环境税改革——费改税(DOC)

环境税改革

——费改税

摘要：随着经济的发展、社会的进步，我国环境污染问题日渐突出。环境污染业内人士曾指出，中国环保行业面临投资资金、监管力度双重不足。严峻的环境形势下，迫切需要运用税收，调节发展和保护的关系，透过市场机制来分配环境资源。征收排污费是我国在“污染者付费”原则下，目前在环境保护方面采取的措施，但排污费自身有很多的不足，所以我国正在进行费改税改革，计划征收环保税。因为需要考虑多方面因素，并保证他们之间的均衡，我国现在还没有真正开征环境税。2015年6月，我国发布了《环境保护税法（征求意见稿）》，这是我国环境税改革最新的进展。本文以费改税为主线，在该意见稿的基础上，对我国环境税的开征提一些意见。

关键词：环境税污染意见稿

随着污染的加重，环保问题不容忽视，我们已经不能再走先污染后治理的老路了。国家为了防止企业只顾经济利益，而不惜以污染环境为代价的行为，在环保方面采取了行政措施。目前，我国在环保方面采取的措施是征收排污费，而且正在进行费改税，但因为诸多方面的原因，环保税一直没有出台。征收环保税，是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。费改税也是我国改革措施的一种重要措施，而且环保税比排污费更能有效保护我国的环境。今年6月，我国发布了《环境保护税法（征求意见稿）》，虽然说环保税意见稿的

提出已经是一大进步，但是该意见稿还是有许多需要改进的地方。一．我国现行的环境治理体系

我国现行的环境治理体系，主要是国家和企业两个方面，在环境受到污染后，国家就要尽其所能来进行治理，这有点类似于以前的先污染后治理的老路。但是，我国现在除了国家进行财政拨出进行环境治理外，另一方面还在采取措施防止企业进行污染，消除污染源，这就是征收排污费制度，排污费收入是一项用来进行环境治理的专项收入。

2014年我国污染治理的投资

来源：中华人民共和国环境保护部

这些治理投资的资金来源除了国家财政支出外，还有的就是国家用来治理环境的专项资金收入，而排污费收入就是这种专项资金收入。

（一）国家——财政支出

在我国，对环境保护问题的认识经历了曲折的过程。国家“十一五”规划首次把环境保护目标确定为具有法律效力的约束性指标。2006年，环境保护支出科目被正式纳入国家财政预算，国家开始在环境保护方面进行财政支出。此后，随着污染的加重，环境问题备受重视，国家也在不断加大环境保护支出。

2010-2014年国家财政环境保护支出的变化

指标2010年2011年2012年2013年2014年国家财政

2441.98 2640.98 2963.46 3435.15 3752.24 环境保护

支出(亿

元)

图1：来源于国家统计局

图2：来源于国家统计局

从图1可以看出，我国在环境保护方面的财政支出越来越多，这说明我国越来越注重环境保护。从图2可以看出，2014年我国环境保护支出的财政支出比例在总支出中仅占3%，虽然我国在加大环境保护支出比例，但是因为预算等原因，同其他财政支出相比，我国在环境保护方面的支出还是很小的，这就要求我国不能仅仅依靠财政支出资金来进行环境治理，我国还需要环境专项保护资金，而这部分资金可以通过征收污染源收入来实现。

（二）企业——征收排污费

我国现行的环境治理体系，除了国家财政支出外，另一个是对企业征收排污费。排污费是依照“污染者付费”原则，即谁污染的由谁来负责，让企业为他们的污染行为负责。排污费的征收依据是2003年7月1日开始实行的《排污费征收使用管理条例》(国务院令第369号)。排污费的征收程序是（1）先进行排污申报登记。每个企业需要到环保局进行排污申报登记，不论其污染程度是什么样的，首先都要有一个登记过程，方便环保部对企业进行污染管理；（2）排污申报登记审核。环保部需要对企业的排污申报登记进行审核，以保证登记的真实性和准确性；（3）排污申报登记核定。环保部对于排污申报审核后，对全部企业进行核定，对于申报不准确的企业责令改正；（4）排污收费计算。环保部根据企业的排污申报核定结果，按照征收标准来进行排污收费计算；（5）排污费征收与缴纳。排污收费计算结果出来后，环保部告知企业，企业可以自行缴纳，也可以环保部征收缴纳，然后完成排污费征收与缴纳的过程。通过征收排污费一方面取得专项资金收入，用来环境保护支出，另一方面，政府也企图通过征收费用，将企业的这部分环保支出纳入产品成本，以促进企业引进先进设备，进行排污管理，从根源上减少污染。

二.现行治理体系下我国的环境状况

虽然我国已经不再走“先发展，后治理”的老路，并且同时通过国家财政支出和对企业征收排污费来进行环境治理，但由于国家在环保方面的支出力度不大和排污费的征收过程不规范，我国的环境污染

状况还是越来越严重。

图1：2015年11月份全国城市空气质量状况

图2：2014年我国地下水状况

1.一般工业固体废物产生量（万吨）325620

2.一般工业固体废物综合利用量（万吨）204330.2

3.一般工业固体废物综合利用率（%）62.1

4.一般工业固体废物贮存量（万吨）45033.2

5.一般工业固体废物处置量（万吨）80387.5

图3：2014年我国工业固体废物状况

（图1来源于国家气象局，图2、3来源于2014年中国环境状况公报）从以上几个表中可以看出我国的大气污染、水污染以及工业固体废物产生率是很高的。这表明在现环境治理体系中，我国的环境污染水平还是很高，我国需要改善现存的环境治理体系。

三.费改税的原因

在现环境治理体系下，我国的环境污染还是在一个较高的水平，这就说明了现环境体系还是有很多不足的，需要进行改善。除了加大财政支出外，进行费改税，更有效的进行环境治理，也是现在人们所关心的。那为什么要进行费改税呢？原因主要由以下几点：（一）排污费的征收依据效力低

排污费的征收依据是《排污费征收使用管理条例》，而我国现在正在进行环境税立法，法比条例的效力要高。现行排污收费在监管上不甚规范且地方监察部门没有执法权力。对于排污量虚报、谎报，排污费未缴或逾期缴纳的现象没有罚则。新《环保法》后，虽然加严了排污费的监管力度，但是仍有不规范的情况存在，造成了国家收入的损失，不能起到规范污染企业的排污行为的作用。费改税后，纳税人有义务向税务机关申报纳税，并且需要对申报的真实性和合法性将承担相应的法律责任，能够有效规范污染企业的排污行为。

（二）排污费征收面较窄，征收标准偏低

排污费由于其征收面较窄且征收标准偏低，无法弥补污染治理成