长期借款利息资本化

长期借款利息资本化的练习题

1. A公司拟建造一座大型生产车间，预计工程期为2年，有关资料如下：

(1)A公司于2009年1月1日为该项工程专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年支付;闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%，利息按年于每年年初收取。

(2)生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：

①2008 年12 月1 日向某银行借入长期借款4 500万元，期限为3年,年利率为6%，按年计提利息，每年年初支付;

②2009年1 月1 日溢价发行5年期公司债券1 000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年初支付，实际发行价格为1 044万元，款项已全部收存银行。

(3)工程采用出包方式，于2009年1月1日动工兴建，2009年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2009年6月1日该项工程才恢复施工。（利息停止资本化）

(4)2009年有关支出如下：①1月1日支付工程进度款2 000万元;

②7月1日支付工程进度款4 500万元; ③10月1日支付工程进度款3 000万元。

(5)截至2009年12月31日，工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360 天计算，每月按照30天计算。

1、(1)2009年应予资本化的专门借款利息金额

=资本化期间的利息费用—资本化期间的利息收入=280

=6000*8%/12 *8 —4000*0。5%*2

2009年应当计入当期损益的专门借款利息金额

=全年的利息—资本化的利息—利息收入= 80

=6000*8%/12 *4—4000*0。5% *4

(2)计算2009年该项工程所占用的一般借款资本化率=5.815

(3)2009年一般借款应予资本化的利息金额=58.10

=500*5。81%/12 *6 +300*5。81%/12 *3

2009年应当计入当期损益的一般借款利息费用

=一般借款的全年利息—资本化利息=264.1

=4500*6%+1044*5% - 58。1

备注：第2题与书本的例题非常接近

2. 恒通公司于2×10年1月1日动工兴建一栋厂房，2×11年6月30日完工达到预定可使用状态。所发生的资产支出具体为：

2×10年1月1日支出1 500万元，2×10年7月1日支出3 500万元，2×11年1月1日支出1 500万元。恒通公司为建造此项办公楼于2×10年1月1日专门借入款项2 000万元，期限为三年，年利率为8%，除此外无其他专门借款，工程建设期间还占用了两笔一般借款：

(1)银行长期借款2 000万元，期限为20×9年12月1日至2×13年12月1日，年利率为6%，按年支付利息;

(2)按面值发行公司债券10 000万元，发行日为20×9年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%，假定全年按照360天计算。

要求：分别计算2×10年和2×11年应予以资本化的借款费用金额

备注：第3题与第1题接近，两者都涉及到资本化停止的情况

3 恒通公司拟建造一栋厂房，预计工期为2年，有关资料如下：

(1)恒通公司于2×11年1月1日为该项工程专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率6%，利息按年支付;

(2)工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：

①2×10年12 月1 日向某银行借入长期借款4 000万元，期限为3年，年利率为9%，利息按年于每年年初支付;

②2×11年7月1 日按面值发行5年期公司债券3 000万元，票面年利率为8%，利息按年于每年年初支付，款项已全部收存银行。

(3)工程于2×11年1月1日开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1 500万元。工程建设期间的支出情况如下：

2×11年7月1日：3 000万元; 2×12年1月1日：2 000万元;

2×12年7月1日：3 000万元;

截至2×12年末，工程尚未完工。其中，由于施工质量问题工程于2×11年8月1日～11月30日停工4个月。

(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

根据上述资料，要求：

(1)计算2×11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录;