物流企业会计 第三章外币业务和国际结算复习课程

• 例： 飞鸥物流公司发生国际货运的有关业务如 下
• １、 承运货物 ５月５日， 为美国纽约公司承 运货物一批 计运费１１６０００美元 ，当日汇 率中间价为6.82元， 作分录如下：
• 借： 应收账款 ——美元户 791120
• 贷 ：主营业务收入
791120
2020/8/20
• ２ 收妥款项 ５月１６日 银行收妥款项 送来现汇收账 通知 当日美元汇率中间价为6.82元 作分录如下
• （3）企业使用远期支付合同或偿债协议的， 可 按有关规定向外汇指定银行办理人民币与外币的 远期买卖及其他保值业务 ，以防范汇率风险。
2020/8/20
第二节 外 币 业 务
• 一 外币业务概述 • 外币业务是指企业以记账本位币以外的其
他货币进行款项收付往来结算和计价的经济 业务。
• 记账本位币是指在会计记账上所采用的， 作为会计计量基本尺度的货币币种。
2020/8/20
外汇汇率的标价方法
• （１） 直接标价法 • 它是指以一定单位的外国货币作为标准来
折算本国货币的标价方法 • 大多数国家实行直接标价法 • 例如 １美元＝８.２７元人民币 • 外汇汇率的升降与本国货币数额增减变动
的方向是一致的
2020/8/20
• （２） 间接标价法 • 它是指将本国货币单位固定不变， 用若干
相应的制度 ，对境内外汇买卖， 国际结算 和外汇汇率所实施的管理 。 •
2020/8/20
（二） 外汇账户的开立
• 只要企业有业务需求 即可申请开立外汇账 户
• 企业开立外汇账户必须向外汇管理机关提 交开立外汇账户申请报告，并且提交相应的证 明材料。
2020/8/20
（三）购汇的管理
• 外汇银行对企业购汇实行售汇制 。 • 售汇制是指外汇银行受理企业提
等 • （4） 其他外汇资产
2020/8/20
• 外币是外国货币的简称 。它是指本 国货币以外的其他国家和地区的货币， 外币仅仅是外汇的组成部分。
2020/8/20
• （2）记账外汇 ——协定外汇 、清算外 汇
• 是指不经货币发行国批准， 不能自 由兑换成其他国家货币 ，或对第三国进 行支付 ，只能在两国政府间签订的支付 协定项目所使用的外汇。
供国家认可的进口用汇有效凭证， 用人民币办理购买及对外支付外汇 的制度。
• １、 购汇的条件 教材P58
2020/8/20
购汇的程序
• （1）将购汇所需要的人民币资金足额地存放在物 流企业在指定的外汇银行开设的账户中
• （2）填写一式数联的 “购买外汇申请书”， 并 将其连同购汇所必须提供的有效商业单据和凭证 一并送交外汇指定银行。
2020/8/20
• （２） 按外汇交易的时间 • 即期汇率 ——现汇汇率 • 它是指外汇交易双方当即进行交割所使用
的汇率 • 远期汇率 ——预期汇率 • 它是指外汇交易双方约定在以后的一定期
限内交割时所使用的约定的汇率
•2020/8/20
• （３） 按汇率发生的时间 • 现行汇率 它是指企业发生外币业务时的市场
2020/8/20
• ２．按外汇的来源分 • • 贸易外汇 它是指来源于进口贸易的
外汇， 包括货款及其从属费用。 • 非贸易外汇 它是指除贸易外汇以外
通过其他方面所收付的外汇
2020/8/20
（三 ）外汇汇率
• 汇率 （汇价）， 是指一种货币折算 为另一种货币的比率 。
• 用某一பைடு நூலகம்货币表示的另一种货币的价 格， 或外汇市场买卖外汇的价格， 外汇 汇率为物流企业在国际贸易中的外汇结 算提供了依据。
单位的外国货币来标出本国货币的单位价格， 间接地显示出外国货币价值的标价方法 。
• 美国和英国采用间接标价法 • 例如 ：美国采用的间接标价法１美元＝
0.6692英镑 • 外汇汇率的升降与本国货币增减变化的方向
是相反的
2020/8/20
２．外汇汇率的分类
• （１） 按银行买卖外汇的汇率分 • 买入汇率 （买入价） • 它是指银行向客户买入外汇时所使用的汇率 • 卖出汇率 （卖出价 ） • 它是指银行向客户卖出外汇时所使用的汇率 • 中间汇率 （中间价） • 它是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率
汇率 • 历史汇率 它是指企业以前的外币业务发生时
所使用的汇率 • （４） 按企业记账所依据的汇率 • 记账汇率 它是指企业对发生的外币业务进行
会计核算时所采用的汇率 • 账面汇率（历史汇率）它是指企业以前发生的
外币业务登记入账时所采用的汇率
2020/8/20
二 、外汇管理
• （一） 外汇管理的意义 • 外汇管理是指政府制定外汇管理法令及
• （3）外汇指定银行对物流企业提供的资料审核 无误后， 即办理售汇， 并将 “购买外汇申请书 ”中的一联退还物流企业， 以完成购汇。
2020/8/20
购汇应遵守和注意的事项
• （1）企业购汇必须按规定的要求提供合法的商业 单据和凭证 ，不得伪造， 更不得非法套取外汇。
• （2）企业购入尚未支付的外汇 ，期末应根据有 关规定确认汇兑损益。
• 借： 银行存款 ——美元户 791120 • 贷 ：应收账款 ——美元户 791120
• ３ 办理结汇 ５月２０日 今将５００００美元向银行 办理结汇 当日汇率买入价为6.81元 作分录如下
• 借 ：银行存款 ——人民币存款 340500
•
财务费用——汇兑损失 ５００
• 贷 ：银行存款 ——
341000
2020/8/20
第一节 外汇与外汇管理
• 一、外汇概述 • （一） 外汇和外币 • 外汇是国际汇兑的简称 。它是指以外国货币表示的可
用以国际结算的支付手段和资产。 • １．外汇包括的内容 • （1）外国货币 它包括纸币和铸币 • （2）外币支付凭证 它包括票据 、银行存款凭证和邮政
储蓄凭证 • （3）外币有价证券 政府债券、 公司债券 、股票和息票
• 外币业务的账务处理有外币统账制和外币 分账制两种方法。
2020/8/20
• 外币统账制是指企业在发生外币业 务时， 必须及时折算为记账本位币记账 ，并以此编制会计报表的制度。
• • 外币分账制 教材P59 • 物流企业通常采用外币统账制。
2020/8/20
二 外币业务的核算
• （一） 外币收入的核算