柬埔寨税率一览

柬埔寨税率一览
柬埔寨税率一览表
信息来源：国家税务总局网站、《柬埔寨经济贸易法律选编》
主要税种及税率：
（一）公司所得税：
+公司和常设机构的标准税率为
20 %。

+免税期限之内的投资公司
0%
+支付给非居民的利息、股息、租金、特许权使用费、技术管理服
务费等的预提所得税为4% “保险企业的公司所得税为纳税年度所接收的保险金总额的5% +政府鼓励的投资企业的优惠税率为9% +矿产、石油、天然气、自然资源和宝石开发的税率为30 % +企业无关经营的税率
扣留税和所得税保证金:
+自然人完成服务工作所得收入
15%
+无形资产、矿产资源、石油、天然气15%
+出租动产不动产10%
+银行支付的活期储蓄存款利息预提所得税为 4 % +银行支付的定期储蓄存款利息预提所得税为6%
+居民发款人给非居民发款人来源于柬埔寨的收入结算
15%
+缴纳实际税的企业，包括9%税率企业
1%
（二）个人所得税:
自然人所得税税率表:
（三）公司营业税
一般公司营业税为9%，但不包括国家自然资源、森林、石油、矿藏和宝石等勘探和开采的税收，此类税率由其他法律另行规定。

（四）增值税
柬埔寨政府规定增值税税率为10%，但是对于柬埔寨境内出口的货物应税供应税额免征增值税。

提供下列劳务免征增值税：公共邮电业的服务、医疗卫生业的服务、国有公共运输业和电力事业、保险业和特定的金融服务。

（五）工资税
可以免税的工资包括得到认可的国际组织、外交机构的雇员的工资
等。

柬埔寨的国会议员不缴纳工资、薪金所得税。

人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。

一个人在12个月中居住在柬埔寨的时间超过182天，即被视为柬埔寨居民。

居民雇员工资、薪金所得税税率表：
非居民个人的工资所得税税率为20 %
(六)其他税
(1)最低税
不属于公司所得税和增值税的纳税人有缴纳最低税的义务。

最低税的计税依据为提供服务和货物者的营业收入，税率为 1 %。

(2)特定商品和服务税
特定商品和服务税对进口商品或者特定商品和服务征收，税率从
0至33.33 %不等。

(3)土地和房屋的租赁税
从事土地、建筑物租赁等事业者有缴纳土地和房屋的租赁税的义务。

土地和房屋的租赁税以从事土地、房屋租赁者取得的租赁费为计税依据，税率为10 %。

(4)印花税
对特定的正式文书、特定的广告等征收的，税额根据广告等所设
置的场所、使用的照明和国家语言的不同而定。

(5)未使用土地税
城市和指定地域的土地上没有从事建设的、或者有建筑物没有使
用的、以及特定的开发地的未使用土地征收，税额于每年6月30 日由未使用土地评价委员会决定，按照每平方米土地的市场价格的2%计算，1200平方米以内的土地免税。

应税土地的所有者必须在每年的9月30日以前缴纳未使用土地税。

(6)注册税
柬埔寨对企业的设立、合并或者撤销等有关特定文书、特定资产转让的有关文书征收注册税，税额按照转让价格的4 %计算。

(7)运输工具税
运输工具税是对卡车、船舶等特定运输工具注册时的法定手续费征收的。

(七)主要税收优惠
投资鼓励政策
根据2005年9月颁布的《柬埔寨王国投资法修正法实施细则》规定,
柬埔寨政府对符合政府鼓励投资项目的企业给予如下的税收优惠：
(1)柬埔寨对外国投资的优惠
柬埔寨政府给予外资与内资基本同等的待遇，《投资法》及其修正法
为外国投资提供了保障和相对优惠的税收、土地租赁政策。

此外，夕卜国投资同样可享受美、欧、日等28个国家(地区)给予柬的普惠制
待遇(GSP)。

投资保障柬政府对投资者提供的投资保障包括：
1.对外资与内资基本给予同等待遇，所有的投资者，不分国籍和种族，在法律面前一律平等；
2•柬政府不实行损害投资者财产的国有化政策；
3.已获批准的投资项目，柬政府不对其产品价格和服务价格进行管制；
4.不实行外汇管制，允许投资者从银行系统购买外汇转往国外，用以清算其与投资活动有关的财政债务。

(2)投资优惠经柬埔寨发展理事会批准的合格投资项目可取得的投
资优惠：
1•免征投资生产企业的生产设备、建筑材料、零配件和原材料等的进
口关税；
2.企业投资后可享受3—8年的免税期(经济特区最长可达9年)，免税期后按税法交纳税率为9%的利润税；
3.利润用于再投资，免征利润税；分配红利不征税；
4.产品出口，免征出口税。

(3)柬埔寨行业鼓励政策主要体现在农业和旅游业两个方面。

农业在吸引外商投资农业产业上，柬埔寨政府依据投资法对开发种植
1000公顷以上的稻谷、500公顷以上的经济作物、50公顷以上的蔬菜种植项目；对畜牧业存栏在1000头以上、饲养100头以上的乳牛项日、饲养家
禽10000只以上项目；以及占地5公顷以上的淡水养殖、占地10公顷以上的海水养殖项目均给予支持和优惠待遇。

主要鼓励措施是：
1.项目在实施后，从第一次获得盈利的年份算起，可免征盈利税的时
间鼓长为8年。

如连续亏损则被准许免征税。

如果投资者将其盈利用于再投资，可免征其盈利税；
2.政府只征收纯盈利税，税率为9%;
3.分配投资盈利，不管是转移到国外，还是在柬国内分配，均不征税;
4.对投资项目需进口的建筑材料、生产资料、各种物资、半成品、原材料及所需零配件，均可获得100%免征其关税及他赋税，但该项目必须是产品的80 %供出口的投资项目。

5.再投资优惠政策
柬埔寨政府对于符合政府鼓励的投资项目且取得的利润在柬境内进
行再投资的企业，给予加速折旧税收优惠。