15第十五章债务重组习题
债务重组习题
一、单选题1。
企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入( ）。
A.盈余公积B.资本公积C.营业外收入D.其他业务收入【答案】C10.债务人以长期股权投资抵偿债务，债务人应将转出长期股权投资的公允价值和账面价值的差额计入的会计科目是 ( )。
A。
资本公积 B.营业外收入C.营业外支出D.投资收益【答案】D3。
甲公司应收乙公司货款800万元,经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款，乙公司已将600万元支付给甲公司。
甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（ )。
A.甲公司资本公积减少200万元,乙公司资本公积增加200万元B。
甲公司营业外支出增加100万元,乙公司资本公积增加200万元C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D.甲公司营业外支出增加100万元,乙公司营业外收入增加200万元【答案】D4.债务重组时，债权人对受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用,应计入的项目是（ )。
A。
管理费用 B.其他业务成本C。
营业外支出 D.接受资产的价值【答案】D5.以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产时应以（）入账。
A.非现金资产的原账面价值B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费C.非现金资产的公允价值D.非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费【答案】C6。
债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额，计入（）科目。
A。
资本公积 B.营业外支出C。
营业外收入 D。
财务费用【答案】C7.2008年6月1日，瑞兴公司销售一批材料给东方公司，含税价为120000元。
2008年12月31日,东方公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，瑞兴公司同意东方公司用产品抵偿该应收账款。
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第十五章债务重组课后作业一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。
根据债务重组协议，甲公司以银行存款400万元清偿。
在进行债务重组之前，乙公司已经就该项债权计提了80万元的减值。
乙公司确认营业外支出的金额为（）万元。
A.100B.80C.20D.02.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的1000万元的货款进行了债务重组。
根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。
甲公司用于抵债的产品的账面余额为700万元，已计提的存货跌价准备为100万元，公允价值（计税价格）为700万元。
甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为（）万元。
A.400B.300C.281D.1813.东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
2013年1月1日，东方公司销售一批材料给西方公司，含税价为650万元。
2013年7月1日，西方公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，东方公司同意西方公司用一项固定资产（不动产）抵偿该笔货款。
该固定资产在西方公司的原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提坏账准备120万元，在债务重组日的公允价值为500万元。
东方公司为该项债权计提了坏账准备25万元，并将抵债的固定资产作为经管用固定资产进行核算。
假定不考虑相关税费，东方公司应确认的债务重组损失为（）万元。
A.150B.125C.65D.404.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，营业税税率为5%。
2013年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为1500万元。
2013年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，甲公司同意乙公司用一项专利权抵偿该笔货款。
中级会计师-中级会计实务-强化练习题-第15章债务重组
中级会计师-中级会计实务-强化练习题-第15章债务重组[单选题]1.乙公司无法偿还甲公司到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股权偿还其（江南博哥）所欠全部债务。
债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备500万元，乙公司用于偿债股权的账面价值为1480万元，公允价值为1400万元，双方办理完成转让手续，转让后甲公司将偿债资产作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，甲、乙公司对该笔债权债务均采用摊余成本进行计量，甲公司应收款项公允价值为1400万元。
不考虑相关税费等其他因素，甲公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是()万元。
A.0B.600C.80D.100正确答案：D参考解析：本题考查债务重组中债权人的会计处理，具体情形为受让金融资产进行债务重组。
甲公司应确认的债务重组损失=1400-（2000-500）=-100（万元），即债务重组损失为100万元，选项D正确，选项A错误；选项B错误，误将放弃债权的公允价值与其账面余额的差额作为债务重组损失；选项C错误，误将放弃债权的公允价值与抵债金融资产的账面价值的差额作为债务重组损失。
故本题选项D正确。
甲公司在债务重组日应编制的会计分录为：借：交易性金融资产——成本1400坏账准备500投资收益100贷：应收账款2000[单选题]3.2×22年1月10日，乙公司销售一批商品给甲公司，应收货款共计450万元。
甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。
2×22年4月20日，甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其专利技术抵偿全部债务。
甲公司用于抵债的专利技术的账面余额为300万元，累计摊销50万元，减值准备30万元，公允价值为350万元。
不考虑其他因素，甲公司对该债务重组应确认的当期损益为()万元。
A.100B.150C.130D.230正确答案：D参考解析：本题考查债务重组中债务人的会计处理，具体情形为以资产进行债务重组。
债务重组课后练习及答案
债务重组习题一、单项选择题1、甲公司应收乙公司货款1 200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。
重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。
同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。
同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。
2010年12月31日相关手续已经办妥。
若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。
不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（）。
A、60万元B、49.2万元C、16.8万元D、76.8万元2、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应（）。
A、冲减营业外支出B、冲减财务费用C、冲减已确认的预计负债D、不作账务处理3、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入（）。
A、营业外收入B、营业外支出C、资本公积D、资产减值损失4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。
甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。
A、40.5万元B、100万元C、120.5万元D、180万元5、2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。
债务重组练习题
第章债务重组练习四、强化练习题（一）单项选择题1 .2007年5月1日A企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归还B公司货款9 0万元.库存商品的账而余额为50万元，公允价值为60万元，未计提存货跌价准备。
A 企业为一般纳税人,增值税税率为17%。
B企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%, 则债务重组日A企业债务重组利得是（）万元。
A .60 B. 10 C.50 D. 14.82 .下列事项中，不属于债务重组的是（）。
A. 减免应收利息B.将债务转为资本C.将可转换债券转为资本D。
减免部分本金3. 未支付的或有应付金额，在冲销预计负债的同时，应确认（）。
A。
资本公积B。
应付账款C.营业外收入D.营业外支出4. 以非现金资产偿还债务时，债权人收到的非现金资产的入账价值是（）。
A. 非现金资产的原账而价值B.非现金资产的公允价值C. 应付债务的账而价值D。
应收债权的账面价值5. 债务人在债务重组时以低于应付债务账而价值的现金淸偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是（）。
A。
营业外收入B.资本公积 C.财务费用D。
管理费用6. 甲公司欠乙公司100万元货款，到期日为200 7年3月1日。
甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以价值90万元的产成品抵债，甲公司分批将产成品运往乙公司，第一批产成品运抵日为3月10日，最后一批运抵日为3月30日，并于当日办理有关解除债务手续，则债务重组日为（）。
A。
20 07年3月1日B.2 007年3月10日C.2 0O7年3月30日D。
以上三个日期都可以7. 以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（）。
A. 应收债权账而价值B.应付债务账而价值C. 享有股份公允价值D.应收债权账而余额&下列各项中，应作为债务重组前提的是O 0A.债务人不愿意还款B。
法院判决C.债务人与债权人签订了协议D.债务人发生财务困难9. 200 7年12月31日甲企业根据债务重组协议，以账而价值40万元、公允价值为30万元的固立资产偿还乙企业35万元的债务，甲企业应将资产转让损失计入（）。
第十五章债务重组
第十五章债务重组考情分析2020年教材本章内容大体没有转变。
近三年考试既有客观题，又有主观题目，而且常常与其他有关章节（如金融资产、存货、固定资产等）相结合出计算及会计处置题、综合题，通过会计过失更正的处置考查。
第一节债务重组的概念和重组方式考点：债务重组的概念债务重组，是指在债务人发生财务困难的情形下，债权人依照其与债务人达到的协议或法院的裁定作出妥协的事项。
债务人发生财务困难，是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他方面的原因，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。
债权人作出让步，是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或价值归还债务。
“债权人作出妥协”的情形要紧包括：债权人减免债务人部份债务本金或利息、降低债务人应付债务的利率等。
【例题·多选题】2009年8月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款100万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。
该公司已为该项债权计提坏账准备10万元。
当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。
下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（）。
A.减免10万元债务，其余部分立即以现金偿还B.减免2万元债务，其余部分延期两年偿还C.以公允价值为90万元的固定资产偿还D.以现金10万元和公允价值为90万元的无形资产偿还E.不减免债务，但延期两年偿还，并加收利息『正确答案』ABC『答案解析』债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院裁定作出让步的事项。
此题选项DE均没有作出让步，不属于债务重组。
所以应该选择ABC。
第二节债务重组的会计处置考点一：以资产清偿债务（一）以现金清偿债务1.债务人以现金清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,确以为债务重组利得,计入营业外收入。
重组债务的账面价值,一样为债务的面值或本金、原值,如应付账款；如有利息的,还应加上应计未付利息,如长期借款等。
[考试复习题库精编合集]2021年注册会计师考试会计第十五章债务重组练习题
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11、【单选题】
下列有关2021年12月31日甲公司的会计处理，正确的是（ ）。[1分]
A、冲减应付利息400万元，同时确认债务重组收益400万元
B、冲减长期借款8000万元，确认债务重组收益8000万元
C、将逾期罚息140万元确认债务重组收益
D、不应当确认债务重组收益，将支付逾期罚息确认营业外支出和预计负债140万元
A、同意免除的债务
B、未来期间的或有应收金额
C、未来期间应收的本金
D、未来期间应收的利息
E、发生的业务招待费
答案：ABDE
20、【多选题】
下列关于该项债务重组处理的说法中，正确的有（ ）。[2分]
A、A公司重组债务的入账价值为100万元
B、A公司确认的债务重组损失为25万元
C、因符合预计负债确认条件，所以B公司应确认预计负债
答案：D;
12、【单选题】
2021年5月31日甲公司应确认的债务重组收益为（ ）。[1分]
A、400万元
B、540万元
C、140万元
D、0
答案：B;
13、【单选题】
下列关于A公司债务重组的会计处理，不正确的是（ ）。[1分]
A、债务重组损失为30万元
B、受让无形资产的入账价值为420万元
C、受让投资性房地产的入账价值为510万元
E、以现金清偿债务形成的债务重组收益
答案：CE
18、【多选题】
债务重组的主要方式包括 （ ）。[2分]
A、以银行存款清偿债务
B、将债务转为资本
C、修改其他债务条件
D、延期偿还债务
E、以金中，不应计入债务重组日A公司重组后债权账面价值的有（ ）。[2分]
D、B公司确认的债务重组利得为25万元
《债务重组》练习题
第十五章《债务重组》练习题一、请根据企业以下有关债务重组业务资料，做出债务人、债权人的账务处理：1、甲公司一笔金额为95000元的应付账款，因财务困难而长期无法支付，经与债权人乙公司协商达成如下债务重组协议：甲公司在债务重组协议签订日一次性向乙公司支付现金75 000元，其余债务全部减免。
乙公司已计提坏账准备4 750元。
2、甲公司因购买材料欠乙公司货款106 800元，债务到期时，因资金不足无法履行偿债义务。
经协商，甲公司以其生产的产品偿还债务。
甲公司用来偿还债务的产品的公允价值85 000元，实际成本72 000元，已计提存货跌价准备2000元。
乙公司接受偿还债务的产品，并作为库存商品入账，对该项应收账款已计提坏账准备5340元。
3、A公司2007年5月8日从B公司购买材料一批，材料价款100 000元，应交增值税17 000元，货款总额117 000元，双方商定，货款应于10月底全部还清。
2007年10月，付款期已到，因A公司资金周转困难，短期内无法支付货款。
经与B公司协商，A公司以其固定资产偿还B公司的欠款；该固定资产公允价值95000元，账面原价101000元，已提折旧2 000元，已计提减值准备1 500元，A公司另发生清理费用300元。
B公司该项应收账款已计提坏账准备5 000元，抵债设备已于2007年12月运抵B公司。
假设不考虑其他税费。
4、2007年3月1日，A公司从B公司赊购设备一台，货款总额234000元。
双方商定设备款应于当年6月末之前全部偿还。
2007年6月30日，A公司发生财务困难，短期内无法履行还款义务。
经与B公司协商，A公司以其拥有的对D公司的长期股权投资偿还货款。
该长期股权投资的账面成本为80 000元，公允价值为160 000元。
B公司未计提坏账准备，A公司用于抵债的股权已办理相关过户手续。
5、M公司前欠D公司一笔金额为170 000的款项，因资金周转困难，一直无法偿还，经与D公司充分协商，M公司以其一项无形资产偿还债务，该项无形资产的公允价值160 000元，账面余额166 000元，已计提累计摊销5 000元。
第十五章债务重组习题（22）
第十五章债务重组一、单项选择题1.2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为351万元(含增值税额)。
合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。
经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元；已计提减值准备20万元。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。
甲公司已经计提坏账准备10万元。
甲公司债务重组损失为（）万元。
A.118.7B.10C.74D.1442.2010年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 000万元（含增值税额）。
合同约定，乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。
经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，公允价值为2 500万元；已计提减值准备800万元。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（）万元。
A.1 345B.745C.620D.3303.2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。
则B公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为（）万元。
A.160，0B.40，74C.114，0D.15，204.M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
债务重组练习题及答案
【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2010年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。
甲公司：借：应付账款600贷：主营业务收入550营业外收入——债务重组利得50乙公司：借：库存商品550营业外支出——债务重组损失50贷：应收账款600【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额万元，已提减值准备万元，公允价值45万元。
M公司：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17借：应收账款——债务重组20原材料30长期股权投资45应交税费—应交增值税（进项税额）营业外支出——债务重组损失贷：应收账款117N公司：借：库存商品100应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117借：应付账款117长期股权投资减值准备贷：应付账款——债务重组20长期股权投资其他业务收入30应交税费—应交增值税（销项税额）投资收益5营业外收入——债务重组利得借：其他业务成本24存货跌价准备1贷：原材料25债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。
中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第15章债务重组-第一节债务重组概述
中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第15章债务重组-第一节债务重组概述[单选题]1.下列不属于债务重组方式的是()。
A.以资产清偿债务B.债（江南博哥）务人将债务转为权益工具C.以等额现金即刻偿还所欠债务D.修改其他条款正确答案：C参考解析：选项C，如果以等额现金偿还，但同时延长了还款期间，则属于债务重组，但按原合同预定期限偿还不满足债务重组的定义，即虽然没有改变交易对手方，但清偿的金额、时间和方式均未变化，所以不属于债务重组。
[单选题]5.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司以一项无形资产偿还其所欠全部债务。
债务重组日，乙公司应付债务的账面余额为1600万元，乙公司用于偿债无形资产的账面价值为960万元（原价为1200万元，累计摊销为240万元），公允价值为1200万元，增值税税额为72万元，不考虑其他因素，乙公司因上述交易影响当期损益的金额为()万元。
A.400B.568C.640D.328正确答案：B参考解析：乙公司会计处理如下：借：应付账款1600累计摊销240贷：无形资产1200应交税费—应交增值税（销项税额）72其他收益568[单选题]6.2022年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为2000万元，已提坏账准备200万元，其公允价值为1800万元，B公司以一批存货和一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为1000万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值为1000万元。
假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得存货的入账价值为()万元。
A.1000B.800C.1800D.2000正确答案：B参考解析：债权人受让多项资产进行债务重组，债权人应当首先按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定确认和计量受让的金融资产和重组债权，然后按照受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例，对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行分配，并以此为基础按照以资产清偿债务方式进行债务重组债权人会计处理规定分别确定各项资产的成本。
债务重组练习题
债务重组一、单选题1、在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入（）。
A、投资收益B、资本公积C、其他收益D、其他综合收益A B C D【正确答案】A【答案解析】在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入投资收益。
2、按照债务重组准则的规定，债务重组的方式不包括（）。
A、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B、修改其他债务条件C、债务转为资本D、借新债还旧债A B C D【正确答案】D【答案解析】选项D不属于债务重组的方式。
二、多选题1、债权人应当在附注中披露与债务重组有关的下列（）信息。
A、根据债务重组方式，分组披露债权账面价值和债务重组相关损益B、债务重组导致的对联营企业或合营企业的权益性投资增加额，以及该投资占联营企业或合营企业股份总额的比例C、根据债务重组方式，分组披露债务账面价值和债务重组相关损益D、债务重组导致的股本等所有者权益的增加额A B C D【正确答案】AB【答案解析】选项C、D属于债务人应当在附注中披露的与债务重组相关的信息。
三、判断题1、企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。
（）对错【正确答案】错【答案解析】债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。
2、在债务重组时，如果债务人以投资性房地产偿还债务，则发生的相关的评估、咨询等费用应计入其他业务成本。
（）对错【正确答案】对【答案解析】该题表述正确。
债务重组习题及答案
第十五章债务重组一、单项选择题日。
30102008年月1.甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为日与乙公司签订15年11月甲公司因财务困难，经协商于2008万元的商品抵偿欠乙550债务重组协议，协议规定甲公司以价值日，乙公司收到该商品并2011月2008公司上述全部债务。
年日办理了有关债务解除手续。
该债2211月验收入库。
2008年）。
务重组的重组日为（30日A.2008年10月 15日年11月B.2008 日11月20年C.2008日22年11月D.2008101日产生应付乙公司账款2007甲公司因购货原因于年1月2.日，甲公司发生14月年万元，货款偿还期限为03个月。
2007财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。
这两辆小汽车原值双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。
万元。
假定万元，公允价值为5020100为万元，已提累计折旧则债务人甲公司上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。
1 / 29）万元。
计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（80，D.20，，50 C.8020 A.50，30 B.30日，远洋公司销售一批材料给长江公司，同时10年2月3.2008％、7收到长江公司签发并承兑的一张面值100 000元、年利率日，长江公司发生财108月6个月到期还本付息的票据。
当年务困难，无法兑现票据，经双方协议，远洋公司同意长江公司用元，120 000一台设备抵偿该应收票据。
这台设备的历史成本为元，计提的减值准备元，清理费用等30 0001 000累计折旧为元。
远洋公司未对债权计提坏元，公允价值为90 000为9 000长江公司应确认的债务重组账准备。
假定不考虑其他相关税费。
）元。
收益和资产转让损益分别为（8 000 A.12 500，10 000 ，B.8 0008 000 ，C.9 0008 000，D.13 500）。
以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（ 4.应付债务账面 B. 应收债权账面价值 A. 价值股权份额 D.股权的公允价值C.2 / 29票据到期时，30 000元，5.甲公司持有乙公司的应收票据面值为同时由于乙公司财务元，乙公司支付了利息，累计利息为1 000并减少本陷入困境，甲公司同意将乙公司的票据期限延长两年，）元。
第十五章债务重组习题及答案
第十五章债务重组一、单项选择题1．甲公司欠乙公司60０万元货款,到期日为2008年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2008年１１月１5日与乙公司签订债务重组协议,协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
２008年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。
２0０8年11月22日办理了有关债务解除手续。
该债务重组的重组日为（）。
A.2０08年1０月3０日ﻫB.2008年１1月15日C.2008年11月2０日Ｄ.2008年1１月２2日２.甲公司因购货原因于2０0７年1月1日产生应付乙公司账款1０0万元,货款偿还期限为3个月。
２007年4月１日,甲公司发生财务困难,无法偿还到期债务,经与乙公司协商进行债务重组。
双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。
这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧２0万元，公允价值为50万元。
假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。
则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为( )万元。
ﻫA.５0，3０B．３0,５0 C.8０，20D．20,80３.20０8年2月10日,远洋公司销售一批材料给长江公司,同时收到长江公司签发并承兑的一张面值10000０元、年利率７%、6个月到期还本付息的票据。
当年8月10日，长江公司发生财务困难，无法兑现票据,经双方协议，远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿该应收票据。
这台设备的历史成本为120０0０元,累计折旧为３0 000元，清理费用等１0０0元，计提的减值准备为9 000元,公允价值为90 00０元。
远洋公司未对债权计提坏账准备。
假定不考虑其他相关税费。
长江公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为( )元。
A.12 500,8 000 ﻫＢ.8 000，1００00 ﻫC.9000，８0００D.１3 500,8 0004.以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（)。
A.应收债权账面价值Ｂ.应付债务账面价值ﻫＣ.股权的公允价值 D.股权份额5.甲公司持有乙公司的应收票据面值为30 000元，票据到期时,累计利息为1 000元,乙公司支付了利息，同时由于乙公司财务陷入困境,甲公司同意将乙公司的票据期限延长两年，并减少本金8 0０0元,则乙公司计入营业外收入的金额是( )元。
债务重组练习题
债务重组练习题一、名词解释：1、债务重组二、单项选择题1.一般情况下，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额应计入的科目是（）。
A.投资收益B.资产减值损失C.营业外收入D.营业外支出2.企业在进行债务重组时，债权人对于受让的交易性金融资产发生的印花税等相关费用，应计入（）。
A.投资收益B.资产减值损失C.交易性金融资产成本D.管理费用3.下列各项交易中，应当按照债务重组准则进行会计处理的是（）。
A.甲公司放弃应收债权取得子公司投资B.甲公司放弃应收债权取得联营企业投资C.甲公司放弃应收债权取得其他权益工具投资D.甲公司放弃应收债权取得交易性金融资产4. 甲公司应收乙公司账款2 000万元已逾期，已计提坏账准备100万元。
经协商，甲、乙公司同意进行债务重组。
债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为1 200万元（明细仅涉及投资成本、损益调整），公允价值为1 000万元。
假定不考虑相关税费。
乙公司计入当期损益的金额为（）。
A.-100万元B.200万元C.-300万元D.400万元5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。
乙公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，甲公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。
不考虑其他因素，甲公司对该债务重组应确认的债务重组收益为（）。
A.44万元B.100万元C.134.5万元D.180万元6.下列不属于债务重组方式的是（）。
第15章 债务重组
营业外收支 营业外收支 投资收益
债权人的会计处理 借：××资产（取得资产的公允价值+取得资 产发生的相关税费） 应交税费—应交增值税（进项税额） 营业外支出（借方差额） 坏账准备 贷：应收账款等 资产减值损失（贷方差额） 银行存款（支付的取得资产相关税费）
【例1】200×年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格
为100 000元，增值税率为17%。A公司计提了1000元的坏账准备。 3月20日，B公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议， A公司同意减免B公司20000元债务，余额用现金立即偿清。 A公司： 借：银行存款 97 000 坏帐准备 1 000 营业外支出 19 000 贷：应收账款 117 000
(二)附或有条件的债务重组(274)
1. 债务人的会计处理 (1)修改后的债务条款如涉及或有应付金额，符 合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付 金额确认为预计负债。
（2）债务重组利得=重组债务的账面价值 -（重组后债务的入账价值+预计负债） (3）或有应付金额在随后会计期间没有发生 的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确 认营业外收入。
（1）乙公司的账务处理 20×7年1月1日债务重组时 借：应付账款 65400 贷：应付账款——债务重组 50000 营业外收入——债务重组利得 15400 20×7年12月31日支付利息 借：财务费用 贷：银行存款（50000×2%） 1000 1000
20×8年12月31日偿还本金和最后一年利息 借：财务费用 1000 应付账款——债务重组 50000 贷：银行存款 51000
（1）乙公司的账务处理 借：应付账款 6000 贷：股本 2000 资本公积——股本溢价 3000 营业外收入——债务重组利得1000 （2）甲公司的账务处理 借：长期股权投资 5000 营业外支出——债务重组损失 800 坏账准备 200 贷：应收账款 6000
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一、单项选择题1.对于债务重组，下列说法中不正确的是（）。
A．债务重组的前提条件是债务人发生财务困难B．债权人作出让步是债务重组的必要条件C．债权人减免债务人部分债务本金属于债务重组D．债权人同意债务人延期支付款项属于债务重组2.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2011年1月26日，甲公司应收乙公司货款为1 200万元。
由于乙公司资金周转发生困难，2011年2月1日，双方协商进行债务重组，协议如下：（1）乙公司以一批商品清偿部分债务。
商品的市场价格为100万元，成本为80万元，增值税为17万元。
（2）乙公司以其发行的普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为600万股，股票市价为每股1.2元。
股票面值为1元。
（3）扣除上述抵债资产再豁免163万元之后的剩余债务，延长1年后支付，并加收利率为5％的利息，相当于同期银行贷款利率。
同时规定如果乙公司2011年实现净利润超过150万元，应归还豁免债务的20万元。
甲公司已计提坏账准备为40万元。
假定乙公司2011年很可能实现净利润150万元。
不考虑除增值税以外的其他税费，并且甲公司没有向乙公司另行支付增值税。
要求：根据上述资料回答下列第（1）题至第（4）题。
（1）该项债务重组的方式为（）。
A．以资产清偿债务B．将债务转为资本C．修改其他债务条件D．以上三种方式的组合（2）对于协议规定如果乙公司2011年实现净利润超过150万元归还豁免债务20万元的条款，下列说法中正确的是（）A．对于债权人来说，该事项应当确认或有应收金额20万元B．对于债务人来说，该事项应当确认预计负债20万元C．对于债务人来说，该事项不属于或有事项D．对于债务人来说，该事项属于或有事项，但不确认预计负债（3）债权人在债务重组中应确认的债务重组损失为（）万元。
A．123 B.200 C.160 D.240（4）债务人在债务重组中应确认的债务重组利得为（）万元。
A．163 B.123 C.143 D.2203.2011年1月1日，长江公司应收甲公司货款余额为500万元，已计提坏账准备100万元。
由于甲公司资金周转困难，无法偿还长江公司的到期债务，2011年3月31日，长江公司与甲公司达成协议，甲公司用一项固定资产抵偿全部债务，固定资产的公允价值为300万元，账面原价为400万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。
2011年4月20日，甲公司将固定资产运抵长江公司，2011年4月21日双方解除债务关系。
要求：根据上述资料，假设不考虑相关税费的影响，根据该事项回答下列第（1）题至第（2）题。
（1）该债务重组的日期为（）。
A．2011年1月1日 B.2011年3月31日C．2011年4月20日 D. 2011年4月21日（2）债权人确认的债务重组损失为（）万元。
A．100 B.200 C.300 D.1504.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附或有应付金额，并且符合预计负债的确认条件，但该或有应付金额最终没有发生，债务人应（）。
A．冲减财务费用 B．不做账务处理C．冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入D．冲减营业外支出5. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2011年2月，甲公司销售一批商品给乙公司，形成的应收账款为600万元，2012年2月1日，乙公司到期无力支付该项到期款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一批原材料用于抵偿债务，该批原材料的成本为300万元，市场价格为400万元，甲公司为该项应收账款计提了40万元坏账准备。
则不考虑企业因素乙公司债务重组利得和销售商品损益分别为（）万元。
A.132，100B.132，0C.72，100D.232,06.甲金融机构应收M企业到期贷款本息合计3 150万元，其中包含本金3 000万元和按照5%利率计算的利息150万元，由于M企业财务困难难以偿还，经协商后，甲金融机构同意将此债务延期一年，免除原有利息，重新按4%的利率（等于实际利率）计算延期l年的利息。
M企业应确认重组后该项债务余额和债务重组收益分别是（）万元。
A.3000，0B.3150，150C.3000，150D.3150，1507.2011年2月20日，甲公司应收乙公司账款的余额为300万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付该项到期债务。
经双方协议，乙公司以其自身普通股120万股抵偿债务，假定乙公司普通股的面值为1元，每股市价为1.5元，甲公司已对该项应收账款计提了20万元的坏账准备。
相关的股票登记手续已经办理完毕。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。
（1）甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。
A．100 B.120 C.180 D.160（2）乙公司确认的债务重组利得为（）万元。
A．100 B.120 C.180 D.160（3）乙公司应确认的资本公积的金额为（）万元。
A．100 B.120 C.160 D.608.一般情况下，债务人以现金清偿债务的，债权人应确认重组债权的账面价值与实际收到现金之间的差额，如果该差额在借方和在贷方分别计入的科目是（）。
A. 管理费用，资产减值损失B.营业外支出，资产减值损失C.营业外支出，营业外收入D. 资本公积，资产减值损失二、多项选择题1.债务人以债务转增资本的方式进行债务重组的，债务人进行账务处理可能涉及的科目有（）。
A.股本B.营业外收入C.坏账准备D.资本公积E.预计负债2. 以非货币性资产偿还债务的的方式进行的债务重组中，下列说法中正确的有（）。
A．债务人以库存材料、商品产品抵偿债务，应视同销售进行核算B．债务人以库存商品抵偿债务的，应按商品的成本金额与应付债务的账面价值的差额作为债务重组利得C．债务人以固定资产抵偿债务的，应将固定资产的公允价值与该固定资产账面价值和清偿费用的差额作为转让固定资产的损益处理D．债务人以股票、债券等金融资产清偿债务的，应将相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得E．债务人以固定资产抵偿债务的，应将固定资产的公允价值与应付债务的账面价值的差额，作为债务重组利得3．下列各项中，属于债务重组修改其他债务条件方式的一般有（）。
A．债务转为资本B．延长债务偿还期限并免除延长期间的利息C．免除部分本金D．降低利率E．免除积欠利息4.2011年5月1日，甲公司应收乙公司的货款3000万元到期，乙公司由于财务困难无法偿还该部分债务，经甲乙双方协商，决定进行债务重组，以乙公司的300万股普通股偿还该部分债务，普通股每股面值为1元，公允价值为9元。
至协议日甲公司已对该项债权计提了50万元的坏账准备。
该项转股手续于2011年5月20日完成，并于当日办理了该债务重组的相关债权债务解除手续。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。
（1）关于甲公司的债务重组，下列说法中正确的有（）。
A．甲公司应确认的长期股权投资为2700万元B．甲公司应确认的长期股权投资为3000万元C．甲公司应确认的债务重组损失为250万元D．甲公司应确认的债务重组损失为300万元E．甲公司债务重组日为2011年5月20日（2）关于乙公司的债务重组，下列说法中正确的有（）。
A．乙公司应确认的债务重组利得为250万元B．乙公司应确认的债务重组利得为300万元C．乙公司计入资本公积的金额为2700万元D．乙公司计入资本公积的金额为2400万元E．该事项对乙公司2011年利润总额的影响金额为300万元（3）对于该项债务重组，乙公司用到的会计科目有（）。
A．应付账款 B.资本公积 C.坏账准备 D.股本 E.营业外收入5.某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有（）。
A.根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本B.以公允价值等于债务金额的非现金资产清偿C.债权人做出让步时，延长债务偿还期限并收取比原利率小的利息D.将债务转为资本（转换股权的公允价值小于重组债权的账面余额）E.债权人做出让步，减除本金的20%6.以下关于修改其他债务条件的会计处理表述正确的有（）。
A.不附或有条件的债务重组，债务人应将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值B．附或有条件的债务重组，债务人应将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债之间的差额，作为债务重组利得C.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当将该项或有应收金额计入其他应收款D．已经确认的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入E.不附或有条件的债务重组中，债务人应将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益7.债务人以非现金资产清偿债务时，可能影响债权人债务重组损失的项目有（）。
A. 受让非现金资产的公允价值B．债权人计提的坏账准备C．债务人计提的该资产的减值准备D．债权人不另行支付的可抵扣的增值税进项税额E．债权人为取得受让资产而支付的税费8.以投资性房地产抵偿债务进行债务重组时，对债务人而言，下列项目不影响债务重组利得的有（）。
A．投资性房地产累计折旧B．投资性房地产减值准备C．投资性房地产公允价值D．投资性房地产的使用寿命E．投资性房地产的入账价值三、计算分析题1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年7月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价为1000万元，约定三个月后偿还，2011年9月30日乙公司由于财务困难无法归还该项到期债务，2011年12月31日进行债务重组。
经协商，甲公司同意乙公司在两年后支付本金900万元，延期期间利息按5％计算；同时规定，如果2012年乙公司有盈利，从2013年起则按7%计提计息。
根据2011年年末债务重组时乙公司的生产经营情况判断，2012年乙公司很可能实现盈利；2012年年末乙公司编制的利润表表明企业盈利。
假设利息按年支付。
甲公司已计提坏账准备的金额为50万元，不考虑其他因素的影响。
要求：（1）计算甲公司的债务重组损失，并编制甲公司的会计分录；（2）计算乙公司的债务重组利得，并编制乙公司的会计分录。
（答案金额以万元表示）2.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，于2010年7月1日销售给W 公司一批原材料，含增值税的价款为70000万元。
W公司到2010年12月31日尚未支付货款。
经查明得知，由于W公司财务发生困难，短期内不能支付货款。
2011年3月1日，经协商，甲公司和W公司签订了债务重组协议，协议中规定：（1）W公司以其所拥有的某公司股票偿还债务，W公司将该股票作为可供出售金融资产核算，该股票的账面价值为25000万元，其明细科目成本为30000万元，公允价值变动为贷方5000万元，债务重组日该股票的公允价值为25000万元。