2017应交税金的重要会计分录

2017应交税金的重要会计分录

增值税的缴纳有预缴和正常缴纳，预缴通过“已交税金”，正常缴纳通过“未交增值税”，下面举例说明：

预交本月增值税100元，则

借：应交税金——应交增值税（已交税金）100

贷：银行存款100

本月实际销项税额为1000元，进项税额为850元，则本月应交增值税150元；因已预交100元，下月初尚需交50元，账务处理是：

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）50

贷：应交税金——未交增值税50

交纳时：

借：应交税金——未交增值税50

贷：银行存款50

如果本月销项税额为920元，进项税额为850元，则本月应交增值税70元；因已预交100元，多交30元应转出：

借：应交税金——未交增值税30

贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）30

（注：多交的30元可抵下月应上交数）

如本月实际销项税额为830元，进项税额为850元，则本月应交增值税为-20元，即下月可留抵进项税额20元；因已预交100元，多交100元应转出，账务处理是：借：应交税金——未交增值税100

贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）100

（注：多交的100元可抵下月应上交数）

小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税金——应交增值税”科目。

购进货物时其进项税额不能抵扣：

借：原材料

贷：银行存款

销售货物时按不含税价格计算应交增值税：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税

商品流通企业小规模纳税人，征收率为4%，工业企业小规模纳税人征收率为6%