制造企业利润核算与分配业务的会计核算

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人生不是自发的自我发展，而是一长 串机缘 。事件 和决定 ，这些 机缘、 事件和 决定在 它们实 现的当 时是取 决于我 们的意 志的。2020年12月2日 星期三 6时56分13秒 Wednesday, December 02, 2020
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感情上的亲密，发展友谊；钱财上的 亲密， 破坏友 谊。20. 12.22020年12月2日星 期三6时56分13秒20. 12.2
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 12.206: 56:1306:56Dec -202- Dec-20
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得道多助失道寡助，掌控人心方位上 。06:56: 1306:56:1306: 56Wed nesday, December 02, 2020
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.12. 220.12. 206:56: 1306:56:13De cembe r 2, 2020
借：所得税费用
134 987.50
贷：应交税费——应交所得税 134 987.50
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【业务2-4-37】燕鸥红木家俱厂以银行存款向税务部门缴纳 所得税134 987.50元。
会计分录
借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款
134 987.50 134 987.50
（四）净利润的核算
❖【业务2-4-42】假设燕鸥红木家俱厂按照董事会及股东大
会决议，决定将剩余未分配利润的一定百分比的利润80 000元分配给投资者。
会计分录
借：利润分配——应付股利 贷：应付股利
80 000 80 000
实际支付时：
借：应付股利
80 000
贷：银行存款
80 000
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❖【业务2-4-43】将“利润分配”账户所属的各明细账
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时间是人类发展的空间。2020年12月2日星期 三6时56分13秒06:56: 132 December 2020
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科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午6时56分 13秒上 午6时56分06: 56:1320.12.2
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每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12. 220.12. 206:5606:56:1306:56: 13Dec- 20
借方
本年利润
所有者 Company Logo 权益类
贷方
期末转入各项费用支出 包括： ① 主营业务成本 ② 其他业务成本 ③ 营业税金及附加 ④ 销售费用 ⑤ 管理费用 ⑥ 财务费用 ⑦ 营业外支出 ⑧ 所得税费用
期末余额：表示亏损
期末转入各项收入 包括： ① 主营业务收入 ② 其他业务收入 ③ 营业外收入 ④ 投资收益
所有者 权益类
负债类
收入类
费用类
本年利润 利润分配 盈余公积
借： ↙ 贷： ↗
应付股利 应交税费
借：↙ 贷：↗
投资收益 营业外收入 主营业务收入 其他业务收入
借：↙
贷：↗
营业外支出 所得税费用 销售费用 营业税金及附加 主营业务成本 其他业务成本
借：↗
贷：↙
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20.12.206:56:1306:5 606:5620.12.220.12. 206:56
为404 962.5元（没有以前年度尚未弥补的亏损），经董 事会决议，按10%提取法定盈余公积金。
会计分录
应提取的法定盈余公积金=404 962.5×10% =40 496.25
借：利润分配——提取法定盈余公积 40 496.25
贷：盈余公积——法定盈余公积金
40 496.25
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谢谢大家！
引子
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❖企业应在会计期末计算盈亏，即利润或亏损。
收入＞成本费用，差额为利润； 收入＜成本费用，差额为亏损。
导入
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分配阶段
营业利润
+
营业外 收支净额
①
利润总额 扣除所得税 净利润 弥补以前年度亏损
②
提取盈余公积
未分配利润
分配股利 （向投资者）
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134 987.50 134 987.50
分析
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➢ 根据“本年利润”账户的借、贷方记录的各项支出 和各项收入计算确定企业的净利润额。
净利润=利润总额－所得税费用
＝539 950－134 987.50﹦404 962.50（元）
2 利润的分配的核算
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利润分配的顺序： 企业当年实现的净利润，应按一定的顺序进行分配： 1、若以前年度有尚未弥补的亏损，应先弥补亏损。 2、弥补亏损后若有剩余，按10%的比例提取法定盈余公
货币性资产交换损失、非常损失、债务重组 损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等。
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❖【业务2-4-34】燕鸥红木家俱厂收到某单位的捐款250 000
元，存入银行。
会计分录
借：银行存款 贷：营业外收入
250 000 250 000
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❖【业务2-4-35】燕鸥红木家俱厂以银行存款50 000元通
❖“主营业务成本”账户借方余额为535 950元，“营业税金及
附加”账户借方余额为10 000元，“其他业务成本”账户借方 余额为2 000元，“管理费用”账户借方余额为12 400元， “财务费用”账户借方余额为37 500元，“销售费用”账户借 方余额为5 000元，“营业外支出”账户借方余额为50 000元。
谢谢
06:56 20.12 206:5
2020年12月2日星期三6时56分13秒
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每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。20.12. 220.12. 2Wednesday, December 02, 2020
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天生我材必有用，千金散尽还复来。06:56:13 06:56:1306:5612/2/2020 6:56:13 AM
期末余额：表示盈利
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❖【业务2-4-38】 假设燕鸥红木家俱厂在会计期末有关损益类
账户余额如下:
❖“主营业务收入”账户贷方余额为760 000元，“其他业务收
入”账户贷方余额为2 800元，“投资收益”账户贷方余额为 180 000元，“营业外收入”账户贷方余额为250 000元。
1
营业利润、利润总额、净 利润的计算
2 利润的分配核算
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1
营业利润、利润总额、净 利润的计算
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❖①营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附
加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益
❖其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
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652 850 535 950 10 000 2 000 12 400 37 500 5 000 50 000
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❖【业务2-4-39】燕鸥红木家俱厂在会计年末将计算出
的所得税费用134 987.50元转入“本年利润”账户。
会计分录
借：本年利润 贷：所得税费用
关系的各种收入。不是由企业经营资金耗费所产生 的，一般不需要付出代价。
❖营业外收入包括：非流动资产处置利得、非货币性
资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利 得、捐赠利得等。
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❖营业外支出：与企业正常的生产经营活动没
有直接关系的各项支出。不属于企业的生产 经营费用。
❖营业外支出包括：非流动资产处置损失、非
的借方合计数结转到“利润分配——未分配利润”账
会户计。分录
借：利润分配——未分配利润
120 496.25
贷：利润分配——提取法定盈余公积 40 496.25
——应付股利
80 000
燕鸥红木家俱厂本年的未分配利润 =404 962.5－120 496.25=284 466.25（元）
账户及结构
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过红十字会向灾区捐款。
会计分录
借：营业外支出 贷：银行存款
50 000 50 000
（三）所得税费用核算
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❖企业依照国家税法的规定，对企业的所得按照规定
的税率计算并缴纳的税款。(税率为25%)
❖企业应交纳的所得税费用计算公式如下：
应纳税所得额=利润总额+（所得税前利润中予以调整 的项目）
收益－发生的投资损失－计提的投资减值准备
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❖【业务2-4-33】燕鸥红木家俱厂从其他单位分得的投
资利润180 000元，存入银行。
会计分录
借：银行存款 贷：投资收益
180 000 180 000
（二）营业外收支核算
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❖营业外收入：与企业正常的生产经营活动没有直接
❖掌握各个环节会计核算所需要设置的账户及 其结构，掌握主要经济业务的会计核算
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六、利润及利润分配过程中主要经济业务核算
❖ 能力目标 具备对利润及利润分配过程中主要经济业务的核
算能力。 ❖ 知识目标
（1）利润的构成及计算。 （2）所得税费用的计算。 （3）利润分配的顺序。 （4）所需设置的主要账户及结构
积（股份制企业还可以提取“任意盈余公积”，外商 投资企业可以提取“储备基金”、“企业发展基金”、 “职工奖励及福利基金”）。 3、扣除上述项目后的余额加上年初未分配利润，才向投 资者分配利润。
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❖为了核算企业利润分配的具体过程及结果，需要设
置所有者权益类账户“利润分配”、“盈余公积”； 负债类账户“应付股利” 。
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❖【业务2-4-40】假设燕鸥红木家俱厂本年实现的净利
润为404 962.5元，将“本年利润”账户的余额转入 “利润分配——未分配利润”账户。
会计分录
借：本年利润
404 962.5
贷：利润分配——未分配利润
404 962.5
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❖【业务2-4-41】假设燕鸥红木家俱厂本年实现的净利润
应纳所得税额（所得税）=应纳税所得额×所得税税率
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❖【业务2-4-36】假设燕鸥红木家俱厂本年实现的利润总
额为539 950元。按照25%的税率计算本年所得税（假设 没有纳税调整项目）。
会计分录
计算应纳所得税额=539 950×25%=134 987.50元
编制会计分录如下：
会计分录
（1）结转各项收入如下：
借：主营业务收入
760 000
其他业务收入
2 800
投资收益
180 000
营业外收入
250 000
贷：本年利润
1 192 800
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（2）结转各项支出如下：
借：借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出
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❖“本年利润”账户核算和监督企业实现的净利润（或发生亏
损）的情况。
❖“本年利润”账户属于所有者权益类账户。
贷方：期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营 业外收入”、“投资收益”等收入类账户的转入数 借方：期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、 “其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务 费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等费用类账户的 转入数。 期末余额：贷方表示实现的净利润。借方表示发生的亏损。 年度终了，“本年利润”账户不管是借方余额还是贷方余额， 应转入 “利润分配”的账户，结转后该账户也没有余额。
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任务二 运用借贷记账法，编制会计分录
2-1 会计要素的识别 2-2 会计科目和账户的设置
2-3 借贷记账法及其应用
2-4 制造业企业主要 经济业务的核算
教学目的
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❖掌握权责发生制确认收入和费用和归属期
❖了解制造企业筹资过程、供应过程、生产过 程、销售过程、利润及利润分配过程中主要 经济业务
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加强自身建设，增强个人的休养。2020年12月2日上 午6时56分20. 12.220. 12.2
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扩展市场，开发未来，实现现在。2020年12月2日星 期三上 午6时56分13秒06:56: 1320.12.2
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做专业的企业，做专业的事情，让自 己专业 起来。2020年12月上 午6时56分20.12.206:56Dece mber 2, 2020
❖②利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 ❖③净利润=利润总额-所得税费用
（一）投资收益的核算
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❖企业为了合理有效地使用资金以获取更多的经济利
益，除了进行正常的生产经营活动外，还可以将资 金投放于债券、股票或其他财产等，形成企业的对 外投资。
❖投资收益：属收入类账户。企业对外投资所取得的