第十五章-债务重组--答案Word版
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第十五章债务重组课后作业一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。
根据债务重组协议，甲公司以银行存款400万元清偿。
在进行债务重组之前，乙公司已经就该项债权计提了80万元的减值。
乙公司确认营业外支出的金额为（）万元。
A.100B.80C.20D.02.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的1000万元的货款进行了债务重组。
根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。
甲公司用于抵债的产品的账面余额为700万元，已计提的存货跌价准备为100万元，公允价值（计税价格）为700万元。
甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为（）万元。
A.400B.300C.281D.1813.东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
2013年1月1日，东方公司销售一批材料给西方公司，含税价为650万元。
2013年7月1日，西方公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，东方公司同意西方公司用一项固定资产（不动产）抵偿该笔货款。
该固定资产在西方公司的原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提坏账准备120万元，在债务重组日的公允价值为500万元。
东方公司为该项债权计提了坏账准备25万元，并将抵债的固定资产作为经管用固定资产进行核算。
假定不考虑相关税费，东方公司应确认的债务重组损失为（）万元。
A.150B.125C.65D.404.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，营业税税率为5%。
2013年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为1500万元。
2013年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，甲公司同意乙公司用一项专利权抵偿该笔货款。
债务重组课后练习及答案
债务重组习题一、单项选择题1、甲公司应收乙公司货款1 200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。
重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。
同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。
同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。
2010年12月31日相关手续已经办妥。
若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。
不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（）。
A、60万元B、49.2万元C、16.8万元D、76.8万元2、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应（）。
A、冲减营业外支出B、冲减财务费用C、冲减已确认的预计负债D、不作账务处理3、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入（）。
A、营业外收入B、营业外支出C、资本公积D、资产减值损失4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。
甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。
A、40.5万元B、100万元C、120.5万元D、180万元5、2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。
债务重组题及答案
1、2010年2月10日，光明公司销售一批材料给长江公司，价税合计为20万元，增值税税率为17%，当年3月20日，长江公司财务发生困难，无法按合同偿还债务，经双方协议，光明公司同意减免长江公司40000元债务，余额用银行存款立即偿清。
光明公司已经对该债权计提了1000元坏账准备金。
请分别做出债务人、债权人的账务处理。
债务人长江公司的账务处理：借：应付账款 200000贷：银行存款 160000营业外收入——债务重组利得 40000债权人光明公司的账务处理：借：银行存款 160000坏账准备 1000营业外支出——债务重组损失 39000贷：应收账款 2000002、A公司欠B公司购货款80万元，经协商，A公司以其产品偿还债务，该产品的公允价值为60万元，实际成本为40万元，未计提存货跌价准备。
两公司均为一般纳税企业，增值税税率为17%。
B公司未对该应收款项计提坏账准备，接受A公司以产品偿还债务时，将该产品作为商品入库，不考虑其他相关税费。
请分别做出债务人、债权人的账务处理。
债务人A公司的账务处理：借：应付账款 80贷：主营业务收入 60应交税费——应交增值税（销项税） 10.2营业外收入——债务重组利得 9.8借：主营业务成本 40贷：库存商品 40债权人B公司的账务处理：借：库存商品 60应缴税费——应交增值税（进项税） 10.2营业外支出——债务重组损失 9.8贷：应收账款 803、A公司于2010年3月1日从B公司购入一批材料，货款40万元，至2010年4月30日尚未支付货款。
经与B公司协商，同意A公司以一台设备偿还债务，该项设备的账面原价为40万元，已提折旧8万元，计提减值准备为5000元，公允价值为32.5万元。
B公司对该项应收账款计提坏账准备2万元，不考虑相关税费。
请分别做出债务人、债权人的账务处理。
债务人A公司的账务处理应为：借：固定资产清理 31.5累计折旧 8固定资产减值准备 0.5贷：固定资产 40借：应付账款 40贷：固定资产清理 31.5营业外收入——债务重组利得 7.5营业外收入——处置非流动资产利得 1债务人B公司的账务处理应为：借：固定资产 32.5坏账准备 2营业外支出——债务重组损失 5.5贷：应收账款 404、2009年12月30日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为23.4万元，2010年3月1日，办公司资金周转暂时发生困难，经上方协商，A公司同意B公司将其拥有的C公司长期股权投资用于抵偿债务，并向B公司支付补价1万元，该项长期股权投资的公允价值为23万元，账面余额为26万元，已计提了相关减值准备4万元，已宣告但尚未分派的现金股利。
债务重组作业及答案
债务重组作业及答案第一篇：债务重组作业及答案债务重组作业一、2009年1月8日，甲企业因购材料欠乙企业300000元。
甲短期内不能按照规定支付货款，于2010年2月23日经协商，乙同意甲支付220000元，余款不再偿还。
甲企业随即支付。
乙对该项应收账款计提了20000元的坏账准备.ϖ根据上述资料，分别做出甲、乙企业在债务重组日的有关分录ϖ（1）甲企业ϖ重组利得=300000-220000=80000（元）借：应付账款----乙企业300000贷：银行存款220000营业外收入——债务重组利得80000ϖ（2）乙企业ϖ重组损失 =200000-120000-20000=60000（元）ϖ借：银行存款120000坏账准备20000营业外支出----债务重组损失60000贷：应收账款----甲企业200000二、20x9年3月5日，甲企业因购商品欠乙企业200万元。
由于甲企业财务发生困难，不能按规定付款。
6月5日，双方经协商，甲以其生产的产品偿还债务，该产品的计税价格1 00万元，实际成本88万元，计提存货跌价准备5万元。
甲、乙均为一般纳税企业，增值税率17％。
乙将该产品作为产成品入库，乙企业对该项应收账款计提1万元的坏账准备。
根据上述资料，分别做出甲、乙企业在债务重组日的有关分录。
ϖ（1）甲企业的账务处理重组利得ϖ＝200－100－100×17％＝83（万元）借：应付账款——乙企业200贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17营业外收入——债务重组利得83借：主营业务成本88ϖ贷：库存商品88ϖ借：存货跌价准备5ϖ贷：主营业务成本5ϖ（2）乙企业的账务处理重组损失=200-100-100x17%-1=82万元ϖ借：库存商品100应交税费——增值税（进项税额）17ϖ坏账准备1ϖ营业外支出——债务重组损失 82贷：应收账款——甲企业200三、甲公司因购货于2009年1月1日应付乙公司200万元，偿还期限为3个月。
第15章-债务重组(新)
1.债务人发生财务困难，是指因债务人出现
资金周转困难、经营陷入困境或者其他原因，导 致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。 2.债权人作出让步，是指债权人同意发生财 务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账 面价值的金额或者价值偿还债务。
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二、以资产清偿债务
（一）以现金清偿债务(319)
已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营 业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍 有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。 (2)“营业外收入——债务重组利得”与“营业 外支出—债务重组损失”不一定相等。
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【例题】2009年10月10日，甲公司销售一批材料给乙 公
司，不含税价格为1000万元，增值税率为17%。2010 年3
=债务账面价值-(非现金资产公允价值+销项
税）→计入“营业外收入”
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(2007年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税 率为17％。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450
万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债 务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已 将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公 司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货
转让非现金资产发生的税费,如资产评估费 运杂费等,直接计入转让资产损益。
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非现金资产公允价值与账面价值的差额， 应当分别不同情况进行处理： ①非现金资产为存货的，应当视同销售 处理，按非现金资产的公允价值确认销售 商品收入，同时结转相应的成本。
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②非现金资产为固定资产、无形资产的， 其公允价值和账面价值的差额，计入营业 外收入或营业外支出。
100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当
《高财》债务重组课后答案
债务重组1 （1）债务重组日：重组债权的公允价值为250 000元。
借：应收账款——债务重组 250 000坏账准备 40 000营业外支出——债务重组损失 37 000贷：应收账款——乙公司 327 000（2）2009年12月31日收到利息：借：银行存款 12 500贷：财务费用（250 000×5％） 12 500（3）2010年12月31日收到本金和最后一年利息借：银行存款 262 500贷：应收账款——债务重组 250 000财务费用 12 500乙公司的账务处理：（1）债务重组日应计入债务重组利得的金额＝327 000－250 000＝77 000（元）借：应付账款——甲公司 327 000贷：应付账款——债务重组 250 000营业外收入——债务重组利得 77 000（2）2009年12月31日支付利息借：财务费用 12 500贷：银行存款 12 500 （250 000×5％）（3）2010年12月31日偿还本金和最后一年利息借：应付账款——债务重组 250 000财务费用 12 500贷：银行存款 262 5002 （1）2008年3月10日借：库存现金 30 000固定资产 70 000坏账准备 8 000营业外支出 9 000贷：应收账款 117 000（2）2008年7月10日借：库存现金 158 000长期股权投资 100 000固定资产 190 000坏账准备 50 000贷：应收账款 468 000资产减值损失 30 000（3）2008年8月10日重组债权的入账价值＝（351 000－51 000）×40%＝120 000（元）借：应收账款－债务重组 120 000长期股权投资 100 000固定资产 60 000营业外支出－债务重组损失 71 000贷：应收账款 351 000（4）2008年9月5日借：应收账款——债务重组 200 000坏账准备 20 000贷：应收账款 206 000资产减值损失 14 0003 （1）A企业的账务处理应收账款的公允价值＝（1 500－540－750×1.08）×80％＝120（万元）借：固定资产 540长期股权投资 810应收账款——债务重组 120坏账准备 40贷：应收账款 1 500资产减值损失 10借：银行存款 123.6 [120×（1＋3％）]贷：应收账款——债务重组 120财务费用 3.6（2）B企业的账务处理处置固定资产净收益=540-450=90（万元）股本溢价=750×1.08-750=60（万元）债务重组收益=1 500-540-810-120-15=15（万元）借：固定资产清理 450累计折旧 300贷：固定资产 750借：应付账款 1 500贷：固定资产清理 450股本 750资本公积——股本溢价 60应付账款——债务重组 120预计负债 15营业外收入——处置非流动资产利得 90营业外收入——债务重组利得 15借：应付账款——债务重组 120财务费用 3.6预计负债 15贷：银行存款 123.6 [120×（1＋3％）]营业外收入——债务重组利得 15。
债务重组答案
债务重组答案一、单项选择题1.【正确答案】D2.【正确答案】A【答案解析】一样情形下，以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出——债务重组缺失）。
假如债权人已对债权计提减值预备的，应当先将该差额冲减减值预备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组缺失）；冲减后减值预备仍有余额的，应予冲减当期资产减值缺失。
3.【正确答案】C【答案解析】B公司应确认的债务重组利得＝80－10－50－50×17％＝11.5(万元)。
4.【正确答案】D【答案解析】甲公司应确认的债务重组缺失＝1 000 000－800 000－800 000×17％＝64 000(元)。
5.【正确答案】A【答案解析】乙公司债务重组利得＝5 000－（1 500＋1 500×17％）－2 500＝745（万元）（营业外收入），设备处置收益＝2 500－（5 000－2 000－800）＝300（万元）（营业外收入），产品转让损益通过主营业务收入和主营业务成本来核算，同样会阻碍利润总额，故该债务重组事项对利润总额的阻碍＝745＋300＋1 500－1 200＝1 345（万元）。
6.【正确答案】A【答案解析】债务人应先以现金、非现金资产的公允价值、债权人享有的股权的公允价值冲减重组债务的账面价值，然后再考虑修改其他债务条件进行债务重组。
7.【正确答案】D【答案解析】A公司的债务重组缺失＝3 150－450－1 575×（1＋17％）－202＝655.25（万元）。
8.【正确答案】A【答案解析】甲公司的账务处理是：借：应收账款——债务重组154 000（234 000－80 000）坏账预备 2 000营业外支出——债务重组缺失78 000贷：应收账款234 000因此其债务重组缺失是78 000元。
9.【正确答案】C【答案解析】或有应对金额是指需要依照以后某种事项显现而发生的应对金额，而且该以后事项的显现具有不确定性。
债务重组附答案解析
债务重组附答案解析文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]1、甲公司应付乙公司账款90万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一幢厂房抵偿债务。
该厂房的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。
不考虑其他因素，则该项债务重组业务对甲公司当年度净损益的影响金额为（）万元。
A、0B、10C、20D、30您的答案：B正确答案：B解析：甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额＝（90－65）＋[65－（120－30－10）]＝10（万元）。
甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理 80累计折旧 30固定资产减值准备10贷：固定资产 120借：应付账款 90贷：固定资产清理65营业外收入25借：营业外支出 15贷：固定资产清理 152、甲公司应收乙公司货款1 500万元，由于乙公司资金周转困难，已无力偿付该笔货款。
经双方协商，达成债务重组协议如下：乙公司以一项固定资产抵偿该笔货款。
乙公司用于偿债的固定资产原价为2 500万元，已计提折旧1 000万元，已计提减值准备300万元，公允价值为1 250万元。
假定不考虑其他因素，则乙公司因该项业务计入营业外收入的金额是（）万元。
A、250B、300C、50D、200您的答案：B正确答案：B解析：乙公司债务重组收益＝1 500－1 250＝250（万元），固定资产转让收益＝1 250－（2 500－1 000－300）＝50（万元），因此乙公司计入营业外收入的金额＝250＋50＝300（万元）。
3、甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为1 200万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的可供出售金融资产抵偿债务，乙公司可供出售金融资产的账面余额为900万元（其中成本800万元，公允价值变动100万元），按照收盘价格计算的公允价值为1 100万元；甲公司取得该股权划分为可供出售金融资产，甲公司为该项应收账款已计提90万元坏账准备。
2020年CPA 会计 第15章 (债务重组)
对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的 金额。对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计 入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目。
三、债务重组的会计处理
（一）债务人以资产清偿债务 1.债权人的会计处理 债务人以资产清偿债务进行债务重组的，债权人应当在相关资产符合其定义和确认条件 时予以确认。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。 （1）债权人受让金融资产。 债权人受让包括现金在内的单项或多项金融资产的，应当按照《企业会计准则第22号— —金融工具确认和计量》的规定进行确认和计量。金融资产初始确认时应当以其公允价值计 量，金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。但 是，收取的金融资产的公允价值与交易价格（即放弃债权的公允价值）存在差异的，应 当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第三十四条的规定处理。
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一、债务重组的定义
例如，甲公司是乙公司股东，为了弥补乙公司临时性经营现金流短缺，甲公司向乙公司 提供1 000万元无息借款，并约定于6个月后收回。借款期满时，尽管乙公司具有充足的现金 流，甲公司仍然决定免除乙公司部分本金还款义务，仅收回200万元借款。在此项交易中， 如果甲公司不以股东身份而是以市场交易者身份参与交易，在乙公司具有足够偿债能力的 情况下不会免除其部分本金。因此，甲公司和乙公司应当将该交易作为权益性交易，不确 认债务重组相关损益。
《债务重组》练习题
第十五章《债务重组》练习题一、请根据企业以下有关债务重组业务资料，做出债务人、债权人的账务处理：1、甲公司一笔金额为95000元的应付账款，因财务困难而长期无法支付，经与债权人乙公司协商达成如下债务重组协议：甲公司在债务重组协议签订日一次性向乙公司支付现金75 000元，其余债务全部减免。
乙公司已计提坏账准备4 750元。
2、甲公司因购买材料欠乙公司货款106 800元，债务到期时，因资金不足无法履行偿债义务。
经协商，甲公司以其生产的产品偿还债务。
甲公司用来偿还债务的产品的公允价值85 000元，实际成本72 000元，已计提存货跌价准备2000元。
乙公司接受偿还债务的产品，并作为库存商品入账，对该项应收账款已计提坏账准备5340元。
3、A公司2007年5月8日从B公司购买材料一批，材料价款100 000元，应交增值税17 000元，货款总额117 000元，双方商定，货款应于10月底全部还清。
2007年10月，付款期已到，因A公司资金周转困难，短期内无法支付货款。
经与B公司协商，A公司以其固定资产偿还B公司的欠款；该固定资产公允价值95000元，账面原价101000元，已提折旧2 000元，已计提减值准备1 500元，A公司另发生清理费用300元。
B公司该项应收账款已计提坏账准备5 000元，抵债设备已于2007年12月运抵B公司。
假设不考虑其他税费。
4、2007年3月1日，A公司从B公司赊购设备一台，货款总额234000元。
双方商定设备款应于当年6月末之前全部偿还。
2007年6月30日，A公司发生财务困难，短期内无法履行还款义务。
经与B公司协商，A公司以其拥有的对D公司的长期股权投资偿还货款。
该长期股权投资的账面成本为80 000元，公允价值为160 000元。
B公司未计提坏账准备，A公司用于抵债的股权已办理相关过户手续。
5、M公司前欠D公司一笔金额为170 000的款项，因资金周转困难，一直无法偿还，经与D公司充分协商，M公司以其一项无形资产偿还债务，该项无形资产的公允价值160 000元，账面余额166 000元，已计提累计摊销5 000元。
第十五章 债务重组(完整版)
第十五章债务重组本章考情分析本章阐述债务重组的会计处理。
近3年考题分数不高，属于不太重要章节。
本章应关注的主要内容有：（1）债务重组业务债权人的会计处理；（2）债务重组业务债务人的会计处理。
近3年题型题量分析表注：2011年和2010年综合题与本章内容有关。
主要内容第一节债务重组的定义和重组方式第二节债务重组的会计处理第一节债务重组的定义和重组方式一、债务重组的定义债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
【例题1·多选题】2012年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。
甲公司已为该项债权计提坏账准备100万元。
当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。
下列协商方案中，属于债务重组的有（）。
A.减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还B.减免50万元债务，其余部分延期两年偿还C.以公允价值为500万元的固定资产偿还D.以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还E. 以400万元现金偿还【答案】ABE【解析】债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。
选项C和D，债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。
二、债务重组的方式债务重组主要有以下几种方式：（一）以资产清偿债务（二）将债务转为资本将应付可转换公司债券转为资本的，则属于正常情况下的债务转为资本，不作为本章所指债务重组处理。
（三）修改其他债务条件（四）以上三种方式的组合【例题2·单选题】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2012年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2012年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务（假定不考虑相关税费的影响）。
2012年11月20日，乙公司收到第一批商品并验收入库，2012年12月31日收到第二批商品并验收入库，同时办理了有关债务解除手续。
债务重组习题及答案
第十五章债务重组一、单项选择题日。
30102008年月1.甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为日与乙公司签订15年11月甲公司因财务困难，经协商于2008万元的商品抵偿欠乙550债务重组协议，协议规定甲公司以价值日，乙公司收到该商品并2011月2008公司上述全部债务。
年日办理了有关债务解除手续。
该债2211月验收入库。
2008年）。
务重组的重组日为（30日A.2008年10月 15日年11月B.2008 日11月20年C.2008日22年11月D.2008101日产生应付乙公司账款2007甲公司因购货原因于年1月2.日，甲公司发生14月年万元，货款偿还期限为03个月。
2007财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。
这两辆小汽车原值双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。
万元。
假定万元，公允价值为5020100为万元，已提累计折旧则债务人甲公司上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。
1 / 29）万元。
计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（80，D.20，，50 C.8020 A.50，30 B.30日，远洋公司销售一批材料给长江公司，同时10年2月3.2008％、7收到长江公司签发并承兑的一张面值100 000元、年利率日，长江公司发生财108月6个月到期还本付息的票据。
当年务困难，无法兑现票据，经双方协议，远洋公司同意长江公司用元，120 000一台设备抵偿该应收票据。
这台设备的历史成本为元，计提的减值准备元，清理费用等30 0001 000累计折旧为元。
远洋公司未对债权计提坏元，公允价值为90 000为9 000长江公司应确认的债务重组账准备。
假定不考虑其他相关税费。
）元。
收益和资产转让损益分别为（8 000 A.12 500，10 000 ，B.8 0008 000 ，C.9 0008 000，D.13 500）。
以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（ 4.应付债务账面 B. 应收债权账面价值 A. 价值股权份额 D.股权的公允价值C.2 / 29票据到期时，30 000元，5.甲公司持有乙公司的应收票据面值为同时由于乙公司财务元，乙公司支付了利息，累计利息为1 000并减少本陷入困境，甲公司同意将乙公司的票据期限延长两年，）元。
第十五章债务重组习题及答案
第十五章债务重组一、单项选择题1．甲公司欠乙公司60０万元货款,到期日为2008年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2008年１１月１5日与乙公司签订债务重组协议,协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
２008年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。
２0０8年11月22日办理了有关债务解除手续。
该债务重组的重组日为（）。
A.2０08年1０月3０日ﻫB.2008年１1月15日C.2008年11月2０日Ｄ.2008年1１月２2日２.甲公司因购货原因于2０0７年1月1日产生应付乙公司账款1０0万元,货款偿还期限为3个月。
２007年4月１日,甲公司发生财务困难,无法偿还到期债务,经与乙公司协商进行债务重组。
双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。
这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧２0万元，公允价值为50万元。
假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。
则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为( )万元。
ﻫA.５0，3０B．３0,５0 C.8０，20D．20,80３.20０8年2月10日,远洋公司销售一批材料给长江公司,同时收到长江公司签发并承兑的一张面值10000０元、年利率７%、6个月到期还本付息的票据。
当年8月10日，长江公司发生财务困难，无法兑现票据,经双方协议，远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿该应收票据。
这台设备的历史成本为120０0０元,累计折旧为３0 000元，清理费用等１0０0元，计提的减值准备为9 000元,公允价值为90 00０元。
远洋公司未对债权计提坏账准备。
假定不考虑其他相关税费。
长江公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为( )元。
A.12 500,8 000 ﻫＢ.8 000，1００00 ﻫC.9000，８0００D.１3 500,8 0004.以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（)。
A.应收债权账面价值Ｂ.应付债务账面价值ﻫＣ.股权的公允价值 D.股权份额5.甲公司持有乙公司的应收票据面值为30 000元，票据到期时,累计利息为1 000元,乙公司支付了利息，同时由于乙公司财务陷入困境,甲公司同意将乙公司的票据期限延长两年，并减少本金8 0０0元,则乙公司计入营业外收入的金额是( )元。
2021年注册会计师考试《会计》章节习题：债务重组含答案
2021年注册会计师考试《会计》章节习题：债务重组含答案一、单项选择题1.债务重组中不属于债权人作出让步的情形是()。
A.在总额的基础上减免30万元B.减免50万元利息中的5万元C.债务人应付债券利率由原8%降低至5%D.允许债务人2年后按照欠款本金和利息总额收款，延期的2年期间免息2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。
甲公司就其所欠乙公司货款90万元与乙公司进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的成本为60万元，已计提的存货跌价准备为6万元，公允价值(计税价格)为70万元。
假设不考虑其他因素，该债务重组对甲公司损益的影响金额为()万元。
A.18.1B.20C.24.8D.363.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2×14年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为132000元，款项尚未支付;2×14年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议约定，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。
该产品市价为100000元，产品成本为70000元，乙公司已为转让的产品计提了存货跌价准备1000元。
甲公司为债权计提了坏账准备2000元。
假定不考虑其他税费。
甲公司接受存货的入账价值为()元。
A.100000B.70000C.132000D.980003.4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。
甲公司销售给乙公司一批商品，价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项尚未收到。
因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。
经协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为3000万元，累计折旧1500万元，计提减值准备500万元，公允价值为1800万元，增值税税额为180万元。
不考虑其他因素，则乙公司因为该业务确认的当期损益的金额为()万元。
债务重组课后习题答案
第二章1.（1）甲公司的会计分录。
假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。
借：固定资产清理 420 000累计折旧 180 000贷：固定资产 600 000借：固定资产清理 10 000贷：银行存款 10 000借：应付账款 1 000 000贷：固定资产清理 430 000交易性金融资产 400 000营业外收入――――债务重组利得 80 000------处置非流动资产收益 30 000投资收益 60 000借：管理费用 1 000贷：银行存款 1 000（2）乙公司的会计分录。
借：固定资产 460 000交易性金融资产 460 000营业外支出——债务重组损失 80 000贷：应收账款 1 000 0002.（1）A公司的会计分录。
借：库存商品-------甲产品 3 500 000应交税费------应交增值税（进项税额） 595 000固定资产 3 000 000坏账准备 380 000营业外支出-------债务重组损失 130 000贷：应收账款------B公司 7 605 000 （2）B公司的会计分录。
1）借：固定资产清理 2 340 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产 4 340 000 2）借：固定资产清理 50 000贷：银行存款 50 000 3）借：应付账款-------A公司 7 605 000贷：主营业务收入 3 500 000应交税费-------应交增值税（销项税额） 595 000固定资产清理 2 390 000营业外收入--------债务重组利得 510 000 ------处置非流动资产收益 610 000 4）借：主营业务成本 2 500 000贷：库存商品 2 500 0003.（1）A公司的会计分录。
借：固定资产清理 200 000累计折旧 100 000贷：固定资产 300000 借：应付票据 550 000营业外支出------处置非流动资产损失 80 000贷：银行存款 200 000股本 100 000资本公积 20 000固定资产清理 200 000营业外收入-----债务重组利得 110 000（2）B公司的会计分录。
注会会计·第十五章 债务重组(2)
二、债务转为资本（一）债务人的会计处理借：应付账款贷：股本（或实收资本）资本公积——股本溢价（或资本溢价）营业外收入——债务重组利得说明：“股本（或实收资本）”和“资本公积——股本溢价（或资本溢价）”反映股份的公允价值总额。
（二）债权人的会计处理借：长期股权投资（公允价值）坏账准备营业外支出（借方差额）贷：应收账款等资产减值损失（贷方差额）【教材例15-5】20×7年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为60 000元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付应付账款。
经双方协商同意，采取将乙公司所欠债务转为乙公司股本的方式进行债务重组，假定乙公司普通股的面值为1元，乙公司以20 000股抵偿该项债务，股票每股市价为2.5元。
甲公司对该项应收账款计提了坏账准备2 000元。
股票登记手续已办理完毕，甲公司对其作为长期股权投资处理。
（1）乙公司的账务处理：①计算应计入资本公积的金额：股票的公允价值 50 000减：股票的面值总额20 000应计入资本公积 30 000②计算应确认的债务重组利得：债务账面价值 60 000减：股票的公允价值 50 000债务重组利得 10 000③应作会计分录如下：借：应付账款 60 000贷：股本 20 000资本公积——股本溢价 30 000营业外收入——债务重组利得10 000（2）甲公司的账务处理：①计算债务重组损失：应收账款账面余额 60 000减：所转股权的公允价值 50 000差额 10 000减：已计提坏账准备 2 000债务重组损失 8 000②应作会计分录如下：借：长期股权投资 50 000营业外支出——债务重组损失 8 000坏账准备 2 000贷：应收账款 60 000假如计提坏账准备12 000元借：长期股权投资 50 000坏账准备12 000贷：应收账款 60 000资产减值损失 2 000【例题5·计算分析题】甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下：（1）20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。
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第十五章债务重组答案一、单项选择题1.【正确答案】：A【答案解析】：借：库存商品 100固定资产 90应交税费——应交增值税(进项税额) 32.3坏账准备 10营业外支出——债务重组损失 118.7贷：应收账款 3512.【正确答案】：C【答案解析】：乙公司债务重组利得＝5 000－(1 500＋1 500×17% )－(2 500＋2 500×17%)＝320（万元）(营业外收入)，设备处置收益＝2 500－(5 000－2 000－800)＝300(营业外收入)，产品转让损益通过主营业务收入和主营业务成本来核算，不形成营业外收入，故营业外收入＝320＋300＝620（万元）。
3.【正确答案】：D【答案解析】：借：应付账款600贷：固定资产清理480应交税费——应交增值税（销项税额） 85营业外收入――债务重组利得15（600-500-85）营业外收入――处置非流动资产利得 20 (500-480)4.【正确答案】：B【答案解析】：债务人（N公司）：借：应付账款－－M（重组前）117长期股权投资减值准备 2.5贷：其他业务收入30应交税费－－应交增值税（销项税额）5.1长期股权投资42.5投资收益 5应付账款－－M（重组后）20营业外收入－－债务重组收益16.9借：其他业务成本24存货跌价准备 1贷：原材料255.【正确答案】：B【答案解析】：甲公司该项债务重组应计入净损益的金额＝（90－65－11.05）＋〔65－（120－30－10）〕＝10（万元）。
甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理80累计折旧30固定资产减值准备10贷：固定资产 120借：应付账款 90贷：固定资产清理65应交税费-应交增值税（销项税额）11.05营业外收入13.95借：营业外支出 15贷：固定资产清理 156.【正确答案】：D【答案解析】：甲公司应确认的债务重组利得的金额＝50 000 000－16 000 000×3＝2 000 000（元）借：应付账款－－乙企业50 000 000贷：股本16 000 000资本公积－－股本溢价32 000 000营业外收入－－债务重组利得 2 000 0007.【正确答案】：B【答案解析】：甲公司债务重组损失=150 000－9 000－11.5×10 000=26 000（元）；乙公司确认的债务重组利得=150 000－11.5×10 000=35 000（元）。
会计分录：债务人：借：应付账款 150 000贷：长期股权投资――丙公司 115 000营业外收入——债务重组利得 35 000债权人：借：长期股权投资――丙公司115 000坏账准备9 000营业外支出――债务重组损失 26 000贷：应收账款150 0008.【正确答案】：B【答案解析】：甲公司分录是：借：应收账款——债务重组 154 000（234 000-80 000）坏账准备 2 000营业外支出——债务重组损失 78 000贷：应收账款 234 0009.【正确答案】：A【答案解析】：重组后债务余额反映将来应付金额，计算时不含将来应支付的利息。
利息发生时计入当期财务费用。
重组后该项债务余额=2 000（万元），重组收益=2 200－2 000=200（万元）。
二、多项选择题1.【正确答案】：BDE【答案解析】：选项A，债务重组中，债权人不会有重组收益，但债务人会有重组收益；选项C股份账面价值总额就等于股本科目的账面价值，所以选项C应是将股份的公允价值总额和股本之间的差额确认资本公积。
2.【正确答案】：ACD【答案解析】：债权人做出让步，是指债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。
债权人做出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。
选项B允许债务人延期支付债务，但不加收利息，这种情况债权人并未做出让步，因为债务重组准则不考虑资金的时间价值因素。
选项E债权人没有做出让步。
3.【正确答案】：BCDE4.【正确答案】：ACDE【答案解析】：债务人在债务重组过程中为用于偿债的非现金资产支付的运杂费、保险费等相关费用，根据非现金资产的性质计入不同的科目。
若非现金资产为存货，发生的运杂费等计入“销售费用”；若为固定资产或无形资产，则抵减资产处置损益计入“营业外收入”或“营业外支出”。
选项E，如果债务人以投资性房地产偿还债务，则相关的评估、咨询等费用应计入其他业务成本。
5.【正确答案】：ABDE【答案解析】：C选项，债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以各自的公允价值入账。
6.【正确答案】：AD【答案解析】：（1）重组债权账面余额大，将来应收小才可能有损失，（2）或有应收不确认；（3）修改债务条件债权人放弃部分债权与原应收债权的差额会构成损失，该损失首先抵减坏账准备，如果坏账准备足够大就不会再有重组损失。
所以BCE不对。
7.【正确答案】：ACE【答案解析】：债务人计提的该资产的减值准备，与债权人的账务处理无关，所以不影响债权人债务重组损失的计算。
【正确答案】：ABC【答案解析】：以非现金资产偿还债务的，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。
非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。
非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额计入投资损益（投资收益）。
9.【正确答案】：AE【答案解析】：债权人接受的非现金资产应按公允价值入账，所以选项BCD不正确。
10.【正确答案】：BCE【答案解析】：债务重组日应为2009年8月5日。
债务人的会计处理是：借：应付账款——乙公司 1 000贷：股本 400（400×1）资本公积——股本溢价 500（900－400）营业外收入——债务重组利得 100（1 000－900）债权人的会计处理是：借：长期股权投资 900坏账准备 80营业外支出——债务重组损失 20贷：应收账款——甲公司 1 000债权人计提的相应的坏账准备80万元必须随债务重组一起转平。
11.【正确答案】：ABCD【答案解析】：将来应付债务的入账价值不应包含未来应付利息，且债务人发生重组损失的情况不属于准则定义的债务重组。
12.【正确答案】：ABC【答案解析】：借：应付账款 3 000累计摊销 100贷：银行存款 300无形资产 900营业外收入－处置非流动资产利得 250长期股权投资 1 100投资收益 150营业外收入－债务重组利得 400三、计算题1.（1）甲公司（债务人）的会计处理经分析，债务重组日该项或有应付金额符合确认负债的条件，应确认为预计负债。
预计负债＝400×3％＝12(万元)20×6年12月31日进行债务重组借：应付账款 5 000 000贷：应付账款——债务重组 4 000 000 预计负债 120 000营业外收入——债务重组利得 880 000 20×7年12月31日支付利息借：财务费用200 000贷：银行存款200 00020×8年12月31日还清债务借：应付账款——债务重组 4 000 000 财务费用200 000预计负债——债务重组120 000贷：银行存款 4 320 000（2）乙公司（债权人）的会计处理20×6年12月31日进行债务重组借：应收账款——债务重组 4 000 000坏账准备 500 000营业外支出——债务重组损失 500 000贷：应收账款 5 000 00020×7年12月31日收到利息借：银行存款200 000贷：财务费用200 00020×8年12月31日收回欠款借：银行存款 4 320 000贷：应收账款 4 000 000财务费用 320 0002. (1)B企业的账务处理①计算债务重组时应付账款的账面余额=(200+34)×(1+6％÷2)=241.02(万元)②计算债务重组后债务的公允价值=[241.02—6×(1+17％)]×60％=(241.02—7.02)×60％=140.4 (万元)③计算债务重组利得：应付账款账面余额 241.02万元减：所转让资产的公允价值 7.02万元重组后债务公允价值 140.4万元债务重组利得 93.6万元④应做会计分录：借：应付账款 241.02贷：主营业务收入 6应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02应付账款——债务重组 140.4营业外收入——债务重组利得 93.6借：主营业务成本 4贷：库存商品 4(2)A企业的账务处理。
①计算债务重组损失：应收账款账面余额241.02万元减：受让资产的公允价值7.02万元[6×(1+17％)]重组后债权公允价值140.02万元[(241.02—7.02)×60％]坏账准备 l万元债务重组损失 92.6万元②应做会计分录：借：库存商品6应收账款——债务重组 140.4应交税费——应交增值税(进项税额) 1.02坏账准备 l营业外支出——债务重组损失 92.6贷：应收账款 241.023.东大公司（债权人）：借：长期股权投资－－正保公司 5 600固定资产322应交税费-应交增值税(进项税额) 54.74应收账款－－债务重组 2 213.26（8 190－322－322×17％―5 600）营业外支出－－债务重组损失163.8贷：应收账款－－正保公司8 353.820×7年正保公司利润总额1 540万元，东大公司应按4％的年利率收取利息：借：银行存款88.53贷：财务费用88.5320×8年正保公司实现利润840万元，低于1 400万元，东大公司按3％的年利率收取利息及本金：借：银行存款 2 279.66贷：应收账款－－债务重组 2 213.26财务费用66.40正保公司：借：应付账款－－东大公司8 353.8贷：固定资产清理322应交税费-应交增值税（销项税额） 54.74应付账款－－债务重组 2 213.26（8 190－322－322×17％―5 600）预计负债44.27 [2 213.26×（4％－3％）×2]股本 5 600营业外收入－－债务重组利得119.53借：固定资产清理 336累计折旧 70固定资产减值准备28贷：固定资产420银行存款14借：营业外支出14贷：固定资产清理1420×7年应按4％的年利率支付利息：借：财务费用66.40预计负债22.13贷：银行存款88.5320×8年偿还债务时：借：应付账款－－债务重组 2 213.26财务费用66.40贷：银行存款 2 279.66借：预计负债22.14贷：营业外收入22.14（注：可编辑下载，若有不当之处，请指正，谢谢!）。