假退库

正规的做法是在退库里，用红笔、红复写纸填制出库单，在登记原材料明细账时，在原材料明细账的出库一方也是用红笔登记。红色字体在明细账、票据书写中都表示冲销的意思。

做会计分录时，跟出库的分录一样，只是金额用红字而已。

收入的账务处理

1）收到结算凭证的同时将材料验收入库；

2）结算凭证先到、材料后入库；

3）材料先验收入库、结算凭证后到（假入库）。

1）

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人要注意税金）

贷：应付账款（银行存款，预付账款，应付票据等）

2）

借：在途物资

应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人要注意税金）

贷：应付账款（银行存款，预付账款，应付票据等）

收到材料后

借：原材料

贷：在途物资

3）此情况平时不处理只有在月末的时候处理

借：原材料

贷：应付账款-暂估入库

次月初，红字冲回

假退库，别名假退料，是会计术语，是指月末将已被领用但并未实际使用（耗用）的原材料等填制红字领料单，退回仓库；下月初填制相同内容的蓝字领料单等额领回，而实物不需移动的一种会计处理程序。

也就是说这些辅助材料的实物并不流转，仍由车间保管，但在账上要进行退库、出库的账面流转记录,假退库只是在帐上进行的“虚拟退库”。

假退库最常见于餐饮企业的厨房成本核算，部分工业企业也会涉及。

假退库只是一种成本核算方式，计价仍应按照《企业会计准则》中规定的先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法四选其一进行核算。

餐饮企业假退库通常采用退库材料的本月最近一次采购单价乘以退库数量来确定假退库金额，属于采用先进先出法核算。

会计上的假退库是指月末将已被领用而并未实际使用的原材料等填制红字领料单，退回仓库；同时填制下月初的蓝字领料单等额领回，而实物不需移动的一种会计处理程序。

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“假退库也就是说这些辅助材料的实物并不流转，就由车间保管，但在账上要进行退库、出库的账面流转记录”,假退库只是帐上进行退库，再领用时不用再办领用手续，

原材料本月领用后，没有用完是不是应该及时打入库？或拿红笔冲之前的出库？

最佳答案

是的。

应该办理退库或是办理假退库的。

做暂估入库处理，借原材料贷应付帐款入库价格按材料合同价格或者公允价格。等收到发票后，冲销原暂估凭证借原材料（红字）贷应付帐款（红字）然后再按正常收到材料和发票记帐。

关于假退库

对于企业来讲，应从实际出发视情况进行处理。现举例说明。

例一：对于企业常规业务的处理，某生产车间领了100吨原料，实际用了70吨，为了准确核算成本，剩下的30吨肯定要做退库处理，无论真退还是假退。实际工作中，一般均做假退。

例二：假设一化工企业生产车间中有一洗液池，有一道生产工序是将在产品放入洗液池中清洗一下，该池溶液大概没半年一换，此种情况下该如何对该溶液进行账务处理。

从实际出发，应将溶液做低值易耗品或待摊费用处理，本例中由于使用期限在一年以下，因此做低值易耗品更为合理，为了成本核算准确，采用分次摊销法摊销更为合理。

那么是否可以做假退库处理呢，如果以溶液的实际使用量及期间作为依据的话，我认为也未尝不可，比如100吨溶液可以使用5个月，那么在第一个月末，假退80吨，对于成本核算则更为准确。

备品备件等的核算，可以参照例二执行。

当然，以上都是基于经验和企业实际情况做出合理估计，如果没有了这个前提，那怎么做都是没有意义的。

材料成本差异

“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。

目录

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材料成本差异又称“材料价格差异”。指材料的实际成本与计划价格成本间的差额。

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内涵

在材料日常收发按计划价格计价时，需要设置“材料成本差异”科目，作为材料科目的调整科目。科目的借方登记材料实际成本大于计划价格成本的超支额，贷方登记材料实际成本小于计划价格成本的节约额。发出耗用材料所应负担的成本差异，应从本科目的贷方转人各有关生产费用科目；超支额用蓝字结转，节约额用红字结转。

“材料成本差异”科目的明细分类核算，可按材料类别进行，也可按全部材料合并进行。按材料类别进行明细分类核算，可使成本中材料费的计算比较正确，但要相应多设材料成本差异明细分类账，增加核算工作量。如果将全部材料合并一起核算，虽可简化核算工作，但要影响成本计算的正确性。因此在决定材料成本差异的明细分类核算时，既要考虑到成本计算的正确性，又要考虑核算时人力上的可能性。材料成本差异的分配，根据发出耗用材料的计划价格成本和材料成本差异分配率进行计算。编辑本段

材料成本差异=实际成本-计划成本

差为正数,表示实际大了,叫"超支差"；差为负数,表示实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划成本, 然后再调整为实际成本。

公式变换为:

实际成本=计划成本+材料成本差异

在这个式子中,材料成本差异是正数就加,是负数就减.

材料成本差异率=(月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)*100%

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材料成本差异的会计处理

一、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。

企业根据具体情况，可以单独设置本科目；也可以在“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目设置“成本差异”明细科目进行核算。

二、本科目应当分别“原材料”、“包装物及低值易耗品”等，按照类别或品种进行明细核算。

三、材料的计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，计划成本应当尽可能地接近实际。计划成本除特殊情况外，在年度内一般不作变动。

发出材料应负担的成本差异应当按月分摊，不得在季末或年末一次计算。发出材料应负担的成本差异，除委托外部加工发出材料可按月初成本差异率计算外，应使用当月的实际差异率；月初成本差异率与本月成本差异率相差不大的，也可按月初成本差异率计算。计算方法一经确定，不得随意变更。材料成本差异率的计算公式如下：本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）×100%

月初材料成本差异率=月初结存材料的成本差异÷月初结存材料的计划成本×100%

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

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材料成本差异的主要账务处理

（一）入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记本科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。调整材料计划成本时，调整的金额应自“原材料”等科目转入本科目：调整减少计划成本的金