物流企业会计 第三章外币业务和国际结算复习课程
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《国际结算实务》复习提纲精讲
《国际结算实务》复习提纲模块一 国际结算简介 任务一 认识国际结算的内涵 国际结算是两个不同国家的当事人，包括个人、单位、企业或政府间 发生了商品买卖、服务供应、资金调拨、国际借贷，需要通过银行办理两 国间的外汇收付业务，这样的一种货币收支和清算债权债务的经济行为， 称为国际结算。
引起两国间发生外汇收付业务的原因 两国间发生外汇收付业务的原因有多种情况：第一种，有形贸易，如 两个国家间的商品买卖， 即商品进出口活动引起的不同国家间的货币收付 业务。
第二种，无形贸易，如出国旅游、亲朋好友间跨国赠款、出国留学、 对国外受灾地区的捐助、到国外从事劳务活动等发生的跨国货币收付业 务，它既有商品交易，又有劳务交易，如国际工程承包和技术转让中产生 的不同国家间货币的收付业务。
第三种，金融交易，如外汇买卖、对外投 资和国外筹资形成的不同国家货币之间的交易。
通常国际贸易结算 （Settlement of International Trade） 又称为有形贸 易结算， 是在商品交易基础上， 结清不同国家的当事人因贸易活动而发生 的债权债务关系。
它是国际贸易的重要组成部分， 如第一种情况下的结算。
国际非贸易结算（International Non-trade Settlement）国际贸易以外 的其他经济活动以及政治、文化等交流活动，引起的货币转移。
如第二种 和第三种情况下的结算。
任务二 了解国际结算的演变过程 国际结算是随着不同国家之间商品买卖活动日益丰富，和其他国际经 济与文化等方面交流的不断扩大而发展起来的。
如果不考虑更早期的易货 贸易，国际结算的演变过程大致可以分为四个发展阶段。
1.从现金结算到非现金结算 世界各国在早期的对外贸易中，采用黄金、白银、铸币作为结算手段，1买方将金银或可兑换的铸币运送给卖方，交付货款，清偿债务，这种就是 原始的现金结算。
这种结算方式运送不安全，承担潜在的利息损失，耗费 巨额运输费用，积压资金，耽搁时间，不便于清点计数，辨别真伪难。
外贸会计-第三章-课件概要
第二页，编辑于星期六：二十一点 二十四分。
FOB条件下买卖双方基本义务的划分
• 1.卖方基本义务
• 1）装船
• 2）负担货物越过船舷为止的一切费用风险
• 3）办理出口手续，缴纳出口关税
• 4）向买方提交有关单证
• 2.买方基本义务
• 1）租船订舱
• 2）办理保险和货物到港后进口及收货手续
• 3）接受卖方提供单证，支付货款。
第十一页，编辑于星期六：二十一点 二十四分。
（4）从价运费计算中货物价格换算
• PFOB,PCFR,PCIF; • Ad.Val. 为运费占FOB货价的百分比 • FR为运费 • 约定PCFR＝0.99PCIF
第十二页，编辑于星期六：二十一点 二十四分。
二、国外保险费的计算
a:保险费=CIF× 110%×保险费率 I=（C+F+I）× 110%×保险费率
（2）信用证结算方式的最大特点 开证行负有付款责任； 信用证独立于贸易合同但又必须与贸易合
同相符； 信用证业务的处理以单据而不以货物为准。
第二十二页，编辑于星期六：二十一点 二十四 分。
（三）托收结算方法
1、托收的基本概念 （1）托收的定义：
托收是指出口方在向进口方出口商品后， 开具以买方为抬头人的汇票， 委托银行向 买方收取货款的结算方式。
第二十三页，编辑于星期六：二十一点 二十四 分。
（2）托收方式的当事人 委托人、付款人、托收行、代收行
指债权人委托本国银行，通过签发汇票等形式，主动向国外 债务人索取货款的汇兑业务。
特点：资金流向与计算工具传送方向相反。
包括：信用证议付（L/C negotiation)，
跟单托收（documentary collection)， 光票托收（clean collection)
FOB条件下买卖双方基本义务的划分
• 1.卖方基本义务
• 1）装船
• 2）负担货物越过船舷为止的一切费用风险
• 3）办理出口手续，缴纳出口关税
• 4）向买方提交有关单证
• 2.买方基本义务
• 1）租船订舱
• 2）办理保险和货物到港后进口及收货手续
• 3）接受卖方提供单证，支付货款。
第十一页，编辑于星期六：二十一点 二十四分。
（4）从价运费计算中货物价格换算
• PFOB,PCFR,PCIF; • Ad.Val. 为运费占FOB货价的百分比 • FR为运费 • 约定PCFR＝0.99PCIF
第十二页，编辑于星期六：二十一点 二十四分。
二、国外保险费的计算
a:保险费=CIF× 110%×保险费率 I=（C+F+I）× 110%×保险费率
（2）信用证结算方式的最大特点 开证行负有付款责任； 信用证独立于贸易合同但又必须与贸易合
同相符； 信用证业务的处理以单据而不以货物为准。
第二十二页，编辑于星期六：二十一点 二十四 分。
（三）托收结算方法
1、托收的基本概念 （1）托收的定义：
托收是指出口方在向进口方出口商品后， 开具以买方为抬头人的汇票， 委托银行向 买方收取货款的结算方式。
第二十三页，编辑于星期六：二十一点 二十四 分。
（2）托收方式的当事人 委托人、付款人、托收行、代收行
指债权人委托本国银行，通过签发汇票等形式，主动向国外 债务人索取货款的汇兑业务。
特点：资金流向与计算工具传送方向相反。
包括：信用证议付（L/C negotiation)，
跟单托收（documentary collection)， 光票托收（clean collection)
《国际结算》课件
《国际结算》课件教案：《国际结算》一、教学内容1. 绪论：介绍国际结算的定义、起源、发展及其在国际贸易中的重要性。
2. 国际结算工具：介绍汇票、本票、支票等国际结算工具的性质、特点和运用。
3. 国际结算方式：介绍电汇、信汇、票汇等国际结算方式的原理、操作流程和优缺点。
4. 国际结算中的银行角色：探讨银行在国际结算中的地位、作用以及银行的结算服务。
5. 国际结算风险与防范：分析国际结算过程中可能遇到的风险，如信用风险、操作风险等，并提出相应的防范措施。
二、教学目标1. 让学生了解国际结算的定义和发展历程，认识到国际结算在国际贸易中的重要性。
2. 使学生掌握各种国际结算工具的性质和特点，能够熟练运用。
3. 让学生了解各种国际结算方式的原理和操作流程，提高实际操作能力。
三、教学难点与重点1. 教学难点：国际结算风险的识别和防范。
2. 教学重点：各种国际结算工具的运用和国际结算方式的操作流程。
四、教具与学具准备1. 教具：多媒体教学设备、黑板、粉笔。
2. 学具：教材、笔记本、文具。
五、教学过程1. 实践情景引入：以一个真实的国际贸易案例为背景，让学生了解国际结算在国际贸易中的实际应用。
2. 教材内容讲解：详细讲解国际结算的定义、起源、发展及其在国际贸易中的重要性。
3. 例题讲解：通过示例，使学生掌握各种国际结算工具的性质和特点，以及国际结算方式的操作流程。
4. 随堂练习：设置一些练习题，让学生巩固所学内容，提高实际操作能力。
5. 课堂讨论：分组讨论国际结算风险的识别和防范，分享各自的心得体会。
六、板书设计板书设计如下：国际结算1. 定义和发展历程2. 国际结算工具a. 汇票b. 本票c. 支票3. 国际结算方式a. 电汇b. 信汇c. 票汇4. 国际结算中的银行角色5. 国际结算风险与防范七、作业设计1. 请简述国际结算的定义和发展历程。
2. 请列举三种国际结算工具，并简要说明它们的性质和特点。
3. 请阐述电汇、信汇、票汇三种国际结算方式的原理和操作流程。
物流企业会计第三章外币业务和国际结算
２ 购汇的程序
企业购汇必须按规定的要求提供合法的商业单据和凭证 ，不得伪造， 更不得非法套取外汇。
01
企业购入尚未支付的外汇 ，期末应根据有关规定确认汇兑损益。
02
企业使用远期支付合同或偿债协议的， 可按有关规定向外汇指定银行办理人民币与外币的远期买卖及其他保值业务 ，以防范汇率风险。
03
３ 购汇应遵守和注意的事项
贷 ：主营业务收入 791120
二 外币业务的核算
收妥款项 ５月１６日 银行收妥款项 送来现汇收账通知 当日美元汇率中间价为6.82元 作分录如下 借： 银行存款 ——美元户 791120 贷 ：应收账款 ——美元户 791120 办理结汇 ５月２０日 今将５００００美元向银行办理结汇 当日汇率买入价为6.81元 作分录如下 借 ：银行存款 ——人民币存款 340500 财务费用——汇兑损失 ５００ 贷 ：银行存款 ——美元户341000
（３ ）１６日 向国外进口材料一批 价款９２００美元 以美元存款付讫 当日美元汇率的中间价为6.83元 作分录如下
借 ：在途物资 62836
贷： 银行存款——美元户 62836
２５日 收到英国伦敦公司汇来前欠货物运费１１０５００美元，当日美元汇率的中间价为6.82元， 作分录如下
借 ：银行存款 ——美元户 753610
4
第三节 汇 兑 损 益
汇兑损益的内容 汇兑损益是指企业在持有外币货币性资产和负债期间， 由于外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。
2
1
外币折算差额是指企业各外币账户的记账本位币由于折算的时间不同 ，采用的折算汇率不同而产生的差额。
外币投入资本
外币货币性项目
外币非货币性项目
企业购汇必须按规定的要求提供合法的商业单据和凭证 ，不得伪造， 更不得非法套取外汇。
01
企业购入尚未支付的外汇 ，期末应根据有关规定确认汇兑损益。
02
企业使用远期支付合同或偿债协议的， 可按有关规定向外汇指定银行办理人民币与外币的远期买卖及其他保值业务 ，以防范汇率风险。
03
３ 购汇应遵守和注意的事项
贷 ：主营业务收入 791120
二 外币业务的核算
收妥款项 ５月１６日 银行收妥款项 送来现汇收账通知 当日美元汇率中间价为6.82元 作分录如下 借： 银行存款 ——美元户 791120 贷 ：应收账款 ——美元户 791120 办理结汇 ５月２０日 今将５００００美元向银行办理结汇 当日汇率买入价为6.81元 作分录如下 借 ：银行存款 ——人民币存款 340500 财务费用——汇兑损失 ５００ 贷 ：银行存款 ——美元户341000
（３ ）１６日 向国外进口材料一批 价款９２００美元 以美元存款付讫 当日美元汇率的中间价为6.83元 作分录如下
借 ：在途物资 62836
贷： 银行存款——美元户 62836
２５日 收到英国伦敦公司汇来前欠货物运费１１０５００美元，当日美元汇率的中间价为6.82元， 作分录如下
借 ：银行存款 ——美元户 753610
4
第三节 汇 兑 损 益
汇兑损益的内容 汇兑损益是指企业在持有外币货币性资产和负债期间， 由于外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。
2
1
外币折算差额是指企业各外币账户的记账本位币由于折算的时间不同 ，采用的折算汇率不同而产生的差额。
外币投入资本
外币货币性项目
外币非货币性项目
国际结算完整版课件全套ppt教学教程最全电子讲义最新
终交收，当天起息 清算是无条件的，不可改变及撤销 款项是每笔分开清算，一天内系统可完成10万笔 由于清算时必须经5家银行，清算成本较高，大约每笔
花费1.5欧元～3欧元 本系统用户间不需要签定系统使用协议，亦不需交换
用户密码
第二节 国际支付清算体系
（二） 欧洲银行协会（European Bank Association, EBA）的欧元清算系统
第二节 国际支付清算体系
（二）联邦资金转账系统 (Fedwire) Fedwire是美国联邦储备银行拥有并运行的全
美范围内的大额资金转账系统。 提供实时的全额结算转账服务，较多用于纽约
州以外的美国境内银行间的资金划拨。 贷记转账系统，即由付款者发出结算指示。
Fedwire参与者
联邦储备成员银行 联储设有存款账户的金融机构 美国境内的外国银行
每个信道都有一个自动加数器，它可把发给或 来自其它信道的付款电报所涉及的金额，根据不同 收款行分别加以累计，以便每天营业终了时，交换 银行间进行双边对账和结算，其差额通过它们在英 格兰银行的账户划拨来结清。
第二节 国际支付清算体系
四、日本的清算系统
日本的清算系统称为日本银行金融网络系统 (Bank of Japan Financial Network System, BOJ-NET)， 其功能是通过在线网络处理日本银行与金融机构之间 的交易。
1982年，日本银行就开始开发BOJ-NET系统。
1988年10月，完成各种测试后，经由日本银行账 户进行资金划拨的服务(Funds Transfer Service)系统投 入使用。
第际支付清算体系
第一节 国际结算概述
一、国际结算的含义
国际结算是指国际间由于经济、文化、科 技交流而产生的以货币表示的债权债务的清 偿行为。 不同国家的政府、企业、个人都通过货币 收付来了结各自债权债务关系。
花费1.5欧元～3欧元 本系统用户间不需要签定系统使用协议，亦不需交换
用户密码
第二节 国际支付清算体系
（二） 欧洲银行协会（European Bank Association, EBA）的欧元清算系统
第二节 国际支付清算体系
（二）联邦资金转账系统 (Fedwire) Fedwire是美国联邦储备银行拥有并运行的全
美范围内的大额资金转账系统。 提供实时的全额结算转账服务，较多用于纽约
州以外的美国境内银行间的资金划拨。 贷记转账系统，即由付款者发出结算指示。
Fedwire参与者
联邦储备成员银行 联储设有存款账户的金融机构 美国境内的外国银行
每个信道都有一个自动加数器，它可把发给或 来自其它信道的付款电报所涉及的金额，根据不同 收款行分别加以累计，以便每天营业终了时，交换 银行间进行双边对账和结算，其差额通过它们在英 格兰银行的账户划拨来结清。
第二节 国际支付清算体系
四、日本的清算系统
日本的清算系统称为日本银行金融网络系统 (Bank of Japan Financial Network System, BOJ-NET)， 其功能是通过在线网络处理日本银行与金融机构之间 的交易。
1982年，日本银行就开始开发BOJ-NET系统。
1988年10月，完成各种测试后，经由日本银行账 户进行资金划拨的服务(Funds Transfer Service)系统投 入使用。
第际支付清算体系
第一节 国际结算概述
一、国际结算的含义
国际结算是指国际间由于经济、文化、科 技交流而产生的以货币表示的债权债务的清 偿行为。 不同国家的政府、企业、个人都通过货币 收付来了结各自债权债务关系。
国际结算第三章PPT课件
Debtor’s Bank
Credit instrument Funds
Creditor’s Bank
Reverse Remittance 逆汇
逆汇（Reverse Remittance)又称为出票法，是ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ债权人以开 立汇票的方式，委托银行向国外债务人索取一定金额的结算 方式。其特点是结算工具传递与资金运动方向相反。逆汇在 国际结算中是托收方式和信用证方式。
Parties to a remittance
• Remitter or payer（汇款人）
– The party who will make the payment. – Person who requires his bank to remit funds to the
beneficiary in a foreign country. – buyer and importer
• Payee or beneficiary（收款人或受益人）
– the person who is addressed to receive the funds by remittance.
– the exporter in international trade.
Parties to a remittance
当前，国际上通行的结算方式有以下几种： (1) Remittance 汇款 (2) Collection 托收 (3) Letter of Credit 信用证 (4) Bank guarantees 银行保函 (5) International factoring 国际保理 (6) International forfeiting 福费庭
– usually locates in the same city as that of the exporter and is often the exporter’s bank in international trade.
国际结算完整版电子课件(2024)
• 检验证书：检验证书是由独立的第三方检验机构对进出口商品进行检验后出具的证明文件。检验证书可以证明 商品的质量、数量、重量、包装等符合合同规定或相关标准，是买卖双方交接货物和结算货款的重要依据之一 。
• 领事发票：领事发票是由进口国驻出口国的领事或其授权机构在出口商提供的商业发票上加盖印章或签字确认 的证明文件。领事发票主要用于证明出口商品的产地、价格等信息，以便进口国海关对进口商品进行正确的估 价和征税。
信汇（M/T）
汇款人向汇出行提出申请，交存一定金额及手续费，汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给 汇入行，授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇款方式。费用较低，但速度较慢。
票汇（D/D）
汇款人使用汇票作为支付工具的一种国际结算方式。具有费用低、利于收款人灵活使用资 金的特点。
12
托收结算方式
付款交单（D/P）
据。
支票种类
根据支付方式的不同，可分为现 金支票、转账支票和普通支票； 根据出票人的不同，可分为银行
支票和商业支票。
支票流转程序
出票、背书、提示付款、付款等 。
2024/1/29
10
03
国际结算方式
Chapter
2024/1/29
11
汇款结算方式
2024/1/29
电汇（T/T）
通过电报或电传方式指示汇入行解付一定金额给收款人的一种汇款方式。具有交款迅速、 安全方便、费用高的特点。
出口人的交单是以进口人的付款为条件，即进口人 付款后，银行才能把货运单据交给进口人。
承兑交单（D/A）
出口人的交单以进口人在汇票上承兑为条件，即进 口人在承兑汇票后即可向银行领取货运单据，待汇 票到期日才履行付款义务。
2024/1/29
• 领事发票：领事发票是由进口国驻出口国的领事或其授权机构在出口商提供的商业发票上加盖印章或签字确认 的证明文件。领事发票主要用于证明出口商品的产地、价格等信息，以便进口国海关对进口商品进行正确的估 价和征税。
信汇（M/T）
汇款人向汇出行提出申请，交存一定金额及手续费，汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给 汇入行，授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇款方式。费用较低，但速度较慢。
票汇（D/D）
汇款人使用汇票作为支付工具的一种国际结算方式。具有费用低、利于收款人灵活使用资 金的特点。
12
托收结算方式
付款交单（D/P）
据。
支票种类
根据支付方式的不同，可分为现 金支票、转账支票和普通支票； 根据出票人的不同，可分为银行
支票和商业支票。
支票流转程序
出票、背书、提示付款、付款等 。
2024/1/29
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03
国际结算方式
Chapter
2024/1/29
11
汇款结算方式
2024/1/29
电汇（T/T）
通过电报或电传方式指示汇入行解付一定金额给收款人的一种汇款方式。具有交款迅速、 安全方便、费用高的特点。
出口人的交单是以进口人的付款为条件，即进口人 付款后，银行才能把货运单据交给进口人。
承兑交单（D/A）
出口人的交单以进口人在汇票上承兑为条件，即进 口人在承兑汇票后即可向银行领取货运单据，待汇 票到期日才履行付款义务。
2024/1/29
2024年《国际结算》课件
《国际结算》课件一、引言随着全球化的深入发展，国际间的贸易和投资活动日益频繁，国际结算作为跨境交易的重要环节，其地位和作用日益凸显。
本课件旨在对国际结算的基本概念、主要方式、支付工具以及风险与防范等方面进行详细阐述，帮助读者全面了解国际结算的相关知识。
二、国际结算的基本概念1.定义：国际结算是指在国际贸易、国际资本流动和国际经济活动中，各方之间进行货币收付和债权债务清算的过程。
2.特点：跨境性、复杂性、风险性、规范性。
3.分类：国际贸易结算、国际资本结算、国际服务结算等。
三、国际结算的主要方式1.汇款：汇款是指债务人或付款人通过银行，将一定金额的外汇支付给债权人或收款人的结算方式。
汇款方式主要包括电汇、信汇和票汇。
2.托收：托收是指债权人委托银行向债务人收取款项的结算方式。
托收分为光票托收和跟单托收。
3.信用证：信用证是指银行根据申请人的请求，向受益人开立的，保证在一定条件下，支付一定金额的书面承诺。
信用证分为可撤销信用证和不可撤销信用证。
四、国际结算的支付工具1.汇票：汇票是债权人向债务人发出的，要求其支付一定金额的书面命令。
2.本票：本票是债务人向债权人发出的，承诺在一定期限内向债权人支付一定金额的书面承诺。
3.支票：支票是银行存款人向银行发出的，要求银行支付一定金额给收款人或持票人的书面命令。
五、国际结算的风险与防范1.汇率风险：由于汇率波动导致结算双方的实际收入发生变化的风险。
防范措施：签订保值条款、使用远期汇率合约等。
2.信用风险：债务人无力或不愿履行支付义务的风险。
防范措施：信用证、保函、信用保险等。
3.国家风险：由于政治、经济等原因，导致债务人无法履行支付义务的风险。
防范措施：国别风险评估、多元化投资等。
六、结论国际结算作为跨境交易的核心环节，对于保障交易双方的权益具有重要意义。
了解国际结算的基本概念、主要方式、支付工具以及风险与防范，有助于我们在参与国际经济活动时，更加稳妥地进行结算操作，降低交易风险。
国际结算业务复习课程
国际结算业务介绍
国际结算业务种类
进口信用证 备用信用证 出口信用证 保兑信用证 转让信用证 进口代收 出口托收
进口信用证
WHAT——什么是进口信用证 进口信用证是银行应国内进口商的申请，
向国外出口商出具的一种付款承诺，承 诺在符合信用证所规定的各项条款时， 向出口商履行付款责任。
备货融资
备货融资是指出口商凭出口供货合同或 出口订单向银行申请的用于出口货物组 织和装运，并以出口收汇资金、押汇资 金或其他资金归还的短期流动资金贷款。
福费庭
福费廷业务是指银行无追索权地买入因 商品、服务或资产交易产生的未到期债 权,该债权通常由金融机构承兑/承付/保 付。
HOW——如何办理福费廷பைடு நூலகம் 务
3.叙做进口代收融资、提货担保、信托 收据等。
WHY——如何办理进口代收业 务 (操作流程图）
出口信用证
WHAT——什么是出口信用证 出口信用证是出口商银行应国外开证的
要求，将信用证通知出口商，在出口商 提交的单据符合信用证所规定的各项条 款时，开证行履行付款责任。
出口信用证保兑
WHAT——什么是出口信用证保兑 出口信用证保兑是出口商银行应国外开
银行接受国外代理行或联行委托，按照代理行 或联行的指示向进口商收取进口款项，并向进 口商交付有关商业单据。
进口代收可分为付款交单（D/P）和承兑交单 （D/A）两种方式。
业务范围：
1.办理进口代收业务：即期、远期。 2.业务处理包括：通知、修改、缮制面
函、交付单据（凭客户付款/承兑或拒付、 退单等）；
证的要求，对其开立的信用证加具保兑。
保兑行自对信用证加具保兑之时起，即 不可撤销地承担承付或衣服的责任。
业务范围：
国际结算业务种类
进口信用证 备用信用证 出口信用证 保兑信用证 转让信用证 进口代收 出口托收
进口信用证
WHAT——什么是进口信用证 进口信用证是银行应国内进口商的申请，
向国外出口商出具的一种付款承诺，承 诺在符合信用证所规定的各项条款时， 向出口商履行付款责任。
备货融资
备货融资是指出口商凭出口供货合同或 出口订单向银行申请的用于出口货物组 织和装运，并以出口收汇资金、押汇资 金或其他资金归还的短期流动资金贷款。
福费庭
福费廷业务是指银行无追索权地买入因 商品、服务或资产交易产生的未到期债 权,该债权通常由金融机构承兑/承付/保 付。
HOW——如何办理福费廷பைடு நூலகம் 务
3.叙做进口代收融资、提货担保、信托 收据等。
WHY——如何办理进口代收业 务 (操作流程图）
出口信用证
WHAT——什么是出口信用证 出口信用证是出口商银行应国外开证的
要求，将信用证通知出口商，在出口商 提交的单据符合信用证所规定的各项条 款时，开证行履行付款责任。
出口信用证保兑
WHAT——什么是出口信用证保兑 出口信用证保兑是出口商银行应国外开
银行接受国外代理行或联行委托，按照代理行 或联行的指示向进口商收取进口款项，并向进 口商交付有关商业单据。
进口代收可分为付款交单（D/P）和承兑交单 （D/A）两种方式。
业务范围：
1.办理进口代收业务：即期、远期。 2.业务处理包括：通知、修改、缮制面
函、交付单据（凭客户付款/承兑或拒付、 退单等）；
证的要求，对其开立的信用证加具保兑。
保兑行自对信用证加具保兑之时起，即 不可撤销地承担承付或衣服的责任。
业务范围：
外币业务会计培训资料PPT(48张)
500
应收账款——美元户
65000 1000
66000
③结算
银行存款——美元户 66500
两笔业务观
营业收入
应收账款——美元户
65000 ①销货 汇兑损益
65000
1000 ②期末调整 500
1000
66000
银行存款——美元户
③结算
66500
三、外币交易的会计处理
（一）外币账户的设置
外币账户包括：
B企业的原材料采购以澳元结算，融资获得的经营所需大部 分营运资金也以澳元计价。该企业应选择澳元作为记账本位币。
（二）记账本位币的确定
“境外经营”确定记账本位币时应考虑的因素
企业选定记账本位币一般要考虑的因素，以及： 境外经营所从事的活动具有很强自主性还是视同企业经营活动的延伸； 境外经营活动中与企业的交易是否占境外经营较大比重； 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以 随时汇回； 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
理解的关键
是否计入当期损益？
第二节 外币交易会计
一、外币业务的记账方法 二、外币商品购销会计处理的基本方法 三、外币交易的会计处理
主要知识点
外币统账制与外币分账制 “一笔交易观”与“两笔交易观” 外币交易的初始确认与计量 外币账户的期末调整
一、外币业务的记账方法
（一）外币统账制
对每笔外币业务均按业务发生当天或期初的市场汇率折算为记账本位币。 除了外币兑换业务外，平时不确认汇兑损益，月末再将各外币账户的外币 余额按月末汇率折合为记账本位币金额，折合后的记账本位币金额与账面 记账本位币金额的差额，确认为汇兑损益。
一般企业确定记账本位币时应考虑的因素
应收账款——美元户
65000 1000
66000
③结算
银行存款——美元户 66500
两笔业务观
营业收入
应收账款——美元户
65000 ①销货 汇兑损益
65000
1000 ②期末调整 500
1000
66000
银行存款——美元户
③结算
66500
三、外币交易的会计处理
（一）外币账户的设置
外币账户包括：
B企业的原材料采购以澳元结算，融资获得的经营所需大部 分营运资金也以澳元计价。该企业应选择澳元作为记账本位币。
（二）记账本位币的确定
“境外经营”确定记账本位币时应考虑的因素
企业选定记账本位币一般要考虑的因素，以及： 境外经营所从事的活动具有很强自主性还是视同企业经营活动的延伸； 境外经营活动中与企业的交易是否占境外经营较大比重； 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以 随时汇回； 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
理解的关键
是否计入当期损益？
第二节 外币交易会计
一、外币业务的记账方法 二、外币商品购销会计处理的基本方法 三、外币交易的会计处理
主要知识点
外币统账制与外币分账制 “一笔交易观”与“两笔交易观” 外币交易的初始确认与计量 外币账户的期末调整
一、外币业务的记账方法
（一）外币统账制
对每笔外币业务均按业务发生当天或期初的市场汇率折算为记账本位币。 除了外币兑换业务外，平时不确认汇兑损益，月末再将各外币账户的外币 余额按月末汇率折合为记账本位币金额，折合后的记账本位币金额与账面 记账本位币金额的差额，确认为汇兑损益。
一般企业确定记账本位币时应考虑的因素
《国际结算课件》课件
票据种类：汇 票、本票、支
票等
票据功能：支 付、结算、信
用等
单证种类：发 票、装箱单、
提单等
单证作用：证 明交易内容、 提供货物信息
等
汇款：通过银行将款 项汇至对方银行账户 的方式，分为电汇、 信汇和票汇三种形式
托收：通过银行将单 据交给对方银行，由 对方银行按照当地习 惯处理单据，结算货 款
信用证：由银行根据 买方要求开具的付款 承诺文件，承诺在符 合信用证规定的情况 下，向卖方支付款项
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
案例背景：跨境贸易结算中遇到的 问题和挑战
案例总结：总结跨境贸易结算案例 的经验教训，为未来类似案例提供 参考
案例选择：选择具有代表性的国际结算案例
案例分析：对案例进行深入剖析，分析其中的问题和解决方案
案例总结：总结案例中的经验和教训，为实际工作提供参考 案例应用：将案例中的经验和教训应用到实际工作中，提高工作效率和质 量
本次课件的主要内容 本次课件的重点与难点 本次课件的亮点与特色 本次课件的不足与改进之处
创新与技术应用在结算领域 的前景
未来国际结算发展趋势
提高国际结算效率和透明度 的建议
加强国际合作与监管，共同 推动结算体系的发展
汇报人：
Part Four
定义：信用风险 是指在国际贸易 中，由于交易对 手方违约或无法 履行合同义务而 导致的风险
原因：包括但不 限于交易对手方 信用状况不佳、 市场环境变化、 政治风险等
防范措施：包括 建立信用评估机 制、采用信用证 结算方式、购买 保险等
案例分析：介绍 一两个具体的信 用风险案例，说 明其影响和后果
卖方按照合 同约定交货 并开具发票
外币业务与国际结算
外币业务与国际结算
书山有路勤为径， 学海无涯苦作舟
2020年4月10日星期五
涉外会计
书山有路勤为径， 学海无涯苦作舟
西北工业大学 远程教育学院
•
教材及参考书
教材：《外贸会计》，丁元霖主编，立信出版
社2004年版
参考书：
《中级会计实务一》及《中级会计实务二》， 中级会计资格考试指导用书
《企业会计制度2001》，财政部制定，经济科 学出版社2001年版
•
1.3 会计核算的前提与一般原则
二、会计核算的一般原则
会计核算的一般原则是指会计核算中对会计 对象进行确认、计量的科学规范。外贸企业所 遵从的会计核算的一般原则与一般企业相同。 主要有13个，它们是：
(1)客观性原则、(2)实质重于形式原则、(3)相 关性原则、(4)一贯性原则、(5)可比性原则、 (6)及时性原则、(7)明晰性原则、(8)权责发生 原则、(9)配比原则、(10)历史成本原则、（11 ）划分收益性支出与资本性支出、（12）谨慎 性原则、（13）重要性原则。
主要内容，包括：不同货币兑换、企业购买 或销售以外币计价的商品或劳务、企业借人或 借出外币资金、收回或清偿以外币计价的债权 和债务、接受外币资本投资等。
书山有路勤为径， 学海无涯苦作舟
•
2.2 外币业务与汇兑损益
二、我国外币业务核算的规定
(一）外币账户 •货币资金：（外币）现金和银行存款
涉及外 •外币结算的债权：应收账款、应收票据
书山有路勤为径， 学海无涯苦作舟
•
1.3 会计核算的前提与一般原则
一、会计核算的基本前提
会计核算的基本前提是指对会计核算所处 的时间、空间环境所作出的合理设定。外贸企 业所遵从的会计核算的基本前提与一般企业相 同，主要有4个，它们是：
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2020年4月10日星期五
涉外会计
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西北工业大学 远程教育学院
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教材及参考书
教材：《外贸会计》，丁元霖主编，立信出版
社2004年版
参考书：
《中级会计实务一》及《中级会计实务二》， 中级会计资格考试指导用书
《企业会计制度2001》，财政部制定，经济科 学出版社2001年版
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1.3 会计核算的前提与一般原则
二、会计核算的一般原则
会计核算的一般原则是指会计核算中对会计 对象进行确认、计量的科学规范。外贸企业所 遵从的会计核算的一般原则与一般企业相同。 主要有13个，它们是：
(1)客观性原则、(2)实质重于形式原则、(3)相 关性原则、(4)一贯性原则、(5)可比性原则、 (6)及时性原则、(7)明晰性原则、(8)权责发生 原则、(9)配比原则、(10)历史成本原则、（11 ）划分收益性支出与资本性支出、（12）谨慎 性原则、（13）重要性原则。
主要内容，包括：不同货币兑换、企业购买 或销售以外币计价的商品或劳务、企业借人或 借出外币资金、收回或清偿以外币计价的债权 和债务、接受外币资本投资等。
书山有路勤为径， 学海无涯苦作舟
•
2.2 外币业务与汇兑损益
二、我国外币业务核算的规定
(一）外币账户 •货币资金：（外币）现金和银行存款
涉及外 •外币结算的债权：应收账款、应收票据
书山有路勤为径， 学海无涯苦作舟
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1.3 会计核算的前提与一般原则
一、会计核算的基本前提
会计核算的基本前提是指对会计核算所处 的时间、空间环境所作出的合理设定。外贸企 业所遵从的会计核算的基本前提与一般企业相 同，主要有4个，它们是：
《外币业务核算》课件
适用于对外币资产或负债不经 常变动，汇率风险较小的企业
。
优点
简单易行，可避免人为调节利 润。
缺点
对于汇率波动较大的情况，不 能真实反映外币资产或负债的
价值变化。
现行汇率法
定义
在资产负债表日按照当日汇率 对所有外币资产和负债进行重
新计量，确认汇兑损益。
适用范围
适用于对外币交易频繁、外汇 风险较大的企业。
外币业务的分类
按照业务性质分类
分为外汇交易、外汇融资和外币投资等。
按照结算方式分类
分为电汇、信汇、票汇等。
按照外汇管制程度分类
分为自由外汇、有限自由外汇和管制外汇等。
02
外币业务核算方法
历史成本法
01
02
03
04
定义
按照外币资产或负债取得时的 汇率进行记账，在资产负债表
日不进行汇兑损益调整。
适用范围
外币交易的后续计量
总结词
对外币交易的后续处理和计量
详细描述
外币交易的后续计量是指在外币交易发生后，企业需要按照一定的汇率，将外币 金额转换为记账本位币金额。企业应选择适当的汇率进行转换，并对外币交易的 损益进行处理。
外币交易的会计处理
总结词
对外币交易的会计记录和报告
详细描述
外币交易的会计处理是指企业根据会计准则和相关法规，对外币交易进行会计记录和报告。企业应按 照规定的会计科目和记账方法，对交易进行分类和记录，并在财务报表中对外币交易的相关信息进行 列报。
THANK YOU
优点
简化核算过程，降低汇 率风险。
缺点
无法真实反映外币资产 或负债的价值变化，且 分类标准可能存在主观
性。
货币与非货币项目法
。
优点
简单易行，可避免人为调节利 润。
缺点
对于汇率波动较大的情况，不 能真实反映外币资产或负债的
价值变化。
现行汇率法
定义
在资产负债表日按照当日汇率 对所有外币资产和负债进行重
新计量，确认汇兑损益。
适用范围
适用于对外币交易频繁、外汇 风险较大的企业。
外币业务的分类
按照业务性质分类
分为外汇交易、外汇融资和外币投资等。
按照结算方式分类
分为电汇、信汇、票汇等。
按照外汇管制程度分类
分为自由外汇、有限自由外汇和管制外汇等。
02
外币业务核算方法
历史成本法
01
02
03
04
定义
按照外币资产或负债取得时的 汇率进行记账，在资产负债表
日不进行汇兑损益调整。
适用范围
外币交易的后续计量
总结词
对外币交易的后续处理和计量
详细描述
外币交易的后续计量是指在外币交易发生后，企业需要按照一定的汇率，将外币 金额转换为记账本位币金额。企业应选择适当的汇率进行转换，并对外币交易的 损益进行处理。
外币交易的会计处理
总结词
对外币交易的会计记录和报告
详细描述
外币交易的会计处理是指企业根据会计准则和相关法规，对外币交易进行会计记录和报告。企业应按 照规定的会计科目和记账方法，对交易进行分类和记录，并在财务报表中对外币交易的相关信息进行 列报。
THANK YOU
优点
简化核算过程，降低汇 率风险。
缺点
无法真实反映外币资产 或负债的价值变化，且 分类标准可能存在主观
性。
货币与非货币项目法
国际结算课件和资料
防范措施
对交易对手进行信用评估，选择信誉良好的 合作伙伴；在合同中明确违约责任和保障措 施；采用信用保险或第三方担保等方式降低 风险。
汇率风险
定义
汇率风险是指在国际贸易中，由 于货币汇率波动而导致的风险。
防范措施
选择稳定的货币作为结算货币；在 合同中约定汇率波动范围；采用外 汇风险管理工具，如远期外汇合约、 外汇期权等。
益，降低交易成本，促进国际贸易和投资的发展。
加强国家间的经济联系
02
国际结算是国家间经济联系的桥梁，有助于加强国家间的经济
合作和交流。
维护国家经济安全
03
国际结算涉及到国家外汇管理、金融稳定等方面，对于维护国
家经济安全具有重要意义。
02
国际结算流程
贸易单据
商业发票
作为交易双方的结算依据， 详细列明商品名称、数量、
案例分析
国际保理业务案例中，保理商需评估 出口商的信用风险和应收账款质量。
案例结论
国际保理业务为出口商提供了便利的 融资和风险管理解决方案，有助于扩 大出口业务。
案例三：国际信用证欺诈案例
案例概述 案例内容 案例分析 案例结论
国际信用证欺诈案例涉及信用证欺诈行为，如假单据、假提单 等。
进口商通过伪造单据或篡改信用证条款等方式进行欺诈，导致 出口商无法正常收款。
区块链技术的挑战与前景
目前，区块链技术在国际结算中的应用仍处于探索阶段。面临的技术难题、监管障碍和商 业模型的不确定性是主要挑战。然而，随着技术的不断发展和完善，区块链在国际结算中 的应用前景广阔。
国际结算中的绿色金融问题
绿色金融的定义与目 标
绿色金融是指为支持环境改善、应对 气候变化和资源节约所提供的金融服 务。其目标是引导资金流向可持续发 展项目，推动经济向低碳、环保方向 转型。
相关主题
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• 例： 飞鸥物流公司发生国际货运的有关业务如 下
• １、 承运货物 ５月５日， 为美国纽约公司承 运货物一批 计运费１１６０００美元 ，当日汇 率中间价为6.82元， 作分录如下：
• 借： 应收账款 ——美元户 791120
• 贷 ：主营业务收入
791120
2020/8/20
• ２ 收妥款项 ５月１６日 银行收妥款项 送来现汇收账 通知 当日美元汇率中间价为6.82元 作分录如下
2020/8/20
外汇汇率的标价方法
• （１） 直接标价法 • 它是指以一定单位的外国货币作为标准来
折算本国货币的标价方法 • 大多数国家实行直接标价法 • 例如 １美元＝８.２７元人民币 • 外汇汇率的升降与本国货币数额增减变动
的方向是一致的
2020/8/20
• （２） 间接标价法 • 它是指将本国货币单位固定不变， 用若干
2020/8/20
第一节 外汇与外汇管理
• 一、外汇概述 • （一） 外汇和外币 • 外汇是国际汇兑的简称 。它是指以外国货币表示的可
用以国际结算的支付手段和资产。 • １．外汇包括的内容 • （1）外国货币 它包括纸币和铸币 • （2）外币支付凭证 它包括票据 、银行存款凭证和邮政
储蓄凭证 • （3）外币有价证券 政府债券、 公司债券 、股票和息票
• （3）企业使用远期支付合同或偿债协议的， 可 按有关规定向外汇指定银行办理人民币与外币的 远期买卖及其他保值业务 ，以防范汇率风险。
2020/8/20
第二节 外 币 业 务
• 一 外币业务概述 • 外币业务是指企业以记账本位币以外的其
他货币进行款项收付往来结算和计价的经济 业务。
• 记账本位币是指在会计记账上所采用的， 作为会计计量基本尺度的货币币种。
• 借： 银行存款 ——美元户 791120 • 贷 ：应收账款 汇 ５月２０日 今将５００００美元向银行 办理结汇 当日汇率买入价为6.81元 作分录如下
• 借 ：银行存款 ——人民币存款 340500
•
财务费用——汇兑损失 ５００
• 贷 ：银行存款 ——
341000
相应的制度 ，对境内外汇买卖， 国际结算 和外汇汇率所实施的管理 。 •
2020/8/20
（二） 外汇账户的开立
• 只要企业有业务需求 即可申请开立外汇账 户
• 企业开立外汇账户必须向外汇管理机关提 交开立外汇账户申请报告，并且提交相应的证 明材料。
2020/8/20
（三）购汇的管理
• 外汇银行对企业购汇实行售汇制 。 • 售汇制是指外汇银行受理企业提
• 外币业务的账务处理有外币统账制和外币 分账制两种方法。
2020/8/20
• 外币统账制是指企业在发生外币业 务时， 必须及时折算为记账本位币记账 ，并以此编制会计报表的制度。
• • 外币分账制 教材P59 • 物流企业通常采用外币统账制。
2020/8/20
二 外币业务的核算
• （一） 外币收入的核算
供国家认可的进口用汇有效凭证， 用人民币办理购买及对外支付外汇 的制度。
• １、 购汇的条件 教材P58
2020/8/20
购汇的程序
• （1）将购汇所需要的人民币资金足额地存放在物 流企业在指定的外汇银行开设的账户中
• （2）填写一式数联的 “购买外汇申请书”， 并 将其连同购汇所必须提供的有效商业单据和凭证 一并送交外汇指定银行。
2020/8/20
• ２．按外汇的来源分 • • 贸易外汇 它是指来源于进口贸易的
外汇， 包括货款及其从属费用。 • 非贸易外汇 它是指除贸易外汇以外
通过其他方面所收付的外汇
2020/8/20
（三 ）外汇汇率
• 汇率 （汇价）， 是指一种货币折算 为另一种货币的比率 。
• 用某一种货币表示的另一种货币的价 格， 或外汇市场买卖外汇的价格， 外汇 汇率为物流企业在国际贸易中的外汇结 算提供了依据。
单位的外国货币来标出本国货币的单位价格， 间接地显示出外国货币价值的标价方法 。
• 美国和英国采用间接标价法 • 例如 ：美国采用的间接标价法１美元＝
0.6692英镑 • 外汇汇率的升降与本国货币增减变化的方向
是相反的
2020/8/20
２．外汇汇率的分类
• （１） 按银行买卖外汇的汇率分 • 买入汇率 （买入价） • 它是指银行向客户买入外汇时所使用的汇率 • 卖出汇率 （卖出价 ） • 它是指银行向客户卖出外汇时所使用的汇率 • 中间汇率 （中间价） • 它是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率
• （3）外汇指定银行对物流企业提供的资料审核 无误后， 即办理售汇， 并将 “购买外汇申请书 ”中的一联退还物流企业， 以完成购汇。
2020/8/20
购汇应遵守和注意的事项
• （1）企业购汇必须按规定的要求提供合法的商业 单据和凭证 ，不得伪造， 更不得非法套取外汇。
• （2）企业购入尚未支付的外汇 ，期末应根据有 关规定确认汇兑损益。
等 • （4） 其他外汇资产
2020/8/20
• 外币是外国货币的简称 。它是指本 国货币以外的其他国家和地区的货币， 外币仅仅是外汇的组成部分。
2020/8/20
• （2）记账外汇 ——协定外汇 、清算外 汇
• 是指不经货币发行国批准， 不能自 由兑换成其他国家货币 ，或对第三国进 行支付 ，只能在两国政府间签订的支付 协定项目所使用的外汇。
2020/8/20
• （２） 按外汇交易的时间 • 即期汇率 ——现汇汇率 • 它是指外汇交易双方当即进行交割所使用
的汇率 • 远期汇率 ——预期汇率 • 它是指外汇交易双方约定在以后的一定期
限内交割时所使用的约定的汇率
•2020/8/20
• （３） 按汇率发生的时间 • 现行汇率 它是指企业发生外币业务时的市场
汇率 • 历史汇率 它是指企业以前的外币业务发生时
所使用的汇率 • （４） 按企业记账所依据的汇率 • 记账汇率 它是指企业对发生的外币业务进行
会计核算时所采用的汇率 • 账面汇率（历史汇率）它是指企业以前发生的
外币业务登记入账时所采用的汇率
2020/8/20
二 、外汇管理
• （一） 外汇管理的意义 • 外汇管理是指政府制定外汇管理法令及