销项税与进项税的计算二
进项税与销项税怎么计算
进项税与销项税怎么计算
进项税和销项税计算公式:
进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率
销项税额=销售额(不含税)×税率
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额.所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费.在确定进项税额抵扣时,必须按税法规定严格审核.
销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的,并向购买方收取的增值税税额.
根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定,对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租
赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税.
免税进项税能不能抵扣?
免税进项税是不能抵扣的.
应税项目的进项税是可以抵扣的,而免税项目的进项税不能抵扣.能否抵扣进项,主要看是否能够取得抵扣凭证.
按照相关规定可得:国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品,本条第一项至第四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.由于外贸企业出口准予退(免)税商品,享受免、退税政策因此取得销售免税货物的运费发票不得从销项税额中抵扣.。
销项税额和进项税额课件
通过合理的税务筹划，纳税人可 以降低税务风险，提高经济效益。
在销项税额和进项税额的管理中， 合理选择供应商、调整销售策略 等都是常见的税务筹划手段。
04
销项税额和进项税额的税务处理
发票管理
发票的开具
企业应按照税务规定，向购买方 开具增值税专用发票或普通发票， 并确保发票内容真实、准确。
发票的保管
销项税额和进项税额课件
目 录
• 销项税额概述 • 进项税额概述 • 销项税额与进项税额的关系 • 销项税额和进项税额的税务处理 • 销项税额和进项税额的案例分析
contents
01
销项税额概述
定义
销项税额是指纳税人销售货物或 者提供应税劳务，按照销售额和 规定的税率向购买方收取的增值
税税额。
销项税额是纳税人在销售货物或 提供应税劳务时，按照销售额和 规定的税率计算并向购买方收取
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的增值税税额。
销项税额的计算公式为：销售额 x 税率。
计算方法
销项税额的计算方法是根据销售额和适用的税率进行计算，具体计算公 式为：销售额 x 税率。
在实际操作中，纳税人通常在销售货物或提供应税劳务时，将销售额和 销项税额一并收取，并在开具发票时将销项税额单独列示。
销项税额的计算需要使用到销售额和税率两个因素，其中销售额是指纳 税人销售货物或提供应税劳务所取得的收入额，税率则根据不同的应税 项目而有所不同。
进项税额在税务中的作用
降低企业税务负担
进项税额可以抵扣销项税额，从 而降低企业应缴纳的增值税，减
轻企业的税务负担。
促进企业采购活动
进项税额的存在使得企业在采购过 程中可以获得更多的税收优惠，从 而鼓励企业更多地采购货物、劳务、 服务。
销项税和进项税
考虑到其它业务成本如银行费用\运费等,单笔业务外贸公司的利润大概如下:
结汇收入+退税收入-业务成本-收购成本退税收入=收购成本(增殖税发票金额)/1.17*退税率
假设某公司一个月销售含税价
2000
万元，
购进货物原料等的含税
价
1700
万元，假定适用税率都为
17%
，那么该公司这个月应交的增值税额等于
（
2000/1.17*0.17
）
-
（
170
0/1.17*0.17
）
=290.6-247.01=43.59
万元。首先你公司或企业是一般纳税人
销售产品需要交纳增值税
--
销项税如销售
外商投资企业出口货物退税办法包括
“先征后退”
和
“免、
抵、
退”
税。
一、计税依据。
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”
(
英文编写为
FOB
价
)
是装运港船上交货价，
但这个交货价属于象征性交货，
即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，
买卖双方风险划分都是以货物装上
什么叫销项税和进项税？又该如何计算呢？
增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依
据征收的一种流转税。
“
增值额
”
指新增价值。增值税自
1954
年在法国问世后，许多国家纷纷引进这种较为
现代服务业增值税应纳税额的计算
现代服务业增值税应纳税额的计算作者：蔡昌姚垚来源：《财会信报》2016年第22期现代服务业增值税的计税方法，分为一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税办法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
一般计税方法一般计税方法下：应纳增值税=当期销项税额—当期进项税额。
（一）销项税额销项税额=销售额×税率，税率一般为6%，但是不动产租赁为11%，有形动产租赁为17%。
此处销售额不包括销项税额。
纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）。
（二）进项税额进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
特殊规定：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率；纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，现代服务业企业应加强增值税专用发票管理，防止出现发票无效的情况。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
特别提示：融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（三）销售额的特殊确定经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
增值税中销项税额和进项税额
增值税中销项税额和进项税额销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
销项税额的计算公式为：销项税额=销售额*适用税率从销售额的定义和公式中我们可以知道，它是由购买方在购买货物或者应税劳务支付价款时，一并向销售方支付的税额。
对于属于一般纳税人的销售方来说，在没有低价折扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应纳增值税税额。
销项税额的计算取决于销售额和适用税率两个因素。
在适用税率既定的前提下，销项税额的大小主要取决于销售额的大小。
增值税适用税率是比较简单的，因而销项税额计算的关键是如何准确确定作为增值税计税依据的销售额。
一、一般销售方式下的销售额销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
特别需要强调的是尽管销项税额也是销售方向购买方收取，但是增值税采用价外方式，用不含税价依据，因而销售额中不包括向购买方收取的销项税额，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
2、同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）、承运部门的运输费用发票开具购买方的；（2）、纳税人将该项发票转交给购买方的。
3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）、由国务院或者财政部门批准设立的政府性基金，由国务院或者升级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
（2）、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）、所收款项全额上缴财政。
4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
二、特殊销售方式下的销售额在销售活动中，为了达到促销的目的，有多种销售方式。
增值税、销项税、进项税
增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。
增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。
进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
定义value added tax（VAT）从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额不含税销售额×税率=应纳销项税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？价外税是根据不含税价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的，在价格上涨时，是价动还是税动，界限分明，责任清楚，有利于制约纳税人的提价动机，也便于消费者对价格的监督，采用价外税的形式，价格是多少，税金是多少，清楚明了，消费者从中可以掌控国家调节消费的方向，从而相应的修正自己的消费方向。
比如：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11 700元。
增值税的进项和销项税额如何计算
增值税的进项和销项税额如何计算在中国，增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种非常重要的税种，适用于商品销售和相关的服务业务。
在增值税制度下，纳税人需要计算并缴纳进项税和销项税，这两个税额的计算方法有一定的差异。
本文将介绍增值税的进项和销项税额的计算方法。
一、进项税额的计算进项税是指纳税人在购买货物或接受服务时支付的增值税，可以抵扣从而减少纳税人要缴纳的税额。
进项税的计算主要包括以下几个步骤：1. 确定进项税的计税依据：进项税的计税依据是纳税人购买货物或接受服务支付的金额。
根据国家的规定，纳税人需要保存相关购买发票和费用凭证作为进项税的计税依据。
2. 确定税率和税额：根据商品或服务的不同税率，计算出对应的税额。
目前，中国的增值税税率分为三档，分别是17%、11%和6%，具体应用税率根据商品或服务的不同来确定。
3. 累计进项税额：将纳税人购买货物或接受服务的进项税额累加起来，得到总的进项税额。
4. 抵扣进项税：如果纳税人的销售额大于购买货物或接受服务的金额，可以将进项税额抵扣。
抵扣的方式是将进项税额与销项税额进行比较，如果进项税额大于销项税额，可以抵扣部分进项税；如果进项税额小于销项税额，只能抵扣进项税的部分。
二、销项税额的计算销项税是指纳税人根据销售货物或提供服务产生的增值税，作为纳税人应交的税金。
计算销项税的方法如下：1. 确定销项税的计税依据：销项税的计税依据是纳税人销售货物或提供服务的金额。
纳税人需要记账并保存销售发票等相关凭证作为销项税的计税依据。
2. 根据商品或服务的不同税率和销售额，计算销项税的额度。
3. 销项税额的计算公式为：销项税额 = 销售额 ×税率三、进项税和销项税的关系进项税和销项税在增值税制度下具有相互关联的关系。
纳税人在计算纳税额时，可以根据进项税额与销项税额的差额来确定实际需要缴纳的税额。
如果进项税额大于销项税额，即购买货物或接受服务的税额大于销售货物或提供服务的税额，纳税人可以向税务机关申请退税。
增值税的进项税与销项税
增值税的进项税与销项税增值税是一种按照货物和服务的增值额计征的税收制度，它是许多国家常用的一种税收方式。
在增值税制度中，进项税和销项税是两个重要的概念。
进项税指企业购买生产资料、劳务和服务所支付的增值税，也即企业购买商品和服务时缴纳的税款。
而销项税则是企业销售产品或提供劳务时收取的增值税，也即企业向顾客收取的税款。
进项税和销项税的差额即为企业最终应纳的增值税额。
进项税和销项税之间的关系可以用“先扣后退”来描述。
企业在购买成本材料或服务时，需要缴纳一定的进项税。
当企业销售产品或提供劳务时，收取的销项税可以抵扣之前支付的进项税，即销项税减去进项税，差额为企业所需缴纳的增值税。
进项税和销项税的计算方式都是以税率乘以应课税项来得出税额。
在我国的增值税制度中，三档税率分别为17%、11%和6%，具体适用于不同行业和不同商品。
进项税和销项税的差额不仅是企业应纳的增值税额，也是政府税收收入的重要来源。
通过对进项税和销项税的征收，政府可以有效监控企业的流动资金，并对企业的经营状况进行评估。
同时，进项税和销项税也能够推动企业进行正规的账务管理，并提高税收征管的效率。
在增值税制度中，企业需要妥善记录和申报其进项税和销项税。
企业应当按照税务部门的规定，遵守相关法律法规，如合理计算纳税主体、合理计算税率和合法抵扣税款等。
同时，企业还应当按照规定的时间和方式，按月或季度申报纳税。
总结起来，增值税的进项税和销项税是增值税制度的重要组成部分。
进项税是企业购买商品和服务所支付的税款，销项税是企业销售产品或提供劳务时收取的税款。
进项税和销项税的差额是企业最终应纳的增值税额。
进项税和销项税的征收不仅能够监控企业的流动资金，还能够推动企业进行规范的财务管理，提高税收征管的效率。
企业应当正确记录和申报进项税和销项税，按照相关规定遵守法律法规。
这样的税收制度对于国家的经济发展具有重要的意义。
各类税额计算公式
增值税一、境内1、税额=销项税-进项税2、销项税=销售额*率3、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）4、征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率（一般）不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）5、购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税=买价*扣率（13%）6、一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费*扣除率**随运付的装卸、保费不扣7、小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）**不扣进额8、小纳人不含税销额=含额/（1+征率）9、自来水公司销水（6%）不含税销额=发票额*（1+征率）二、进口货1、组税价=关税完价+关税+消税2、纳额=组税价*税率三、出口货物退（免）税1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额**FOB：出口货物离岸价。
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税（3）应退税和免抵税A、如期末留抵税≤免抵退税，则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B、期末留抵税>免抵退税，则：应退税=免抵退税免抵税=0***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
（4）免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）2、先征后退（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%B、从小纳人购代开的增税发票的出口货：退税=增税发票金额*6%或5%。
销售商品的增值税说明
１．粮食、食用植物油； ２．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品； ３．图书、报纸、杂志； ４．饲料、化肥、农药、农机、农膜； ５．国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为１７％。 税率的调整，由国务院决定。 （五）小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按简易办法依6%的征收率征税。
销售商品的增值税说明
内容
销项税 进项税 应交增值税金 营业部门的商品适用税率 忠告
销项 税
1.纳税人销售货物或者应税劳物，按照销售 额计算并向购买方收取的增值税额。
2.销项税税率种类：17%,13%,6%,0% 3. 销项税额计算公式：
销项税额＝销售额×税率
（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率 为１７％。
14 类
面 粉 杂 粮 油 茶 叶（不含保健茶等）花椒，胡椒及大料 蜂蜜
15 蛋类（包括加工的） 鲜奶
21 所有
22 所有
24 疏菜，水果
32 图书
杂志 报纸
35 鲜花和干花
忠告
凡不能按规定依法取得增值税发票进行抵
扣的部分，将直接加入该部门采购成本， 影响当月毛利！
营业部门销项适用的税率
17% 适用部门 杂货处，沙拉吧，22部门的干货，面包
课，非食品处
营业部门商品的进项税
1） 必须取得合法的增值税发票。 2） 免税农产品10%进项税的条件：
农业生产者自已生产的初级农业产品。 农业生产者自己销售的初级农业产品。 必须取得合法的自产自销证明。
增值税的进项和销项税额计算方法
增值税的进项和销项税额计算方法增值税作为一种重要的税收方式，在现代经济中扮演着极为重要的角色。
而增值税的核心就是进项和销项税额的计算方法。
本文将从进项和销项税额的概念、相关政策法规以及计算方法等方面进行论述，以期使读者对这一重要的财务概念有更为全面的理解。
一、增值税的概念和作用增值税是一种按照货物和劳务的增值额从成品生产、流通的过程中逐级地征收的税种，是一种流转税。
与其他税种相比，增值税具有税基广、税率可调、逐级扣除、流转环节多等特点。
增值税的征收对于国家财政的收入和经济的发展起到了重要的支撑和促进作用。
二、进项税额的计算方法增值税的进项税额是指企业在购买生产资料、货物或接受服务时支付的增值税金额。
按照相关规定，企业可以凭购买发票等证明材料向税务机关申报抵扣税款。
进项税额计算方法主要分为一般计税方法和简易计税方法两种。
1. 一般计税方法根据企业在购买生产资料、货物或接受服务时支付的进项税额发票，按照税率和规定的计算公式进行计算。
一般计税方法适用于销售商品、提供应税劳务和转让不动产的纳税人。
2. 简易计税方法简易计税方法是指按照销售额的一定比例乘以已确定的增值税率计算进项税额。
这种方法适用于小规模纳税人和一些特定行业的纳税人。
三、销项税额的计算方法增值税的销项税额是指企业在销售产品或提供服务时要向购买方收取的增值税额。
按照相关规定，企业需要将销售额中已计提的进项税额进行抵扣后，将剩余的税额纳入国库。
销项税额的计算方法与进项税额有所不同，主要根据销售发票或其他销售凭证进行计算。
一般计税方法和简易计税方法适用于销项税额的计算，具体应根据企业的纳税情况和税务机关的规定进行计算。
四、进销项税额差额的处理方法进销项税额差额是指企业在计算进项税额和销项税额后所剩余的税额。
根据增值税政策，企业在计算应交税款时，可以将进项税额抵扣销项税额后的差额纳税。
如果进项税额大于销项税额时，企业可以向国家申请退税。
而如果销项税额大于进项税额时，企业需要按照规定将差额纳入国库。
增值税销项税额和进项税额区别「如何抵扣、计算实例」
增值税销项税额和进项税额区别「如何抵扣、计算实例」销项税纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率进项税纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率说的通俗一点就是：进项税和销项税的区别就是销项税是应交增值税明细科目下的专栏。
应交税金科目下设置应交增值税,未交增值税两个明细科目。
而应交增值税明细科目下设置了进项税额和销项税额。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
进项税额是已经支付的钱，是企业买东西时记在采购总价中的增值税款，在编制会计账户的时候记在借方。
增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。
每个月企业拿所有的销项税额减去进项税，如果是正数就要向税务局交税，如果是零或者负数就不用交了。
再举个例子：当你卖东西时，你要交税，这时是销项税，但是此时你实际上还没有交，而是到年末向国家申报多少税额一起交，所以负债增加，进项税是你买东西时如果该业务的税是可以抵扣的话，就记入借方增值税的进项税进项税如何抵扣1、进项税可抵扣内容在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。
由此可见，进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。
扣除进项税的过程就是在抵扣，在进行抵扣过程中，关键是要清楚哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣。
税法对二者进行了明确规定。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
2、进项税不可抵扣内容下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
增值税（销项税与进项税的计算）
增值税（销项税与进项税的计算）增值税销项税额与进项税额⼀般纳税⼈计算本⽉应纳增值税额采⽤当期购进扣税法：⼀般纳税⼈应纳增值额税的计算，围绕两个关键环节：⼀是销项税额如何计算；⼆是进项税额如何抵扣。
⼀、增值税销项税额（⼀）销项税额的概念及计算公式销项税额＝销售额×税率＝组成计税价格×税率（⼆）销售额确定1.⼀般规定：销售额为纳税⼈销售货物或应税劳务向购买⽅收取的全部价款和价外费⽤。
销售额包括以下三项内容：（1）销售货物或应税劳务取⾃于购买⽅的全部价款。
（2）向购买⽅收取的各种价外费⽤（即价外收⼊）。
价外收⼊：指价格之外向购买⽅收取，应视为含税收⼊，在并⼊销售额征税时，应将其换算为不含税收⼊再并⼊销售额征税。
例如：违约⾦、包装费、包装物租⾦、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
（3）消费税税⾦。
消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税⾦。
销售额不包括以下三项内容：（1）向购买⽅收取的销项税额。
因为增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。
（2）受托加⼯应征消费税的货物，⽽由受托⽅代收代缴的消费税。
（3）同时符合以下两个条件的代垫运费。
2.含税销售额的换算需要换算的情形：（1）混合销售的销售额：为货物销售额和⾮应税劳务销售合计；其中⾮应税劳务的营业额应视为含税销售收⼊。
（2）兼营⾮应税劳务的销售额：为货物和⾮应税劳务销售额合计数；其中⾮应税劳务的营业额应视为含税收⼊。
（3）价款和价税合并收取的销售额。
①价税合计⾦额②商业企业零售价③普通发票上注明的销售额④价外费⽤视为含税收⼊换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）3.核定销售额：在两种情况下使⽤：（1）8种视同销售中⽆价款结算的（2）售价明显偏低且⽆正当⽉理由或⽆销售额的在上述两种情况下，主管税务机关有权核定其销售额。
其确定顺序及⽅法如下：①按纳税⼈当⽉同类货物的平均销售价格确定。
各种税的计算公式
各种税的计算公式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额x税率此处税率为17%组成计税价格二成本X （1 +成本利润率）组成计税价格二成本X （1 +成本利润率）-（1 —消费税税率）禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额X （当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计宁当月全部销售，营业额合计）2、进口货物应纳税额=组成计税价格X税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额X征收率销售额=含税销售额宁（1+征收率）二．消费税1 、一般情况：应纳税额=销售额X税率不含税销售额=含税销售额宁（1 +增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）-（1 —消费税率）组成计税价格=成本X（ 1 +成本利润率）十（1 —消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）宁（1 —消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）-（1 —消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量X单位税额三、营业税应纳税额=营业额X税率四、关税1 、从价计征应纳税额=应税进口货物数量X单位完税价X适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量X关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量X关税单位税额+应税进口货物数量X单位完税价格X 适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额X税率月预缴额=月应纳税所得额X 25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额X 1/12六、外商投资企业和外商企业所得税1 、应纳税所得额制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出服务业：应纳税所得额=业务收入X净额+营业外收入一营业外支出2、再投资退税：再投资退税=再投资额X ( 1 —综合税率)X税率X退税率七、个人所得税：1 、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额X使用税率一速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额X使用税率X (1 —30%)3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额X使用税率八、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）X使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值X （1—扣除比例）X 1.2%或年应纳税额=租金收入X12%3、资源税年应纳税额=课税数量X单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=E （每级距的土地增值额x适用税率）5、契税应纳税额计税依据X税率若能觅得一方喜欢的山水，在空旷的风里，种上淡暖如许，清欢如许。
增值税进项税额和销项税额
增值税进项税额和销项税额增值税进项税额和销项税额，是增值税的核心概念和计税基础。
进项税额是指企业在购进货物、接受服务或者进口货物时支付的增值税，而销项税额则是企业在销售货物、提供劳务或者出口货物时收取的增值税。
进项税额和销项税额的计算和申报对于企业来说至关重要，不仅涉及到财务管理的规范与合规，还直接关系到企业的利润水平和纳税义务。
一、增值税进项税额的计算与申报企业在购进货物、服务或者进口货物时支付的增值税，可以作为进项税额进行抵扣。
进项税额的计算通常按照以下步骤进行：1. 确定增值税一般纳税人资格，开具增值税专用发票。
只有具备一般纳税人的资格，企业才能开具增值税专用发票，同时也能够享受进项税额的抵扣。
2. 登记进项发票，确保发票真实有效。
企业在购进货物或者接受服务后，需将相关进项发票登记入账，并进行认真核对以确保发票的真实性和有效性。
3. 计算进项税额。
进项税额的计算基于登记的进项发票金额，根据国家规定的增值税税率进行计算。
在此基础上，还需要对允许抵扣的进项税额和不允许抵扣的进项税额进行区分。
4. 编制增值税申报表，申报进项税额。
企业按照规定的纳税周期，将计算出的进项税额填入增值税申报表格，并在规定的时间内向税务机关申报。
二、增值税销项税额的计算与申报企业在销售货物、提供劳务或者出口货物后收取的增值税，构成销项税额。
销项税额的计算通常涉及以下步骤：1. 开具销售发票，确保合法合规。
企业在销售货物或者提供劳务时，需要开具合法合规的销售发票并提供给购方，同时保留相关的发票原件和副本。
2. 登记销项发票，确保发票真实有效。
企业在销售货物或者提供劳务后，需将相关销项发票登记入账，核对发票的真实性和有效性。
3. 计算销项税额。
销项税额的计算基于登记的销项发票金额，根据国家规定的增值税税率进行计算。
同时，还需对允许抵扣的销项税额和不允许抵扣的销项税额进行区分。
4. 编制增值税申报表，申报销项税额。
企业按照规定的纳税周期，将计算出的销项税额填入增值税申报表格，并及时向税务机关申报。
做账实操-销项税减去进项税的应纳税额计算公式
做账实操-销项税减去进项税的应纳税额计算公式
销项税额减去进项税额是增值税的应纳税额.
销项税额是根据销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额,而进项税额则是指纳税人购进货物或接受应税劳务时支付的或负担的增值税额.具体来说,如果一个企业在一定时期内的销售额大于其购买成本(即进项税额),那么它的应纳税额就是销售额减去购买成本(销项税额减去进项税额).
销项税减去进项税是什么
什么是销项税额和进项税额?
销项税额指增值税纳税人销售货物和应交税劳务,按照销售
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第二章增值税第六节销项税额与进项税额一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：一般纳税人应纳增值额税的计算，围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。
一、增值税销项税额（一）销项税额的概念及计算公式销项税额＝销售额×税率＝组成计税价格×税率（二）销售额确定1.一般规定：销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
销售额包括以下三项内容：（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。
（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。
价外收入：指价格之外向购买方收取，应视为含税收入，在并入销售额征税时，应将其换算为不含税收入再并入销售额征税。
例如：违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
（3）消费税税金。
消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金。
销售额不包括以下三项内容：（1）向购买方收取的销项税额。
因为增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。
（2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。
（3）同时符合以下两个条件的代垫运费。
2.含税销售额的换算需要换算的情形：（1）混合销售的销售额：为货物销售额和非应税劳务销售合计；其中非应税劳务的营业额应视为含税销售收入。
（2）兼营非应税劳务的销售额：为货物和非应税劳务销售额合计数；其中非应税劳务的营业额应视为含税收入。
（3）价款和价税合并收取的销售额。
①价税合计金额②商业企业零售价③普通发票上注明的销售额④价外费用视为含税收入换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）3.核定销售额：在两种情况下使用：（1）8种视同销售中无价款结算的（2）售价明显偏低且无正当月理由或无销售额的在上述两种情况下，主管税务机关有权核定其销售额。
其确定顺序及方法如下：①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。
②按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。
③用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。
公式为：组成计税价格＝成本×（1＋10%）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加入消费税税额。
计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税率）公式中有从价定率的消费税时，成本利润率按消费税法规定。
【例题·计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装发给本企业职工，每件成本40元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。
【解析】按组价计税组价＝40×（1＋10%）×200＝8800（元）销项税额＝8800×17%＝1496（元）【例题·计算题】某企业库存产成品销售业务：（1）销售给甲公司某商品50000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。
（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。
【解析】（1）销项税＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）（2）销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）4.特殊销售－－六种情况（1）以折扣方式销售货物：三种折扣：①折扣销售（会计称之为商业折扣）：同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
②销售折扣（会计称之为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。
③销售折让：销售折让可以从销售额中扣除。
【例题·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。
【解析】计税销售额＝245÷98%＝250（万元）销项税额＝250×17%＝42.5（万元）【例题·计算题】某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。
10日内付款2%折扣,购买方如期付款，计算计税销售额。
【解析】则计税销售额＝20×70%×1000÷（1＋13%）＝12389.38（元）销项税额＝12389.38×13%＝1610.62（元）（2）以旧换新销售货物：以旧换新销售，是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。
税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。
【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元，计算销项税额。
销项税额＝（791040＋618×260）×17%＝161792.4（元）（3）还本销售：还本销售，指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。
税法规定：不得从销售额中减除还本支出。
【例题·单选题】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。
企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处理，则增值税计税销售额为（）万元。
A.25B.23C.21.37D.19.66【答案】C【解析】25÷（1＋17%）＝21.37（万元）（4）以物易物：税法规定：双方都应作购销处理。
以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
【例题·单选题】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表示正确的是（）。
A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额答案】D【例题·计算题】某电机厂用15台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。
【解析】销项税额＝23100×17%＝3927（元）进项税额＝23100×17%＝3927（元）应纳增值税＝3927－3927＝0（5）销售自己使用过的固定资产征免税规定：税法规定：自2002年1月1日起，按以下规定处理：应税固定资产是指不同时具备三个条件（属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物）。
计算公式如下：应纳增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2【例题·多选题】纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4%的征收率减半征收增值税的有（）。
A.旧机动车经销单位销售旧小轿车B.某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车C.某生产企业销售使用过的未超过原值的设备D.某生产企业销售使用过的超过原值的设备【答案】AD【例题·单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2002年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。
（以上收入均为含税收入）（2003年考题）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24【答案】C【解析】计算过程：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元）64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元）35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）应纳增值税＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）自2009年1月1日起，国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，其进项税额不得从销项税中抵扣。
7.包装物押金计税问题税法规定①纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。
②对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）无论是否退还均并入销售额征税。
应纳增值税＝（逾期押金/1＋税率）×税率押金视为含增值税收入并入销售额征税时要换算③对酒类产品包装物押金：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。
【例题·单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。
A.单独记帐核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记帐且未逾期者，不计算缴纳增值税【答案】D【例题·单选题】某酒厂为一般纳税人。
本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）。
A.13600元B.13890.60元C.15011.32元D.15301.92元【答案】B【解析】销项税＝[93600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）]×17%＝13890.60（元）【例题·计算题】某酒厂为一般纳税人。
本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元,计算销项税额。
【解析】销项税＝2÷（1＋17%）×17%＝0.29（万元）【例题·单选题】（2008年）2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。