最新出口退税笔记
出口退税常用知识点总结
一、出口退税的政策背景出口退税政策是我国为了促进出口贸易发展而实施的一项税收政策。
我国自2009年1月1日起实施了出口退税政策，并不断对政策进行修订完善，以适应出口贸易的发展需要。
出口退税政策的背景主要有以下几个方面：1. 促进出口贸易发展。
出口退税政策可以降低出口商品的成本，提高其竞争力，从而促进出口贸易的发展，增加出口企业的盈利空间。
2. 支持出口企业。
出口企业在面临国际市场竞争时，往往需要承担各种成本和风险，出口退税政策可以为其提供一定的财政支持，降低经营成本，增强企业的发展活力。
3. 推动产业转型升级。
通过出口退税政策，可以鼓励企业加大科技创新和产品升级力度，推动产业结构升级和优化，提高出口商品的附加值和技术含量。
4. 保护出口企业利益。
国际贸易竞争激烈，出口企业面临着各种不确定性和风险，出口退税政策可以为企业提供一定的保护，确保其正当权益。
二、出口退税相关法律法规我国出口退税政策的实施依据主要包括《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税条例》、《中华人民共和国出口退税管理办法》等法律法规。
1. 《中华人民共和国增值税暂行条例》增值税是我国实施的一种流转税，对纳税人销售货物、提供应税劳务和出口货物均应征收增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》对出口退税作了明确规定，规定出口货物免征增值税，出口企业可以申请退还相应的增值税。
2. 《中华人民共和国消费税条例》消费税是对生产、导入和销售特定消费品所征收的一种税费。
对于出口消费税，我国实行零税率，出口货物的生产企业可以申请退还相应的消费税。
3. 《中华人民共和国出口退税管理办法》该办法是对出口退税政策的具体实施细则作出了详细规定，包括出口退税的范围、退税资格、退税申请程序、退税审核核准等方面的规定，为出口企业正确操作、合规退税提供了具体指导。
除了上述法律法规外，还有一些相关规章制度和文件，如税务总局发布的一些具体文件和通知等，也对出口退税政策做出了一些补充和解释。
出口退税知识小结
出口退税知识小结出口退税知识小结 免税店的退税手续 中国免税品公司统一以含税价向生产厂家购货再调拨给免税店，并存入经海关批准的免税店专用保税仓库;免税店售出货物后，填写《出口货物退(免)税申报表》，并提供下列单证，向出口退税的税务机关申报办理退税。
(1)中国免税品公司开具的增值税专用发票及增值税、消费税专用税票外贸知识 (2)加盖中国免税品公司报关专用章的国产品进入免税店保税库的报关单识 (3) 海关对国产品的核销证明外贸知识 对国产卷烟，凡列入国家卷烟免税计划内的，由中国免税品公司凭北京国家税务局核签的《准予免税购进出口卷烟证明》，免税向卷烟厂收购，免税销售给免税店后，北京市国家税务局凭主管卷烟厂征税的税务机关核签的《出口卷烟已免税证明》，发函通知主管免税店退税的税务机关对已免税卷烟进行管理。
主管免税店退税的税务机关进入管理后，根据加盖中国免税品公司报关专用章的卷烟进入免税店保税库的报关单，向北京市国家税务局复函，北京市国家税务局接到复函后工作结束。
免税店销售卷烟后凭上述2、3两项单证向主管其退税的税务机关办理核销。
退免税的网上申报简介 出口退税网上申报是指出口企业把出口退税预申报数据通过网络传递到税务部门预审，并接收税务部门反馈的预审结果，从而避免发现申报数据有误后，企业办税员必须来回奔波的现象发生。
企业对数据修改后，传递正式申报数据给税务部门审核，接收税务部门反馈审核通过的退税额，及时地掌握退税情况。
整个业务流程都在网上进行，可大大提高企业申报质量，达到加快退税进度，增强退税信息透明度的目标。
出口退免税的计算 一、出口退免税的增值税计算方法 1、免、退税，对本坏节增值部分免税，进项税额退税 (1)计算方法： 单票对应法：应退税额=外贸收购不含增值税的购进金额X退税率 加权平均法：应退税额=出口货物数量X加权平均单价X退税率 从小规模纳税人购进的出口货物： 应退税额=普通发票所列(含增值税)销售金额/(1+征收率)X退税率 (2)适用范围：外贸企业和实行外贸企业会计制度的工贸企业、企业集团等。
出口退税培训课程笔记
课堂笔记（部分内容）一. FOB 离岸价（确认收入的标准）CIF C＆F 到岸价（核算收入时要换算成到岸价）FOB=CIF或C＆F-运费-保费税务通常以报关单为准确认运费价格，有的地方税务部门以单位的海运发票来确认价格。
不能确认运具体运费价格的，通常税务以总金额的5%来确认。
二．佣金明佣：包含在CIF价中的3%的金额。
（实际操作中运用这种方式较少）暗佣：收付两条线。
将货款收回后，另外再单独支付佣金。
对外支付的佣金不用提供完税凭证。
贸易合同有佣金条款的单笔支付佣金的金额不超过合同的金额的10%最大金额不得超过10万美元。
以现金支付佣金的不允许在税前列支，对国外支付佣金有国外开具的票据或收据的，在当地税务局备案沟通好后可以税前列支，但不超过全年总收入的5%。
有关联单位的将货物进到关联单位的，本单位再采购时，通常将佣金进入采购成本。
三．退税收汇完后要先核销才能退税，以最后核销金额为退税金额。
（核销期限90天或210天，通常企业为90天）收汇通常走预收，收钱快，核销快，退税才快。
信用证不通过贸易核销系统（时间为60天）南京地区收汇为手工核销，核销完后要到外管局盖章。
涉外收入申报单，当天申报当天核销不掉。
外管局核销方法1.批次核销，通常500以内的差额都能核销掉。
2.逐笔核销代理出口的，委托方退税，受托方核销。
执行90天核销退税的企业连续出口两年以上，审核退税无误的，可向国税提出转成B类企业210天核销外管局核销不能逾期，想办法延长核销期限。
退税国税可做核销延期。
外管局办理远期收汇证只要银行账户有货款就可核销，不一定要业务与收汇款一一对应，此笔款项核销可以借用其他收汇款核销此笔金额，主要目的是为了退税。
实际操作中可将滚动核销和远期收汇证相结合。
可参照2006年国税168号文一般贸易核销可根据期限往后延，但退税申报要往前赶。
远期收汇证申办材料：1.核销单（外管局抄送国税局） 2.报关单生产企业退税实行免抵退，在不超期的情况下，根据企业的免抵额来做单证收齐。
出口退税类知识点
出口退税类知识点一、出口货物退（免）税概念出口退税是在国际贸易业务中，对报关出口的货物或劳务退还或免征在国内的增值税和消费税。
具体商品的出口退税率可在海关网站或出口退税申报系统内查询。
但并不是所有的出口货物均可享受退税或免税。
比如零退税率货物出口也要纳税。
二、出口货物退（免）税方法1. 出口货物退（免）增值税的方法主要有：⑴“免. 退”税，即对出口环节增值税免税，进项税额按规定退税率退税。
该方法适用于外贸企业（一般纳税人资格）；⑵“免. 抵. 退”税，即对出口环节增值税免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。
该方法适用于生产企业（一般贸易或进料加工复出口贸易）；⑶免税，即对出口货物免征增值税。
该方法适用于来料加工贸易出口货物、小规模纳税人出口货物、生产企业出口的非视同自产货物等。
三、享受退税的出口货物一般应具备的条件1 、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2、必须是属于报关离境的货物。
这里所称的“境”是指关境，目前在税收处理上，货物进入出口加工区、综合保税区、保税物流中心（B型）、保税物流园区等海关特殊监管区域的，视为离境。
货物进入保税区不视为离境。
3、必须是在财务上作销售处理的货物；4、必须是出口收汇的货物（暂时未收汇的也可以先办理退税申报）。
四、出口货物退税的计算方法1. 外贸企业实行“免、退”税，即对本环节增值税部分免税，进项税额退税。
基本计算公式为：应退税额=不含增值税购进金额*退税率出口退税举例----外贸企业某外贸企业在2015年11月从一般纳税人处购入服装 400件，不含税价20000元, 税额3400元；当月全部出口，离岸价3000美元。
该出口货物的法定退税率为15% 汇率7,请计算所属期11月份应退税额及进行增值税纳税申报。
答：11月份应退税额=20000*15%=300011 月份应纳税额=0 （无内销）1、购进商品时：借：库存商品一库存出口商品 20000应交税金一应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款或应付帐款 234002、实现销售收入时:借：银行存款或应收帐款 3000*7 = 21000应交税金一应交增值税T 形帐户明细 借方 贷方2、免、抵、退税的计算办法贷：主营业务收入一出口商品销售收入 21000结转出口商品成本时， 借：主营业务成本一出口商品销售成本20000 贷：库存商品一库存出口商品 20000 3、申报退税时借：主营业务成本 20000* （17% —15% = 400贷：应交税金一一应交增值税（进项转出） 400借：应收出口退税 3000贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 30004 、收到退税时借：银行存款 3000贷：应收出口退税 3000收入21000免、抵、退税是将退税和征税结合一起计算的，需要通过应纳税额、免抵退税不得免征和抵扣税额、免抵退税额等分项目的计算，才能计算出免抵税额和应退税额。
出口退税方面知识点总结
出口退税方面知识点总结一、出口退税的适用范围出口退税通常适用于以下情况：1. 投资者或企业从国外进口原材料或产品，进行加工后出口到国外。
2. 企业出口自产自销的产品。
3. 个人购买国内商品出境旅行或托运邮寄至海外。
需要注意的是，不同国家、地区的出口退税政策会对适用范围有所不同，具体情况需要根据当地法规进行申请。
二、出口退税的基本流程出口退税的基本流程包括以下几个步骤：1. 准备材料：申请出口退税前，首先需要准备好相关的证明文件，包括出口货物的报关单、增值税发票等。
2. 申请退税：根据当地法规，申请人可以通过电子申报、邮寄申报或到指定的部门进行申请。
申请时需要填写相关信息，并提交所需的材料。
3. 审核和核实：相关部门会对申请进行审核和核实，确保所提交的资料真实有效。
4. 退税发放：经过审核确认无误后，退税款项将会发放给申请人。
三、出口退税的申请条件一般情况下，申请出口退税需要符合以下条件：1. 出口产品要符合相关规定：产品必须是符合当地出口政策的商品，且符合出口退税的具体条件。
2. 提供完整的证明文件：申请人需要准备好完整的证明文件，包括报关单、增值税发票等。
3. 依法提供的其他要求：根据当地法规，可能还需要提供其他相关的证明材料或信息。
四、出口退税的注意事项申请出口退税需要注意以下一些事项：1. 了解当地政策：不同国家、地区的出口退税政策可能会有所不同，申请人需要在申请前仔细了解当地的政策规定。
2. 提供真实有效的证明文件：申请人需要提供真实有效的证明文件，虚假信息或不实报关单都会导致退税申请失败。
3. 注意申请时间：出口退税通常有时间限制，申请人应该在规定的时间内申请退税，否则将会失去退税资格。
4. 查询申请进度：一旦申请提交后，申请人可以适时查询申请的进度，确保资金能够及时发放。
五、出口退税的好处出口退税对于出口企业和个人来说，有以下一些好处：1. 降低成本，增强竞争力：出口企业通过退税可以降低成本，提高竞争力。
记账实操-外贸出口退税的计算公式
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
记账实操-外贸出口退税的计算公式
一、出口退税计算公式
(1)一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率；
(2)委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%；
(3)进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额。
二、出口退税基本概念
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。
2、出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。
出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的出口货物退(免)税。
税务培训课程-最新出口退税规范性文件要点梳理及解析
最新出口退税规范性文件要点梳理及解析
6月份，财政部和国家税务总局频繁发布了几个涉及出口环节增值税处理的文件又引发了一轮不小的影响，这几个文件分别是《国家税务总局关于发布<出口货
（国家税务总局公告2012年第24号）、物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》
《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）以及《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第22号）。
初步分析下来，这几个文件是对之前所有出口退税相关的文件的清理和完善，里面包含的信息量非常大，不仅包含传统货物出口退税的政策分析和操作流程的重新梳理，也将“营该增”出口应税服务也包含其中，而一次性对出口退税文件进行清理，在国家税务总局以往的操作中并不多见，故其重大影响将对未来企业的出口退税操作是不言而喻的。
7月26日，第一税务诚邀相关出口退税专家为您就这几个重要文件内容与以往的出口退税规范性文件进行比较说明，并对您的操作提供建议。
敬请关注7月26日的第一税务在线会议中心吧。
主讲内容
第一部分：22号公告、24号公告及39号文解读
-出口退税新规制定的背景及意义
-政策要点梳理解释
第二部分：新政所带来的出口退税实际操作新流程
-新政对出口退税实际操作所带来的影响
-内部管理操作建议
第三部分：问答交流
来源：/events.asp。
外贸企业出口退税知识点总结大全
外贸企业出口退税知识点总结大全外贸企业培训一、基本概念：国际贸易方式：一般贸易、进料加工、来料加工出口企业：生产企业、外贸企业出口形式：自营出口、代理出口境内、境外、海关特殊监管区域二、代理出口代理出口分三种：正常代理出口、综服业务、非正常代理1.综服业务：外贸综合服务企业是指将进出口业务中的各个环节的服务，整合到一个统一的平台，然后由平台企业投放给中小外贸企业，其主要服务项目包括融资、通关、退税以及物流、保险等。
从本质上讲，外贸综合服务企业就是“可以退税的代理企业”，主要体现在“综合”与“服务”二词上：“综合”意味着比传统代理企业更全面，能代办退税。
如果不能退税，则其就是单纯的代理企业，而不能称之为“外贸综合服务”企业。
“服务”意味着非自营，即服务企业不牵涉到实际的交易之中，只提供全方位的服务。
举例：一达通。
生产企业出口货物，同时符合以下条件的，可由综服企业代办退税:(1)出口的货物是生产企业的自产货物货视同自产货物(2)生产企业为增值税一般纳税人并已按照规定办理退（免）税备案(3)生产企业已与境外单位或个人签订出口合同也就是说，综服企业只代办生产企业的出口退税申报，外贸企业自行申报退税。
2.非正常代理3.出口退税审核管理的两个基本原则：未征不退、从低计算（1）未征不退：出口的货物购进的时候没有负担增值税，出口后不退增值税（2）从低计算：购买的货物取得小规模纳税人开局的发票，即使出口退税率是13%退税也只能按照进项发票的税率退税。
4. 出口企业退免税的含税退税：退还在出口之前已经征过的流转税（增值税、消费税）免税：国家对出口的货物面诊出口环节的增值税和消费税退还对象：谁交过，退给谁。
4.出口退税的范围：（1）对外贸易经营者：生产企业、外贸企业（一般外贸、外综服）（2）没有出口资格委托出口的生产企业（3）特定退税企业5.出口货物退税的基本条件（1）必须属于增值税、消费税征税范围（2）货物必须报关离境（3）必须在销售上做销售处理（4）必须出口收汇并已核销：外管局是走量核销的，每年的4月外管局会核查收汇核销情况；收的国内其他企业的美金不能算收汇，收汇必须是国外账户的汇款6.特殊出口（2）报关进入特殊区域，并销售给特殊区域内的单位或者境外单位、个人的货物（3）进入海关监管仓库，供海关隔离区内免税店销售的货物（4）销售中标机电产品（5）销售海洋工程结构物（6）销售给外轮、远洋国轮的货物；生产并销售给航空公司国际航班的航空食品（7）输入特殊区域内生产企业生产耗用的水、电、气。
出口退税计算指南
出口退税计算指南一、外贸企业出口退税计算。
1. 一般贸易出口退税计算公式。
- 应退税额 = 增值税专用发票所列进项金额×退税率。
- 例如：某外贸企业购进一批货物，增值税专用发票上注明的进项金额为100,000元，该货物的退税率为13%。
则应退税额 = 100000×13% = 13000元。
2. 进料加工复出口货物退税计算。
- 外贸企业进料加工复出口货物应退税额的计算：- 应退税额 = 出口货物应退税额 - 销售进口料件应抵减退税额。
- 其中，出口货物应退税额 = 增值税专用发票注明的金额×退税率；销售进口料件应抵减退税额 = 海关对进口料件实征增值税税额。
- 例如：某外贸企业以进料加工方式进口一批料件，海关实征增值税税额为5000元。
该企业将这批料件加工后复出口，出口货物对应的增值税专用发票注明的金额为100,000元，退税率为13%。
出口货物应退税额 = 100000×13% = 13000元，应退税额 = 13000 - 5000 = 8000元。
二、生产企业出口退税计算（免抵退税计算方法）1. 相关概念及公式基础。
- 当期应纳税额的计算：- 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额。
- 其中，当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率） - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。
- 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率）。
- 当期免抵退税额的计算：- 当期免抵退税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 - 当期免抵退税额抵减额。
- 当期免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率。
出口退税会计实务知识点
出口退税会计实务知识点是指通过一系列政府政策和措施，对出口商品中涉及的税费进行返还，以提高出口企业的竞争力和促进国际贸易的发展。
对于出口企业来说，了解的会计实务知识点非常重要，可以帮助他们正确操作和管理退税流程，确保符合相关的法律法规要求，并最大化地享受退税福利。
首先，的核心知识点之一是退税申报。
出口企业在返还税款前，必须按照相关规定提交退税申报表，并提供必要的凭证材料和证明文件。
退税申报表中需要填写出口商品的相关信息，如商品名称、数量、单价、总金额等，以及出口企业的基本信息，如企业名称、注册地址、税务登记号等。
此外，还需要提交相关证明材料，如出口货物报关单、海关核销单等，以证明货物确实已经出口。
退税申报表和相关证明材料的准备和填写非常重要，企业必须准确无误地提供相关信息，以确保退税的顺利进行。
其次，的会计实务知识点还包括退税核算。
退税核算是指根据退税政策的要求，对金额进行计算和核对，确保退税金额的准确性和合规性。
一般情况下，退税金额是按照出口商品的实际销售额与退税率相乘来计算的。
出口企业在核算退税金额时，需要准确记录出口商品的销售额，包括销售数量、单价、总金额等，以及退税率和退税金额。
此外，还需要进行退税账务处理，将退税金额记录在企业的财务报表中，如增加应收账款、降低应交税金等，并及时进行会计凭证的制作和存档。
退税核算的准确性和合规性对于企业来说非常重要，可以避免出现不必要的纠纷和问题。
此外，的会计实务知识点还包括退税结算和使用。
退税结算是指出口企业收到退税款项后，进行核对和确认，并将款项划入企业的账户中。
出口企业需要通过退税资金划入确认函等凭证，将退税金额记录在企业的财务报表中，并及时更新企业的现金流量表和相关会计记录。
退税款项的使用需要按照相关政策和要求进行，一般情况下可以用于企业的生产经营活动、财务投资、新产品研发等方面。
企业需要根据实际情况，制定合理的退税款项使用计划，并及时与相关部门进行沟通和确认，以确保款项的合理使用和管理。
出口退税操作及最新政策解析
出口退税操作及最新政策解析概述出口退税是指对出口货物或劳务的增值税和消费税，在规定的范围内予以退还的政策。
该政策主要目的是促进出口，鼓励企业拓展海外市场，提升国际竞争力。
本文将介绍出口退税的基本操作流程，并解析最新的相关政策。
1. 出口退税的操作流程出口退税的操作流程包括以下几个主要步骤：步骤一：申请出口退税资格企业首先需要确保自身符合出口退税的资格要求。
一般而言，具备以下条件的企业可以申请出口退税资格：•具有独立的法人资格或经济组织单位；•从事出口货物或劳务的生产经营活动；•完成退税货物或劳务的报关手续；•拥有相关的财务会计档案。
步骤二：备案登记企业需向主管海关备案登记，并提交相关资料，包括但不限于企业基本信息、出口合同、发票、报关单等。
备案登记后，企业方可享受出口退税政策。
步骤三：开具发票和退税申报企业在出口货物或劳务完成后，需按照相关规定开具相应的发票，并在规定的期限内向海关申报退税。
退税申报需要提交以下材料：•报关单•开具的发票•出口退税申报表等步骤四：海关审核海关将对企业提交的退税申报材料进行审核。
审核内容包括商品的合法性、数量的准确性等。
如审核通过，海关将办理退税手续。
如有问题，海关将要求企业提供补充材料或进行补税。
步骤五：退税支付审核通过后，海关会将退税款项支付给企业。
其中，退税款项主要有两种支付方式：•转账支付：款项通过银行转账的方式支付给企业。
•税金抵扣：企业可选择将退税款项抵扣在其他应缴纳的税款中，也可将款项退还至企业银行账户。
2. 最新政策解析为进一步促进出口退税政策的实施，我国近年来相继出台了一系列针对出口退税的最新政策。
以下是其中几项重要政策的解析：政策一：出口退税速度加快为提升企业的资金周转效率，我国逐步加快出口退税速度。
目前，绝大部分企业的出口退税平均时间已经从过去的几个月缩短至数天甚至当天。
这一政策的实施，为企业降低了出口成本，提升了市场竞争力。
政策二：降低退税率误差为减少企业因退税率误差导致的亏损，我国对出口退税率误差进行了调整。
出口退税新文件学习笔记（第二期）
出口退税新文件学习笔记（第二期）本期主要学习《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号，以下简称“16号公告”）第三条、第四条和第五条。
（一）关于取消免抵退税零申报16号公告第三条“实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。
”【学习笔记】要想充分理解这条规定的含义，需要明白5个问题。
一是为什么要报送当期《增值税纳税申报表》，二是为什么要免抵退税“零申报”，三是为什么要取消报送当期《增值税纳税申报表》，四是取消报送当期《增值税纳税申报表》是不是可以取消免抵退税“零申报”，五是取消免抵退税“零申报”后如何操作。
1、为什么要报送当期《增值税纳税申报表》？在政策层面，免抵退税申报资料需要报送《增值税纳税申报表》的规定出自《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2014年第11号），仅适用于增值税零税率应税服务免抵退税申报。
出口货物及劳务的免抵退税申报是否报送《增值税纳税申报表》，在《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局2012年第24号公告)中并未明确。
在操作层面，按照免抵退税原理，免抵退税申报需要免抵退税汇总表与纳税申报表进行比对，免抵税额和应退税额的计算也需要与留抵税额进行比较。
由于生产企业出口退税申报系统是一个独立的操作系统，无法获取企业的增值税纳税申报数据，所以在免抵退税申报时需要手工录入当期增值税纳税申报表的相关内容，也称增值税申报简表，参与当期免抵退税的计算。
也就是说，申报免抵退税时，电子申报数据中必须录入增值税申报简表的数据，相当于报送《增值税纳税申报表》。
2、为什么要免抵退税“零申报”？对生产企业而言，增值税纳税申报是连续的，免抵退税申报受到多种因素影响并不能实现连续申报，这样就造成免抵退税申报会出现空档。
如果在空档月份不进行免抵退税申报的话，在非空档月份申报免抵退税时就会缺少空档月份的增值税纳税申报数据，就会出现比对不符的情况，造成无法进行免抵退税申报。
关于“出口免抵退”的实务笔记
关于“出口免抵退”的实务笔记一、基本概念1、出口退税的概念出口退（免）税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措施。
出口退税能够避免国际贸易中间接双重征税的问题，并且不需要各国间签订避免双重征税的对等协议，是一种自主行为而形成的国际惯例。
我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节缴纳的增值税和消费税。
开展“营改增”试点后，我国对境内单位和个人提供国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，使用增值税零税率，实行出口退税的范围扩大到服务出口。
2、出口退税对象的范围根据现行政策规定，可以申请办理出口退税的企业和其他单位包括：•经营出口货物劳务的出口企业（主要是日常出口企业，包括我们平时碰到的生产型和贸易型的企业）•经营视同出口货物劳务的企业和其他单位（包括对外援助的出口货物企业等）•提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人（提供国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务）3、出口退税对象的范围•必须是增值税、消费税征收范围内的货物。
增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。
（未征不退原则）•必须是报关离境出口的货物。
所谓出口包括自营出口和委托代理出口两种形式。
区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。
凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。
•必须是在财务上作出口销售处理的货物。
出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。
也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。
生产企业与外贸企业出口退税指南读书笔记
《生产企业与外贸企业出口退税指南》读书笔记一、出口退税基本概念及重要性简而言之，是指国家为了鼓励出口贸易，对于已经征收的增值税、消费税等间接税在出口环节进行退还的一种政策。
这一政策对于生产企业与外贸企业而言至关重要，因为它有助于减轻出口企业的税收负担，提高其出口商品的国际竞争力。
退税的具体税种、比例及程序等均由国家税务部门制定和监管。
提高出口商品的竞争力：退税政策的实施意味着企业可以在更低价格的情况下提供商品或服务，从而提高出口商品的国际竞争力。
在全球化的背景下，价格竞争尤为激烈，退税无疑为企业带来了实质性的竞争优势。
促进出口业务的增长：企业更有积极性拓展出口业务，通过增加销量和市场占有率实现规模效应和更大的盈利空间。
退税政策为企业提供了经济上的激励，促使他们更积极地参与国际市场竞争。
优化产业结构：通过调整退税政策，国家可以引导企业向高技术、高附加值的产品和服务转型，从而促进产业结构的优化和升级。
企业可以根据退税政策来调整生产和出口结构，以更好地适应市场需求和国家发展战略。
增强外贸抗风险能力：面对外部经济环境的不确定性，出口退税政策可以增强外贸企业的抗风险能力。
通过提供财政支持，退税政策有助于企业在面临风险和挑战时保持稳健的运营。
出口退税不仅是一个经济政策工具，更是生产企业与外贸企业在国际市场中取得竞争优势的关键手段。
对于理解并有效利用出口退税政策的企业来说，它意味着更大的利润空间、更稳健的商业模式和更强的市场竞争力。
二、出口退税政策概述出口退税政策是国家为了鼓励出口，减轻出口企业负担，提高出口商品竞争力而制定的一项经济政策。
出口退税是指对出口产品在国内生产、销售环节中所缴纳的增值税等间接税进行退还的一种政策。
这一政策有助于降低出口商品的成本，增强其在国际市场上的竞争力。
出口退税政策随着全球经济形势和国内外贸易环境的变化不断调整和完善。
从政策的发展历程来看，出口退税政策的调整往往与国家的宏观经济政策、外贸战略以及国际经济环境的变化密切相关。
生产企业出口退税基础知识
生产企业出口退税基础知识————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：生产企业出口退税基础知识：1.免抵退税的定义：免税是指企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税，自营出口企业的货物征税率为0。
抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、修理部件、燃料、动力等所含应预退还的进项税，抵顶内销销售货物的应纳税额，退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税大于应纳税额的退税。
2.新办的自营出口企业自首笔出口业务发生之日起，12个月内的出口业务不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额。
3.如果该企业自营出口商品按国家退税率规定为13%，由于国内对该商品征税率是17%，做免抵退税操作申报时应对（17%-13%）4%的差额做进项税转出，具体转出的差额是出口货物免抵退申报系统自动核算的差额，转的时候要与系统中的差额必须一致，月底处理增值税纳税申报表与附表（二）时，必须按报表的项目一致性填写。
差额的会计分录：借：主营业务成本贷：应交税金---进项税转出4.生产企业货物出口时，必须在电子执行法系统出口退税子系统查询报关出口信息后才能计算出口货物免抵退税额。
免抵退税额=出口货物离岸价ⅹ外汇人民币牌价ⅹ出口退税率—免抵退税抵减额免抵退税抵减额=免税购进原材料ⅹ出口货物退税率5．由于企业临时自营出口业务不多，而且内销销售货物多，又实现了增值税，这种情况企业退不到税款的，自营出口货物免抵退税额只做免抵额计算，税务部门经审核企业申报的免抵退税资料符合规定，给于批复免抵退税额，该批复的免抵额由于内销实现的增值税过大，抵顶不完，所以企业退不到税款，只好挂帐，但核算内销税负率免抵额要做内销销售应纳税额计算税负率，等内销销售小于自营出口货物，抵完内销实现的增值税企业可以退到税款。
即便企业临时退不到税款，作为内销开票销量大的企业做自营出口免抵退税业务可以降低税负率，并且符合税法规定。
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出口退税笔记计算公式：1．进项税转出=出口销售收入*汇率*（17%-退税率）2．免抵退税额=出口销售收入*汇率*退税率3．应纳增值税=销项税-（进项税-进项税转出）-上期留抵例：1.出口销售收入8万美元，汇率6，退税率13%，销项税32万，进项税18万，上期留抵分别为0，209200，229200第一种情况：应纳增值税大于0 （无税可退）1．进项税转出：80000*6*（17%-13%）=192002．免抵退税额：80000*6*13%=624003．应纳增值税：320000-（180000-19200）-0=159200有关分录如下：1．出口销售时：借：应收账款-XX 480000贷：主营业务收入-出口销售收入 4800002．进项税转出（只要公司退税率小于17%）借：主营业务成本 19200贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 192003．结转未交增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税159200贷：应交税费-未交增值税1592004．出口退税借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 62400贷：应交税费-应交增值税-出口退税 62400第二种情况：应纳增值税小于0且小于：“免抵退税额”（退税=应纳增值税）4．进项税转出：80000*6*（17%-13%）=192005．免抵退税额：80000*6*13%=624006．应纳增值税：320000-（180000-19200）-209200=--50000有关分录如下：1．出口销售时：借：应收账款-XX 480000贷：主营业务收入-出口销售收入 4800002．进项税转出（只要公司退税率小于17%）借：主营业务成本 19200贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 192003．出口退税借：其他应收款-应收补贴款50000应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 12400 ==（62400-50000）贷：应交税费-应交增值税-出口退税 62400第三种情况：应纳增值税小于0且大于：“免抵退税额”（退税=免抵退税额）7．进项税转出：80000*6*（17%-13%）=192008．免抵退税额：80000*6*13%=624009．应纳增值税：320000-（180000-19200）-229200=--70000本期留抵：70000-62400=7600有关分录如下：1．出口销售时：借：应收账款-XX 480000贷：主营业务收入-出口销售收入 4800002．进项税转出（只要公司退税率小于17%）借：主营业务成本 19200贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 192003．出口退税借：其他应收款-应收补贴款62400贷：应交税费-应交增值税-出口退税 62400例题：宝通公司是一般纳税生产型工业企业，2011年2-4月的退税资料如下，请分别计算宝通公司2-5月份出口退税，并作出相应的分录（退税率为13%）1．2月份共出口巴西A公司20万美元（汇率6.586）,内销未税货物300万元,本月采购未税原材料250万元,1月份留抵25万2. 3月份共出口法国B公司8.3万欧元(汇率9.0819),出口巴西A公司12.6万美元(汇率6.5706),内销未税货物127万,本月采购未税原材料311万3. 4月份共出口巴西A公司5.6万美元(汇率6.5527),内销未税286万,本月采购未税原材料252万生产型出口：免抵退税例题：宝通公司是一般纳税生产型工业企业，2011年2-4月的退税资料如下，请分别计算宝通公司2-5月份出口退税，并作出相应的分录（退税率为13%）1． 2月份共出口巴西A公司20万美元（汇率6.586）,内销未税货物300万元,本月采购未税原材料250万元,1月份留抵25万1.进项税转出:200000*6.586*(17%-13%)=526882.免抵退税额:200000*6.586*13%=1712363.应交增值税:3000000*17%-(2500000*17%-52688)-250000=--112312借:应收账款-巴西A公司 1317200贷:主营业务收入-出口销售收入 1317200借:主营业务成本 52688贷:应交税费-应交增值税-进项税转出 52688借:其他应收款-应收出口退税款 112312应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 58924贷:应交税费-应产增值税-出口退税 1712362. 3月份共出口法国B公司8.3万欧元(汇率9.0819),出口巴西A公司12.6万美元(汇率6.5706),内销未税货物127万,本月采购未税原材料311万1.进项税转出:83000*9.0819*(17%-13%)=30151.908126000*6.5706*(17%-13%)=33115.824 (以上共计: 63267.732)2.免抵退税额: 83000*9.0819*13%=97993.701126000*6.5706*13%=107626.428 （以上共计:205620.129）3.应交增值税:1270000*17%-(3110000*17%-30151.908-33115.824)-0=--249532.268本期留抵:249532.268-205620.129=43912.139借:应收账款-巴西A公司 827895.6法国B公司7537977 （以上共计8365872.6）贷:主营业务收入-出口销售收入 8365872.6借:主营业务成本 63267.732贷:应交税费-应交增值税-进项税转出 63267.732借:其他应收款-应收出口退税款 205620.129贷:应交税费-应产增值税-出口退税 205620.1293. 4月份共出口巴西A公司5.6万美元(汇率6.5527),内销未税286万,本月采购未税原材料252万1.进项税转出:56000*6.5527*(17%-13%)=14678.0482.免抵退税额:56000*6.5527*13%=47703.6563.应交增值税:2860000*17%-(2520000*17%-14678.048)-43912.139=28565.909 借:应收账款-巴西A公司 366951.20贷:主营业务收入-出口销售收入 366951.20借:主营业成本 14678.048贷:应交税费-应交增值税-进项税转出 14678.048借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 28565.909贷:应交税费-未交增值税 28565.909借:应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额47703.656贷:应交税费-应交增值税-出口退税47703.656生产型出口：免抵退税例：生产企业为增值税一般纳税人，本公司7月份才正式获得进出口经营权，2010年7月-11月发生业务如下：1．2010年7月当月进项税125000元，当月出口销售375000美元，（USD1=￥8），退税率13%，本期出口货物均未收齐单证。
2．2010年8月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额500000元，销项税85000元。
福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税3400元。
本月共发生进项税184000元。
出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价166000美元，（USD1=￥8.7）,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。
3．2010年9月经济业务如下：内销A产品，销售额600000元，销售商品逾期付款收取违约金23400元。
本月共发生进项税420000元。
本期出口货物离岸价182000美元，汇率同上月。
本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额1444200元。
4．2010年10月当月进项税0元，当月出口销售200000美元，（USD1=￥8.5）,退税率13%,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额为1583400元。
例题答案：生产企业为增值税一般纳税人，本公司7月份才正式获得进出口经营权，2010年7月-11月发生业务如下：1．2010年7月当月进项税125000元，当月出口销售375000美元，（USD1=￥8），退税率13%，本期出口货物均未收齐单证。
进项税转出：375000*8*（17%-13%）=120000本期未收齐单证，不计算免抵退税额应纳增值税：0-（125000-120000）-0=-5000本期留抵税额：5000分录：借：应收账款-外销XX公司 3000000 （375000*8=3000000）贷：主营业务收入–出口销售收入 3000000借：主营业务成本 120000贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 1200002．2010年8月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额500000元，销项税85000元。
福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税3400元。
本月共发生进项税184000元。
出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价166000美元，（USD1=￥8.7）,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。
进项税转出：166000*8.7*(17%-13%)=57768 （166000*8.7=1444200）免抵退税额：375000*8*13%=390000 （此处为收齐上期单证的数据，以下均是）应纳增值税：85000+3400-（184000-57768）-5000=--42832分录：借：应收账款-内销XX公司 585000贷：主营业务收入 500000应交税费-应交增值税-销项税85000借：应付职工薪酬-福利费 23400贷：库存商品-A 20000应交税费-应交增值税-销项税3400借：应收账款–外销XX公司 1444200 （166000*8.7=1444200）贷：主营业务收入–出口销售收入 1444200借：主营业务成本 57768贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 57768借：其他应收款-应收出口退税款 42832应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额347168 （390000-42832=347168）倒挤贷：应交税费-应交增值税-出口退税 3900003．2010年9月经济业务如下：内销A产品，销售额600000元，销售商品逾期付款收取违约金23400元。
本月共发生进项税420000元。
本期出口货物离岸价182000美元，汇率同上月。
本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额为1444200元。
进项税转出：182000*8.7*(17%-13%)=63336免抵退税额：166000*8.7*13%=187746应纳增值税：102000+3400-(420000-63336)=--251264本期留抵：251264-187746=63518借：应收账款–内销XX公司 702000贷：主营业务收入 600000应交税费-应交增值税-销项税102000借：银行存款 23400贷：营业外收入 20000应交税费-应交增值税-销项税 3400借：应收账款–外销XX公司 1583400 （182000*8.7=1583400）贷：主营业务收入–出口销售收入 1583400借：主营业务成本 63336贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 63336借：其他应收款-应收出口退税款 187746贷：应交税费-应交增值税-出口退税 1877464．2010年10月当月进项税0元，当月出口销售200000美元，（USD1=￥8.5）,退税率13%,本期出口货物均未收齐单证,前期出口货物当期收齐单证销售额为1583400元。