担保企业会计核算实务操作
担保企业的会计核算实务
担保企业的会计核算实务引言担保企业作为金融服务行业的一员，其会计核算实务是保证金融机构能够准确、及时地了解和评估其风险状况的重要手段之一。
本文将介绍担保企业的会计核算实务，并简要分析其特点和重要性。
一、担保企业的会计核算特点担保企业与其他企业相比具有以下几个特点：1.担保业务特殊性：担保企业的主要业务是提供担保服务，通过担保来为客户提供贷款等金融服务。
担保业务具有较高的风险特征，因此会计核算需要关注担保风险评估和担保业务的准确计量。
2.信用担保与抵押担保的差异：担保企业可以通过信用担保和抵押担保提供担保服务。
不同类型的担保方式会对会计核算产生不同的影响。
3.长期性与短期性业务的并存：担保企业既有长期性的担保业务，也有短期性的担保业务。
这要求会计核算需要能够识别和区分不同期限的担保业务，并进行适当的核算处理。
4.担保责任的稳定性：担保企业在提供担保服务后需要承担一定的担保责任。
因此，会计核算需要关注担保责任的变动和计提合理的担保责任准备金。
二、担保企业会计核算要点及实务操作2.1 担保费用的会计核算担保费用是担保企业的主要收入来源，其会计核算需要注意以下几个要点：•担保费用的确认时点：担保费用应该按照服务提供的实际进展情况进行确认，通常是按照比例法确认。
•担保费用的计量方法：担保费用可以根据业务方量化需求来确定，通常是按照服务的额度比例进行计量。
2.2 担保责任准备金的会计核算担保责任准备金是担保企业为应对可能发生的担保责任而提前计提的准备金，其会计核算需要注意以下几个要点：•担保责任准备金计提比例：根据担保业务的风险程度和风险预警情况，担保责任准备金的计提比例可以由企业自行制定，但需要符合相关会计准则的要求。
•担保责任准备金的变动：如果担保企业的担保责任发生变动，如解保、追偿等情况，就需要相应地调整担保责任准备金的余额。
2.3 信用担保和抵押担保的会计处理差异信用担保和抵押担保是担保企业常用的担保方式，其会计处理存在一定的差异：•信用担保的会计处理：信用担保通常是以服务收费的方式提供，因此担保费用应该按照服务提供进展来确认和计量。
融资性担保公司会计制度和会计核算
融资性担保公司会计制度和会计核算•融资性担保公司的会计制度和会计核算•一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用三、会计报表的适用四、会计科目五、主要帐务处理六、需要注意的问题•一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据1、执行会计标准企业会计准则2、管理方面（1）《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令）（2）《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发（2022）]31号•二、企业会计准则的适用1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条2、《企业会计准则第25号----原保险合同》3、《企业会计准则第26号----再保险合同》4、《保险合同相关会计处理规定》[财会（2022）15]号根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。
财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。
•四、主要会计科目通常的科目：资产类：银行存款、应收担保费、其他应收款、、、负债类：其他应付款、、、权益类：实收资本、、、有担保类特点的科目：资产类：存出保证金、应收代位偿款、抵债资产负债类：担保赔偿准备金、未到期责任准备金费用类：营业费用、提存未到期责任准备金、利息收入、利息支出•1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。
并应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
2024版融资担保公司会计账务处理
2024版融资担保公司会计账务处理合同目录第一章：引言1.1 研究背景1.2 研究目的与意义1.3 研究范围与方法第二章：融资担保公司概述2.1 融资担保公司定义2.2 融资担保公司的职能与作用2.3 融资担保公司的业务类型第三章：会计账务处理原则3.1 会计原则概述3.2 融资担保公司会计特点3.3 会计信息质量要求第四章：资产类账务处理4.1 货币资金的核算4.2 应收款项的核算4.3 贷款及垫款的核算第五章：负债类账务处理5.1 短期借款的核算5.2 应付款项的核算5.3 其他负债的核算第六章：所有者权益类账务处理6.1 实收资本的核算6.2 资本公积的核算6.3 盈余公积与未分配利润的核算第七章：收入与费用类账务处理7.1 收入的确认与计量7.2 费用的确认与核算7.3 利润的核算与分配第八章：担保业务的会计处理8.1 担保业务收入的核算8.2 担保准备金的核算8.3 担保赔偿的核算第九章：风险管理与资产减值9.1 风险管理概述9.2 资产减值的识别与测试9.3 资产减值的会计处理第十章：财务报表编制10.1 资产负债表的编制10.2 利润表的编制10.3 现金流量表的编制第十一章：会计政策、会计估计变更与差错更正11.1 会计政策及其变更11.2 会计估计及其变更11.3 会计差错及其更正第十二章：会计信息化与内部控制12.1 会计信息化概述12.2 内部控制的重要性12.3 内部控制的实施与评价第十三章：附则13.1 会计档案管理13.2 会计监督与审计13.3 本规范的解释权与修订第十四章：签字页14.1 编制人签字栏14.2 审核人签字栏14.3 批准人签字栏14.4 签订时间14.5 签订地点合同编号______第一章：引言1.1 研究背景随着金融市场的发展，融资担保公司在促进资金融通、降低融资成本方面发挥着重要作用。
为了规范其会计账务处理，特制定本合同。
1.2 研究目的与意义本合同旨在明确融资担保公司会计账务处理的规范，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。
新准则下担保企业的会计处理要点
为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，财政部早在2005年就根据相关法律、法规制定了《担保企业会计核算办法》，但2006年2⽉《企业会计准则》发布后，笔者注意到新准则对担保业务的处理与原《办法》相⽐已产⽣了实质性的变化，且对担保业务的会计处理缺乏详尽的规定。
因此本⽂拟从新准则明确规范的“财务担保合同”的⾓度切⼊，谈谈对我国《企业会计准则第22号－⾦融⼯具确认和计量》（以下简称CASNO.22）有关规定的理解，并参照《国际会计准则第39号－⾦融⼯具：确认和计量》（以下简称IASNO.39）的相关规定，探讨担保业务的会计处理要点。
⼀、财务担保合同的概念 《企业会计准则》未对财务担保合同的概念进⾏明确界定。
⽽IASNO.39对财务担保合同的定义为：当借款⼈到期不履⾏还款义务时，由合同签发⼈按照约定向贷款⼈归还⽋款的协议。
⼆、准则对“财务担保合同”的基本要求 CASNO.22第⼆⼗四条规定：“企业成为⾦融⼯具合同的⼀⽅时，应当确认⼀项⾦融资产或⾦融负债”。
因此，当担保企业与客户签订的担保合同⽣效时，即可确认⼀项属于⾦融负债的“财务担保合同”。
对“财务担保合同”的初始确认和后续计量，CASNO.22第五章“⾦融⼯具计量”做了如下规定： CASNO.22第三⼗条规定：“企业初始确认⾦融资产或⾦融负债，应当按照公允价值计量。
”根据《企业会计准则第23号－⾦融资产转移》第⼗七条可知，财务担保合同的公允价值即提供担保的取费。
因此，财务担保合同应按照提供担保的取费进⾏初始确认。
该项规定与IASNO.39的规定“当⾦融资产和⾦融负债初始确认时，主体应以其公允价值进⾏计量”及“若企业与⾮关联⽅签订财务担保合同，其初始确认时的公允价值等于提供担保的取费”别⽆⼆致。
CASNO.22第三⼗三条规定：“不属于指定为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融负债的财务担保合同，……应当在初始确认后按照下列两项⾦额之中的较⾼者进⾏后续计量：①按照《企业会计准则第13号－或有事项》确定的⾦额；②初始确认⾦额扣除按照《企业会计准则第14号－收⼊》的原则确定的累计摊销额后的余额。
担保企业会计核算办法
担保企业会计核算办法（2005年11月9日财会[2005]17号）国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、筹划单列市财务厅（局），新疆临盆扶植兵团财务局，有关中心治理企业：为规范担保企业的管帐核算，真实、完全地反应担保企业的财务状况和经营成果，依照《中华人平易近共和国管帐法》、《金融企业管帐轨制》及国度其他有关司法和律例，我部制订了《担保企业管帐核算方法》，现予印发，于2006年1月1日起在所有担保企业施行。
履行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：担保企业管帐核算方法附件：担保企业管帐核算方法第一章总则一、为了规范担保企业的管帐核算，真实、完全地供给管帐信息，依照《中华人平易近共和国管帐法》、《企业财务管帐申报条例》、《金融企业管帐轨制》及国度其他有关司法、律例，制订本方法。
二、本方法有用于按照规定法度榜样，经赞成在中华人平易近共和国境内设立的担保企业（以下简称“企业”）。
其他类型的担保机构，比照本方法履行。
三、企业应按照《金融企业管帐轨制》规定的一样原则和本方法的要求，进行管帐核算。
在不违抗《金融企业管帐轨制》和本方律例定的前提下，可结合本企业的具体情形，制订合适本企业的具体核算方法。
四、本方法同一规定管帐科目编号，以便于编制管帐凭证，挂号账簿，查阅账目，实施管帐电算化。
企业不得随便打乱重编。
某些管帐科目之间留有空号，供增设管帐科目之用。
五、企业应按本方法的规定设置和应用管帐科目。
在不阻碍管帐核算要乞降管帐报表指标汇总，以及对外供给同一的财务管帐申报的前提下，能够依照实际情形自行增设、削减或归并某些管帐科目。
明细科目标设置，除本方法已有规定者外，在不违抗国度同一的管帐轨制要求的前提下，企业能够依照须要自行确信。
六、企业在填制管帐凭证、挂号账簿时，应当填列管帐科目标名称，或者同时填列管帐科目标名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。
七、企业应当按照《企业财务管帐申报条例》、《金融企业管帐轨制》和本方法的规定，编制和对外供给真实、完全的财务管帐申报。
新准则下融资担保公司会计核算办法（最新）
新准则下融资担保公司会计核算办法（最新）融资担保公司会计核算办法（参考范本）第⼀章总则⼀、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华⼈民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的经营特点和实际情况，制定本办法。
⼆、公司以公历1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇⽌为⼀个会计年度。
三、公司以⼈民币为记账本位币。
四、公司以权责发⽣制为基础进⾏会计确认、计量和报告。
按照交易或事项的经济特征确定会计要素。
对会计要素进⾏计量时，⼀般应当采⽤历史成本，采⽤重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素⾦额能够取得并可靠计量。
五、公司应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
财务会计报告分为年度、半年度、季度和⽉度财务会计报告。
公司对外提供的财务会计报告，应经企业负责⼈、财务负责⼈签字并盖章。
六、会计报表⾄少应包括：资产负债表、利润表、现⾦流量表及所有者权益变动表。
第⼆章融资性担保公司会计科⽬名称和编号（新旧对照表）第三章会计科⽬使⽤说明1001库存现⾦⼀、本科⽬核算企业的库存现⾦。
⼆、企业增加库存现⾦，借记本科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬；减少库存现⾦做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现⾦⽇记账”，根据收付款凭证，按照业务发⽣顺序逐笔登记。
每⽇终了，应当计算当⽇的现⾦收⼊合计额、现⾦⽀出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科⽬期末借⽅余额，反映企业持有的库存现⾦。
1002银⾏存款⼀、本科⽬核算企业存⼊银⾏或其他⾦融机构的各种款项。
银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤卡存款、信⽤证保证⾦存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资⾦”科⽬核算。
⼆、企业增加银⾏存款，借记本科⽬，贷记“库存现⾦”、”应收账款”等科⽬；减少银⾏存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银⾏和其他⾦融机构、存款种类等设置“银⾏存款⽇记账”，根据收付款凭证，按照业务的发⽣顺序逐笔登记。
担保合同的会计核算与管理
担保合同的会计核算与管理担保合同作为一种常见的金融工具，用于保证债务人履行合同中的义务。
在企业经营中，担保合同的签订和执行需要进行准确的会计核算和有效的管理控制，以保障合同的有效性和风险的可控性。
本文将针对担保合同的会计核算与管理进行探讨，并提出相关的建议。
一、担保合同的会计核算担保合同的会计核算是指对担保合同的相关经济事项进行记录、计量和报告。
在核算过程中，需要关注以下要点：1. 担保合同的确认担保合同的确认是指将担保合同纳入企业会计核算的过程。
确认担保合同时，需要考虑以下几个方面：担保合同是否满足会计准则的要求，是否具备实质上的经济利益，以及是否存在相关义务和责任。
同时，还需要评估担保合同对企业的经济影响，并根据会计政策进行相应处理。
2. 担保责任准备金的计提担保责任准备金是指为应对担保债务引发的潜在风险而提前计提的准备金。
计提担保责任准备金的目的是为了弥补担保业务可能带来的损失，防范对企业的不利影响。
计提担保责任准备金时，需依据担保合同的风险评估和潜在损失程度进行合理估计，遵循准确性和谨慎性原则。
3. 担保合同的支付和收益担保合同涉及支付和收益的处理。
在会计核算中，担保合同的支付通常包括担保费用、保证金和担保债务的偿付等。
与之相应的，担保合同的收益主要来自担保费用收入或担保债务的履约。
需要对支付和收益进行准确的记录和确认，并及时计入相关科目或财务报表。
二、担保合同的管理控制担保合同的管理控制是指对担保合同的签订、执行和风险控制进行有效的管理。
在管理过程中，需注意以下几个方面：1. 担保合同的签订与审批担保合同的签订与审批是确保合同合法有效的重要环节。
企业应建立完善的担保合同管理制度，明确合同签订的流程、权限和审批要求，并进行相应的内部控制和风险评估。
合同签订前应进行充分的尽职调查和风险分析，确保担保合同的合规性和可行性。
2. 担保合同的履约管理担保合同的履约管理是保障合同有效性和风险控制的重要环节。
融资性担保公司的会计制度和会计核算
?融资性担保公司的会计制度和会计核算上海国安融资担保有限公司培训资料20XX年3月?融资性担保公司的会计制度和会计核算一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用三、会计报表的适用四、会计科目五、主要帐务处理六、需要注意的问题、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据1、执行会计标准企业会计准则2、管理方面（1）《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令）（2）《上海市融资性担保公司管理试行办法》［沪府发（2010）］31号?二、企业会计准则的适用1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条2、《企业会计准则第25号----原保险合同》3、《企业会计准则第26号----再保险合同》4、《保险合同相关会计处理规定》［财会（2009）15］号根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。
财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。
?三、会计报表20XX年融资性担保公司适用：20XX年度金融企业财务决算报表（担保类），（以后每年度按财政部发布要求执行）具体填报范围为?三、会计报表1、以前年度调整资产负债表（担保T01表）本表反映期初资产、负债、所有者权益调整情况2、以前年度调整利润及利润分配表（担保T02表）本表反映上年利润及利润分配调整情况3、资产负债表（担保01表）4、禾U润及利润分配表（担保02表）5、所有者权益（或股东权益）增减变动表（担保03表）6、资产减值准备明细表（担保04表）7、资产质量情况表（担保05表）8、固定资产情况表（担保06表）9、营业费用及营业外收支明细表（担保07表）10、税金及社会保险费用缴纳情况表（担保08表）11、基本情况表（担保09表）?四、主要会计科目企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
担保企业会计核算操作实务
"未到期责任准备"的核算 [例]某担保公司大部分担保业务周期是一年期,其担保费收入及提 取未到期责任准备资料如下:
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计 05年 05年 应提取 担保费收入 未到期责任准备 100 50 140 70 120 60 60 30 40 20 100 50 80 40 120 60 100 50 140 70 120 60 80 40 1200 600 04年 担保费收入 60 100 100 80 60 120 120 80 80 100 80 120 1100 04年 已提取 未到期责任准备 30 50 50 40 30 60 60 40 40 50 40 60 550 差额补提 20 20 10 -10 -10 -10 -20 20 10 20 20 -20 50
担保企业会计核算操作实务
——资产, ——资产,负债及所有者权益 部 分 资产
智 计 文
主要内容
第二章 资产类 重点是担保代偿及损失核销过程 涉及应收代偿款,担保赔偿准备及追偿收入等科目的运用 第三章 负债权益类 重点是三项准备的提取及运用 涉及担保赔偿准备,未到期责任准备,一般风险准备等科目 担保基金 分担保
代偿损失的核销原则 穷尽原则 责任追究原则 批准原则 帐销案存原则
银行存款
应收代偿款
本金300 (3)
担保赔偿准备
250 300
1000 (2) 本金 1000
担保赔偿支出
50
银行存款
本金500 本金200 占用费90 (4) (5) 500 590
追偿收入
140 (6) 差额140 合计 1140 追偿费用50 1140
13,存出保证金 ,
担保企业会计核算办法会计科目使用说明
担保企业会计核算办法会计科目使用说明3担保企业会计核算办法（会计科目使用说明3）2101短期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。
二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借款利息应当直接计入当期损益，借记“利息支出”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款本金。
2121应付分担保账款一、本科目核算担保企业之间发生分担保业务应付未付的各种款项，包括应付分出担保费、应付分担保赔款等。
二、发生分担保业务应付分担保账款时，借记“分担保费支出”、“存出分担保保证金”科目，贷记本科目。
实际支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按分保往来单位设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的分担保账款。
2122应付手续费一、本科目核算企业应向接受委托并在其授权范围内代为办理担保业务的单位或个人支付的手续费。
二、发生应付手续费时，借记“手续费支出”科目，贷记本科目。
实际支付手续费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
三、本科目应按担保代理人设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的手续费。
2131预收担保费一、本科目核算企业按照担保合同规定向被担保人预收的担保费。
二、企业向被担保人预收担保费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;担保实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“担保费收入”科目。
被担保人补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目;退回多付的款项，作相反会计分录。
预收担保费情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收担保费”科目的贷方，不设本科目。
担保企业会计核算办法doc 122.doc
财政部关于印发《担保企业会计核算办法》的通知（2005年11月9日财会[2005]17号）国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：为规范担保企业的会计核算，真实、完整地反映担保企业的财务状况和经营成果，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，我部制定了《担保企业会计核算办法》，现予印发，于2006年1月1日起在所有担保企业施行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：担保企业会计核算办法附件：担保企业会计核算办法第一章总则一、为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律、法规，制定本办法。
二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业（以下简称“企业”）。
其他类型的担保机构，比照本办法执行。
三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。
在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。
四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
企业不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
六、企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。
七、企业应当按照《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
13企业会计准则(担保企业会计核算办法)财务报表报送与信息采集数据标准
金税三期工程企业会计准则（担保企业会计核算办法）财务报表报送与信息采集数据标准V1.0.00目录1《资产负债表（适用执行企业会计准则的担保类公司）》 (3)1.1表单样式 (3)1.2数据标准 (8)2《利润及利润分配表（适用执行企业会计准则的担保类公司）》 (22)2.1表单样式 (22)2.2数据标准 (24)3《所有者权益（或股东权益）增减变动表（适用执行企业会计准则的担保类公司）》353.1表单样式 (35)3.2数据标准 (38)4《资产负债表表外项目（适用执行企业会计准则的担保类公司）》 (43)4.1表单样式 (43)4.2数据标准 (43)1《资产负债表（适用执行企业会计准则的担保类公司）》1.1 表单样式资产负债表（适用执行企业会计准则的担保类公司）担保T01表编制单位：年月日金额单位：元第3页/共45页第4页/共45页第5页/共45页第6页/共45页第7页/共45页1.2 数据标准2《利润及利润分配表（适用执行企业会计准则的担保类公司）》2.1 表单样式利润及利润分配表（适用执行企业会计准则的担保类公司）担保02表编制单位：年度金额单位：元第22页/共45页第23页/共45页2.2 数据标准3《所有者权益（或股东权益）增减变动表（适用执行企业会计准则的担保类公司）》3.1 表单样式所有者权益（或股东权益）增减变动表（适用执行企业会计准则的担保类公司）担保03表编制单位：年度金额单位：元3.2 数据标准4《资产负债表表外项目（适用执行企业会计准则的担保类公司）》4.1 表单样式资产负债表表外项目（适用执行企业会计准则的担保类公司4.2 数据标准。
担保企业会计核算实务操作
担保额 解除担保额 在保额 注意：当期、累计 放大倍数 注意资本放大倍数与所有者权益放大倍数； 余额与累计； 考察资本充足率
主要财务指标
代偿率=代偿额/解除担保额 追偿率=追偿额/代偿额 担保损失率=损失额/解除担保额 担保集中度 担保金额 担保行业 反担保率=或有资产/或有负债
四、附注
2.重要会计政策和会计估计的说明 （13）担保业务种类及其余额； （14）代管担保基金的余额及本期增减变动情况和代管担保基金的银行存款余额； （15）资产负债表表外项目； （16）关联方交易； （17）重要会计政策、会计估计变更以及重大会计差错更正的说明； （18）或有事项；
四、附注
（19）资产负债表日后事项； 调整事项：应对资产负债表日所确认的资产、负债和所有者权益，以及资产负债表日所属期间的收入、费用等进行调整； 非调整事项：应披露事项的性质、内容、对财务状况、经营成本的影响；如无法作出估计，应说明无法估计的理由。 企业理事会或类似机构制订的利润分配方案中分配的现金股利、股票股利或应分配给投资者的利润，也应当进行相应披露。 （20）其他。
担保企业编制年度财务会计报告应该作好的工作
会计是国际商业语言 财务报告是一个企业财务状况和经营情况的综合反映 编制财务报告不仅仅是财务人员的事 领导应重视而不违规;支持而不干涉。 全面清查资产、核实债务 真实、完整、清楚的反映 从财务反映的问题去规范企业的管理。
四、附注
第四讲 损益及报表
第五章 损 益
一、收入及分类 二、收入确认 三、成本和费用
一、收入及分类
收入 在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权 日常活动 利益总流入
一、收入及分类
收入的分类 ⑴、担保费收入，是指企业承担担保风险而按合同规定向被担保人收取的款项。包括担保费收入、分担保费收入。 ⑵、手续费收入，是指企业进行各项业务收取的手续费收入。 ⑶评审费收入，是指企业对被担保人的资信和担保资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被担保人收取的评审费收入。 ⑷、追偿收入，追偿大于代偿和费用的差额部分。包括资金占用费、违约金、追偿费等。
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第四讲 损益及报表
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第五章 损 益
一、收入及分类 二、收入确认 三、成本和费用
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一、收入及分类
• 收入
在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权 日常活动 利益总流入
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一、收入及分类
• 收入的分类
⑴、担保费收入，是指企业承担担保风险而按合同 规定向被担保人收取的款项。包括担保费收入、 分担保费收入。
1、成本费用划分
• 本质上说成本和费用都是企业经济利益的
流出和资产的耗费，成本和费用的发生都 会减少企业的所有者权益。所以，通常成 本、费用都是相伴使用，并没有严格的区 别。但是，也有人把费用与会计期间相联 系，把成本与提供的一定种类的产品和劳 务相联系。
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三、成本和费用
• 《办法》把“担保赔偿支出”、“分担保
⑹、利息收入，核算企业的各类存款以及委托贷款 所取得的利息收入。取消财务费用。
⑺、投资收益，企业对外投资所取得的收益或发生 的损失。
⑻、营业外收入，与担保经营无直接关系的收入。 如处置资产收入，罚款收入、补贴收入。
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一、收入及分类
2、担保费、评审费要不要分开
• 都是担保的收入。 • 担保费——资本性收入 • 评审费——劳务性收入 • 担保收入可以减免营业税 • 评审费可以不计提未到期责任准备
费支出”、“手续费支出”、“营业税金 及附加”等归为担保业务成本。把营业费 用、提取的担保赔偿准备和提取的未到期 责任准备都归为营业费用。
• 与金融企业会计制度不一致
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三、成本和费用
• 对担保业务成本和营业费用的不同划分，直接影
响担保业务利润。 一站式核算不会影响 分为经营收入、经营支出 、营业利润； 把成本费用放在一起 多站式核算会影响 成本费用单列、业务利润营业利润单列
• 债券利息进投资收益 • 利息支出包括其他财务费用如筹资过程发生的手
续费、发行费等。
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一、收入及分类
5、“补贴收入”要在“营业外收入”科目下 核算
• 我国已加入WTO，因此也必须按照WTO的
各项规则来规范政府和企业的经济活动。 把“补贴收入”列在“营业外收入”科目 下核算，也反映了《办法》与国际惯例接 轨的要求。
2）担保产品为银行授信额度，担保客户有权在 指定时间内无条件地向银行提取贷款，在此情况 下，银行批出受信额度当天，担保企业便开始承 担不可撤回的担保责任，则应确认其担保费入。
• 综合授信担保以及最高额担保可以有效调节企
业用款周期，节约资金成本。
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5、担保企业为一个项目担保，同时 分出其中一部份担保责任于其它担 保企业收入处理
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3、代偿及追偿
• 代偿是担保公司履行义务和尽责的表现 • 代偿可以提升担保公司的社会信用能力 • 代偿是担保公司经营的一种手段
• 代偿的三种分类
服务性代偿 追偿性代偿 诉讼性代偿
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3、代偿及追偿
• 追偿＜代偿本息+追偿费用
追偿回来的部分冲应收代偿款、担保 赔偿准备
未追偿回来的部分为代偿损失，用担保赔偿准备 或担保赔偿支出 核销
• 全部计入“担保费收入” • 分出责任部分的担保费从“分担保费支出”
科目核算
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二、收入确认
6、提前解除担保责任退还部分担保费的处理 按实际退还的担保费金额冲减当期的担
保费收入 7、资产负债表日至财务报表批准报出日之间
退还担保费处理 作为资产负债表日后调整事项处理
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三、成本和费用
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一、收入及分类
3、代偿及追偿
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担保代偿是指被担保人未按合同约定履行义
务，由担保人代其履行义务的一种行为。担保人
代偿后取得对被担保人的求偿权，取得对相应反
担保抵质押物的处置权。
• 代偿不都是坏事
代偿是担保业务活动的一个中间环节。
• 担保业务一般有两种循环方式，
担保——销保，
担保——代偿——追偿。
• 追偿=代偿本息+追偿费用
直接冲应收代偿款、担保赔偿准备
• 追偿＞代偿本息+追偿费用
差额部分，包括资金占用费、罚息等才能作为 追偿收入。
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一、收入及分类
4、“利息收入”、“利息支出”与原来的 “财务费用”
• 担保企业作为金融企业，利息收支是担保
企业的一项主要经营活动。
• 各项存款及委贷利息进“利息收入”
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• 担保费能够收回 。
3）、与担保合同相关的收入能够可靠地计量
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二、收入确认
2、趸收 一次确认收入 提取未到期责任准备金 注意转回周期与担保周期相匹配
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3、分期收款
一次确认 通过应收担保费核算 收不回来计入坏账损失
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4、综合授信担保以及最高额担保
分为两种情况：
1）综合授信担保以及最高额担保项下每笔放 款后确认担保时予以确认相应收入。
• 注意区分收入补贴和风险补贴
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二、收入确认
1、 同时符合收入确认的三项条件时，才能确认 为 收入。
1）、担保合同成立并承担相应担保责任。
• 主合同与从合同同时成立；
• 银行放款。
• 未放款，此时的收费ຫໍສະໝຸດ 应在“预收担保费”科目反映，待借款合同签订并实际放款后，再转为 担保费收入
2）、与担保合同相关的经济利益能够流入企业
⑵、手续费收入，是指企业进行各项业务收取的手 续费收入。
⑶评审费收入，是指企业对被担保人的资信和担保 资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被 担保人收取的评审费收入。
⑷、追偿收入，追偿大于代偿和费用的差额部分。
包括资金占用费、违约金、追偿费等。
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⑸、其他业务收入，担保业务以外的其他业务收入， 如咨询、顾问服务收入、出租无形资产收入等。