审计财务检查要点

审计财务检查要点

1、财务基基础

（一）会计凭证：会计凭证所记录的经济业务是否真实、正确、合法、合规、合理，有无弄虚作假、贪污盗窃、铺张浪费等违法乱纪行为，会计凭证的内容是否真实、完整，填写是否齐全、正确，有无缺漏、涂改、伪造现象，手续是否完备，责任是否明确，记账凭证所确定的会计分录是否正确，证证是否相符等。

（二）会计档案：会计档案包括凭证、账簿、报表、银行对账单等，打印是否及时、装订是否规范、保管是否符合档案管理规定。

2、财务内控制度

（1）货币资金。重点检查在货币资金方面的相关制度、管理办法、业务流程等。

1）货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；

2）货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务；

3）是否有坐支行为或账外资金；是否存在出租、出借银行账户的情况；

4）会计是否每月编制银行存款余额调节表，并有专人审核；长期未达帐项是否追查原因并及时处理；

5）各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序是否明确，并专设登记簿进行记录；票据交接是否办

理交接手续；

6）财务专用章、个人名章是否由不同的人保管；是否一人保管支付款项所需的全部印章；

7）有无资金收支计划；款项支付是否按计划支付；对超计划款项支付，是否履行审批程序；对当月资金需求大于当月资金来源时，是否有应急预案或措施。

（2）收入与回款。重点检查在销售和回款方面的应收款管理、销售收入的确认及不相容岗位分离情况等。

1）是否建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度；

2）发货流程是否规范，是否建立信用控制和授权审批制度；信用部门是否和销售部门独立；

3）销售收入确认是否及时并是否遵守会计准则规定，符合一贯性原则；

4）是否有相应措施避免销售人员接触销售现款；

5）是否存在巨额逾期应收账款，是否建立催收制度；是否按规定计提坏帐准备；是否定期与客户核对应收账款；

6）应收账款周转率是否合理，是否存在越来越慢迹象；

7）关联企业应收账款是否过高；是否存在客户集中度过高，过分依赖于一、二位大客户的情况；

（3）采购与付款。重点检查在采购和付款方面的采购环节审批、往来对账及不相容岗位分离情况等。

1）是否建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务；是否定期与供应商对帐；

2）是否建立采购验收环节管理制度，保证采购环节的透明；

3）是否建立预付账款和定金的授权批准制度；

4）对供应商付款方式、付款日期是否有相应的控制措施；

（4）成本费用。重点检查在成本费用方面的列支标准、列支范围、成本控制及核算情况等。

1）对成本费用业务是否建立严格的授权批准制度；

2）是否建立成本费用预算、分析、报告和考核制度；

3）各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产品成本的结转是否严格按规定办理，前后期是否一致；是否有资本化的开办费、研发费用等费用在当期一次认列为费用的情况；

4）与过去财务报表相比，某些费用科目产生异常的变化；

5）成本开支范围是否符合有关规定；费用核算是否严格按照制度规定的标准执行；

6）工资、奖金的发放是否严格按照制度执行。

（5）存货管理。重点检查在存货管理方面的收发流程、管理水平、及存货核算情况等。

1）库存商品的收、发、存是否严格按公司的有关规定进行管理；

2）存货与收入的变化比例是否明显不相当；

3）存货周转率是否合理，是否存在越来越慢趋势；

4）存货呆滞评价是否合理或有大幅变化；

5）存货盘盈、盘亏、报废是否及时处理；是否形成跌价损失；

6）是否有系统外存货。

（6）固定资产。重点检查固定资产采购审批、日常管理等。

1）固定资产的购入的审批程序（手续）是否齐全；

2）计提折旧范围、方法是否及时、准确，折旧计提方式的是否一贯；

3）固定资产的大幅增加或冲销；

4）固定资产的增减与产量的增减是否有显著不相当；

5）不适当地将维护与修缮费用或利息资本化。

6）固定资产是否有一套严格的管理程序，有无账务、实物管理混乱及随意处理变卖资产的现象存在；

7）盘盈、盘亏、报废手续是否符合规定。

（7）、纳税管理。重点检查纳税管理制度、流程、纳税风险等方面。

1）是否有销售收入的入账时间不正确，未计提销项税额的情况；.是否有隐匿销售收入或入账金额不实行为；

2）已销货物的退货和销售折让、返利的处理是否符合相关规定；

3）是否按增值税发票管理的要求保管发票，是否存在虚开、代开发票；海关完税凭证、运输发票、废旧物资发票是否真实、抵扣范围是否正确；

4）记账系统与纳税申报表是否进行核对，对差异是否能够进行合理解释；

5）是否存在多计进项，少计进项税额转出；是否存在多列成本、费用；各项税前扣除的支付凭证是否合法、真实、有效；

（8）业务交接

财务负责人任职、离职交接制度是否建立，交接人、监交人、接收人签字手续是否完备，大额资金的联签单及重大决策事项会议纪要是否有备案与存档。