会计学科背景、架构和基本逻辑
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二、营业利润（亏 损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产 处置损失
三、利润总额（亏 损总额以“-”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏 损以“-”号填列）
本期金额
单位：元 上期金额（略）
2019/12/17
20
五、财务会计的基本逻辑
财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开 中、高级财务会计
约
2019/12/17
7
三、现代会计学科重要背景：公司治理
（三）现代公司治理
现代公司治理不能依靠“人质”治理！ 现代公司治理依靠一套现代性的制度架构！
所有者与受托者的利益冲突与治理 所有者、受托者与债权人的利益冲突与治理 所有者集团内部的利益冲突与治理
2019/12/17
8
应付项目 短期借款 一年内到期长债
长期负债：
长期借款 应付债券 其他
股东权益：
股本 资本公积 留存收益
2019/12/17
23
六、财务管理基本逻辑：离不开财务会计/资本市场
学习、讲授财务管理，离不开财务会计
财务管理的信息来源之一，就是财务会计信息 财务管理的直接后果之一，就是财务报表信息
2019/12/17
12
四、会计学科的基本架构
营利性组织（企业）
财务报告
财务会计
外
部
财
成
Why？
审 计
信 息
务
本
管
管
理
理
会
会计师事务所和CPA
使 用 者
计
2019/12/17
13
五、财务会计的基本逻辑
1、现代财务会计理论建立在“信息经济学”基础上；
2、现代财务会计理论解决两个有些矛盾的问题：相关性和可靠性； 3、准则制定既要考虑会计信息的资本市场投资决策有用（相关性），也要考虑
学术荣誉：河南省教育厅学术技术带头人，河南省高校青 年骨干教师，河南省首批会计（学术类）领军人才培养对 象
学术研究：主持研究国家自然科学基金、教育部人文社科 基金项目。主要研究兴趣是：企业政治战略与企业绩效； 公司治理、公共治理与审计
在《审计研究》、《经济学动态》、《南开管理评论》、 《中国会计评论》、《经济学家》等期刊发表论文多篇
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产核算为例
固定资产折旧的处理思想
学习者应该将自己置于双重角色—会计信息的 生成者和使用者
不能脱离会计报表来理解甚至死记单笔经纪业 务的处理
2019/12/17
21
六、财务管理基本逻辑：公司乃投资工具
公司
资本市场
货币资产 投 筹
外部
与 实物资产
6
三、现代会计学科重要背景：公司治理
（二）为什么需要公司治理
任何一个组织都需要组织规范，以约束组织中 各个行为主体的行为，保障各利益主体的合理 利益
源于利益冲突；利益冲突源于“委托——代理” 关系
公司治理的鲜活示例
宁向东（2004）的例子 春秋战国时期诸侯国将公子互派人质，以相互制
Public Governance；National Governance；Global Governance
Corporate Governance Governance Structure 公司治理：对公司有关权力主体的权力制约、为
利益各方提供利益保障的一套制度和行为规范
2019/12/17
2019/12/17
9
三、现代会计学科重要背景：公司治理
（四）所有者与受托者的利益冲突与治理
治理思路
股权结构：股权不能过于分散，以免形成“搭便 车”现象—所有者要有内在动力关注受托者
契约安排：力争用完善的契约，激励和约束受托 者
信息披露及管制：解决信息“相关性”和“可靠 性”两个相互矛盾的问题
个人微博：潘克勤Huel
2019/12/17
2
Outline
一、会计类专业人才能力特征 二、河南省会计类专业人才供给状况 三、会计学科的重要背景：公司治理 四、会计学科的基本架构 五、财务会计学基本逻辑 六、财务管理学基本逻辑 七、审计学基本逻辑 八、学习方法：由逻辑框架到专业思维
会计信息的经济后果：管理层利用准则操纵利润，影响契约签订及执行；
4、会计准则是一个协调的产物，会计准则制定是一个政治过程。
2019/12/17
14
五、财务会计的基本逻辑
财务会计目标：对外信息披露——财务报告 财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开
初级会计学
会计六要素的学习理解，就离不开财务报表 有人说，六要素是为了复式记账。果真如此？ 设置收入、费用要素，为了便于利润计算
未
道
准
逻 经后责
审
德
则
辑 验果任
计
审计过程
财
务 报 表
管及 理审 层计 认目 定标
风风 险险 识应 别对
审 计 程 序
审 计 抽 样
审 审意 范 计 计见 围 证 建分 受 据 议歧 限
重 要 性
审 计 报 告
审 定 财 务 报 表
审 计 报 告 及 意 见
过程内容
2019/12/17
27
七、审计学的基本逻辑：审但计其师任须务熟不知是财财务务会会计计
2019/12/17
25
七、审计学的基本逻辑
怀疑、不安
A
B
受托责任？
传递
检验
C
资料来源：鸟羽至英，秋月信二.2001.审计的理论思考.日本：森 山书店，第6页，图表1。
2019/12/17
26
七、审计学的基本逻辑 过程特点
审计是一个财务信息鉴别过程，而非财务信息生成过程！！
恪
遵
注 注经法
守
循
重 重济律
审计师的财务会计水平应高于财务会计人员
怎样才会高？去大的会计师事务所干几年，你就会 魔
成为公司挖掘的对象
高
一
审计师要具备财务会计人员不具备的知识
尺
如风险识别，就需要非常宽的知识面
如审计某一行业的客户，就需要熟知该行业，及其 道
生产经营工艺流程等
高
审计师要具备发散的、质疑的专业思维方式
4、财务会计类课程学习要将报表作为核心 指引和逻辑主线
2019/12/17
29
八、学习方法：由逻辑框架到专业思维
5、财务管理课程：弄清课程框架，明白其 与财务会计的关系
6、财务审计：明白审计过程的逻辑特征， 明白其与财务会计的区别
7、注重自我学习和思索，老师永远不可能 代替学生的学习摸索和思维过程
2019/12/17
3
一、会计类人才应具备的素质
战略思维
创新精神
12才、、问能分从将题创析“财的值、做务能，解报会力才决表计能”与有到企价“业值管经专理营优和报结业秀技表合思”，的能维做战略的承接沟者通和能实力现者，
合作精神
领导才能
2019/12/17
4
二、河南省会计类专业人才供给状况
1、河南省本科、高职高专等128所（48所本 科，公办33所，民办15所；80所高职高专， 公办53所，民办27所）
费用要素
2019/12/17
负债要素
18
五、财务会计的基本逻辑
2019/12/17
19
五、财务会计的基本逻辑
编制单位：xx 公司
利润表 xxxx 年度
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动 收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以 “-”号填列） 其中：对联营企 业和合营企业的投资收益
三、现代会计学科重要背景：公司治理
（四）所有者与受托者的利益冲突与治理
所有者和受托者的利益不一致
所有者
谋取投资收益 但可能并不如受托者更了解公司信息
受托者
谋取自身利益：工薪、在职消费、受托者地位的稳固 性
对于公司信息很了解
利益冲突+信息不对称，必然导致：
所有者的反映之一：逆向选择 受托者的反映之一：道德风险
学习、讲授财务管理，离不开资本市场
财务管理主要职能之一，就是筹资决策，筹资离不开资 本市场
资本市场相关知识是不可或缺的 金融学/货币银行学/财政学：货币政策及财政政策 IPO及SEO相关知识 公司金融与经济学 行为金融
2019/12/17
24
七、审计学的基本逻辑
经营权和所有权分离，委托代理关系
治理措施
债务契约条款：硬性财务指标约束和有形资产担 保
会计信息披露及信息鉴证 破产制度/债权人接管制度
2019/12/17
11
三、现代会计学科重要背景：公司治理
（六）所有者集团内部的利益冲突与治理
利益冲突：大股东欺负小股东 治理思路：独立董事制度 等 信息披露与信息鉴证制度
一
不满足于客户账面的平衡和其解释
丈
质疑其关键账务处理及报告的背后意图
按照审计准则执行审计程序，以证据证实或者消除疑虑
2019/百度文库2/17
28
八、学习方法：由逻辑框架到专业思维
1、清楚学科重要的背景：现代企业制度与 公司治理
2、细节很重要，但是不要完全陷入细节， 而不见整体
3、先有整体观，先有专业思维导引，后有 细节
从国内外大学本科教育差别说起
2019/12/17
30
谢谢各位！
2019/12/17
31
准则制定是一个博弈和政治过程 信息鉴证——独立审计——尤为重要
2019/12/17
10
三、现代会计学科重要背景：公司治理
（五）所有者/受托者与债权人的利益冲突与治理 利益冲突
有限责任制度、所有者承担有限责任——所有者 与债权人的冲突
受托者（管理者）追求企业规模和新项目，以稳 固自身地位，追求在职消费——受托人做出一些 冒险投资项目，债权人承担相关风险
利益分歧或冲突－代理成本 距离－信息不对称－不信任 重大性 专业性
American Accounting Association.1973.A statement of basic auditing concepts [R]. By Committee on Basic Auditing Concepts.
会计学科背景、架构和基本逻辑 —谈会计类专业课程学习思维和方法
主讲人：潘克勤 河南财经政法大学 会计学院
pankq2005@126.com
个人简介
求学经历：天津大学（本科）、天津财经大学（硕士）、 中山大学（博士）
教授，河南财经政法大学会计学院副院长，中国注册会计 师，硕士生导师
社会兼职：中国会计学会财务成本分会常务理事，河南省 会计学会理事，河南省审计学会常务理事
科目与账户设置的理解，更离不开财务报表 有了六要素，为什么还要设置科目账户？ 设置科目账户，目的在于能够为报表编制提供更 为明晰分类的信息
2019/12/17
15
资 金 流 入
资 金 流 出
2019/12/17
五、财务会计的基本逻辑
资产增加—所有者权益增加 资产增加—负债增加 负债减少—收入增加
16
五、财务会计的基本逻辑
资产增加 资资产产增增加加 资产增加
所有者权益增加 所有收者入权增益加增加
资产要素 收入增加
所有者权益要素 负债增加
收入要素
2019/12/17
负债要素
17
五、财务会计的基本逻辑
资产减少
资资产产减减少少 资产减少
所有者权益减少 所有费者用权增益加减少
资产要素 费用增加
所有者权益要素 负债减少
六要素最重要的奥妙之一： 将影响利润的资产或者负债 变动设置两个对应的虚拟要素
收入、费用
资产增加—收入增加 资产减少—所有者权益减少 资产减少—负债减少
单式簿记时代： 净利润=（年末资产－ 年初资产）－（年末 负债－年初负债）－ 本年增资＋本年缩资
负债增加—费用增加 资产减少—费用增加
复式簿记时代： 净利润=收入－费用
资
资
世界
的
决决
交换
策策
2019/12/17
公司理财
货币资产 与
金融资产 的 交换
投资人
金融机构
资本市场与金融中介
22
六、财务管理基本逻辑：公司乃会计模型
投资决策
流动资产：
现金 短期投资 应收项目 存货
非流动资产：
长期投资 固定资产 无形资产 其他
Net Working Capital
筹资决策
流动负债：
2、设会计类专业99所，41所本科（26公办， 民办15所），58所高职高专
3、近5万在校本专科生 4、350名专职教师
河南财经政法大学会计学院68名专职教师
2019/12/17
5
三、现代会计学科重要背景：公司治理
（一）公司治理的涵义
Governance：管理，管制，统治，治理
三、利润总额（亏 损总额以“-”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏 损以“-”号填列）
本期金额
单位：元 上期金额（略）
2019/12/17
20
五、财务会计的基本逻辑
财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开 中、高级财务会计
约
2019/12/17
7
三、现代会计学科重要背景：公司治理
（三）现代公司治理
现代公司治理不能依靠“人质”治理！ 现代公司治理依靠一套现代性的制度架构！
所有者与受托者的利益冲突与治理 所有者、受托者与债权人的利益冲突与治理 所有者集团内部的利益冲突与治理
2019/12/17
8
应付项目 短期借款 一年内到期长债
长期负债：
长期借款 应付债券 其他
股东权益：
股本 资本公积 留存收益
2019/12/17
23
六、财务管理基本逻辑：离不开财务会计/资本市场
学习、讲授财务管理，离不开财务会计
财务管理的信息来源之一，就是财务会计信息 财务管理的直接后果之一，就是财务报表信息
2019/12/17
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四、会计学科的基本架构
营利性组织（企业）
财务报告
财务会计
外
部
财
成
Why？
审 计
信 息
务
本
管
管
理
理
会
会计师事务所和CPA
使 用 者
计
2019/12/17
13
五、财务会计的基本逻辑
1、现代财务会计理论建立在“信息经济学”基础上；
2、现代财务会计理论解决两个有些矛盾的问题：相关性和可靠性； 3、准则制定既要考虑会计信息的资本市场投资决策有用（相关性），也要考虑
学术荣誉：河南省教育厅学术技术带头人，河南省高校青 年骨干教师，河南省首批会计（学术类）领军人才培养对 象
学术研究：主持研究国家自然科学基金、教育部人文社科 基金项目。主要研究兴趣是：企业政治战略与企业绩效； 公司治理、公共治理与审计
在《审计研究》、《经济学动态》、《南开管理评论》、 《中国会计评论》、《经济学家》等期刊发表论文多篇
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产核算为例
固定资产折旧的处理思想
学习者应该将自己置于双重角色—会计信息的 生成者和使用者
不能脱离会计报表来理解甚至死记单笔经纪业 务的处理
2019/12/17
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六、财务管理基本逻辑：公司乃投资工具
公司
资本市场
货币资产 投 筹
外部
与 实物资产
6
三、现代会计学科重要背景：公司治理
（二）为什么需要公司治理
任何一个组织都需要组织规范，以约束组织中 各个行为主体的行为，保障各利益主体的合理 利益
源于利益冲突；利益冲突源于“委托——代理” 关系
公司治理的鲜活示例
宁向东（2004）的例子 春秋战国时期诸侯国将公子互派人质，以相互制
Public Governance；National Governance；Global Governance
Corporate Governance Governance Structure 公司治理：对公司有关权力主体的权力制约、为
利益各方提供利益保障的一套制度和行为规范
2019/12/17
2019/12/17
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三、现代会计学科重要背景：公司治理
（四）所有者与受托者的利益冲突与治理
治理思路
股权结构：股权不能过于分散，以免形成“搭便 车”现象—所有者要有内在动力关注受托者
契约安排：力争用完善的契约，激励和约束受托 者
信息披露及管制：解决信息“相关性”和“可靠 性”两个相互矛盾的问题
个人微博：潘克勤Huel
2019/12/17
2
Outline
一、会计类专业人才能力特征 二、河南省会计类专业人才供给状况 三、会计学科的重要背景：公司治理 四、会计学科的基本架构 五、财务会计学基本逻辑 六、财务管理学基本逻辑 七、审计学基本逻辑 八、学习方法：由逻辑框架到专业思维
会计信息的经济后果：管理层利用准则操纵利润，影响契约签订及执行；
4、会计准则是一个协调的产物，会计准则制定是一个政治过程。
2019/12/17
14
五、财务会计的基本逻辑
财务会计目标：对外信息披露——财务报告 财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开
初级会计学
会计六要素的学习理解，就离不开财务报表 有人说，六要素是为了复式记账。果真如此？ 设置收入、费用要素，为了便于利润计算
未
道
准
逻 经后责
审
德
则
辑 验果任
计
审计过程
财
务 报 表
管及 理审 层计 认目 定标
风风 险险 识应 别对
审 计 程 序
审 计 抽 样
审 审意 范 计 计见 围 证 建分 受 据 议歧 限
重 要 性
审 计 报 告
审 定 财 务 报 表
审 计 报 告 及 意 见
过程内容
2019/12/17
27
七、审计学的基本逻辑：审但计其师任须务熟不知是财财务务会会计计
2019/12/17
25
七、审计学的基本逻辑
怀疑、不安
A
B
受托责任？
传递
检验
C
资料来源：鸟羽至英，秋月信二.2001.审计的理论思考.日本：森 山书店，第6页，图表1。
2019/12/17
26
七、审计学的基本逻辑 过程特点
审计是一个财务信息鉴别过程，而非财务信息生成过程！！
恪
遵
注 注经法
守
循
重 重济律
审计师的财务会计水平应高于财务会计人员
怎样才会高？去大的会计师事务所干几年，你就会 魔
成为公司挖掘的对象
高
一
审计师要具备财务会计人员不具备的知识
尺
如风险识别，就需要非常宽的知识面
如审计某一行业的客户，就需要熟知该行业，及其 道
生产经营工艺流程等
高
审计师要具备发散的、质疑的专业思维方式
4、财务会计类课程学习要将报表作为核心 指引和逻辑主线
2019/12/17
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八、学习方法：由逻辑框架到专业思维
5、财务管理课程：弄清课程框架，明白其 与财务会计的关系
6、财务审计：明白审计过程的逻辑特征， 明白其与财务会计的区别
7、注重自我学习和思索，老师永远不可能 代替学生的学习摸索和思维过程
2019/12/17
3
一、会计类人才应具备的素质
战略思维
创新精神
12才、、问能分从将题创析“财的值、做务能，解报会力才决表计能”与有到企价“业值管经专理营优和报结业秀技表合思”，的能维做战略的承接沟者通和能实力现者，
合作精神
领导才能
2019/12/17
4
二、河南省会计类专业人才供给状况
1、河南省本科、高职高专等128所（48所本 科，公办33所，民办15所；80所高职高专， 公办53所，民办27所）
费用要素
2019/12/17
负债要素
18
五、财务会计的基本逻辑
2019/12/17
19
五、财务会计的基本逻辑
编制单位：xx 公司
利润表 xxxx 年度
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动 收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以 “-”号填列） 其中：对联营企 业和合营企业的投资收益
三、现代会计学科重要背景：公司治理
（四）所有者与受托者的利益冲突与治理
所有者和受托者的利益不一致
所有者
谋取投资收益 但可能并不如受托者更了解公司信息
受托者
谋取自身利益：工薪、在职消费、受托者地位的稳固 性
对于公司信息很了解
利益冲突+信息不对称，必然导致：
所有者的反映之一：逆向选择 受托者的反映之一：道德风险
学习、讲授财务管理，离不开资本市场
财务管理主要职能之一，就是筹资决策，筹资离不开资 本市场
资本市场相关知识是不可或缺的 金融学/货币银行学/财政学：货币政策及财政政策 IPO及SEO相关知识 公司金融与经济学 行为金融
2019/12/17
24
七、审计学的基本逻辑
经营权和所有权分离，委托代理关系
治理措施
债务契约条款：硬性财务指标约束和有形资产担 保
会计信息披露及信息鉴证 破产制度/债权人接管制度
2019/12/17
11
三、现代会计学科重要背景：公司治理
（六）所有者集团内部的利益冲突与治理
利益冲突：大股东欺负小股东 治理思路：独立董事制度 等 信息披露与信息鉴证制度
一
不满足于客户账面的平衡和其解释
丈
质疑其关键账务处理及报告的背后意图
按照审计准则执行审计程序，以证据证实或者消除疑虑
2019/百度文库2/17
28
八、学习方法：由逻辑框架到专业思维
1、清楚学科重要的背景：现代企业制度与 公司治理
2、细节很重要，但是不要完全陷入细节， 而不见整体
3、先有整体观，先有专业思维导引，后有 细节
从国内外大学本科教育差别说起
2019/12/17
30
谢谢各位！
2019/12/17
31
准则制定是一个博弈和政治过程 信息鉴证——独立审计——尤为重要
2019/12/17
10
三、现代会计学科重要背景：公司治理
（五）所有者/受托者与债权人的利益冲突与治理 利益冲突
有限责任制度、所有者承担有限责任——所有者 与债权人的冲突
受托者（管理者）追求企业规模和新项目，以稳 固自身地位，追求在职消费——受托人做出一些 冒险投资项目，债权人承担相关风险
利益分歧或冲突－代理成本 距离－信息不对称－不信任 重大性 专业性
American Accounting Association.1973.A statement of basic auditing concepts [R]. By Committee on Basic Auditing Concepts.
会计学科背景、架构和基本逻辑 —谈会计类专业课程学习思维和方法
主讲人：潘克勤 河南财经政法大学 会计学院
pankq2005@126.com
个人简介
求学经历：天津大学（本科）、天津财经大学（硕士）、 中山大学（博士）
教授，河南财经政法大学会计学院副院长，中国注册会计 师，硕士生导师
社会兼职：中国会计学会财务成本分会常务理事，河南省 会计学会理事，河南省审计学会常务理事
科目与账户设置的理解，更离不开财务报表 有了六要素，为什么还要设置科目账户？ 设置科目账户，目的在于能够为报表编制提供更 为明晰分类的信息
2019/12/17
15
资 金 流 入
资 金 流 出
2019/12/17
五、财务会计的基本逻辑
资产增加—所有者权益增加 资产增加—负债增加 负债减少—收入增加
16
五、财务会计的基本逻辑
资产增加 资资产产增增加加 资产增加
所有者权益增加 所有收者入权增益加增加
资产要素 收入增加
所有者权益要素 负债增加
收入要素
2019/12/17
负债要素
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五、财务会计的基本逻辑
资产减少
资资产产减减少少 资产减少
所有者权益减少 所有费者用权增益加减少
资产要素 费用增加
所有者权益要素 负债减少
六要素最重要的奥妙之一： 将影响利润的资产或者负债 变动设置两个对应的虚拟要素
收入、费用
资产增加—收入增加 资产减少—所有者权益减少 资产减少—负债减少
单式簿记时代： 净利润=（年末资产－ 年初资产）－（年末 负债－年初负债）－ 本年增资＋本年缩资
负债增加—费用增加 资产减少—费用增加
复式簿记时代： 净利润=收入－费用
资
资
世界
的
决决
交换
策策
2019/12/17
公司理财
货币资产 与
金融资产 的 交换
投资人
金融机构
资本市场与金融中介
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六、财务管理基本逻辑：公司乃会计模型
投资决策
流动资产：
现金 短期投资 应收项目 存货
非流动资产：
长期投资 固定资产 无形资产 其他
Net Working Capital
筹资决策
流动负债：
2、设会计类专业99所，41所本科（26公办， 民办15所），58所高职高专
3、近5万在校本专科生 4、350名专职教师
河南财经政法大学会计学院68名专职教师
2019/12/17
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三、现代会计学科重要背景：公司治理
（一）公司治理的涵义
Governance：管理，管制，统治，治理