企业所得税概述及特点.doc
《企业所得税讲座》课件
企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%，但国家对一些 特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%，但国家为了 鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一 定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的 小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于
国家重点扶持的高新技术企业，可以享受 15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系 列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率 ，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划 和财务管理。
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案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东， 该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税 额。
计算过程
根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳 税款，因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够 准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模 、行业特点等因素，采用合理的方法 核定应纳税所得额的一种征收方式。
企业所得税概述
1993年12月13日国务院发布了《中华人民 共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1
二、企业所得税的纳税人
按照企业所得税条例、细则规定，企业所得税以实行独立 经济核算的企业或其他组织为纳税人。
新编税务会计
企业所得税概述
一、所得税的意义 二、企业所得税的纳税人 三、企业所得税的征税对象 四、企业所得税的税率 五、企业所得税的税收优惠
一、所得税的意义
企业所得税，又称内资企业所得税，是指以 中国境内企业（外商投资企业、外国企业以 及个人独资、合伙性质的私营企业除外）或 者组织为纳税人，对其一定期间的生产、经 营所得和其他所得依法征收的一种税。
⑥ 有生产经营所得和其他所得的其他组织。指经国家有关部门 批准，依法注册登记的事业单位、社会团体等组织。
三、企业所得税的征税对象
企业所得税以纳税人在一个纳税年度内来源 于国内和国外的企业生产经营所得和其他所 得为征税对象。
生产、经营所得是指从事商品生产、商品 流通、交通运输、劳务服务以及其他营利 事业所取得的所得。
⑨ 对民政部门举办的福利工厂和街道办的 非中途转办的社会福利生产单位，凡安置 “四残”人员占生产人员总数35%以上的，
五、企业所得税的税收优惠
⑩ 乡镇企业可按应交税款减征10%，用 于补助社会性开支的费用，不再执行税前 提取10%的办法。乡镇企业不包括乡镇企 业与其他企业、事业单位兴办的联营企业、 股份制企业。
14 纳税人在境外遇有风、火、水、震、战 争、政治动乱等，经批准对其境外所得给 予1年减征或免征所得税。
15 国务院批准的其他税收优惠的规定。
新编税务会计
国企所得税法律规定(3篇)
一、引言国有企业，作为我国国民经济的重要支柱，其所得税问题一直备受关注。
所得税是国家财政收入的重要组成部分，对于调节企业收入分配、促进经济平稳发展具有重要作用。
本文将详细阐述国企所得税的相关法律规定，以期为相关人员提供参考。
二、所得税概述1. 所得税的概念所得税，是指国家对纳税人的所得额征收的一种税收。
根据我国《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》，所得税分为个人所得税和企业所得税两种。
2. 所得税的特点（1）按所得额征收：所得税的征收对象是纳税人的所得额，与纳税人的财产、收入等因素无关。
（2）累进税率：所得税采用累进税率，税率随着所得额的增加而递增。
（3）直接税：所得税属于直接税，直接从纳税人的收入中扣除。
三、国企所得税法律规定1. 纳税人国有企业作为企业所得税的纳税人，是指在中国境内注册登记、从事生产经营活动的企业。
2. 纳税义务国有企业应依法缴纳企业所得税，纳税义务发生时间为所得的实现或取得的时间。
3. 纳税人认定（1）国有企业：国有企业是指国家出资设立的企业，包括全资企业、控股企业、参股企业等。
（2）国有企业集团：国有企业集团是指由多个国有企业组成的具有独立法人地位的经济实体。
企业所得税实行比例税率，税率为25%。
5. 税基税基是指计算企业所得税应纳税所得额的基础，包括以下内容：（1）收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益等。
（2）扣除项目：包括成本、费用、税金、损失等。
（3）减除费用：包括工资、薪金、福利费、业务招待费、研究开发费用等。
6. 应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-扣除项目-减除费用-特定减免项目7. 减免税政策（1）高新技术企业减免：高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
（2）小型微利企业减免：小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
（3）免税项目：包括国债利息收入、符合条件的非货币性资产交换收益、符合条件的债务重组收益等。
企业所得税的概述和特点
企业所得税的概述和特点企业所得税是指针对企业经营所得而征收的一种税种。
它是国家财政收入的重要组成部分，对于促进税收公平和经济发展起着重要作用。
下面将对企业所得税的概述和特点进行详细介绍。
一、企业所得税的概述企业所得税，简称企业税，是国家向企业收取的一种税收。
它是根据企业在一定期间内的生产经营活动所取得的利润作为税基，按规定的税率加以征收的。
企业所得税通常由中央和地方两个层级进行征收，其中中央负责制定法规和税收政策，地方负责实施税收征收和管理工作。
二、企业所得税的特点企业所得税具有以下几个特点：1.利润作为税基：企业所得税的税基是企业的利润，而非总收入。
这是企业所得税与其他税种的最大区别之一。
利润是企业经过扣除成本、费用和其他相关支出后所剩下的金额，反映了企业经营活动的真实盈利状况。
2.税率渐进：企业所得税的税率是由低到高逐级增加的，即所得越高，税率越高。
这是为了调节税收负担差异，实现税收公平的一种方式。
高利润企业需要承担更高的税率，以补偿低利润企业的税负减轻。
3.征税周期和申报义务：企业所得税采用按年度征税的方式，企业需要每年向税务机关履行申报和缴纳税款的义务。
涉及到更复杂的企业，例如上市公司等，需要进行季度报表和月度报表的填报，以及及时缴纳相关税款。
4.税收优惠政策：为了鼓励企业发展和促进经济增长，国家对企业所得税实行了一系列的优惠政策。
例如，对于新设立的小微企业、高新技术企业和涉农企业等，可以享受税收减免或者延期缴纳税款的优惠政策。
5.国际税收规则：企业所得税也存在国际税收规则，例如跨国公司利润的分配和征税等。
国际税收规则旨在防止利润转移和避税行为，维护各国税收权益和税收公平。
总结：企业所得税作为国家征收的一种重要税种，对于税收公平和经济发展至关重要。
它以企业的利润作为税基，税率渐进，有明确的征税周期和申报义务，并且涉及到税收优惠政策和国际税收规则。
通过合理的税制设计和税收政策调整，可以促进企业发展，实现税收的公平公正，为经济发展做出积极贡献。
企业所得税税收政策解读
企业所得税税收政策解读一、企业所得税政策概述企业所得税是指针对企业利润所征税的一种税种。
在中国，企业所得税是中央政府的重要收入来源之一，也是宏观调控和经济运行的有效手段之一。
企业所得税的征收对象是所有居民企业和非居民企业，应纳税额按照一定比例计算。
二、企业所得税税率中国的企业所得税税率分为一般企业和小型微利企业两种类型。
一般企业税率为25%，适用于年度税前收入超过300万元的企业。
小型微利企业税率为20%，适用于税前年度收入在300万元以下的企业。
在2018年以前，企业所得税税率为25%。
然而，为了推动供给侧结构性改革和支持创新创业，国家推出了“营改增”政策。
该政策将增值税纳入到企业所得税征税范围，企业支付增值税的金额可以从应纳税所得额中扣除。
这对于减轻企业负担和促进经济发展起到了积极的作用。
三、企业所得税减免和优惠政策为了鼓励企业创新和发展，中国政府陆续出台了一系列企业所得税减免和优惠政策。
这些政策主要包括以下几个方面：1. 高新技术企业享受优惠税率：高新技术企业是指经认定具有自主知识产权、高新技术成果并满足一定条件的企业。
这类企业可以享受15%的企业所得税优惠税率。
2. 创业投资企业享受税前扣除：对于符合条件的创业投资企业，其向符合条件的研发机构、高校和科研院所投资的金额，可以在计算应纳税所得额前予以扣除。
3. 鼓励技术转让：企业向其他企业转让自己的技术，可以享受递延所得税政策。
即企业可以将所得税从转让收入中分期支付。
4. 鼓励区域发展：对于特定的区域和行业，政府会出台相应的优惠政策来鼓励企业的发展。
这些政策可能包括企业所得税的减免或优惠税率等。
这些企业所得税减免和优惠政策的出台，旨在鼓励企业加大研发投入、创新驱动和区域发展，提升企业竞争力，促进经济持续健康发展。
四、企业所得税征收流程企业所得税征收流程分为申报、核定和缴纳三个环节。
首先，企业需要根据国家税务机关的规定，在规定的时间内完成企业所得税的申报工作。
2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件第一部分：企业所得税概述一、企业所得税的基本概念和特点企业所得税是指企业按照国家规定按照其应纳税所得额缴纳的税款。
企业所得税特点：（1）属于直接税（2）税率较高（3）税收调节作用明显（4）税基较宽二、企业所得税法规的主要内容《中华人民共和国企业所得税法》是对企业所得税征税的法律依据，其中包括税法的起源、规范、调整、费用扣除、税收优惠等内容。
三、企业所得税的纳税周期企业所得税的纳税周期按照财务年度进行，每年按照一年的算账期限进行纳税。
第二部分：企业所得税的主要计算方法一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额二、企业所得税的所得额计算企业所得税的所得额计算包括经验调整、费用扣除和税收优惠等环节。
三、企业所得税的税率和速算扣除数企业所得税的税率包括居民企业税率和非居民企业税率，根据纳税人的类型和所得额进行不同的税率调整。
四、企业所得税的减免和退还企业所得税的减免和退还主要包括税收优惠政策、税前扣除和税后补贴等环节。
第三部分：企业所得税的汇算清缴一、汇算清缴的概念和作用汇算清缴是指企业在财务年度结束后对全年企业所得税进行计算、核定、结算和纳税的过程。
二、汇算清缴的申报流程汇算清缴的申报流程包括填报纳税申报表、提交申报材料、办理申报手续和缴纳税款等环节。
三、汇算清缴的注意事项汇算清缴过程中需要注意的事项包括核算正确性、材料准备完整性和所得额抵减等问题。
第四部分：企业所得税的税务风险和应对措施一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要包括税务风险和行为风险两个方面。
二、企业所得税的应对措施企业应采取适当的税务筹划、优化企业结构、合规经营等措施来降低企业所得税的税务风险。
第五部分：企业所得税的案例分析通过实际案例，对企业所得税的计算、申报和汇算清缴过程进行分析和总结，帮助企业了解企业所得税的具体操作方式。
结语：企业所得税是企业在税务层面的一项重要义务，企业应严格遵守相关税法法规，认真履行纳税义务，最大限度地减少税务风险，为企业的持续发展提供保障。
第6章 企业所得税法
依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中 国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企业。
三、征税对象
（一）居民企业的征税对象
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业 所得税。
（二）非居民企业的征税对象
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设 机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中 国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企 业所得税。
（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企 业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许 扣除。
5、借款费用
（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用， 准予扣除。
（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建 造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、 建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出 计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在 发生当期扣除。
（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医 疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准 内，准予扣除。
（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
4、利息费用
（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款 利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可 据实扣除。
工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇 的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖 金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关 的其他支出。
企业所得税概述一企业所得税的概念和特点
2007年3月16日第十届全国人大五次会议通过《企 业所得税法》，将内、外资企业所得税合并为企业所得 税法，并从2008年1月1日起执行。这又是一次重大的税 制改革。
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第二节 纳税人、课税对象和税率
一、纳税人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的 组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
企业的广告费支出不超过当年销售收入15 ％的 部分，可据实扣除；超过比例部分可结转到以后年 度扣除。
扣除限额=当年销售（营业）收入×15%
广告性赞助支出，按广告费标准计算并处理. （十六）佣金的扣除
(十七)差旅费、会议费、董事会费 （十八）资助科技开发的费用
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（十九）环保等专项基金及费用的扣除
3.企业的研究开发费用，包括新产品设计费、 工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品 的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的 中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的 折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经 费以及委托其他单位进行科研试制的费用。
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(十五)广告费支出
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（二）工资
1.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在 税前扣除。
2.对特殊类型的企业发放的工资薪金，按国家有 关规定实行扣除。
3.企业按照国务院有关主管部门或省级人民政府 规定的范围和标准为职工缴纳的基本医疗保险费、基
本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险
费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除。
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（四）罚金、罚款和被没收财物的损失。 是指纳税人的生产、经营因违反国家法律、 法规和规章，被有关部门处以的罚款，以及 被没收财物的损失。
企业所得税
企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象是企业所得， 企业所得税的征税对象是企业所得，具 企业所得 体范围由税法规定。 体范围由税法规定。 我国企业所得所的征税范围：销售货物 我国企业所得所的征税范围： 所得、提供劳务所得、转让财产所得、 所得、提供劳务所得、转让财产所得、 股息红利等权益性投资所得、利息所得、 股息红利等权益性投资所得、利息所得、 租金所得、特许权使用费所得、 租金所得、特许权使用费所得、接受捐 赠所得和其他所得。 赠所得和其他所得。
非居民企业的纳税义务
非居民企业是指依照外国 地区 非居民企业是指依照外国(地区 法律成立且实 是指依照外国 地区)法律成立且实 际管理机构不在中国境内， 际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立 机构、场所的 或者在中国境内未设立机构、 机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企业。 场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业承担有限纳税义务：一般只就其来 非居民企业承担有限纳税义务：一般只就其来 有限纳税义务 源于我国境内的所得缴纳所得税。 没有来自 源于我国境内的所得缴纳所得税。(没有来自 中国境内所得的企业能否成为非居民企业?) 中国境内所得的企业能否成为非居民企业 居民与非居民企业纳税义务的确定根据： 居民与非居民企业纳税义务的确定根据：税收 管辖权
企业所得税的税收管辖权
地域管辖权， 地域管辖权，是指国家对来源于本国境内的所得 予以征税的权力，也称收入来源地管辖权。 收入来源地管辖权 予以征税的权力，也称收入来源地管辖权。 居民管辖权，是指国家对本国居民(或公民 或公民)来源 居民管辖权，是指国家对本国居民 或公民 来源 于境内、境外的全部所得予以征税的权力。 于境内、境外的全部所得予以征税的权力。 各国一般对居民行使居民管辖权,对非居民行使 各国一般对居民行使居民管辖权 对非居民行使 地域管辖权. 地域管辖权 管辖权的冲突会造成重复征税， 管辖权的冲突会造成重复征税，需要通过国家之 间的税收协定来协调。 间的税收协定来协调。
企业所得税
5.两类纳税人不同的纳税义务
• 居民企业应当就其来源于中国境内、 境外的所得缴纳企业所得税。 • 非居民企业在中国境内设立机构、 场所的，应当就其所设机构、场所 取得的来源于中国境内的所得，以 及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业 所得税。
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第一节 企业所得税概述 一、企业所得税 企业所得税是指对我国境内 的企业(含外商投资企业和 外国企业)就其生产经营所 得和其他所得征收的一种 税。
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二.我国企业所得税的建立 • 1983年前,国营企业利润上缴 • 1984年利改税,国有大中型企 业55%上交企业所得税 • 1994,国营企业所得税,集体 企业所得税,私营企业所得税 合并成为企业所得税
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二、优惠税率 小型微利企业 重点扶持企业
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1.小型微利企业 符合条件的小型微利企业，减 按20%的税率征收企业所得 税。
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2.重点扶持企业 国家需要重点扶持的高新技术 企业，减按15%的税率征收 企业所得税。
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(1) 企业发生的公益性捐 赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在 计算应纳税所得额时扣除。
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原来的规定 企业发生的公益性捐赠支出在 年度应纳税所得额3％以 内 (全额扣除除外)的部分，准 予扣除。
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公益、救济性捐赠定义
公益、救济性捐赠，是 指纳税人通过中国境内非盈 利的社会团体、国家机关， 向教育、民政等公益事业和 遭受自然灾害地区、贫困地 区的捐赠。
第六章企业所得税
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税法与纳税会计
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间接优惠
• 间接优惠方式是以比较健全的企业会计核算制度为 基础的，它侧重于税前优惠，主要通过对企业征税 税基的调整，从而激励纳税人调整生产经营活动以 符合政府的政策目标。 • 主要包括税收扣除、加速折旧、准备金制度、盈亏 相抵、税收抵免、延期纳税等。
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核算征收方式下应纳税额的计算
• 企业所得税应纳税额以纳税人的应纳税所得额乘以 适用税率计算而来：
– 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－ 抵免税额 – 公式中的减免税额和抵免税额，是指根据税法或者 国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税 额。
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不征税收入
• 财政拨款； • 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政 府性基金； • 国务院规定的其他不征税收入。
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扣除项目
1.税前扣除的确认一般原则
2.税前扣除项目的基本范围
3.主要允许扣除项目的范围和标准
4.不得扣除项目
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税法与纳税会计
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亏损弥补的税务处理
• 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 五年。
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税法与纳税会计
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应纳税额的计算
1、企业所得税的征收方式
2、核算征收方式下应纳税额的计算 3、企业所得税的税收优惠
4、境外已纳所得税税-22
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所得税的特点
1.以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益 的影响 2.征税以量能负担为原则 3.税法对税基的约束力强 4.实行按纳税年度计算，分期预缴的征收办法
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企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。
税收制度设计得合理与否，不仅影响企业负担和国家财政收入，更重要的是，还关系到企业的竞争条件和企业经营机制的转换，关系到能否以法制形式规范国家和企业之间的分配关系。
企业所得税具有以下特点1、征税范围广。
从范围上看，于中国境内和境外的所得；从内容上看于生产经营所得额和其他所得。
因此，企业所得税具有征收上的广泛性。
2、税负公平。
企业所得税对企业，不分所有制，不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率。
因此企业所得税能够较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种。
3、税基约束力强。
企业所得税的税基是应纳税所得额，即以纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。
为了保护税基，企业所得税法明确了收入总额、扣除项目金额的确定以及资产的税务处理等内容，使得应税所得额的计算相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性与统一性。
4、纳税人与负税人一致。
纳税人缴纳的企业所得税一般不易转嫁，而与纳税人自己负担。
《企业所得税法》与原内资企业所得税和涉外企业所得税比较，其主要变化如下1、确立新的纳税义务人标准在纳税主体上，新《企业所得税法》对纳税人的身份认定，采用规范的“居民企业”和“非居民企业”新标准。
新《企业所得税法》第2条明确了该新标准的具体判断规则，即企业登记地标准和企业实际管理机构所在地标准。
其中，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有于中国境内所得的企业。
居民企业承担全面纳税义务，就其于境内外的全部所得纳税；非居民企业则区分为在境内设立机构、场所和未设立机构、场所两种类型，二者虽都承担有限纳税义务，但前者除就于境内的所得纳税外，还需要对发生于境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税，而后者只就于境内的所得纳税。
这意味着在企业所得税的管辖权上，我国实行了和个人所得税一样的双重管辖权标准，强调地域管辖权与居民管辖权的结合，从而更好地维护国家税收利益。
2、统一税率新《企业所得税法》，将新税率统一为25%，并对符合规定的小型微利企业实行20%的照顾性税率。
新税率的确定不仅参考了当代发达国家和我国周边国家企业所得税的税率，而且综合考虑了我国当前的经济发展形势以及国家利益和企业利益之间的平衡与协调。
新的优惠税率实现了“内外统一”，其中能够适用15%优惠税率的企业只限于国家需要重点扶持的高新技术企业；而能够适用20%优惠税率的企业具体有两种：一是符合条件的小型微利企业；二是在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
新优惠税率所具有的政策调节功能得到有效发挥，政策导向性更切合实际，这对优化我国经济结构、全面实现产业升级、促进经济又好又快发展具有重要意义。
与此同时，新的优惠税率也兼顾了我国多年来所坚持的扶持小型微利企业和扩大引进外资的国家政策，从而使税收政策与竞争政策、产业政策实现有机协调。
3、统一税前扣除办法和标准新《企业所得税法》就工资、捐赠、研发费用、广告费等费用的扣除进行了统一。
最突出的是以下几方面（1）企业工资扣除标准。
新税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
新税法有利于企业引进高层次人才和提高员工的工资水平。
（2）职工福利费、工会经费和职工教育经费支出支持企业增加教育投资。
新税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
职工福利费、工会经费支出为工资薪金总额的14%和2%，新法规定扣除基数是“工资薪金”，原税法规定是“计税工资”。
，在扣除基数上更加灵活并提高。
（3）广告费和业务宣传费支出企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
新税法提高了广告、宣传费扣除标准，有利于企业加大宣传、争创品牌，对推进传统产业品牌化具有积极意义。
（4）公益救济性捐赠扣除标准。
新税法规定，企业发生的公益救济性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
按利润总额扣除，更加简便和可操作性。
（5）新税法规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
新税法更加规范和明确了基本养老保险的范围和扣除标准，对补充养老保险也作了规定。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
4、统一税收优惠，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。
统一内、外资企业所得税的意义1、有利于进一步完善我国社会主义市场经济体制。
2、有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级。
3、有利于促进区域经济的协调发展。
4、有利于提高我国利用外资的质量和水平。
5、有利于推动我国税制的现代化建设。
122015年证券投资分析冲刺试题及答案解析【- 证券投资分析】在证券从业考试前，朋友们一定要努力复习，才有可能通过证券从业考试！以下资讯由出国留学网证券从业资格考试网整理而出：2015年证券投资分析冲刺试题及答案解析，希望对您有所帮助!希望考生们都能取得好成绩！单选题测试题：21.《中华人民共和国国家标准(GB/T4754--2002)》将社会经济活动划分为()。
A.门类、大类、中类和小类四级B.大类、中类和小类三级C.门类、大类和中类三级D.门类和大类二级22.在垄断竞争市场上，造成竞争现象的是()。
A.生产者多B.一个企业能有效影响其他企业的行为C.产品差别D.产品同种23.行业的成长实际上是指()。
A.行业的扩大再生产B.行业中的企业越来越多C.行业的风险越来越小D.行业的竞争力很强24.如果所有的自相关系数都近似地等于零，那么该时间数列属于()。
A.平衡性时间数列B.存在着某种趋势C.随机性时间数列D.季节性时间数列25.行业分析法中，调查研究法的优点是()。
A.只能对于现有资料研究B.可以获得最新的资料和信息C.可以预知行业未来发展D.可以主动地提出问题并解决问题26.综合评价方法分配给盈利能力、偿债能力和成长能力的比重大致是()。
A.1：1：1B.5：3：2C.2：3：4D.6：2：327.在营运指数的计算中，非经营收益不涉及()。
A.处置无形资产的损失B.投资损失C.财务费用D.固定资产折旧28.某公司某会计年度末的总资产为200万元，其中无形资产为10万元，长期负债为60万元.股东权益为80万元。
根据上述数据，该公司的有形资产净值债务率为()。
A.1.50B.1.71C.3.85D.4.8029.财务比率[(现金+交易性金融资产+应收账款+应收票据)/流动负债]被称为()。
A.超速动比率B.主营业务收入增长率C.资须债表中的资产总计的期初数与期末数D.存货周转率30.总资产周转率与()无关。
A.营业收入B.平均资产总额C.资产负债表中的资产总计的期初数与期末数D.营业成本31.某公司某会计年度的财务数据如下：公司年初总资产为20 000万元，流动资产为7 500万元;年末总资产为22 500万元，流动资产为8 500万元;该年度营业成本为16 000万元;营业毛利率为20%，总资产收益率为50%。
根据上述数据，该公司的流动资产周转率为()次。
A.1.88B.2.40C.2.50D.2.8032.评价企业收益质量的财务指标是()。
A.长期负债与营运资金比率B.现金满足投资比率C.营运指数D.每股营业现金净流量33.若昨日的ADI为100，当天所有股票中上涨的家数为70，下跌的家数为30，则今天的ADI(腾落指数)为()。
A.200B.0C.60D.14034.()是指证券组合所获得的高于市场的那部分风险溢价。
A.詹森指数B.贝塔指数C.夏普指数D.特雷诺指数35.OBV线表明了量与价的关系，最好的买入机会是()。
A.OBV线上升，此时股价下跌B.OBV线下降，此时股价上升C.OBV线从正的累积数转为负数D.OBV线与股价都急速上升36.如果股价偏离移动平均线太远，不管是在移动平均线上方或下方，都有向平均线回归的要求是()指标的基本原理。
A.KDJB.BIASC.RSID.PSY37.根据股票的上涨家数和下跌家数的比值，推断证券市场多空双方力量的对比，进而判断出证券市场的实际情况的指标是()。
A.ADIB.ADRC.OBOSD.PSY38.在下列指标的计算中，唯一没有用到收盘价的是()。
A.MACDB.BIASC.RSID.PSY39.KDJ指标又称()。
A.人气指标B.随机指标C.能量指标D.相对强弱指标40.股价移动规律可以如下描述()。
A.三浪上升形态→二浪调整形态→三浪上升形态→二浪调整形态→三浪上升形态→……B.持续整理→上升趋势→持续整理→下降趋势→再开始→新的上升下降循环→……C.沿趋势上升→沿趋势下降→沿趋势上升→沿趋势下降→沿趋势上升→……D.持续整理、保持平衡→打破平衡→新的平衡→再打破平衡→再寻找新的平衡→……21.A。
【解析】新《国民经济行业分类》国家标准(GB/T4754--2002)将国民经济分为行业门类20个，行业大类95个，行业中类396个，行业小类913个。
22.D。
【解析】垄断竞争型市场中有大量企业，但没有一个企业能有效影响其他企业的行为。
该市场结构中，造成垄断现象的原因是产品差别，造成竞争现象的是产品同种，即产品的可替代性。
23.A。
【解析】根据行业成长的定义，行业的成长实际上就是行业的扩大再生产。
成长能力主要体现在以下方面：生产能力和规模的扩张、区域的横向渗透能力以及自身组织结构的变革能力。
24.C。
【解析】根据时间数列自相关系数，便可以对时间数列的性质和特征作出判别。
如果所有的自相关系数都近似地等于零，表明该时间数列属于随机性时间数列。
25.B。
【解析】调查研究法的优点是可以获得最新的资料和信息，并且研究者可以主动提出问题并获得解释，适合对一些相对复杂的问题进行研究时采用。
26.B。
【解析】一般认为，公司财务评价的内容主要有盈利能力，其次是偿债能力，此外还有成长能力。
它们之间大致可按5：3：2来分配比重。
27.D。
【解析】在营运指数的计算中，非经营收益涉及处置固定资产、无形资产和其他资产的损失，固定资产报废损失，财务费用，投资损失等项目。