第三章增值税习题
中国税制习题集无答案：增值税01
第三章增值税二、单项选择题1、在我国境内销售货物，属增值税应税行为。
这里的“货物”指（）。
A、无形资产B、不动产C、有形动产D、固定资产2、超市销售袋装大米，按照税法规定应缴（）。
A、13%的增值税B、5%的营业税C、17%的增值税D、10%的消费税3、进口货物的增值税由（）征收。
A、进口地税务机关B、海关C、交货地税务机关D、进口方机构所在地税务机关4、受托加工应税消费品的单位是增值税的（）。
A、纳税人B、扣缴义务人C、代征人D、担保人5、我国税法规定，对于自产产品用于管理部门，则（）。
A、应作销售，计算销项税额B、不作销售，不计算销项税额C、应作销售，不计算销项税额D、不作销售，计算销项税额6、我国增值税一般纳税人的计税方法属于（）。
A、加法B、直接计算法C、扣额法D、扣税法7、下列项目中应征收增值税的有（）。
A、歌厅售饮料的收入B、宾馆订购火车票的手续费C、企业售货中收取的储备费D、医院门诊收入8、混合销售行为是指（）。
Ａ、既涉及货物又涉及应税劳务的销售行为Ｂ、既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为Ｃ、既涉及应税货物又涉及非应税货物的销售行为Ｄ、既涉及应税劳务又涉及非应税劳务的销售行为9、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。
Ａ、经营娱乐业Ｂ、文化体育业Ｃ、将自产的货物用于投资Ｄ、饮食服务业10、增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（）。
Ａ、收取的手续费Ｂ、收取的包装物租金Ｃ、收取的运输装卸费Ｄ、收取的销项税额11、下列各项中，应缴纳增值税的是（）。
Ａ、交通运输业Ｂ、建筑业Ｃ、商业Ｄ、邮电通信业12、按规定下列行为可以免缴增值税的是（）。
Ａ、销售钢材Ｂ、销售古旧图书Ｃ、销售粮食Ｄ、进口货物13、以一个月为一期的增值税纳税人，于期满之日起（）日内申报纳税。
A、1B、5C、10D、3014、总机构和分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经（）的税务机关批准，其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
国家税收 第三版课后所有习题答案
《国家税收实训教程》各章参考答案第一章税收概述一、单项选择题：1．D 2．B 3．C 4．B 5．C 6. C 7. B 8.A 9.A 10.A二、多项选择题：1．ABC 2．ACD 3．ABC 4．ABCD 5．ABCD 6．ABCD 7．ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．×8．√9. √10．√11. √第二章税制要素与税制结构一、单项选择题：1．B 2．A 3．C 4．B 5．C 6. A 7. C 8.C 9.D 10.C 11.B 12.B 13.C 14.D二、多项选择题：1．ABC 2．BD 3．ABC 4．CD 5．ABC 6．ABD 7．AB 8．BC9. ABD 10.AB 11.ABCD 12.ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．√8．√9. √10. ×11. ×第三章增值税一、单项选择题：1．C 2．A 3．C 4．C 5．C 6．A 7．C 8. A 9. C 10. D 11. C 12.C 13.A14.D 15.D 16.B 17.D 18.C二、多项选择题：1．AC 2．CD 3．AC 4．ABC 5．AB 6．BC 7．ACD 8．ABCD 9．CD 10. ABCD11.ABD 12.BCD 13.ACD 14.ACD 15.CD 16.ABCD 17.BCD 18.CD三、判断题：1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10. √11. √ 12. √ 13. √ 14. √ 15. × 16. √ 17. × 18. √四、计算题1．【答案】（1）销售额＝18＋（38＋1.78）／（1＋17%）+（0.65 × 20）／（1＋17%）=63.11(万元)（2）销项税额=63.11× 17% = 10.73(万元)（3）可抵扣的进项税＝（3.4+6.12）＋（0.26+4）×7%=9.8182（万元）（4）当期应纳税额＝10.73－9.8182＝0.1818（万元）2．【答案】（1）11月份：当期进项税额＝144.5＋25.5×80％＋5.1＋10×7％＋18×7％＝171.96（万元）①A=0②B=500×（17％－13％）＝20（万元）③C＝300×17％－[（144.5＋25.5×80％＋5.1＋10×7％＋18×7％）－20]＝－100.96（万元）④D=0⑤E=500×13％＝65（万元）⑥当期应退税额＝65（万元）当期免抵税额=65-65=0（万元）当期期末留抵税额＝100.96－65＝35.96（万元）（2）12月：免税进口料件的组成计税价格＝（300＋50）×（l＋20％）＝420（万元）当期内销货物的销项税额＝140.4÷（1＋17％）×17％＋140.4÷600×200÷（1＋17％）×17％＝27.2（万元）①A＝（300＋50）×（l＋20％）×（17％－13％）＝16.8（万元）②B＝600×（17％－13％）－16.8＝7.2（万元）③C＝27.2－（0－7.2）-35.96＝－1.56（万元）④D＝420×13％＝54.6（万元）⑤E＝600×13％－54.6＝23.4（万元）⑥当期应退税额=1.56（万元）当期免抵税额＝23.4-1.56=21.84（万元）3．【答案】（1）8月份应缴纳的增值税：①销售汽车应缴纳的增值税：不含税的销售额＝（9000）／（1＋17％）＝7692.31（万元）应纳增值税＝7692.31×17％－800＝507.69（万元）②汽车修理修配业务应缴纳的增值税：应纳增值税.＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1(万元)③当期应缴纳的增值税＝507.69＋1.1＝508.79（万元）（2）8月份应缴纳的消费税：应纳消费税＝9000/(1+17%)×8％＝615.38（万元）（3）8月份应缴纳的营业税：应纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）4．【答案】（1）当期进项税额＝3400+1700+1590/(1+6%)×6％＝5190（元）（2）当期销项税额＝/10×11×17％＝18700（元）（3免税药品不可抵扣进项税额＝5190×11000/（+11000）＝471.82（元）应纳增值税.＝18700-（5190-471.82）＝13981.82（元）五、业务核算题1. 【答案】（1）借：原材料——甲材料 30000应交税金——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款 35100（2）借：原材料——乙材料 13330应交税金——应交增值税（进项税额）2110贷：银行存款 15440（3）借：预付账款——新华工厂 30000贷：银行存款 30000借：预付账款——新华工厂 10950贷：银行存款 10950借：原材料——甲材料 35000 应交税金——应交增值税（进项税额）5950 贷：银行存款 40950 （4）收到发票委托付款：借：在途材料——乙材料 10000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 11700 将证明单交付销货方：借：应收账款——红利工厂 11200贷：在途材料——乙材料 10000 银行存款 1200 收到销货方代垫款和红字增值税专用发票：借：银行存款 12900应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应收账款——红利工厂 11200 （5）借：原材料——丙材料 60000 应交税金——应交增值税（进项税额） 10200 贷：待转资产价值 70200 （6）借：固定资产 46800 贷：待转资产价值 46800 （7）发出甲材料时：借：委托加工物资 18000 贷：原材料——甲材料 18000支付加工费和增值税时：借：委托加工物资 3600 应交税金——应交增值税（进项税额） 612 贷：银行存款 4212用银行存款支付往返运杂费：借：委托加工物资 359 应交税金——应交增值税（进项税额） 21贷：银行存款 380 （8）借：其他业务支出——汽车配件 1000 应交税金——应交增值税（进项税额） 170 贷：现金 1170 （9）借：制造费用 9500管理费用 2500应交税金 1560贷：银行存款 135602．【答案】（1）借：原材料——钢材 10530 贷：银行存款 10530 （2）借：包装物 3000 贷：银行存款 3000 （3）借：应收账款——华达工厂 21200贷：主营业务收入 20000应交税金——应交增值税 1200（4）借：银行存款 15900贷：主营业务收入 15000应交税金——应交增值税 9003. 【答案】（1）商品购入时：借：物资采购 20000应交税金——应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款 23400验收入库：借：库存商品 20000贷：物资采购 20000实际付款时：借：应付账款 23400贷：银行存款 23400（2）支付货款时：借：物资采购贷：银行存款——美元户（USD*8）支付进口货物增值税和关税时：借：应交税金——应交增值税（进项税额）物资采购贷：银行存款支付国内运杂费时：借：营业费用 2260应交税金——应交增值税（进项税额） 140贷：银行存款 2400结转商品采购成本时：借：库存商品贷：物资采购（3）支付货款时：借：物资采购 81416应交税金——应交增值税（进项税额） 10584贷：现金 92000验收入库时：借：库存商品——毛茶 81416贷：物资采购 81416（4）企业付款时：借：应交税金——应交增值税（进项税额） 17000物资采购贷：银行存款借：库存商品——DCD贷：物资采购——DVD商品进销差价 560004．【答案】（1）借：在建工程贷：原材料——钢材应交税金——应交增值税（进项税额专出） 17850 （2）借：主营业务成本（农用薄膜） 32708.19 贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出） 32708.19 （3）借：应收账款——光明厂贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额） 20400银行存款 1000 （4）所售产品不含税价：3000÷（1+17%）=2564非应税劳务价：100÷（1+17%）=85.5混合销售行为增值税销项税：（2564+85.5）×17%=450.4借：现金 3100 贷：主营业务收入 2564.1 其他业务收入 85.5应交税金——应交增值税（销项税额） 450.4（5）借：应收账款——明天公司银行存款 1100贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（6）借：在建工程 6880 贷：库存商品 3200应交税金——应交增值税（销项税额） 680（7）借：长期股权投资贷：原材料 90000应交税金——应交增值税（销项税额） 17000 （8）借：长期股权投资 70200 贷：主营业务收入 60000应交税金——应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本 50000 贷：库存商品——甲产品 50000 （9）借：应付福利费 48500 贷：库存商品——抽油烟机 40000 应交税金——应交增值税（销项税额） 8500 （10）借：营业外支出 12040 贷：库存商品——乙产品 10000 应交税金——应交增值税（销项税额） 20405. 【答案】（1）借：应付福利费 35100 固定资产 46800贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出） 11900 库存商品——抽油烟机 30000 ——空调机 40000 （2）不得抵扣的进项税额为60000×（1-20%）×17%=8160元借：待处理财产损益 68160 贷：库存商品——彩电 60000 应交税金——应交增值税（进项税额专出） 8160借：商品进销差价 12000 贷：待处理财产损益 12000（3）借：银行存款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税金——应交增值税（销项税额） 2550 （4）借：委托代销商品 30000贷:库存商品——A商品 30000借：银行存款 33600营业费用 1500贷：主营业务收入 30000应交税金——应交增值税（销项税额） 5100（5）收到代销商品：借：委托代销商品——B商品 18000待：代销商品款 18000代销商品全部售出：借：银行存款 18000贷：应付账款——代销 18000借：应付账款 2615.38贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 2615.38借：代销商品款 18000贷：受托代销商品 18000收到委托单位的增值税专用发票：借：应交税金——应交增值税（销项税额） 2615.38贷：应付账款 2615.38开具代销手续费发票：借：应付账款 769.23 贷：代购代销收入 769.23支付口处代销手续费后的代销款：借：应付账款 17230.77 贷：银行存款 17230.77 （6）借：银行存款库存商品贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）6．【答案】首先，编制正确的会计分录：（1）借：银行存款（美元户）贷：产品销售收入--外销（2）借：银行存款贷：产品销售收入--内销应交税金--应交增值税（销项税额）68000借：银行存款10000贷：其它业务收入8547.01应交税金--应交增值税（销项税额）1452.99借：银行存款50000贷：其它应付款--包装物押金50000（3）借：银行存款贷：产品销售收入--内销85470.09应交税金--应交增值税（销项税额）14529.99（4）借：物资采购应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：物资采购（5）借：在建工程24400贷：银行存款24400（6）借:在建工程11700贷：原材料10000应交税金--应交增值税（进项税额转出）1700其次，计算增值税出口销售收入=80000×8.3=（元）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=×（17％-13％）=26560（元）会计分录为：借：产品销售成本26560贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）当期应纳税额=（68000+1452.99+14529.99）－（－1700－26560）＝－6757.02（元）计算免抵退税款：免抵退税额=当期出口货物的离岸价×人民币牌价×退税率=80000×8.3×13％=86320（元）计算应退税额当期期末留抵税额＜当期免抵退税额应退税额=6757.02元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=86320－6757.02＝79562.98（元）借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）79562.98贷：应交税金--应交增值税（出口退税）79562.98借：应收补贴款--增值税6757.02贷：应交税金--应交增值税（出口退税）6757.02收到出口退税款时借：银行存款6757.02贷：应收补贴款--增值税6757.02第四章消费税一、单项选择题：1．A 2．C 3．C 4．D 5．C 6．B 7．A 8.D 9. B 10.C二、多项选择题：1．ABC 2．BD 3．BCD 4．BCD 5．ABC 6．BD 7．BCD 8. ABCD 9. ABCD 10. BCD 三、判断题：1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．√ 6. × 7. √ 8. √ 9. √ 10. √四、计算题1．【答案】应纳消费税:(1)销售达到低污染排放植的小车,消费税减征30%；(2)用应税小轿车底盘组装的抢险车,不属应税消费品；(3)外购轮胎汽车生产小汽车,不能抵扣轮胎已纳消费税；应纳消费税=400×5%+234/(1+17%)×5%×(1-30%)=27万元应纳增值税(1)进口发动机的增值税=(300+300×35%)×17%=68.85万元(2)本月进项税额=17+68.85+1×7%=85.92万元(3)本月销项税额=400×17%+234/(1+17%)×17%+(13+2)/(1+17%)×17%=104.18万元(4)本月应纳增值税=104.18-85.92=18.26万元2．【答案】（1）对外购粮食和薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。
第三章 增值税会计(下)习题二
第三章增值税会计（下）习题1.2010年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%。
账务处理：2．某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148 000元，则正确的会计处理为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148 000贷：银行存款148 000B.借：应交税费——未交增值税148 000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148 000C.借：以前年度损益调整148 000贷：银行存款148 000D.借：应交税费——未交增值税148 000贷：银行存款148 0003.2010年5月21日，经主管国税局检查，发现某外商投资企业上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10 000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。
另有5 000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。
税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。
账务处理：4.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（）。
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额5．2009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。
增值税习题答案
第三章增值税一、名词解释1、增值额2、混合销售行为3、销项税额4、进项税额5、零税率6、消费型增值税二、填空题1、增值税最早由___法___国于__1954_____年实行，按照法定扣除项目的范围大小为标准，世界各国实行的增值税可分为__生产_____型、___收入___型、___消费_型三种类型，从获取财政收入的角度考虑___生产_____型增值税最优，但从鼓励投资的角度看___消费_____型增值税最优。
2、增值税的计算方法一般有直接计算法和间接计算法两种，间接计算法又分为购进扣税法与实耗扣税法。
目前我国增值税实行的是___间接计算____法。
3、凡在我国境内销售货物或者提供___加工________、___修理修配____劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。
4、纳税人采用以旧换新方式销售货物，应按___新货物的同期销售价格____确定销售额。
纳税人采用还本销售方式销售货物，不得从销售额中__扣减还本支出_________。
5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在__80_________万元以下的，为小规模纳税人。
6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额__2000-5000_________；销售应税劳务的，为月销售额___1500-3000________。
7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为_货物的销售价格。
8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为__13%______。
9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为__发出货物的当天_________。
10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向__报关地____海关申报缴纳。
11、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》从__2009年1月1日实施。
12、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其___代理人_为扣缴义务人；在境内没有____代理人____的，以__购买者___为扣缴义务人。
第3章 增值税习题课分解
（4）12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，以拨付 钢材价款168000元。 借：委托加工物资 168000
贷：原材料
168000
（5）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加 工费18000元，税额3060元，以银行存款支付。 借：委托加工物资 18000 3060 应交税费—应交增值税（进项税额）
4446000
应交税费—应交增值税（进项税额）64600
（8）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11000元（含税） 借：银行存款 贷：其他业务收入 （9）29日销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值 税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款账户。 借：银行存款 贷：主营业务收入 3229200 2760 000 11000 9402 1598
零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售 价1.78万元的服装作为礼品送给了顾客。 销项：(38+1.78)/1.17*0.17 采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价 6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。 销项：20*0.65/1.17*0.17
业务题资料：红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份 发生以下业务： (1)6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价 款180 000元，税额30600元，上述款项已经通过银行汇款付清。 借：在途物资 贷：银行存款 180 000 30600 210600 应交税费—应交增值税（进项税额）
33660
231660
2 津津食品厂11月份发生下列有关经济业务： （1）3日，从农户购入小麦100吨，每吨收购价800元，以现金支付。
第三章营业税改征增值税题库1-2-10
第三章营业税改征增值税题库1-2-10问题：[单选]某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元；从农民手中收购农产品，农产品收购发票注明价款30000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元；销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明不含税金额7000元。
取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
2013年10月该企业应纳增值税（）元。
A.A、14041.77B.B、14920.00C.C、15531.97D.D、2006.80进项税额＝14790＋30000×13%＋7000×11%＝19460（元）销项税额＝28900＋40000÷（1＋13%）×13%＝33501.77（元）应纳增值税税额＝33501.77-19460＝14041.77（元）【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】问题：[单选]某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元；从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付不含税运输费用4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；将本期购进的粮食和花生的14发给职工作为福利。
则本期可以抵扣的进项税为（）元。
A.A、12628B.B、19830C.C、19720D.D、19547本期可以抵扣的进项税额＝（150000×13％＋50000×13%＋4000×11%）×34＝19830（元）【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】问题：[单选]下列有关营改增的规定，描述不正确的是（）。
A.A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税B.B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税C.C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款D.D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。
习题班 第三章
第三章一、单项选择题1、下列各项中属于流转税的有（）。
A.房产税B.消费税C.契税D.印花税2、我国目前实行的增值税属于（）。
A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.经营型增值税3、某商店向消费者销售电视机，某月销售100台，每台含税销售价为1170元，增值税税率为17%。
则某商场这个月的销项税额是（）元。
A.12000B.13000C.19890D.170004、某个体户开设的修车店，修理自行车、三轮车、摩托车，某月营业收入额50 880元，该户这个月应纳增值税税额是（）元。
A.1526.4B.1481.94C.1265.3D.1896.365、2009年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产Ａ牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售Ａ牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。
已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。
当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。
A.210.20B.216.20C.224D.225.206、转让无形资产和销售不动产适用（）的营业税税率。
A．3% B．5% C．10% D．15%7、根据《企业所得税法》规定，依据外国法律法规成立，实际管理机构在中国境内的企业属于（）。
A．外资企业 B．合资企业 C．非居民企业 D．居民企业8、从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件向税务机关申报登记。
A.60日B.30日C.15日D.90日9、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。
A.自动注销税务登记B.已恢复营业，实施正常的税收管理C.自动延长停业登记D.纳税人已自动接受罚款处理10、下列发票中，属于专业发票的是（）。
A.增值税专用发票B.广告业发票C.商品房销售发票D.国有铁路客票11、下列关于发票的表述中，不正确的是（）。
A.不得转借发票B.不得转让发票C.不得代开发票D.可以自行决定拆本使用发票12、根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。
第三章 增值税法
第三章增值税法一、单项选择题1.1954年，正式提出增值税概念的国家是（）。
A.英国B.法国C.美国D.荷兰2.我国现行的增值税属于（）。
A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.积累性增值税3.我国增值税的基本税率是（）。
A.4％B.6％C.13％D.17％4.在以下单位或者个人中，不是增值税纳税人的是（）。
A.汽车修理店B.商品房销售企业C.零售杂货的个体户D.生产家用电器的公司5.下列各项中，应征收增值税的是（）。
A.供应未经加工的天然水B.销售自建的建筑物C.邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊D.邮政部门发行报刊6.下列各项中，应征收增值税的是（）。
A.供应未经加工的天然水B.销售自建的建筑物C.外购的设备用于投资D.邮政部门发行报刊7.下列行为中，应缴纳增值税的是（）。
A.经营KTVB.经营篮球馆C.将自产的货物用于在建工程D.饮食服务业8.下列各项中，属于增值税非应税项目的是（）。
A.建筑业务B.加工业务C.修理业务D.修配劳务9.下列业务应缴纳增值税的是（）。
A.保险业务B.服装零售业C.屋顶补漏业务D.室内装修业务10.下列属于增值税混合销售业务的是（）。
A.照相馆销售相框B.销售门窗并负责安装C.综合商场既销售服装又销售水果D.某高尔夫球场另设有一保龄球馆11.下列行为中，就其混合销售额一并征收增值税的行为有（）。
A.北京电信销售手机并提供上网服务B.家具厂销售家具并送货上门C.搬家公司提供搬家服务并收购、销售旧家具D.药厂生产销售一般消炎药和避孕药品12.列情形中，属于兼营行为的是（）。
A.某农村供销社销售电器并负责安装B.医院按本院医生的处方出售药品给前来就诊的患者C.运输企业销售货物，并负责运输D.某酒店，在提供住宿和餐饮服务时，又在酒店内开设有商场13.按规定可以免缴增值税的是（）。
A.销售钢材B.销售古旧图书C.销售粮食D.出口货物14.一般纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法，按下列公式计算销售额（）。
第三章 增值税税收筹划习题及答案
第三章增值税税收筹划习题及答案1、李某于2009 年开办一家瓷器作坊，生产瓷器，注册性质为私营企业，按小规模纳税人纳税，税率为3%，近几年生意红火，又先后开办三个作坊，年含税销售额已达421 万元，管理也逐渐规范。
当地税务机关根据其管理情况，建议其提出申请，经认定后作为一般纳税人纳税。
购料情况：李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土，作坊所用的土均不用花钱买，其他原料如包装物、燃料等外购，每年购进金额约46 万元。
站在增值税节税的角度上，请你帮李某筹划一下，新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。
法一:无差别平衡点增值率判别法增值率=[421/(1+3%)-40/(1+3%)]/421/(1+3%)×100%=90.50%>无差别增值平衡点20.05%故：应选择小规模纳税人。
法二：直接分析。
若作为一般纳税人，销项税额为61.2万元[421/(1.17)*17%]，进项税额为6.7(46/1.17*0.17)万元，应纳税额= 61.2 -6.7=54.5万元，而作为小规模纳税人，应纳税额= 421/（1+3%)*3% =12.26万元可见，李某依旧作为小规模纳税人纳税比较划算。
2、中石化某省分公司主营业务为销售成品油，此外还有少量涉及营业税应税劳务。
2012年该公司营业收入总额150亿元，其中成品油销售收入139.5亿元。
公司涉及营业税的应税劳务包括：–装车费收入：随同销售油品发生，全年0.5亿元。
–运油收入：随同销售油品发生，全年3亿元。
–检验费收入：部分随同销售油品发生，全年发生额1.3亿元；部分单独为其他单位提供油品检验服务，全年发生额1.7亿元。
–代储油品仓储收入：部分为大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存，全年发生额1.5亿元；部分为替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用，全年发生额2.5亿元。
对于上述收入，该省分公司的部分市分公司按照营业税应税劳务核算收入并计算缴纳了营业税，部分市分公司则按照销售油品业务计算缴纳增值税。
第三章税收法律制度习题(练习)
第三章税收法律制度一、单项选择题1、下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。
A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具2、境外企业在中国境内承包建筑工程和提供劳务时，应当自项目合同签订之日起（）内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。
A.10日B.15日C.30日D.60日3、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。
A.地（市）级税务机关B.县（市）级税务机关C.原税务登记机关D.原工商登记机关4、飞腾公司2010年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。
经税务机关核实的2009年度亏损额为300万元。
该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。
A.105.6B.5C.5.4D.3.65、某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。
该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。
A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得6、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。
A.在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人7、下列各项，适用3％营业税税率的是（）。
A.金融保险业B.服务业C.建筑业D.娱乐业8、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。
A.销售小汽车的销售公司B.提供交通运输业的运输公司C.提供娱乐服务的俱乐部D.提供邮政服务的邮电局9、某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。
第三章增值税习题
增值税习题一、单选题1. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是(B)。
A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋D. 电信部门自己销售移动并为客户有偿提供电信服务2. 某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，没有分别核算销售额，那么(A)。
A. 由主管税务机关核定各自的销售额、营业额后再缴纳B. 销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税C. 销售建材和小吃部都缴纳营业税D. 销售建材和小吃部都缴纳增值税3. 下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ A ）。
A. 增值税一般纳税人B. 增值税小规模纳税人C. 不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人D. 销售的货物全部属于免征增值税的纳税人4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票的是（ D ）。
A. 将自产货物用于集体福利B. 向个人消费者销售应税货物C. 销售不动产D. 收到代销单位送交的代销货物清单5. 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ C）。
A. 提供通信服务B. 提供桥梁修理服务C. 缝纫业务D. 电信从事电信业务，并同时销售移动6. 某商业企业小规模纳税人从某副食品工厂购进各种小食品销售。
某月购进各种小食品共50 000元，该纳税人采用价税合并方式当月销售小食品45 000元，则其应纳增值税税额为（ D ）元。
A. -150B. 0C. 1350D. 1310.68解析：[45000/(1+3%)]×3%=1310.68(万元)7. 某企业为增值税一般纳税人，20XX7月份向农业生产者购进免税农产品100万元，当月销售货物取得不含税销售额200万元，销售的货物适用13％的增值税税率。
上月末未抵扣完的进项税额尚有2万元。
则该企业7月份增值税应纳税额是（ C ）万元。
A. 26B. 13C. 11D. 0解析：（200×13%-100×13%)-2=11(万元)8. 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人,20XX3月生产销售喷雾器,取得不含税销售收入50万元,为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。
《税法》练习.
第三章增值税一、单项选择题1.下列不属于增值税征收范围的是( )。
A.财务咨询公司提供咨询服务B.修理厂修理汽车C.电视台播放广告D.歌厅销售饮料、食品2.从事应税服务的纳税人，年应税销售额超过（）以上的，应当办理一般纳税人申请认定手续，否则不予抵扣进项税额。
A.500万元B.180万元C.80万元D.50万元3.某啤酒厂销售啤酒的不含税销售额为100万元，发出货物收取包装物押金5.85万元，定期60天收回。
则该啤酒厂当期增值税销项税额是( )。
A.17万元B.17.85万元C.117.99万元D.18万元4.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
该企业本期应申报的销项税额为( )。
A.20.4万元B.20.74万元C.21.08万元D.20.80万元5.下列适用13%税率征收增值税的项目是( )。
A.销售农机整机B.销售农机零件C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入6.按照增值税有关规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起( )内不得申请免税。
A.3个月B.6个月C.12个月D.36个月7.下列( )属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。
A.某企业外购钢材用于扩建厂房B.某厂家委托商店代销家具C.某歌厅购进一批饮料用于销售D.某运输企业外购棉大衣用于职工福利8.一般纳税人企业外购的货物，用于下列用途，其进项税额不得抵扣的是( )。
A.用于出租B.用于捐赠C.用于职工福利D.用于运输9.一般纳税人支付的下列运费中，不得抵扣进项税额的是( )。
A.公路货物运输费用B.航空货物运输费用C.旅客运输费用D.铁路货物运输费用10.下列不得抵扣进项税的项目是( )。
A.企业购入生产用电B.企业支付的办公楼电梯维修费C.企业购入办公用品D.企业支付的会展费11.某食品厂有一批向农民购进的大麦发生毁损，账面成本9200元(含运费成本500 元)，应转出的进项税为( )。
财税配套习题及答案-第三章习题
第四章流转课税习题一．填空题1.我国在_______年全面推行增值税。
2.增值税是以________为课程对象而征收的一种税。
3.我国现行增值税属于_________型增值税。
4.从价值构成看，增值额相当于商品价值(C+V+M)的_______部分。
5.我国增值税小规模纳税人适用_______%征收率。
6.我国增值税采用的计税方法称为_______。
7.我国现行增值税对进口货物在_______环节计征增值税。
8.增值税零税率适用于_______的货物。
9.消费税采用从价定率计征、_______计征和计征三种计税方法。
10.进口的应税消费品，在_______时缴纳消费税。
11.委托加工应税消费品,其消费税由_______代收代缴。
12.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的_______和价外费用。
13.消费税对从价计征的应税消费品采用_______税率。
14.就一个生产单位而言，增值额是这个单位的商品销售额或经营收入额扣除规定的_______后的余额。
15.我国现行增值税的基本税率为_______%。
16.我国现行增值税设有一档从低税率为_______%。
17.销售货物是指有偿转让货物的_______。
18.进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务,所支付或者负担的_______。
19.消费税的大部分应税消费品适用_______税率。
20.自产自用的应税消费品，从量计征时以_______为计税依据。
21.营业税的征税对象包括提供应税劳务、_______和销售不动产。
22.营业税采用_______税率。
23.营业税的计税依据是_______。
24.营业税按期纳税的起征点为月营业额_______元。
25.营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额_______元。
26.纳税人转让土地使用权，应当向_______所在地主管税务机关申报纳税。
纳税人转让其他无形资产，应当向其_______所在地主管税务机关申报纳税。
第三章 增值税练习题及答案
第三章增值税练习题一、单选题1、增值税暂行条例于2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过并公布，新条例实施时间为（）A.条例公布之日开始B.2009年月1日1日起C.分地区规定不同起始时间D.以上都不对2、本次我国的增值税转型改革是指（）A.生产型增值税转变为消费型增值税B.消费型增值税转变为生产型增值税C.生产型增值税转变为收入型增值税D.收入型增值税转变为消费型增值税3、下列关于新增值税说法正确的有（）A.增值税纳税人都可以抵扣外购固定资产的进项税B.纳税人外购自用应纳消费税的小汽车的进项税可以抵扣C.一般纳税人外购货车的进项税可抵扣D.小规模纳税人也可以抵扣进项税4、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
此处所称的货物是指（）A.有形货物B.动产货物C.有形动产货物D.包括有动产货物以及部分无形资产5、下列适用17%税率的货物有（）A.粮食、食用植物油B.影像制品及电子出版物C.图书、报纸、杂志D.金属矿采选产品6、根据新增值税条例实施细则规定，下列凭证中不得作为增值税进项税抵扣凭证的是（）A.从销售方取得的增值税专用发票B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票或者取得的销售发票D.废旧物资收购发票或普通发票7、按新增值税法规定，增值税的征税对象是（）A.销售收入B.增值额C.销项税额D.进项税额8、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注的运输费用金额和（）的扣除率计算的进项税额。
A.17%B.13%C.10%D.7%9、增值税一般纳税人下列购进货物负担的进项税应作进项税转出的是（）A.购进的货物直接用于非应税项目B.上月购进的货物用于非应税项目C.购进的货物用于对外投资D.购进的货物用于生产过程10、下列“进项税额不得从销项税额中抵扣”的说法不正确的是（）A.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务B.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务D.购进固定资产11、下列情形可以开具增值税专用发票的有（）A.向消费者个人销售货物或者应税劳务的B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的C.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的D.销售机器设备给企业作为固定资产的12、下列关于增值税纳税人纳税地点说法不正确的是（）A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款D.扣缴义务人应当向被扣缴纳税人主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款13、下列情形增值税条例规定了扣缴义务人的是（）A.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务B.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构C.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内设有经营机构D.以上都不对14、关于混合销售行为的税务处理正确的是（）A.从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税B.其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税C.应分别核算销售货物和非增值税应税劳务的销售额，分别征收增值税和营业税D.建筑业外的混合销售行为，AB都正确15、一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
中国税收习题选3章(增值税)
《国家税收》习题——第三章增值税一、填空题1、增值税的基本税率为。
2、我国增值税实行凭扣税的办法。
3、凡在我国境内销售货物或者提供、劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。
4、增值税是以商品价值中的 为课税对象的一种税。
5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在万元以下的，为小规模纳税人。
6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额；销售应税劳务的，为月销售额。
7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为。
8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为。
9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为。
10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向海关申报缴纳。
二、单选题1、自2009年1月1日起下列有关适用政策的陈述中，不正确的是（）。
A、所有金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税C、年应税销售额未超过标准的小规模纳税人，不得按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定D、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣2、实行预缴增值税办法的电力企业是（）。
A、不具备一般纳税人资格且不具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业B、具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业C、具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业D、独立核算的发电企业3、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。
A、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C、非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款D、固定业户到外县（市）销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款4、下列关于涉税政策的陈述，不正确的是（）。
第三章增值税（综合练习答案）
第三章增值税（综合练习答案）第三章增值税（税务会计综合练习）⼀、单选题：1.某经中国⼈民银⾏批准的⾦银⾸饰经营单位为增值税⼀般纳税⼈，06年8⽉采取“以旧换新”⽅式向消费者销售⾦项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进⾏⾸饰修理，取得⾸饰修理费1100元，则该企业当⽉应纳增值税为（C ）。
A. 9299.15B. 10040.55C. 5100D. 5967【解析】企业当⽉应纳增值税=[20×（3200—1500）+ 1100]÷（1+17%）×17%=5100向消费者取得修理费属于劳务费⽤，并且是含税的价格。
2.下列各项中，既是增值税法定税率，⼜是增值税进项税额扣除率的是（ C ）。
A. 7%B. 10%C. 13%D. 17%【解析】P74（课本）7%为抵扣率⽽⾮增值税率3.某⼀般纳税⼈购进的原材料发⽣⾮正常损失，其成本价为85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是（B ）万元。
A. 14.45B. 14.14C. 13.85D. 11.05【解析】P75[例3-10]解题思路如下：借：原材料15 W进项税13%X 15W+13%X=X贷：银⾏存款X 解得X=15/(1-13%)应转出的进项税=（85-15）×17%+15/（1-13%）×13%=14.144.天虹⼯⼚委托渔阳⽊器加⼯⼚加⼯产品包装⽤的⽊箱，发出材料15000元，⽀付加⼯费3500元和增值税税额595元。
天虹⼯⼚⽀付加⼯费和增值税税额时，正确的会计分录为（A ）。
A.借：委托加⼯物资 3 500应交税费——应交增值税（进项税额）595贷：银⾏存款 4 095B.借：在途物资 3 500应交税费——应交增值税（进项税额）595贷：银⾏存款 4 095C.借：制造费⽤ 3 500应交税费——应交增值税（进项税额）595贷：银⾏存款 4 095D.借：委托加⼯物资 4 095贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）595银⾏存款 3 5005.某⼀般纳税⼈企业销售产品并运给对⽅，取得货款88670元及运费4300元，均开具普通发票。
03 第三章 增值税法参考答案[2页]
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第三章增值税法思考与能力训练习题参考答案一、概念题（略）二、单项选择题1.D2.C3.A4.D5.D6.C7.B8.D9.B 10.D三、多项选择题1.CD2.ABC3.BCD4.ABD5.BC四、判断题1.×2.√3.×4.√5.×五、简答题（略）六、计算与分析题1、计算过程：业务（1）销项税额=100000×17%=17000（元）业务（2）销项税额=(23400+1170)÷（1＋17%）×17%=3570（元）业务（3）进项税=20000×17%+200×7%=3414（元）本月销项税额=17000+3570=20570（元）本月进项税额=3414(元)本月应纳增值税额=20570-3414=17156（元）2、计算过程：业务（1）进项税额=13600+300×7%=13621（元）业务（2）销项税额=200000×17%=34000（元）业务（3）进项税额转出=10000×17%=1700（元）业务（4）进项税额转出=（4240 - 240）×17% + 240÷（1 - 7%）×7%=698.06（元）本月销项税额=34000元本月进项税额=13621-1700 - 698.06=11222.94（元）本月应纳增值税额=34000 - 11222.94=22777.06（元）3、计算过程：业务（1）进项税额=306000（元）业务（2）为混合销售征增值税，销项税额=（93600＋23400）÷（1＋16%）×16%=16137.93（元）业务（3）进项税额=102000（元）业务（4）取得的是普通发票，不属于增值税扣税凭证，故进项税额不能抵扣。
业务（5）中：销项税额=2600×200×16%=83200 （元）进项税额=（300+120）×7%=29.4（元）本月销项税额合计=1637.93+83200=99337.93（元）本月进项税额合计=306000+102000+29.4=408029.4（元）由于本月进项税额合计数大于销项税额合计数，所以该企业本月应纳增值税额为负值，留至下期予以抵扣。
第3章增值税会计课堂练习题和答案
第三章增值税会计知识点与习题：一、视同销售行为(1）将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物；（３)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目;（5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;（8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人二、混合销售行为合销售行为（1）含义一项销售行为既涉及货物又涉及到服务.（2)税务处理——依纳税人的主业判断情形税务处理举例以货物为主的纳税人的混合销售行为按销售货物纳税建材商店销售木地板的同时负责安装 一般规定以服务为主的纳税人的混合销售行为提供劳务纳税邮电通讯企业提供通讯服务的同时销售手机 三、兼营行为兼营行为（１)含义ﻫ两种或两种以上的行为分别涉及到货物与服务的征税范围，且二者之间并无直接的联系和从属关系。
ﻫ（2)税务处理ﻫ①分别核算，分别纳税;ﻫ②未分别核算或者不能准确核算:由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
四、增值税的税率、征收率(一)增值税税率17%、11％、6％（二）增值税征收率征收率有这样几个:２％，３％，4％，6％五、增值税免税项目ﻫ（1）农业生产者销售的自产农产品;ﻫ(２）避孕药品和用具；ﻫ（3）古旧图书。
古旧图书,是指向社会收购的古书和旧书;（４)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;ﻫ(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;ﻫ(6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;（７）其他个人销售的自己使用过的物品。
免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴增值税。
免税只免征本环节的应纳税额,对货物在以前生产流通环节所缴纳的税款不予退还,因此,免税货物仍然负担一定的增值税负。
中国税制增值税课后习题答案
第三章增值税1．资料：某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。
8月份发生如下业务：（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。
另向购买方收取装卸费3510元。
（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为245700元。
合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。
（3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。
手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。
产品已发给商场，商场本月无销售。
（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。
该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。
（5）外购原材料1批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的进项税额为6800元。
（6）进口原材料1批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。
另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。
要求：假设该企业上期无留抵税款，相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。
答案：（1）预收款方式销售货物的纳税义务发生时间为货物发出的当天。
所以以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组的销项税额为销项税额=3×30000×17%+3510/（1+17%）×17%=15810元（2）采取分期收款方式销售货物的纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。
因本项目规定收款日期在9、10、11三个月，八月份不确认收入，不须计税。
（3）委托代销的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。
本项目未收到代销清单，不须计税。
（4）自制自用的货物应视同销售，其纳税义务发生时间为货物移送的当天。
本项目因没有同类货物的售价，需按组成计税价格计税。
税务会计练习题及答案（1）
税务会计练习题及答案（1）税务会计练习题及答案第三章增值税会计⼀、单项选择题1．下列( )属于增值税的纳税⼈。
A．为其所在单位修理发⽣故障的机器的职⼯B．加⼯⽟器的某个⼈独资企业C．为出⼝的机械产品到销售地进⾏安装的某机械安装公司D．进⼝货物的出⼝⽅2．增值税纳税⼈的销售额中的价外费⽤不包括( )。
A．收取的⼿续费B．收取的包装物租⾦C．收取的销项税额D．收取的违约⾦3．新办⼩型商贸企业在认定为⼀般纳税⼈之前，⼀律按⼩规模纳税⼈计税，⼀年内销售额达到或超过( )万元后，可申报⼀般纳税⼈，经税务机关审核评估⽆误后，可以认定为⼀般纳税⼈。
A．30 B．100 C．80 D．2004．某商场(⼀般纳税⼈)采⽤以旧换新⽅式销售冰箱⼀台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现⾦700元，该笔业务的销项税额为( )元。
A．51 B．145．29 C．170 D．685．甲企业为⼄公司加⼯⼀批药酒，⼄公司提供原材料价值22万元，⽀付加⼯费8 万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。
甲企业提供此项加⼯劳务增值税的正确处理是( )。
A．按8万元加⼯费为依据计算缴纳增值税B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税D．按增值税专⽤发票上注明的税⾦作为进项税额6.下列各项中不能被认定为⼀般纳税⼈的是( )。
A．年应税销售额200万元的个体⼯商户B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的⼯业企业C．年应税销售额在1000万元以上，全部经营出⼝货物的某外贸公司D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业7．采⽤折扣销售⽅式销售货物的，其应纳税销售额为( )。
A．纳税⼈销售货物并向购买⽅开具增值税专⽤发票后，由于市场价格下降等原因，销货⽅给予购货⽅的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税D.如果销售额和折扣额不在同⼀张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税8．某⽣产企业属增值税⼩规模纳税⼈，2009年6⽉对部分资产盘点后进⾏处理：销售边⾓废料，由税务机关代开增值税专⽤发票，取得含税收⼊82 400元；销售使⽤过的⼩汽车1辆，取得含税收⼊72 100元(原值为140 000元)。
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第三章增值税习题增值税习题一、单选题1. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( B )。
A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋D. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务2. 某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料同时兼营一小吃部，没有分别核算销售额，那么( A )。
A. 由主管税务机关核定各自的销售额、营业额后再缴纳B. 销售建材缴纳增值税，小吃部缴纳营业税C. 销售建材和小吃部都缴纳营业税D. 销售建材和小吃部都缴纳增值税3. 下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ A ）。
A. 增值税一般纳税人B. 增值税小规模纳税人C. 不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人D. 销售的货物全部属于免征增值税的纳税人4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票的是（ D ）。
A. 将自产货物用于集体福利B. 向个人消费者销售应税货物C. 销售不动产D. 收到代销单位送交的代销货物清单5. 下列各项中，属于增值税征收范围的是（ C ）。
A. 提供通信服务B. 提供桥梁修理服务C. 缝纫业务D. 电信从事电信业务，并同时销售移动电话6. 某商业企业小规模纳税人从某副食品工厂购进各种小食品销售。
某月购进各种小食品共50 000元，该纳税人采用价税合并方式当月销售小食品45 000元，则其应纳增值税税额为（ D ）元。
A. -150B. 0C. 1350D. 1310.68解析：[45000/(1+3%)]×3%=1310.68(万元)7. 某企业为增值税一般纳税人，2012年7月份向农业生产者购进免税农产品100万元，当月销售货物取得不含税销售额200万元，销售的货物适用13％的增值税税率。
上月末未抵扣完的进项税额尚有2万元。
则该企业7月份增值税应纳税额是（ C ）万元。
A. 26B. 13C. 11D. 0解析：（200×13%-100×13%)-2=11(万元) 8. 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人,2012年3月生产销售喷雾器,取得不含税销售收入50万元,为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。
当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元,零配件已入库。
则该厂3月份应纳的增值税额为（ D ）。
A. 10.05万元B. 6.65万元C.7.95万元 D. 4.55万元解析：50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(万元)9. 甲汽车配件商店（小规模纳税人）2012年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售取得收入18000元。
则该商店应纳增值税（ D ）。
A. 87.38元B. 72.82元C. 0元D. 524.27元解析：[18000/(1+3%)]×3%=524.27(万元) 10. 增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是( C )。
A. 组成计税价格=关税完税价格×(1＋关税税率)÷(1一消费税税率)B. 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税C. 组成计税价格=关税完税价格×(1＋关税税率)÷(1＋消费税税率)D．组成计税价格＝关税完税价格+关税÷(1－消费税税率) '11. 某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1 500元。
该商品进货时支付价款1 000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税( C )。
A. 57．69元B. 84．91元C. 43.69元 D．85元解析：[1500/(1+3%)]×3%=43.69(元)小规模纳税人不可以抵扣进项税额。
12. 下列不属于免税项目的是( C )。
A．药厂生产销售的避孕药具 B. 药店零售的避孕药具c．个体户进口供残疾人专用的物品 D．新华书店代销的古旧图书13. 某增值税一般纳税人某月外购材料10 000千克，每千克支付价款和税款2元和O．34元。
在运输途中因管理不善被盗1 000千克。
运回后以每3千克材料生产成品1盒的工艺生产产品3 000盒，其中2 200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。
那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为( C )。
A．3 400元 B. 3 060元 C. 2 550元 D．2 244元不允许抵扣的进项税额为（1000+500×3）×0.34=850（元）购进时支付的进项税额为10000×0.34=3400那么，可以抵扣的进项税额为3400-850=2550（元）14. 增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵扣进项税额的是( D )。
A．外购工程物资 B. 外购厂房C．外购用于福利的货物 D．外购设备修理用备件15. 某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元(被认定为偏低价格)的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为( B )。
A．2 600元 B. 3 150元 C. 3 000元 D．3 300元解析：100×3×10.5=3150(元)如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低，且无正当理由的，或是纳税人发生了视同销售货物的行为而无销售额的，主管税务机关有权核定其销售额。
其确定顺序及方法为：第一，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；第二，按其他纳税人最近时期同类货物的平均是销售价格确定；第三，按组成计税价格确定。
16. 某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于( B )。
A. 制造成本(1+成本利润率)B. 制造成本(1+成本利润率)+消费税C. 制造成本(1+成本利润率)÷(1+消费税税率)D. 制造成本(1+成本利润率)÷(1+增值税税率)17. 某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是( D )。
A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额rB. 冲减销售收入，同时减少当期销项税额C. 增加销售费用，减少当期销项税额D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额18. 下列货物适用17％税率的是( )。
、．A．生产销售啤酒 B. 生产销售居民用煤炭C. 生产销售农产品D. 生产销售暖气19. 若某个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应( D )。
A．按17％抵扣进项税 B. 按6％抵扣进项税C. 按10％抵扣进项税D.不允许抵扣进项税20. 以下不属于增值税纳税人的是( D )。
A. 个人B. 外商投资企业C．会计制度不健全的企业 D．在境外提供修理修配劳务的企业21. 下列行为属于视同销售行为的是( A )。
A. 将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助B. 将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利C. 将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目22. 下列经营行为，属增值税征收范围的是( A )。
A．某社会团体下属企业销售货物B. 个人向受雇企业提供修理修配劳务C. 某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D. 某工业企业将一台设备对外出租二、多选题1. 某商业企业为增值税一般纳税人，并兼营饮食业。
2009年5月份发生以下业务：向农业生产者购买免税农副产品200万元，其中的一半当月直接对外销售，取得含税销售额146.90万元，另外一半全部用于饮食业，当月饮食业的营业额为169.50万元。
农副产品适用13％的增值税税率。
则：（1)如该企业能准确地分别核算农副产品的销售额和饮食业的营业额，当月应纳增值税是( C )万元？（2）如该企业不能准确地分别核算农副产品的销售额和饮食业的营业额，当月应纳增值税是（ B ）万元？A. 36.40B. 10.40C. 3.90D. 15.13解析：（1）[146.90/（1+13%）]×13%-100×13%=3.90（2）[（146.90+169.50）/（1+13%）] ×13%-200×13%=10.42. 某进出口公司当月进口小汽车一批，到岸价格为840万元。
该公司当月把进口的小汽车全部实现销售，取得价税合并销售额是2574万元，该公司进口小汽车应纳进口环节的关税为924万元.消费税为92.84。
则：（1）该公司应纳进口环节的增值税是（ C ）万元。
(2) 该公司国内销售应纳增值税是（ D ）万元。
A. 374B. 0C. 315.66D.58.34解析：（1）进口环节增值税=（840+924+92.84）×17%=315.66（2）国内应纳增值税额[2574/（1+17%）] ×17%-315.66=58.34进口环节的增值税形成国内销售环节的进项税额。
3.固定业户到外县(市)销售货物的，有关涉税事宜，下列说法正确的是( AD )。
A. 未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款B. 应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向经营所在地主管税务机关申报纳税C. 应当向经营所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向其机构所在地主管税务机关申报纳税D. 应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向其机构所在地主管税务机关申报纳税4. 关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下属于正确的有( ABCD )。
A．进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天B．采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天，C．委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天D．采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天5. 某外贸公司（增值税一般纳税人），原准备出口一批冰箱，后因故转为内销，该公司向A商店批发销售冰箱100台，每台含税价格为3510元。
要求：根据上述条件回答以下问题：(1)公司销售此批冰箱的销项税额是（ A ）元。
(2)如果该公司的进项税额为25000元，则该公司应纳的增值税税额是（ D ）元？A. 51000B. 34670C. 59670D. 26000解析：（1）[3510×100/（1+17%）] ×17%=51000（2）51000-25000=260006. 下列属于兼营行为的有( AB )。