纳税人性格特征与纳税遵从关系的分析
税收遵从分类 [运用税收遵从理论实行纳税信誉等级管理的理性思考]
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税收遵从分类[运用税收遵从理论实行纳税信誉等级管理的理性思考]税收遵从分类 [运用税收遵从理论实行纳税信誉等级管理的理性思考]运用税收遵从理论实行纳税信誉等级管理的理性思考税收遵从是指人们在广泛了解税收制度法规的情况下，自觉履行纳税义务的具体体现，是一种超越自我的自律行为，是相对不遵从而言。
通过对税收遵从理论进行细致的研究和分类，研究对策以减少不遵从行为对税收的影响；通过对税收遵从行为的深入研究，又可以提高纳税人的税收遵从意识，降低税收管理成本，提高税收征管水平，取得事半功倍的效果。
针对纳税人不同的税收遵从程度，对纳税人实行信誉等级管理是强化税收管理的有效措施。
一、税收遵从理论为现代税收管理研究提供了新的视角（一）关于税收遵从理论有关纳税主体遵从的研究1979年起源于美国，此后英国、加拿大、西班牙等国家先后开始纳税遵从理论的研究。
纳税主体遵从理论主要有两方面的内容：一是对税收遵从与不遵从类型的研究；二是对遵从成本的研究。
通过对纳税人遵从税法或不遵从税法原因的深刻剖析，西方学者将税收遵从划分为防卫性、制度性、自我服务性、忠诚性、社会性、代理性和懒惰性遵从几类；将不遵从划分为程序性、无知性、懒惰性、自私性、社会性、代理性和习惯性不遵从几类。
我国学者马国强在对我国纳税义务人行为方式进行研究时，整理和改造了西方同行在税收遵从问题上的一些研究成果，将原来有些重复的分类形式进行了集中性的归纳，将西方学者对决定税收遵从的因素较宽泛的表述进行了符合中国“本土化”的解释，将税收遵从归结为防卫性、制度性和忠诚性遵从三种类型；将不遵从划分为自私性、无知性和情感性不遵从三种。
同时讨论了决定税收遵从和不遵从的五个因素，即税收观念、税收知识、税收制度、税收程序、税收处罚。
（二）纳税人税收遵从行为的心理学分析人本主义心理学认为，做任何事情都要以人为本，对偷税问题的分析也应如此。
心理学家弗洛伊德把人格划分为三个层次：本我、自我和超我，并认为三者三位一体存在于每一个个体之中。
浅谈情商与人性化纳税服务（5篇）
浅谈情商与人性化纳税服务（5篇）第一篇：浅谈情商与人性化纳税服务浅谈情商与人性化纳税服务吉林市高新地税苏致毅摘要本文阐述了情商在纳税服务工作中的作用,重点论述了提高情商,做好纳税服务工作,合谐税企关系应处理好五个关系。
关键词情商人性化纳税服务情商是测定和描述人的“情绪情感”的一种指标，包括人的情绪的自控性、人际关系的处理能力、对挫折的承受力、对自我的了解程度，以及对他人的理解与宽容，情商在一个人事业成功中所占比例为80%，智商仅占20%。
高情商者往往受到人们的欢迎，这在于他对自己和他人的情绪能够做出准确的判断，以便在此基础上处理各种问题的时候可以见机行事，调整自己的言行，从而获得最佳效果。
而低情商者则因无法认知自己和他人的情绪，很容易陷入心灵的困境中不能自拔，在现实生活中处处碰壁。
情商理念贯穿于税收征管服务的全过程，注重情商有利于提高税务人员与纳税人的沟通和协调能力，从而得到对方的认可，纳税服务才能真正让纳税人满意。
因此，我们可以得出这样的结论：税务人员的心态和情绪，即税务人员的情商，直接影响纳税服务的质量和效率。
那么如何发挥情商在纳税服务中的作用，保证把纳税服务做得更好，笔者认为应处理好以下五个方面的关系。
1、处理好纳税服务与管理自己情绪的关系……认识和觉察自己1的情绪认识自身的情绪是“情商”的基石，这种随时随刻认知感觉的能力，对了解自己非常重要，也是做好纳税服务的基础。
不了解自身真实感受的人，必然沦为感觉的奴隶。
反之，掌握感觉才能成为生活的主宰。
在纳税服务的过程中，税务人员首先要了解自己的情绪处在一个什么样的状态，不能因强调个人不高兴而疏忽了热情服务，这一点是至关重要的。
而恰恰需要说明的是在现实生活中很多人都是把自己的情绪带到工作岗位上来的，只有自己了解了自己的情绪才能有效的控制自己的情绪，从而减轻由于情绪对工作产生的影响。
这里需要特殊强调的是注意全体员工的情绪，只靠几个工作态度好，业务素质强的人是无济于事的，要全员参与，把情绪意识渗透到自己的工作中，使每个员工都保持着良好的精神状态，投身到工作中来。
关于纳税遵从行为的影响因素探讨
关于纳税遵从行为的影响因素探讨论文关键词：纳税遵从纳税遵从成本税收征管论文摘要：本文借鉴纳税遵从理论，对我国纳税遵从行为的影响因素进行探讨分析，并提出提高纳税遵从度的措施。
纳税遵从行为的理论基础纳税遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为，表现为及时填写所有要求填写的申报表，申报表上的应纳税额应按税法规定和法院裁决要求正确计算。
与此相反行为，即不符合税法意图和精神的纳税人行为则为纳税不遵从。
根据预期效用最大化理论，“理性经济人”在做出行为决策时，会对其面临的不同选择的成本和收益进行对比分析，然后选择一个能使预期效用价值最大化的行动。
亚当•斯密假设理性经济人以利己为动机，力图以最小的经济代价追求自身利益最大化。
假设作为纳税人的个人是理性的经济人，在这个前提下，人们是否选择不遵从行为，取决于这一行为的预期收益是否最大化。
在预期对不遵从行为被查获不确定情况下，理性的个体会权衡不遵从行为的预期收益和被查获的预期成本来决定是否纳税。
若预期收益大于预期成本，则不纳税；若预期收益小于预期成本，则纳税。
人之所以为人，首先是由于他的社会属性，纳税人的思想和行为会受到社会和其他人的影响，也会关心和注意别人及社会对他的认识和评价。
如果纳税人进行偷逃税，这种行为不仅是违法的，而且也会受到社会道德和其他社会成员的谴责，这时纳税人就会产生一定的负罪感和内疚心理，由此发生的心理成本就有可能在纳税人决定是否进行偷逃税时影响其决策行为。
根据预期效用最大化理论，纳税人会选择一个能使其预期效用价值最大化的行动。
如果纳税不遵从的预期效用大于纳税遵从的预期效用，那么纳税人将选择纳税不遵从；反之纳税人将选择纳税遵从。
纳税遵从行为的影响因素（一）纳税遵从成本过高的原因纳税遵从成本过高的原因十分复杂，既有税收制度方面的因素，也有社会、心理甚至传统、习惯等多方面的原因，各种因素对纳税人不遵从行为的影响和传导过程也相当复杂。
税制相对复杂，政策连续性不强。
税收学中的纳税人行为与税收遵从
税收学中的纳税人行为与税收遵从税收是国家财政运作的重要组成部分，对于维持国家运转、实现公共利益具有重要作用。
而纳税人行为和税收遵从则是税收学中的两个重要概念。
本文将从纳税义务、税收遵守行为和税收意识等方面进行论述，探讨税收学中纳税人行为与税收遵从的关系。
一、纳税人行为的定义与特点纳税人指的是依法纳税并缴纳税款的组织和个人。
纳税人行为即纳税人在纳税过程中所表现出的各种行为。
纳税人行为的定义主要从以下几个方面来描述：1. 纳税义务：纳税人行为是基于纳税义务的履行，即根据法律规定，按时足额缴纳税款。
2. 自愿性：纳税人行为是纳税人主动自愿的行为，而非被动强制的行为。
3. 法律规范性：纳税人行为必须符合法律、法规和政策的要求，遵守税法的规定。
纳税人行为的特点决定了纳税人在税收遵从方面的重要性，也是评估纳税人遵守税收义务程度的标准。
二、税收遵从行为的内涵与特点税收遵从行为指的是纳税人在纳税过程中自觉、主动地履行纳税义务，以及遵守税法、税务机关的规定。
税收遵从行为的内涵主要包括以下几个方面：1. 守法支付税款：纳税人按照税法规定的税率和缴费期限，及时足额地缴纳应纳税款。
2. 税收申报：纳税人应按照税收法律规定，如实申报纳税信息，提供真实、准确的纳税申报资料。
3. 咨询税收事项：纳税人在遇到税收问题时，应向税务机关咨询，获取正确的纳税指导。
税收遵从行为的特点是纳税人在遵守税收法规的基础上，积极配合税务机关的工作，共同维护税收秩序和公平公正。
三、纳税人行为对税收遵从的影响纳税人行为是影响税收遵从的重要因素，纳税人的合法合规行为对于税收征管和税收秩序具有重要意义。
1. 意识形态影响：纳税人行为体现了纳税人对税收义务的认同和理解程度。
良好的纳税人行为有助于形成纳税意识和纳税道德，促使纳税人自觉履行纳税义务。
2. 法律遵从：合规行为是纳税人履行纳税义务的基础，纳税人应按照法律、法规进行合法合规的经营活动和纳税行为，遵守纳税规定和税务机关的管理。
纳税人心理负担成因分析及对策建议
纳税人心理负担成因分析及对策建议作者：王贵平来源：《职业时空》2008年第07期纳税人心理负担是纳税人在办税过程中因心理压力较大而产生的如不安、厌烦、忧虑、紧张、恐惧等情绪。
从心理学角度看，心理负担过重，纳税人“往往会采取一种要么斗争、要么逃避的反应”，从而提高税收遵从成本。
尽管心理成本理论上无法准确计量，但在引导纳税遵从、构建和谐税收环境上起着举足轻重的作用。
在一定的条件下，心理成本和货币成本是可以相互转换的。
一、心理负担形成原因分析（一）国民传统心理产生的心理负担1.“民怕官”产生的心理负担。
中国“人治”的政治传统观念、“官本位”意识在国人心中根深蒂固，至今影响人们的价值观念和行为取向。
纳税人认为自己是被管理者常常表现出较强的依附性，权利意识淡薄。
而税务机关及其执法人员往往以管理者自居，他们在执法和管理活动中，往往自觉不自觉突出执法主体地位。
2.小农意识束缚产生的心理负担。
究其原因有三：一是几千年小农经济的局限，人与人交往的范围狭窄，比较注重血缘、地缘、亲缘关系，没有学会与习惯和“陌生人打交道”，特别是对那些刚刚告别土地的纳税人来说，这一性格特征比较显著。
二是由于血缘、地缘、亲缘这种一定程度上的利益共同体，在心里安全、心里维护取用、降低设防成本、扩大亲缘纽带等方面均具有重大作用，从而成为坚定而持续影响“民”与“官”真诚沟通的基本因子。
三是亲缘具有利他无理性的倾向，亲情、乡情、友情使执法者以身试法的事例屡见不鲜。
3.均贫富传统心里、“原罪”心理阴影引发的心理负担。
均贫富的传统心里、社会上对富人的一些偏见、政策法规上的不完善，使得不少企业家在财富安全上存在极大担忧。
“原罪”的问题是个“小辫子”，有随时被扯的可能，这是不少企业家心中难以抹去的心里阴影。
每当企业遭受税收侵权时，难以理直气壮地站出来用法律维护自己的合法权益，而比较热衷于寻求建立在私人关系上的“人情”庇护。
（二）税务干部“角色负效应”产生的心理负担税务干部代表国家作为行政执法者，在税收征纳活动中扮演重要“角色”。
分析纳税人心理 优化税收遵从度
分析纳税人心理优化税收遵从度【摘要】本文旨在分析纳税人心理，探讨如何优化税收遵从度。
在心理因素影响税收遵从度方面，人们的态度、信念和行为表现均起到重要作用。
调动纳税人的主动性和提高满意度是提高遵从度的有效途径，应采取相应政策措施。
优化税收政策和应对征管挑战，是加强税收合规的关键。
结论部分建议加强心理学研究，以更好地理解纳税人心理；建立有效政策措施，如提供税收优惠或简化纳税流程；促进税收合规，实现税收管理的目标。
通过分析税收遵从度与心理因素的关系，可以更好地指导税收政策的制定与实施，推动税收工作的顺利进行。
【关键词】纳税人心理，税收遵从度，心理因素，纳税人主动性，税收满意度，税收政策优化，税收征管挑战，心理学研究，政策措施，税收合规。
1. 引言1.1 研究背景在当今社会，税收是国家财政的重要来源之一。
纳税人的遵从度并不尽如人意，税收征管存在着一定程度的问题和挑战。
为了进一步提高纳税人的税收遵从度，需要深入研究纳税人的心理因素，寻找潜在的影响因素，并采取有效措施加以引导和激励。
心理因素对纳税人的税收遵从度具有重要影响，调动纳税人的主动性和满意度可以有效提高税收遵从度。
优化税收政策、应对税收征管挑战是提高税收遵从度的重要途径。
本文旨在分析纳税人心理，优化税收遵从度，加强纳税人对税收政策的理解和接受度，建立健全的税收征管机制，促进税收合规，实现税收管理的良性循环和永续发展。
1.2 目的本文章旨在通过分析纳税人的心理状态，探讨如何优化税收遵从度。
目的在于深入了解纳税人的心理因素对其遵从税收政策的影响，从而提出相应的措施和政策优化建议。
通过调查和分析纳税人的心理特点和态度，可以更好地了解他们纳税的动机和行为，进而引导和激励纳税人提高税收遵从度。
通过本研究，希望能为政府和税收部门提供更有效的策略和手段，提升纳税人的满意度和合规性，实现税收征管的良性循环。
也将有助于针对税收征管面临的挑战提出更有效的解决方案，促进税收管理的规范化和科学化发展。
试析心理经济学框架下的个人税收遵从行为
新古典经济学和心理经济学的差异。威慑型遵 他们指出这并非是由于Ａ —Ｓ 模型失效了，而是稽
从理论假设理性的纳税人只关心利益刺激，如果 查率提高后税收道德的挤出效应大过了威慑效应，
在一个没有稽查或没有罚款的征收体制下，纳税 不遵从行为才会不降反升，产生了表面上的异常。
人的遵从度将为零，一分钱都不会缴纳。然而心理
一、威慑型税收遵从理论及其困境 威慑型税收遵从理论起源于１９７２年两位欧洲 学者 Ａｌｌｉｎｇｈａｍ 和 Ｓａｎｄｍｏ 建立的模型，即 Ａ－Ｓ 模 型。这一模型建立在新古典经济学预期效用基础 上，并假定纳税人是理性的经济人。该模型认为纳 税会减少个人收入，因此人人都有很强的不遵从 动机。人们之所以缴纳税款，完全是担心税务部门
型遵从理论则认为，高税收道德纳税人的支付动
三、心理型税收遵从模型
机是无条件的，即使在无人监督的情况下，他们也
基于上述讨论，本文将遵循Ｆｒｅｙ和Ｆｅｌｄ的模型
会自觉纳税。显然税收道德和遵从是正相关的，高 来分析税收道德在遵从行为中的作用，简称心理
水平的税收道德对应高水平的遵从行为。
模型。心理模型和威慑模型之间并不是互斥关系，
＊ 本文受教育部人文社会科学规划基金项目资助（批准号：０７ＪＡ７９００７９）。
84 《税务研究》２０１１．２ 总第 ３０９ 期
「Tax collection and Management 税收征管」
下 的
会发现自己的偷逃税行为，并且面临被处以高额 罚款的风险。纳税人权衡利弊，如果偷逃税带来的 收益小于可能的罚金，则表现出遵从的一面；反 之，则表现出不遵从的一面。该模型至今依然是遵 从理论的主流观点。
社会的承认和赞誉。诚实纳税和见义勇为、拾金不 的内在动机，两个效应相互抵消，哪个效应起主导
分析纳税人心理 优化税收遵从度
143150 税收理论论文分析纳税人心理优化税收遵从度一、着眼于纳税人心理研究来提高纳税人遵从度的必要性国家税收顺利的运行离不开纳税人的遵从，而税收遵从度研究的一个启示是，应该像重视精心策划的偷逃税一样，更多地采取措施鼓励纳税人的遵从乃至于忠诚与其义务。
同时，目前国内外对于税收的遵从度并不高。
而税收不遵从的一种主要行为是偷逃税。
因此，采取科学有效的方法提高纳税遵从度势在必行。
??(一)世界各地税收流失严重目前，衡量税收效率的指标是税收缺口。
美国是税收遵从度很高的国家，它的税收遵从程度如何呢？美国从1973年到1992年，名义税收缺口由1873年的227亿美元增长到近五倍，达953亿美元。
这个不忠诚的规模与经济增长保持同步，即税收缺口占税收收入的比重为17.3%。
中等发达国家与发展中国家及地区的税收不遵从情况则更为严重。
据相关调查资料表明：22个人均GDP在8626美元以上的高收入国家（包括澳大利亚、奥地利、比利时、加拿大、丹麦、芬兰、法国、德国、冰岛、意大利、日本、卢森堡、荷兰、挪威、瑞典、瑞士、英国、美国、西班牙、以色列、新西兰、新加坡）及10个人均GDP在2786-8625美元的中等偏上收入国家（包括阿根廷、巴西、智利、希腊、匈牙利、韩国、马来西亚、墨西哥、南非、委内瑞拉）的逃税税收损失一般在35%左右，9个人均GDP在696-2785美元的中等偏下收入国家（包括哥伦比亚、捷克、印度尼西亚、秘鲁、菲律宾、波兰、俄罗斯、泰国、土耳其）及5个人均GDP在695美元以下的低收入国家（包括埃及、印度、肯尼亚、巴基斯坦、赞比亚）的逃税税收损失则在30-60%。
（二）我国税收流失严重与国外相比，中国的情况更是不容乐观。
长期以来，主宰我国公众潜意识的是：税收与“苛政”、“强权”紧密联系。
建国后，受计划经济的影响，人民没有独立的经济发展意识。
“无捐无税”曾是作为社会主义制度优越性而被赞颂的。
我国12年来的财税大检查发现的情况更让人深思（见下表）。
我国纳税遵从现状和成因分析
我国纳税遵从现状和成因分析从我国税收实践看不办理税务登记税收不遵守现象相当严重成本的不断提高和经济体制的逐步完善法律法规将显得更加纷繁复杂些地区和税务部门的不正之风依然严重心理成本必然减少发票使用不规范可以分成纳税不遵守和征收不遵守两大类征收人若想恰当继续执行税法目前我国纳税遵守度比较高现在的税法宣传工作多是浮于表面传到实处法宣传２．纳税服务还不妥当没有从根本上形成一个长期没扎扎实实宣纳税人方面的原因合理负担较轻当前在税务登记税服务主要彰显在限时办理税务咨询等税收征管过程中的纳纳税服务太慢客观上导致一部分正直忠义的纳税人被动的纳税不遵从但客观来看一个国家的公民纳税意识就是同文化水平相关的人文化水平还不低税习惯极差后一段时间里我国公民的整体纳税意识还将处于较低水平历史习惯及法律意识等因素紧密相当一部分纳税这些因素都同意了当前甚至今税务机关执法手段软化执二就是税务机关单一制稽查和办案的能力不弱社会团体纳税不遵守时税条部门显然没有没有把税收当作生产经营所必须列支的刚性支出的侥幸心理税人之间相互庸俗缴得多了缴得少的健康心态首先尤其就是对税法宣传力度的比较搜集和留存有关资料的渠道比较太少再次由于受技术水平等因素的管制纳税人去税务机关和银行缴纳税款二就是税收遵守的货币成本不断提升税收法律法规也将逐步完善这必将引致货币2021．10加之企业不断向规模但如实申报纳税的少当前纳税不遵守成本较低主要整体表现在不能遵守被发现后税务部门处理力度较小比如说纳税人申报失实的问题到交由司法机关处理了。
纳税人心理探析
(二)缩小群体规模
实验 心理根源：反正我也不会起多大 的作用
和尚挑水原理 与最广大群体利益相关的事情往往是被 关心得最少的事情。——亚里士多德
谁最有钱游戏
七个陌生人
每人6美元 两种选择（分或不分）
规则：分——升值到12美元
不分——仍是6美元 互相不沟通 你怎样选择？
(三)沟通
群体的长期利益对立起来。在面对这类令人头疼 的问题时，即使每个人都表现出了足够的“理 性”，其结果仍有可能是灾难性的。
小偷与守卫模型的启示
双方行动概率受制于并刺激对方是否行动的
概率； 在确切知道对方行动的情况下，自己选择有 利行动是明智的； 在能够算清对方行动率的情况下，自己是否 应该行动即可以确定； 对方行动的概率和频率的增加要求自己增加 行动概率和频率。
者，犹如税率之于纳税人。税率是使纳税人 据以选择经营方向的一个重要方面，因为纳 税占利润比例的多少是决定商家是否值得经 营下去的一个重要因素。由此，纳税人对税 率或税负是敏感。对于税收管理者而言，关 键是如何利用这种敏感，引导之——促其调 整，培养之——让其接受。
2、税负敏感静态论
1、从主体而言，不同纳税人的税负敏
纳税主体间公共地悲剧模型 （多个利益主体间）
假设有100个农民占有了一块能够供应100头牛足够
牧草的草地，当每一个农民在这块地上养一头牛的 时候，对资源的利用是最优的。但是某一个农民可 能会有这样的想法"如果我多养一头牛，我的收人就 可以翻倍，而土地只会受到一点点影响。"
纳税主体间的选择制约模型 （囚犯困境模型）
需要
理论基础之一：
马斯洛的需求理论
需要
马 斯 洛 需 求 理 论
个人所得税纳税遵从现状及对策分析
四、相关建议
为了提高个人所得税的纳税遵从度和税收征管效果，本次演示提出以下建议：
1.加强税法宣传教育，提高纳税人的税法知识水平。通过开展各种形式的税 法宣传活动，让纳税人了解税法规定、申报流程以及纳税义务，增强纳税遵从意 识。
2.优化税收征管模式，提高征管效率。税务机关应该积极推进信息化建设， 利用大数据、人工智能等技术手段，实现智能化、精细化的税收征管。此外，还 可以引入第三方机构，如会计师事务所、税务师事务所等，为纳税人提供专业的 税务咨询服务，帮助其更好地履行纳税义务。
纳税遵从是指纳税人按照税法规定，按时按量地申报纳税，并履行相关的税 收义务。纳税遵从不仅有利于保障国家的财政收入，也有利于保护纳税人的合法 权益，是维持社会公平正义的重要保障。然而，在实际生活中，由于部分纳税人 缺乏税法知识、申报流程不熟悉、偷税漏税成本较低等原因，纳税遵从度并不高。
二、税收征管概述
三、案例分析：以某市税务局为 例
某市税务局针对个人所得税纳税遵从问题采取了一系列措施。首先，他们加 强了宣传教育工作，通过举办税收普法讲座、制作宣传海报等方式，提高市民的 税法意识和纳税自觉性。其次，他们完善了制度建设，建立了纳税人信用评价体 系，对纳税人的纳税行为进行全面评价，并针对信用等级较低的纳税人加强监管 力度。此外，他们还加强了执法力度，对逃税行为进行严厉打击，并建立了举报 奖励制度，鼓励社会公众积极举报逃税行为。
建议税务机关进一步加强宣传教育工作，提高纳税人的税法意识和纳税自觉 性。建立完善的纳税人信用评价体系和健全的税务执法监督机制。加强执法力度 和对逃税行为的打击力度。通过这些措施的实施，我们将推动个人所得税纳税遵 从工作迈上新台阶。
参考内容
纳税遵从是一个国家税收征管水平的重要体现，也是保障国家税收收入的重 要因素。个人所得税作为我国税收体系中的重要组成部分，其纳税遵从情况对全 国税收征管工作具有重要影响。本次演示将从纳税遵从的概念入手，分析我国个 人所得税纳税遵从的现状和问题，并提出提高纳税遵从的措施和建议。
试论纳税心理
试论纳税心理纳税心理是指纳税人由于各自的法律意识、道德品质及文化知识等方面的差异，对依法纳税表现出来的不同心理状态。
纳税人的心理直接反映成纳税人的行为，在整个征纳活动中处于重要的地位，纳税人的一切行为均按其心理引导，表现为依法纳税、千方百计避税、偷逃税或者公然抗税。
这对税收能否按时、足额收缴有重要影响。
一、纳税心理受外部环境和自身条件的影响1.从宏观范围来看，社会环境对纳税人心理的影响，主要因素是经济体制的差异、社会制度与管理模式的不同，传统文化的惯性影响。
在美国，有一句妇孺皆知的名言：“人的一生有两件事不能避免——死亡和税收。
”公民的纳税人观念根深蒂固，不但履行着依法纳税的义务，同时也实行着对等的权利——消费政府提供公共产品和服务并对政府部门的使用进行监督。
美国是资本主义的国家，我们经常可以听到公民对公务人员说这样的话：“你不能白拿纳税人的钱。
”我国虽然早在夏代就开始了国家税收，但从“苛捐杂税”一词，可以看出民众普遍对于税收是抵触的，认为是国家强加于人民的。
这种观念同样沿袭而下，群众关心的只是如何少缴税，怎样延迟缴税，并未意识到自己履行了税收义务的同时是取得了公共产品的消费权利的。
在社会主义的制度下，公民也只认为纳税是对国家的贡献并未形成自觉的行为。
这也是造成当前我国税费流失的重要原因。
另一方面，当前我国的财税政策本身也有其局限：“乱”取民财，扭曲了纳税人对法律和公正的认同；“多”取民财，超出了纳税人的经济和心理承受能力；“用”财不公，削弱了纳税人的纳税责任和热情。
2.从微观角度看纳税人的心理需要对纳税行为的影响：从心理学角度分析人的行为基本模式，由人的客观需要引起心理需要，转化为行为动机从而推动行为努力取得行为结果带来目标实现，最后导致需要满足；同时，在这个过程中心理需要转化为行为动机时还会促成目标实现，需要的满足会反馈到客观需要，开始新的循环过程。
正是因为有不断的需要才会有动力促使人不断的努力。
我国纳税不遵从影响因素及治理研究——基于范拉伊模型的纳税不遵从分析
我国纳税 不遵从 影响因素及 治理 研究
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基 于范拉伊模 型 的纳税不遵从分析
刘 静
（ 长沙学 院 湖南 长沙 ４ １ ０ ０ ０ ３ ）
摘要 ： 纳税不遵从是各 国普遍存在的现象。本文根据 范拉伊模型的有关理论 ， 对纳税 不遵从行为进行 了
的定义 ， 纳税不遵从 是“ 纳税人实施的及时 申报 、 正确 申报和及时主动缴纳税款等行为 。 ” 根据于这一定义 ， 凡存在不及时 申报 、 不正
确 申报和不及时主动缴纳税款之一情况的 ， 均可被视为纳税不遵从行 为。 在我国税收实践 中， 纳税不遵从是用列举法来定义 的。 根 据 对纳税不遵从的性质 、 违法程度 、 社会影响等因素来确定的 ， 纳税不遵从 被划 分为逃税 、 偷税 、 避税 、 骗税和抗税等行为 。 我国税法 明 பைடு நூலகம்确规定 了纳税人应当履行登记 、 申报 、 报税和缴 纳等遵从 义务 。 因此 ， 纳税遵 从应 当包括 以下内容 ： 一是登记遵从 。 纳税人应及 时到主
相关分析 ， 对影响我 国纳税 不遵从 的因素进行 了研究 ， 从加强税收文化建设 角度提 出加强税收征管和税制建
设， 治理 纳税 不 遵 从 的 治 理 思路 。
关键词 ： 纳税不遵从
影响 因素 范拉伊模 型
一
、
引 言
纳税不遵从是各国普遍存在 的现象 ， 对税收流失和和谐税收征纳关 系的构建有着重要影响。 美国联邦税务局估计２ ０ １ ０ 财政年度 税收流失达３ ０ ０ ０ 余亿美元 ， 占当年税收收入 二成以上。 在号称避税天堂 的香港 ， 税款流失也达８ ０ 余亿港元 。 我 国正处 于经济转型期 ， 税制建设的任务还十分繁重 ， 税收流失情况也较为严 重 ， 影 响到我 国经济 与税 收的健康发展 。 ２ ０ ０ ９ 年， 国家税务总局提 出“ 始于纳税 人需求 ， 基于纳税人满意 ， 终 于纳税人遵从” 的规划 ， 将提高纳税遵从度作为我国税 收工作 的主要 目标。 认识我国纳税不遵从现象 ， 分 析产生原因并提 出治理思路 ， 提升全社会 的纳税遵从 度 ， 是我 国推进税制改革 ， 加强税收工作面临的重要课题。 遵从按照《 现代汉语 词典》 的解 释 ， 是“ 遵 照并服从 ” 的意思 ， 不遵从则 可理解 为不服从 。 纳税遵从与纳税不遵从是孪生 的概念 。 按照美国《 联邦税收法典》
纳税行为与纳税态度的相关分析
但纳 税 行 为 又 与 纳 税 态 度 不 完全 表 现 出 一 致 性 在 税 收 工 作 实际 中 常 常看 到 有 些 纳税 人
对 某 些 税 收 制度 如 个人 收 入 调节 税 个 人 自由
、
收 工 作 人 员的 理 解与认 识
、 、
。
国 家实行 的各 项 税
收 政 策 制度 法 规 必 然牵 涉 到 纳 税 人 的 各种
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、
产 生 一 种 荣誉感度 的 意 向 因 素 是 指纳 税 人 对 国 家
的 税 收政 策 制 度 法 规 的制 定 和 实 施 所 作 出
的 反 应 倾 向 或 行 为 准 备 它 不 是 纳 税行 为 本
,
、
、
协调 一 致 的 主 要 表 现 为积极 的纳 税 态 度导致
,
。 。 , , , ,
。
不 仅 如 此 心 理 学 研 究还 表 明 态 度 的 改
,
。 ,
,
变 对个 体行 为 的 影 响是很 大 的 改 变行 为 不 如 从改 变态 度 入 手
,
因 此 通过 宣 传 培 养 积极 的
; 款 协 助 收 税 人 员 宣 传 执行 税 收 制 度 有 着 消
, 、
极 甚 至 对 抗 的 纳 税 态 度 的 纳 税 人 在纳 税 过 程 中就 表 现 出各种 偷 漏税 甚 至 暴力抗税 行 为
, , , 、 , 。
,
纳 税 态 度 的认 知 因 素 主 要 规 定 了 纳 税 人 对 国 家税 收 政策 制度 法 规 及 执 行 它 们 的 税
素
。 。 , , 。
但在 真 正 执行 税 收 制度 的 过 程 中 他 还 是 能 遵
提高纳税人税收遵从度的探讨
税收遵从是税务管理研究的重要课题。
税收遵从度，是衡量税收管理效率的标准和规范。
提高纳税人的税收遵从度，有助于提高税收征管质量和效率，有利于构建和谐税收征纳关系。
但是纳税人的心理因素、税收法律制度、税务机关的纳税服务质量和第三方中介机构都会影响到我国纳税人税收遵从度。
本文界定纳税人税收遵从度相关概念，分析其影响因素，提出培养纳税人正确纳税理念、完善税收法律制度、增强纳税服务质量和重视第三方中介机构的发展等若干建议，为提高税收征管效率献计献策。
一、纳税人税收遵从度相关概念界定（一）税收遵从所谓税收遵从，从广义的角度看，分为以征税机关为主体的征税遵从和以税务行政相对人为主体的纳税遵从。
征税遵从，即是征税机关遵照税收法律制度规范征收和管理税款活动。
纳税遵从，即是税务行政相对人依照税收法律制度规范缴纳税款活动。
其中，缴纳税款活动并不单指税款缴纳环节缴纳税款，而是包括税务登记、纳税申报和缴纳税款等。
再详细些，包括税务登记的及时性和准确性，纳税申报的及时性和准确性，税款缴纳是否及时和足量。
所谓税收遵从，从狭义的角度看，只指以税务行政相对人为主体的纳税遵从。
本文所探讨的税收遵从即是狭义范围上的税收遵从。
（二）税收遵从度税收遵从度是在税收遵从的基础上衍生出来的。
“度”，从名词上讲，有计量长短的标准、程度限度和规范的意思。
不同专家学者对“度”的理解不同，对税收遵从度的定义也不同。
缪志涛和王艳红在《法制环境下的税收遵从研究》中界定税收遵从度是纳税人依据法律规定，在主观心理下所表现出来的对法律法规的遵从程度。
这里的“度”为程度、限度的意思。
梁永辉在《提高我国纳税人税收遵从度的探讨》中定义税收遵从度为纳税人遵守税收法律法规，缴纳税款的衡量指标。
此处的“度”更偏向于计量指标的含义。
（三）纳税人税收遵从度纳税人税收遵从度，依照笔者的理解，和狭义范围上的税收遵从度基本上是一致的。
税务行政相对人分为纳税人、缴费人和扣缴义务人等。
基于性格特质视角的税收不遵从行为剖析与识别
基于性格特质视角的税收不遵从行为剖析与识别赵存丽【摘要】本文主要把税收不遵从行为作为研究对象，从心理学的角度重点研究税收不遵从产生的心理因素和心理过程，从而对税收不遵从行为进行识别，突破纯经济分析的局限性，为税收稽查提供一个更开阔的视角。
【期刊名称】《税收经济研究》【年(卷),期】2011(000)006【总页数】3页(P31-33)【关键词】性格特质;心理学;税收不遵从;识别【作者】赵存丽【作者单位】不详【正文语种】中文【中图分类】F810.423税收遵从问题一直是各国政府和财税学界面对的一大难题。
长期以来，税务部门在稽查的方式方法上积累了宝贵的经验，形成了以账目为基础，直接对纳税资料进行检查验证的传统稽查方法和运用以信息技术为基础发展起来的稽查方法相结合的新型稽查模式。
但随着企业反稽查本领不断增强，从单纯地依靠会计账目的技术层面很难发现问题，本文试图从心理学的性格特质角度来做一些尝试，运用心理学、行为学和逻辑学的相关研究成果对税收不遵从行为进行研究，以期为税务稽查提供新的视角。
一、性格特质与税收不遵从产生的心理机制实践证明，性格特质与税收不遵从行为具有内在关联性，不同的性格特质会产生不同的心理特征，并产生不同类型的不遵从行为。
（一）性格特质与个人意识的形成心理学认为性格特质是指一个人相对稳定的思想和情绪方式，是其内部和外部可以测量的心理特点，这些心理特点以同样方式表现在各种各样活动中，并形成心理活动的动力。
对这些特质越了解，越有利于在不同的情境下描述和预测个体的行为。
心理学上性格特质常被分为四种，即胆汁质型又称为兴奋型，属于兴奋而热烈的类型；多血质型又称活泼型，属于机敏、善于适应环境变化类型；粘液质型又称稳重型，属于考虑问题全面类型；抑郁质型又称孤僻型，属于处事小心谨慎思考透彻的类型。
性格特质作为个人的心理特征，是十分复杂的，是由多方面的特征有机结合而成的，不同类型的性格特质具有不同的心理特征因素。
纳税遵从度的影响因素分析及其对策研究
纳税遵从度的影响因素分析及其对策研究
朱明慧
【期刊名称】《当代经济》
【年(卷),期】2017(000)020
【摘要】纳税遵从是指纳税人依照税法的规定履行纳税义务,向国家及时、准确申报,按时正确缴纳应缴纳的各项税收,并且服从税务部门及其税务执法人员符合法律
法规的管理行为.反之,就是纳税不遵从.如何提高纳税人的遵从度,是一个复杂、困难的问题.研究纳税遵从度的影响因素及解决措施,能够有效解决我国纳税遵从度低,偷、逃、避、抗税情况严重的现状.其中起作用的因素很多,除了纳税人的法治意识、侥
幸心理和遵从意识等主观因素,还有法律制度、社会环境和经济发展水平等客观因素.本文主要从影响因素、社会现状和政策建议三个主要方面,阐述了纳税遵从度的
研究背景及意义,从税收制度、征管效率、税务机关组织形式三方面研究了其对纳
税遵从度的影响,并归纳总结了如何提升我国纳税遵从度的政策建议.
【总页数】2页(P132-133)
【作者】朱明慧
【作者单位】湖北经济学院,湖北武汉430205
【正文语种】中文
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纳税人性格特征与纳税遵从关系的分析
Js1010205 10税务2班陈秋萍
【摘要】纳税人对于税法的遵从行为直接影响税收征管的质量和效率。
影响纳税人遵从的因素是多层次的，既有税收制度方面的因素，也有税收管理、纳税人心理、社会等方面的因素，各种因素相互作用，共同影响纳税人的税收遵从。
了解哪些因素会影响纳税人的税收遵从行为，可以有针对性地采取应对措施，提升税务机关的征管质量和效果，促进纳税遵从。
【关键词】纳税遵从；纳税人性格特征；纳税心理；
引言
据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66%左右，与发达国家(如美国为86%)相比存在较大的差距。
从近几年全国税务稽查部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。
总体上来说，我国的纳税遵从度仍然偏低，充分表明我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。
纳税遵从是衡量一国税收和谐的重要标志之一,研究纳税遵从对于提高一国税收征管效率和质量具有重要意义。
如何在控制税收征纳成本的同时提高税收遵从度是各国税务机关孜孜以求的目标。
从世界范围来看，各国或地区的税收管理成本和税收遵从度存在极大差别。
因此详细剖析影响纳税遵从的因素并提出配套措施，全面提高纳税遵从度已成为当前极为重要的一个课题。
1、纳税遵从理论及含义概述
（一）、纳税遵从理论简介
纳税遵从理论是上个世纪70年代末在西方发达国家首先发展起来的，它是税收遵从理论中的一个分支。
税收遵从理论认为，税务行政过程中既是税务机关依法征税的过程，也是纳税人依法履行纳税义务的过程。
因此，税收遵从包含了征税遵从和纳税遵从两个方面。
而本文主要探讨的是其中一个方面，即纳税遵从。
该项理论的发展引发了这些国家重大的税务行政改革，对我们有重要的借鉴作用。
（二）、纳税遵从的含义
纳税遵从是指纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包括及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求（美国科学院(NAS)定义）。
反之，纳税人不申报、不及时申报、不如实申报以及不按时缴纳税款等不遵守税法的行为，不管是故意还是非故意，都是纳税不遵从行为。
美国国家经济研究局将纳税遵从分为:习惯性遵从、社会性遵从、防卫性遵从、自我服务遵从、忠诚性遵从、制度性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从。
深入剖析纳税遵从这一概念，我们可以将其分解为两部分：一是意愿，即纳税人思想上意愿遵从相应的法律法规，这也是纳税遵从的前提条件；二是能够，即纳税人在思想上意愿遵从的情况下，有足够的条件让其能够去遵从，这是纳税遵从的必要保证。
两方面贯穿于纳税遵从的整个环节，相辅相成，缺一不可。
这也是研究纳税遵从影响因素和提出合理化建议的理论依据和根源。
二、纳税人性格特征与纳税遵从
纳税人性格特征主要包括年龄、职业、性别、受教育程度、风险偏好、价值取向、个人收入水平以及纳税心理。
根据国内外已有的文献资料，将纳税遵从影响因素划分为三类一级指标，分别是纳税人性格特征因素、总体社会环境与税收环境因素、税务机关征管与税制因素。
每类一级指标下又细分为23类二级指标（见表1）。
从哲学角度来看，影响事物发展的因素，一般都归咎于内因和外因的共同作用，其中内因是事物运动、变化和发展的内在原因，即内部根据；外因是事物发展变化的外部原因，即外部条件。
从表1中看，纳税人的性格特征因素就是内在原因，总体社会环境与税收环境因素与税务机关征管与税制因素即为外部原因。
（一）、年龄与纳税遵从
因为不同年龄阶段的人，他们的人生阅历、价值取向、风险意识会有较大差异，进而对税收的认识也自然不同，最终会影响其对于纳税遵从的决定。
有些国外学者的研究结论是年龄与纳税遵从呈正相关，即年龄越大，纳税遵从度越高；有的学者认为年龄与纳税遵从是负相关的；也有学者认为年龄与纳税遵从的关系是不确定的。
从韩晓琴（2013）的研究结论中发现，若以50 岁作为一个分界点，中低年龄阶段的纳税人的主观自愿纳税遵从度高于50 岁以上群体的纳税遵从度。
分析其原因，或许是50岁以下群体的收入水平较高；或许是这部分的人受教育程度较高，更能理解依法纳税的意义所在。
而在50岁以下群体中，31~50岁的纳税人的主观自愿纳税遵从度低于30 岁以下人群，究其原因之一，可能是这部分人群与30岁以下人群相比，他们上有老下有小，生活负担较重。
(二)、性别与纳税遵从
不同性别的纳税人对同样的税法，其遵从行为会有差异。
大多数西方学者研究认为，女性性格温和，而男子更爱冒险，所以，女性比男性更愿意与税务机关合作；与男性相比，女性对纳税的态度更积极，纳税遵从度更高。
也有学者认为性别对纳税遵从的影响是不确定的。
（三）、职业与纳税遵从
职业也是影响纳税人纳税遵从的重要因素之一。
国外有研究表明，制造和贸易行业纳税人的纳税遵从度较高，二专业人士、文员和服务业纳税人的纳税遵从度较低。
在我国，一般认为，自由职业者、个体经营者、私营企业主以及娱乐行业纳税人的纳税遵从度要明显低于普通工薪阶层。
我们可以想到，工薪阶层主要负担的事个人所得税，而个人所得税实行代扣代缴制度，纳税人鲜有逃税的机会。
而个体经营者等主要负担的是流转税，由于信息不对称，纳税人可以通过少开发票、少列收入、多列支出等手段逃税。