本

6、变动成本

7、可控成本

8、不可控成本

9、自定义成本（人力成本，折旧成本、材料成本、离退休人员成本、其他成本）10、非成本。

（四）根据医院全成本核算的内容，将医院全成本分摊作以下划分：

1、公共成本

2、管理及财务成本

3、后勤服务成本

4、医技辅助成本

5、门诊成本

6、住院成本。

（五）根据医院全成本核算的内容，将医院业务收入科目、收入科室分配比例作以下划分：

1、收入科目：医疗收入（挂号收入、诊查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、床位收入、材料收入）、药品收入、其他收入。

2、收入科室分配比例：（1）开单科室30%，执行科室70%。

（六）根据医院全成本核算的内容，对医院所有科室资源作以下划分：

1、科室使用面积

2、科室占用固定资产原值

3、科室人员工资总额

4、科室人数。

（七）根据医院全成本核算的内容，将医院奖金（劳务费）分配作以下划分：

1、科室奖金（劳务费）类型：（1）平均奖、（2）管理贡献奖、（3）后勤服务贡献奖、（4）医技辅助创收奖、（5）医疗创收贡献奖、（6）费用控制奖、（7）医疗超额创收奖、（8）教学科研项目奖、（9）特别扶持奖。

2、科室奖金（劳务费）分配方式：（1）按人头均分、（2）按工资总额均分、（3）按服务当量均分、（4）按辅助创收均分、（5）按创收总额均分、（6）按费用控制率均分、（7）按创收完成率均分。

3、奖金（劳务费）分配计算方案（另附）

（八）根据医院全成本核算的内容，将医院全成本核算报表分析作以下划分：

1、成本核算分析报表：（1）科室直接成本明细表、（2）全成本按科室分摊总表、（3）全成本按项目分摊总表、（4）医院完全成本构成总表、（5）成本变动性分析表、（6）成本间接性分析表、（7）成本可控性分析表、（8）医疗及药品成本分析表、（9）自定义类成本分析表、（10）科室成本核算表、（11）科室成本明细表。

2、成本核算收益分析报表：（1）医院收入构成总表、（2）医院支出构成总表、（3）医院收支平衡总表、（4）医院盈利能力分析表、（5）

医技科室利润统计表、（6）医技辅助创收分析表、（7）医疗独立创收分析表、（8）医院收支同比分析表、（9）开单配比收入分算统计表、（10）科室收入明细表。

3、成本核算经营分析报表：（1）门诊诊次经营分析表、（2）门诊科室保本点表、（3）门诊收入变化图表、（4）门诊成本变化图表、（5）门诊成本构成变化图表、（6）门诊盈利能力变化图表、（7）住院床日经营分析表、（8）住院科室保本点表、（9）住院收入变化图表、（10）住院成本变化图表、（11）住院成本构成变化图表、（12）住院盈利能力变化图表、（13）医技人次经营分析表、（14）医技科室保本点表、（15）医技收入变化图表、（16）医技成本变化图表、（17）医技成本构成变化图表。

4、预算规划分析报表：（1）开源节流预算决策表、（2）制定科室预算规划表、（3）门诊科室业绩预测表、（4）住院科室业绩预测表、（5）医技科室业绩预测表、（6）综合科室成本预测表。

5、绩效考核分析报表：（1）绩效考核方案表、（2）主观项目考评报告表、（3）客观项目考评报告表、（4）绩效考核报告表、（5）绩效考核系数表、（6）医技辅助收益排名表、（7）医疗科室收益排名表、（8）综合科室成本排名表、（9）科室综合绩效排名表。

6、分配管理分析报表：（1）科室固定奖金配置方案表、（2）考核奖金配置方案表、（3）科室奖金核算总表、（4）医院效益奖配给方案表、（5）医院效益奖发放决议表、（6）医院效益奖金分配方案表、（7）医院效益奖金计算表、（8）医院效益奖金发放表。

名词解释：