纳税风险管理指引课件
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有选择地将某些税务工作外包，以提高效率和专业化程度。
第26页
第一章 总则
• 五、纳税管理指引制度层次 • 本指引分为基础指引和应用指引两部分，基础指引侧重于纳税风险 控制框架和流程的总体性规定，应用指引是基础指引的细化，侧重 于具体涉税业务的纳税风险管理。 • 六、附则 • （一）本指引适用于集团公司及其全资子公司、直属企事业单位（ 以下称所属企业）。集团公司及所属企业的控（参）股公司，可参 照本指引执行。 • （二）本指引将根据内外部情况变化，适时进行修订。
• （三）本指引由财务资产部负责解释。
• （四）本指引自2012年1月1日起执行。
第27页
第二章
• 一、机构Baidu Nhomakorabea置
机构及岗位设置及职责
• （一）财务资产部是集团公司纳税风险管理部门。财务资产部设主管税
收工作的副总经理，负责集团公司纳税风险管理工作；财务资产部下设
财政税收处，并设处长、副处长、高级主管等岗位，具体负责集团公司 纳税风险管理。 • （二）各企业财务处是本企业的纳税风险管理部门。财务处设主管税收 工作的副处长，财务处下设税收科，并设税收科长、税收科员等岗位。 企业可以专设纳税风险管理岗位，实现风险管理与税款计缴、纳税筹划
会有所重叠，但分开制订更有针对性，基础指引侧重于纳税风险的基 本理论和框架，应用指引更加侧重于具体纳税风险业务管理。 纳税风险管理需要进行岗位设置，由于受到编制影响，指引没有不打 破目前管理框架，这将大大增加税务人员工作量，需要进一步解决人 员和工作增加的矛盾问题。 执行问题。本指引主要是指导的作用，各企业应遵照执行。 重大风险的标准，由于各企业规模不同，企业根据自身情况自行确定。
• 注释：1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计 师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，后称The Committee of Sponsoring Organization，简称COSO。
第8页
一、总体框架
• 企业内部控制发展
第9页
一、总体框架
•企业内部控制发展
第19页
第一章 总则
企业纳税风险的含义
补缴税款 滞纳金
应纳税未纳税风险
行政刑事处罚 声誉损害 计算错误 多缴税风险 未享受税收优惠
第20页
第一章 总则
常见税务风险
交易风险： 企业经济活动 重大交易 架构风险： 公司股权架构 海外市场开拓
筹划风险： 日常运营税收筹划风险 战略性税收筹划风险
第4页
一、总体框架
“二指引一规范”的层次
纳 税 风 险 管 理 指 引
纳税筹划指引 （ 领导人
员）
（ 税务人 税收基础工作规范
员）
第5页
一、总体框架 《指引》制订的几个重要事项
纳税风险是企业风险内控体系的组成部分之一，本指引参考了内控风 险框架要素，但更侧重于纳税业务层面的风险管理。
《税务风险管理指引》分为基础指引和应用指引，在形式上部分内容
• 树立“依法纳税、合理筹划”的税收理念，准确计算、
及时缴纳税款，合法、合理、科学地进行税收筹划，全 面降低纳税管理风险，维护集团公司整体利益。
第24页
第一章 总则
• 四、纳税风险管理目标和要求 • 总体目标是通过梳理纳税管理流程、强化税收管理基础，构建全面、有 效、可控的纳税风险管理体系，全面降低企业税务风险。具体目标和要 求包括： • （一）生产经营决策和日常管理活动应提前考虑税收因素，相关税务事 项处理符合税法规定； • （二）正确处理税收和会计差异，纳税计算、申报和缴纳符合税法规定 • （三）税务事项的会计处理，符合相关会计制度、会计准则等规定； • （四）依法进行税务登记、发票凭证管理、税务档案管理及税务资料报 备等工作； • （五）依法进行税收协调，解决纳税争议； • （六）合理、合法地进行税收筹划； • （七）落实相关税收政策，充分享受税收优惠政策； • （八）依法进行其他涉税事项的决策和处理。
第25页
第一章 总则
建立专业化的、高度集成的税务管理部门；
为形成和提升综合风险管理能力改进税务操作流程和税务风险管理 架构 将税务计划融入企业的整体战略，并根据企业总体的战略目标制定 具体的税务计划； 税务人员积极地参与企业的经营管理，参与公司战略实施和各项业 务的决策；
对于在职的涉税人员进行规范、系统、全面的岗位培训；
第16页
二、基础指引
第17页
目
• 第一章 • 第二章 • 第三章 总则
录
机构及岗位设置及职责 税务风险识别
• 第四章 纳税风险评估
• 第五章 纳税风险应对策略及措施
• 第六章 纳税风险管理信息与沟通
• 第七章 纳税风险管理的监督与改进
第18页
第一章 总则
• 一、指引目的
• 为建立和完善集团公司纳税风险管理体系，防范并降低税收管理风
税收筹划成为保障企业利益的重要手段，税收基础工作有待进一步提
高，税收管理仍存在薄弱环节和税务风险 结合集团公司管理工作基础年要求，着手制定《纳税基础工作规范 》， 《纳税风险管理指引》 《纳税筹划指引》，夯实税收基础工作 ，发挥税收价值管理的作用，切实防范税收管理风险，不断提高集团 公司整体税收管理水平。
第10页
《大企业税务风险管 理指引》之后国家税 务总局和各省市的一 系列组织和监管措施
一、总体框架
COSO原理及其税务应用模型
税务内部控制和企业内部控制是紧密联系的，是企业内控不可或缺的 部分。
第11页
一、总体框架
COSO原理及其税务应用模型 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控与反馈
第29页
第二章
机构及岗位设置及职责
• 二、纳税风险管理人员要求 • 纳税风险管理人员应具备相应的生产经营、税收管理和风险控 制的知识和能力。 • （一）熟悉本企业生产经营管理及业务流程。 • （二）熟悉相关税收法规，掌握税收计算、申报和缴纳的方法
行业惯例不完全合规
市场竞争导致不合规的利益诉求 龙头/主导企业对其他企业税务 行为的制约作用/示范作用
上市公司证券监管机构
国资委
行业协会
第13页
一、总体框架
中国企业税务风险内部环境因素
企业税收文化/理念
内部税务管理机构和人员
内部 环境原因
内部税务管理制度及其实施的有效性 重大交易决策的支配权和掌握人
第12页
一、总体框架
中国企业税务风险外部环境因素
专业性
公平性 适用性 完备性 可预见性 威慑性 中国特色的 税收法规现状 一致性
特殊的 执法环境
公平性 严肃性
利益性
外部环境原因
复杂的 市场环境 不同的 非税收执法 环境
自由裁量的适度性： • 财政体制影响税收 征管 • 纳税人用非正规途 径体现税务诉求影 响税收征管
我国内部控制相关的监管要求——国家税务总局大企业管理司设立。实施 税源监控和管理， 开展纳税评估， 组织实施大企业的反避税调查与审计 《大企业税务风险管理指引》对建立税务风险管理体系提出了指导意见
规定 内容摘要
《大企业税务风险管 理指引》的主要立意
税务机关管理环节前移，变事后管理为事前管理，变被动管理为主动管 理，辅导企业实施自我管理 通过税务风险调查和评估，了解企业及其风险，为实施个性化管理措施、 提供更好服务提供依据 通过企业税务遵从自查，辅导企业实现自我管理，提高自我遵从度 通过重点税务检查，实施有针对性的管理措施，合理配置税收管理资源 对４５家定点联系企业的抽查和整改 各省市设立相应大企业税务监管对口部门 各省市明确地方的“大企业” 国家税务总局建立一系列大企业风险管理检查和评估工具 国家税务总局建立对税务机关的工作指引等
险，特制订《中国石油天然气集团公司纳税风险管理指引》。 • 二、纳税风险的定义
• 本指引所称“纳税风险”，是指涉税决策、税款计缴、纳税筹划等
方面，有可能造成企业利益损失及声誉损害的风险。纳税风险包括 两个层面：一是企业未遵循税法要求，未能准确履行税务登记、纳 税申报、税款缴纳及其他税收事务而产生的风险；二是企业对税法 理解不准确、未能充分享受税收优惠政策或未能进行合法、合理税 收筹划，导致企业多缴税的风险。
等职能的分离。
第28页
第二章
• 一、机构设置
机构及岗位设置及职责
• （三）海外公司应设立税收管理机构并充实专职税收人员，全面加强海 外税收管理，防范海外业务税收风险。 • 纳税风险管理贯穿财税政策争取、税款计缴、纳税筹划、纳税协调等税 收过程，也与生产经营全过程密切相关，不单涉及税收人员，还涉及到 管理层，投资、采购、销售、财务、人事、内控、资本运营等相关人员 。相关业务部门和涉税人员应当加强沟通、各负其责，共同参与纳税风 险管理过程。 • 财务资产部、财政税收处，以下称总部税务机构；财务处、税收科等机 构，以下称企业税务机构。总部和企业税务机构以下统称税务机构。
税务风险
合规风险： 纳税申报 与税局的交涉 运营风险： 日常运营 管理层决策
管理风险： 公司治理 财务预算
第21页
第一章 总则 产生税务风险的内部深层原因
1.无税务策略或税务策略有缺陷 2. 涉税人员严重不足 3. 无有效的税务风险内部控制机构 4. 税务管理和生产经营脱节 5.内部涉税信息传递落后 6.税务部门纳税申报手段和方法落后
纳 税 风 险 管 理 指 引
集团公司财务资产部财政税收处 2012年4月
王集杰
第1页
提
纲
一、总体框架
二、基础指引
三、应用指引
第2页
一、总体框架
第3页
一、总体框架
（一）税收制度建设的背景及总体框架
集团公司业务的快速发展，国内外环境的深刻变化，集团公司税收
管理工作也遇到新的问题和挑战
“走出去”步伐的加快，目前石油投资项目涉及面临多法律体系、多 税收体系和多主权国家监管，税收环境越来越复杂
第6页
一、总体框架
（二）纳税风险管理的基本知识 扁鹊三兄弟：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 泰坦尼克号：小疏忽击沉了永不沉没的船
事 前 控 制
事 中 控 制
事 后 控 制
建立纳税风险管理体系 提前研究税法
第7页
一、总体框架
• 企业内部控制发展 国际主流内部控制框架：美国的COSO（最广泛应用），加拿大的COCO 、英国的Cadbury、国际内部审计师协会的SAC、信息系统审计与控制 协会的COBIT等。 1938年的“麦克森－罗宾斯事件”促使美国注册会计师协会（AICPA ）发布内部控制定义； 1977年美国国会发布《反国外贿赂法案》； 1992年COSO发布《内部控制－综合框架》； 2002年美国国会发布《 萨班斯－奥克斯利法案》第404节以及PCAOB发布第二号审计标准。 中国财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》（2008）以及 三个指引：《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》 和《企业内部控制审计指引》。
税务申报和缴纳的 程序管理和风险控 制
递延税款
。。。
数据真实、准确
文档编制及保管 及时申报与缴纳 。。。
税务争议和协商
技术分析
第15页
一、总体框架
风险成熟度测试
一级：基于个人或多人的经验，遇到问题想办法解决。 二级：认为税务是一个需要关心的问题，能识别一些税 务风险，对税务合规性或多或少实现标准化。 三级：对税务目标和策略有明确界定，职责分工明确， 能识别控制风险，税务合规标准化。 四级：税务是高管层需要重点讨论的内容，有明确界定 并绩效考核，定期审阅关键税务风险并测试税务控制有 效性，税务合规定时审阅。 五级：管理层执行重要税务管理报告，税务风险管理充 分融入公司风险管理框架，税务部门持续监控关键交易， 税务合规与财务合规过程融合，税务处理由系统自动生 成。
第22页
第一章 总则
企业税务风险管理的重点内容
o 税务管理的目标
o o分税种管理 o分业务流程管理
和战略地位
o 税务管理组织架构
o信息共享与沟通 o税务培训管理
o 税务合规管理
税务风险管理
o 税务文档管理
o绩效评估与激励
o 税务稽查应对
o 税务筹划管理
o 税务风险评估
第23页
第一章 总则
• 三、纳税风险管理理念
企业业绩评估机制
第14页
一、总体框架
税务风险重点管理模块
重大决策和交易税 务风险控制和筹划
税务部参与重大 决策制定 决策前税务规划 及风险评估分析
。。。
经营过程及供应链 税务风险控制和税 务筹划
确定与业务部门 之间责任分工和 处置机制 沟通机制
。。。
税务会计、税务风 险的评估和财务报 告反映
税负核算 纳税调整
第26页
第一章 总则
• 五、纳税管理指引制度层次 • 本指引分为基础指引和应用指引两部分，基础指引侧重于纳税风险 控制框架和流程的总体性规定，应用指引是基础指引的细化，侧重 于具体涉税业务的纳税风险管理。 • 六、附则 • （一）本指引适用于集团公司及其全资子公司、直属企事业单位（ 以下称所属企业）。集团公司及所属企业的控（参）股公司，可参 照本指引执行。 • （二）本指引将根据内外部情况变化，适时进行修订。
• （三）本指引由财务资产部负责解释。
• （四）本指引自2012年1月1日起执行。
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第二章
• 一、机构Baidu Nhomakorabea置
机构及岗位设置及职责
• （一）财务资产部是集团公司纳税风险管理部门。财务资产部设主管税
收工作的副总经理，负责集团公司纳税风险管理工作；财务资产部下设
财政税收处，并设处长、副处长、高级主管等岗位，具体负责集团公司 纳税风险管理。 • （二）各企业财务处是本企业的纳税风险管理部门。财务处设主管税收 工作的副处长，财务处下设税收科，并设税收科长、税收科员等岗位。 企业可以专设纳税风险管理岗位，实现风险管理与税款计缴、纳税筹划
会有所重叠，但分开制订更有针对性，基础指引侧重于纳税风险的基 本理论和框架，应用指引更加侧重于具体纳税风险业务管理。 纳税风险管理需要进行岗位设置，由于受到编制影响，指引没有不打 破目前管理框架，这将大大增加税务人员工作量，需要进一步解决人 员和工作增加的矛盾问题。 执行问题。本指引主要是指导的作用，各企业应遵照执行。 重大风险的标准，由于各企业规模不同，企业根据自身情况自行确定。
• 注释：1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计 师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，后称The Committee of Sponsoring Organization，简称COSO。
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一、总体框架
• 企业内部控制发展
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一、总体框架
•企业内部控制发展
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第一章 总则
企业纳税风险的含义
补缴税款 滞纳金
应纳税未纳税风险
行政刑事处罚 声誉损害 计算错误 多缴税风险 未享受税收优惠
第20页
第一章 总则
常见税务风险
交易风险： 企业经济活动 重大交易 架构风险： 公司股权架构 海外市场开拓
筹划风险： 日常运营税收筹划风险 战略性税收筹划风险
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一、总体框架
“二指引一规范”的层次
纳 税 风 险 管 理 指 引
纳税筹划指引 （ 领导人
员）
（ 税务人 税收基础工作规范
员）
第5页
一、总体框架 《指引》制订的几个重要事项
纳税风险是企业风险内控体系的组成部分之一，本指引参考了内控风 险框架要素，但更侧重于纳税业务层面的风险管理。
《税务风险管理指引》分为基础指引和应用指引，在形式上部分内容
• 树立“依法纳税、合理筹划”的税收理念，准确计算、
及时缴纳税款，合法、合理、科学地进行税收筹划，全 面降低纳税管理风险，维护集团公司整体利益。
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第一章 总则
• 四、纳税风险管理目标和要求 • 总体目标是通过梳理纳税管理流程、强化税收管理基础，构建全面、有 效、可控的纳税风险管理体系，全面降低企业税务风险。具体目标和要 求包括： • （一）生产经营决策和日常管理活动应提前考虑税收因素，相关税务事 项处理符合税法规定； • （二）正确处理税收和会计差异，纳税计算、申报和缴纳符合税法规定 • （三）税务事项的会计处理，符合相关会计制度、会计准则等规定； • （四）依法进行税务登记、发票凭证管理、税务档案管理及税务资料报 备等工作； • （五）依法进行税收协调，解决纳税争议； • （六）合理、合法地进行税收筹划； • （七）落实相关税收政策，充分享受税收优惠政策； • （八）依法进行其他涉税事项的决策和处理。
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第一章 总则
建立专业化的、高度集成的税务管理部门；
为形成和提升综合风险管理能力改进税务操作流程和税务风险管理 架构 将税务计划融入企业的整体战略，并根据企业总体的战略目标制定 具体的税务计划； 税务人员积极地参与企业的经营管理，参与公司战略实施和各项业 务的决策；
对于在职的涉税人员进行规范、系统、全面的岗位培训；
第16页
二、基础指引
第17页
目
• 第一章 • 第二章 • 第三章 总则
录
机构及岗位设置及职责 税务风险识别
• 第四章 纳税风险评估
• 第五章 纳税风险应对策略及措施
• 第六章 纳税风险管理信息与沟通
• 第七章 纳税风险管理的监督与改进
第18页
第一章 总则
• 一、指引目的
• 为建立和完善集团公司纳税风险管理体系，防范并降低税收管理风
税收筹划成为保障企业利益的重要手段，税收基础工作有待进一步提
高，税收管理仍存在薄弱环节和税务风险 结合集团公司管理工作基础年要求，着手制定《纳税基础工作规范 》， 《纳税风险管理指引》 《纳税筹划指引》，夯实税收基础工作 ，发挥税收价值管理的作用，切实防范税收管理风险，不断提高集团 公司整体税收管理水平。
第10页
《大企业税务风险管 理指引》之后国家税 务总局和各省市的一 系列组织和监管措施
一、总体框架
COSO原理及其税务应用模型
税务内部控制和企业内部控制是紧密联系的，是企业内控不可或缺的 部分。
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一、总体框架
COSO原理及其税务应用模型 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控与反馈
第29页
第二章
机构及岗位设置及职责
• 二、纳税风险管理人员要求 • 纳税风险管理人员应具备相应的生产经营、税收管理和风险控 制的知识和能力。 • （一）熟悉本企业生产经营管理及业务流程。 • （二）熟悉相关税收法规，掌握税收计算、申报和缴纳的方法
行业惯例不完全合规
市场竞争导致不合规的利益诉求 龙头/主导企业对其他企业税务 行为的制约作用/示范作用
上市公司证券监管机构
国资委
行业协会
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一、总体框架
中国企业税务风险内部环境因素
企业税收文化/理念
内部税务管理机构和人员
内部 环境原因
内部税务管理制度及其实施的有效性 重大交易决策的支配权和掌握人
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一、总体框架
中国企业税务风险外部环境因素
专业性
公平性 适用性 完备性 可预见性 威慑性 中国特色的 税收法规现状 一致性
特殊的 执法环境
公平性 严肃性
利益性
外部环境原因
复杂的 市场环境 不同的 非税收执法 环境
自由裁量的适度性： • 财政体制影响税收 征管 • 纳税人用非正规途 径体现税务诉求影 响税收征管
我国内部控制相关的监管要求——国家税务总局大企业管理司设立。实施 税源监控和管理， 开展纳税评估， 组织实施大企业的反避税调查与审计 《大企业税务风险管理指引》对建立税务风险管理体系提出了指导意见
规定 内容摘要
《大企业税务风险管 理指引》的主要立意
税务机关管理环节前移，变事后管理为事前管理，变被动管理为主动管 理，辅导企业实施自我管理 通过税务风险调查和评估，了解企业及其风险，为实施个性化管理措施、 提供更好服务提供依据 通过企业税务遵从自查，辅导企业实现自我管理，提高自我遵从度 通过重点税务检查，实施有针对性的管理措施，合理配置税收管理资源 对４５家定点联系企业的抽查和整改 各省市设立相应大企业税务监管对口部门 各省市明确地方的“大企业” 国家税务总局建立一系列大企业风险管理检查和评估工具 国家税务总局建立对税务机关的工作指引等
险，特制订《中国石油天然气集团公司纳税风险管理指引》。 • 二、纳税风险的定义
• 本指引所称“纳税风险”，是指涉税决策、税款计缴、纳税筹划等
方面，有可能造成企业利益损失及声誉损害的风险。纳税风险包括 两个层面：一是企业未遵循税法要求，未能准确履行税务登记、纳 税申报、税款缴纳及其他税收事务而产生的风险；二是企业对税法 理解不准确、未能充分享受税收优惠政策或未能进行合法、合理税 收筹划，导致企业多缴税的风险。
等职能的分离。
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第二章
• 一、机构设置
机构及岗位设置及职责
• （三）海外公司应设立税收管理机构并充实专职税收人员，全面加强海 外税收管理，防范海外业务税收风险。 • 纳税风险管理贯穿财税政策争取、税款计缴、纳税筹划、纳税协调等税 收过程，也与生产经营全过程密切相关，不单涉及税收人员，还涉及到 管理层，投资、采购、销售、财务、人事、内控、资本运营等相关人员 。相关业务部门和涉税人员应当加强沟通、各负其责，共同参与纳税风 险管理过程。 • 财务资产部、财政税收处，以下称总部税务机构；财务处、税收科等机 构，以下称企业税务机构。总部和企业税务机构以下统称税务机构。
税务风险
合规风险： 纳税申报 与税局的交涉 运营风险： 日常运营 管理层决策
管理风险： 公司治理 财务预算
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第一章 总则 产生税务风险的内部深层原因
1.无税务策略或税务策略有缺陷 2. 涉税人员严重不足 3. 无有效的税务风险内部控制机构 4. 税务管理和生产经营脱节 5.内部涉税信息传递落后 6.税务部门纳税申报手段和方法落后
纳 税 风 险 管 理 指 引
集团公司财务资产部财政税收处 2012年4月
王集杰
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提
纲
一、总体框架
二、基础指引
三、应用指引
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一、总体框架
第3页
一、总体框架
（一）税收制度建设的背景及总体框架
集团公司业务的快速发展，国内外环境的深刻变化，集团公司税收
管理工作也遇到新的问题和挑战
“走出去”步伐的加快，目前石油投资项目涉及面临多法律体系、多 税收体系和多主权国家监管，税收环境越来越复杂
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一、总体框架
（二）纳税风险管理的基本知识 扁鹊三兄弟：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 泰坦尼克号：小疏忽击沉了永不沉没的船
事 前 控 制
事 中 控 制
事 后 控 制
建立纳税风险管理体系 提前研究税法
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一、总体框架
• 企业内部控制发展 国际主流内部控制框架：美国的COSO（最广泛应用），加拿大的COCO 、英国的Cadbury、国际内部审计师协会的SAC、信息系统审计与控制 协会的COBIT等。 1938年的“麦克森－罗宾斯事件”促使美国注册会计师协会（AICPA ）发布内部控制定义； 1977年美国国会发布《反国外贿赂法案》； 1992年COSO发布《内部控制－综合框架》； 2002年美国国会发布《 萨班斯－奥克斯利法案》第404节以及PCAOB发布第二号审计标准。 中国财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》（2008）以及 三个指引：《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》 和《企业内部控制审计指引》。
税务申报和缴纳的 程序管理和风险控 制
递延税款
。。。
数据真实、准确
文档编制及保管 及时申报与缴纳 。。。
税务争议和协商
技术分析
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一、总体框架
风险成熟度测试
一级：基于个人或多人的经验，遇到问题想办法解决。 二级：认为税务是一个需要关心的问题，能识别一些税 务风险，对税务合规性或多或少实现标准化。 三级：对税务目标和策略有明确界定，职责分工明确， 能识别控制风险，税务合规标准化。 四级：税务是高管层需要重点讨论的内容，有明确界定 并绩效考核，定期审阅关键税务风险并测试税务控制有 效性，税务合规定时审阅。 五级：管理层执行重要税务管理报告，税务风险管理充 分融入公司风险管理框架，税务部门持续监控关键交易， 税务合规与财务合规过程融合，税务处理由系统自动生 成。
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第一章 总则
企业税务风险管理的重点内容
o 税务管理的目标
o o分税种管理 o分业务流程管理
和战略地位
o 税务管理组织架构
o信息共享与沟通 o税务培训管理
o 税务合规管理
税务风险管理
o 税务文档管理
o绩效评估与激励
o 税务稽查应对
o 税务筹划管理
o 税务风险评估
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第一章 总则
• 三、纳税风险管理理念
企业业绩评估机制
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一、总体框架
税务风险重点管理模块
重大决策和交易税 务风险控制和筹划
税务部参与重大 决策制定 决策前税务规划 及风险评估分析
。。。
经营过程及供应链 税务风险控制和税 务筹划
确定与业务部门 之间责任分工和 处置机制 沟通机制
。。。
税务会计、税务风 险的评估和财务报 告反映
税负核算 纳税调整