担保企业会计核算实务操作
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• 债券利息进投资收益 • 利息支出包括其他财务费用如筹资过程发生的手
续费、发行费等。
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一、收入及分类
5、“补贴收入”要在“营业外收入”科目下 核算
• 我国已加入WTO，因此也必须按照WTO的
各项规则来规范政府和企业的经济活动。 把“补贴收入”列在“营业外收入”科目 下核算，也反映了《办法》与国际惯例接 轨的要求。
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2）担保产品为银行授信额度，担保客户有权在 指定时间内无条件地向银行提取贷款，在此情况 下，银行批出受信额度当天，担保企业便开始承 担不可撤回的担保责任，则应确认其担保费入。
• 综合授信担保以及最高额担保可以有效调节企
业用款周期，节约资金成本。
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5、担保企业为一个项目担保，同时 分出其中一部份担保责任于其它担 保企业收入处理
• 全部计入“担保费收入” • 分出责任部分的担保费从“分担保费支出”
科目核算
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二、收入确认
6、提前解除担保责任退还部分担保费的处理 按实际退还的担保费金额冲减当期的担
保费收入 7、资产负债表日至财务报表批准报出日之间
退还担保费处理 作为资产负债表日后调整事项处理
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三、成本和费用
• 追偿=代偿本息+追偿费用
直接冲应收代偿款、担保赔偿准备
• 追偿＞代偿本息+追偿费用
差额部分，包括资金占用费、罚息等才能作为 追偿收入。
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一、收入及分类
4、“利息收入”、“利息支出”与原来的 “财务费用”
• 担保企业作为金融企业，利息收支是担保
企业的一项主要经营活动。
• 各项存款及委贷利息进“利息收入”
⑵、手续费收入，是指企业进行各项业务收取的手 续费收入。
⑶评审费收入，是指企业对被担保人的资信和担保 资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被 担保人收取的评审费收入。
⑷、追偿收入，追偿大于代偿和费用的差额部分。
包括资金占用费、违约金、追偿费等。
。
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⑸、其他业务收入，担保业务以外的其他业务收入， 如咨询、顾问服务收入、出租无形资产收入等。
费支出”、“手续费支出”、“营业税金 及附加”等归为担保业务成本。把营业费 用、提取的担保赔偿准备和提取的未到期 责任准备都归为营业费用。
• 与金融企业会计制度不一致
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三、成本和费用
• 对担保业务成本和营业费用的不同划分，直接影
响担保业务利润。 一站式核算不会影响 分为经营收入、经营支出 、营业利润； 把成本费用放在一起 多站式核算会影响 成本费用单列、业务利润营业利润单列
• 源自文库保费能够收回 。
3）、与担保合同相关的收入能够可靠地计量
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二、收入确认
2、趸收 一次确认收入 提取未到期责任准备金 注意转回周期与担保周期相匹配
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3、分期收款
一次确认 通过应收担保费核算 收不回来计入坏账损失
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4、综合授信担保以及最高额担保
分为两种情况：
1）综合授信担保以及最高额担保项下每笔放 款后确认担保时予以确认相应收入。
1、成本费用划分
• 本质上说成本和费用都是企业经济利益的
流出和资产的耗费，成本和费用的发生都 会减少企业的所有者权益。所以，通常成 本、费用都是相伴使用，并没有严格的区 别。但是，也有人把费用与会计期间相联 系，把成本与提供的一定种类的产品和劳 务相联系。
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三、成本和费用
• 《办法》把“担保赔偿支出”、“分担保
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3、代偿及追偿
• 代偿是担保公司履行义务和尽责的表现 • 代偿可以提升担保公司的社会信用能力 • 代偿是担保公司经营的一种手段
• 代偿的三种分类
服务性代偿 追偿性代偿 诉讼性代偿
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3、代偿及追偿
• 追偿＜代偿本息+追偿费用
追偿回来的部分冲应收代偿款、担保 赔偿准备
未追偿回来的部分为代偿损失，用担保赔偿准备 或担保赔偿支出 核销
⑹、利息收入，核算企业的各类存款以及委托贷款 所取得的利息收入。取消财务费用。
⑺、投资收益，企业对外投资所取得的收益或发生 的损失。
⑻、营业外收入，与担保经营无直接关系的收入。 如处置资产收入，罚款收入、补贴收入。
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一、收入及分类
2、担保费、评审费要不要分开
• 都是担保的收入。 • 担保费——资本性收入 • 评审费——劳务性收入 • 担保收入可以减免营业税 • 评审费可以不计提未到期责任准备
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一、收入及分类
3、代偿及追偿
•
担保代偿是指被担保人未按合同约定履行义
务，由担保人代其履行义务的一种行为。担保人
代偿后取得对被担保人的求偿权，取得对相应反
担保抵质押物的处置权。
• 代偿不都是坏事
代偿是担保业务活动的一个中间环节。
• 担保业务一般有两种循环方式，
担保——销保，
担保——代偿——追偿。
• 注意区分收入补贴和风险补贴
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二、收入确认
1、 同时符合收入确认的三项条件时，才能确认 为 收入。
1）、担保合同成立并承担相应担保责任。
• 主合同与从合同同时成立；
• 银行放款。
• 未放款，此时的收费，应在“预收担保费”科
目反映，待借款合同签订并实际放款后，再转为 担保费收入
2）、与担保合同相关的经济利益能够流入企业
担保企业会计核算实务操作
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第四讲 损益及报表
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第五章 损 益
一、收入及分类 二、收入确认 三、成本和费用
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一、收入及分类
• 收入
在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权 日常活动 利益总流入
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一、收入及分类
• 收入的分类
⑴、担保费收入，是指企业承担担保风险而按合同 规定向被担保人收取的款项。包括担保费收入、 分担保费收入。
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续费、发行费等。
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一、收入及分类
5、“补贴收入”要在“营业外收入”科目下 核算
• 我国已加入WTO，因此也必须按照WTO的
各项规则来规范政府和企业的经济活动。 把“补贴收入”列在“营业外收入”科目 下核算，也反映了《办法》与国际惯例接 轨的要求。
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2）担保产品为银行授信额度，担保客户有权在 指定时间内无条件地向银行提取贷款，在此情况 下，银行批出受信额度当天，担保企业便开始承 担不可撤回的担保责任，则应确认其担保费入。
• 综合授信担保以及最高额担保可以有效调节企
业用款周期，节约资金成本。
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5、担保企业为一个项目担保，同时 分出其中一部份担保责任于其它担 保企业收入处理
• 全部计入“担保费收入” • 分出责任部分的担保费从“分担保费支出”
科目核算
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二、收入确认
6、提前解除担保责任退还部分担保费的处理 按实际退还的担保费金额冲减当期的担
保费收入 7、资产负债表日至财务报表批准报出日之间
退还担保费处理 作为资产负债表日后调整事项处理
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三、成本和费用
• 追偿=代偿本息+追偿费用
直接冲应收代偿款、担保赔偿准备
• 追偿＞代偿本息+追偿费用
差额部分，包括资金占用费、罚息等才能作为 追偿收入。
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一、收入及分类
4、“利息收入”、“利息支出”与原来的 “财务费用”
• 担保企业作为金融企业，利息收支是担保
企业的一项主要经营活动。
• 各项存款及委贷利息进“利息收入”
⑵、手续费收入，是指企业进行各项业务收取的手 续费收入。
⑶评审费收入，是指企业对被担保人的资信和担保 资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被 担保人收取的评审费收入。
⑷、追偿收入，追偿大于代偿和费用的差额部分。
包括资金占用费、违约金、追偿费等。
。
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⑸、其他业务收入，担保业务以外的其他业务收入， 如咨询、顾问服务收入、出租无形资产收入等。
费支出”、“手续费支出”、“营业税金 及附加”等归为担保业务成本。把营业费 用、提取的担保赔偿准备和提取的未到期 责任准备都归为营业费用。
• 与金融企业会计制度不一致
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三、成本和费用
• 对担保业务成本和营业费用的不同划分，直接影
响担保业务利润。 一站式核算不会影响 分为经营收入、经营支出 、营业利润； 把成本费用放在一起 多站式核算会影响 成本费用单列、业务利润营业利润单列
• 源自文库保费能够收回 。
3）、与担保合同相关的收入能够可靠地计量
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二、收入确认
2、趸收 一次确认收入 提取未到期责任准备金 注意转回周期与担保周期相匹配
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3、分期收款
一次确认 通过应收担保费核算 收不回来计入坏账损失
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4、综合授信担保以及最高额担保
分为两种情况：
1）综合授信担保以及最高额担保项下每笔放 款后确认担保时予以确认相应收入。
1、成本费用划分
• 本质上说成本和费用都是企业经济利益的
流出和资产的耗费，成本和费用的发生都 会减少企业的所有者权益。所以，通常成 本、费用都是相伴使用，并没有严格的区 别。但是，也有人把费用与会计期间相联 系，把成本与提供的一定种类的产品和劳 务相联系。
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三、成本和费用
• 《办法》把“担保赔偿支出”、“分担保
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3、代偿及追偿
• 代偿是担保公司履行义务和尽责的表现 • 代偿可以提升担保公司的社会信用能力 • 代偿是担保公司经营的一种手段
• 代偿的三种分类
服务性代偿 追偿性代偿 诉讼性代偿
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3、代偿及追偿
• 追偿＜代偿本息+追偿费用
追偿回来的部分冲应收代偿款、担保 赔偿准备
未追偿回来的部分为代偿损失，用担保赔偿准备 或担保赔偿支出 核销
⑹、利息收入，核算企业的各类存款以及委托贷款 所取得的利息收入。取消财务费用。
⑺、投资收益，企业对外投资所取得的收益或发生 的损失。
⑻、营业外收入，与担保经营无直接关系的收入。 如处置资产收入，罚款收入、补贴收入。
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一、收入及分类
2、担保费、评审费要不要分开
• 都是担保的收入。 • 担保费——资本性收入 • 评审费——劳务性收入 • 担保收入可以减免营业税 • 评审费可以不计提未到期责任准备
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一、收入及分类
3、代偿及追偿
•
担保代偿是指被担保人未按合同约定履行义
务，由担保人代其履行义务的一种行为。担保人
代偿后取得对被担保人的求偿权，取得对相应反
担保抵质押物的处置权。
• 代偿不都是坏事
代偿是担保业务活动的一个中间环节。
• 担保业务一般有两种循环方式，
担保——销保，
担保——代偿——追偿。
• 注意区分收入补贴和风险补贴
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二、收入确认
1、 同时符合收入确认的三项条件时，才能确认 为 收入。
1）、担保合同成立并承担相应担保责任。
• 主合同与从合同同时成立；
• 银行放款。
• 未放款，此时的收费，应在“预收担保费”科
目反映，待借款合同签订并实际放款后，再转为 担保费收入
2）、与担保合同相关的经济利益能够流入企业
担保企业会计核算实务操作
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第四讲 损益及报表
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2
第五章 损 益
一、收入及分类 二、收入确认 三、成本和费用
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一、收入及分类
• 收入
在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权 日常活动 利益总流入
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一、收入及分类
• 收入的分类
⑴、担保费收入，是指企业承担担保风险而按合同 规定向被担保人收取的款项。包括担保费收入、 分担保费收入。
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课程教案下载地址
•www.hbsme.gov.cn
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