营改增税务申报与调整指南

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生活服务业营改增税收指引

生活服务业营改增税收指引生活服务业营改增税收指引是指针对生活服务业在营改增过程中的税务政策规定和操作指南，旨在帮助生活服务业企业正确理解和适应新的税务制度，提高税务合规能力，确保税收征管工作的顺利进行。

下面将从背景、政策指引、操作指南等方面进行详细介绍。

背景营改增是指由营业税改为增值税，是我国税制的一项重要举措。

营业税是对销售额征税的一种税收方式，而增值税是对增值额征税的税收方式。

营业税的对于促进生活服务业的发展，优化税收征管，降低企业税负具有重要意义。

政策指引1.税务登记和发票管理：生活服务业企业在营改增后，需要按照增值税制度进行税务登记，同时合理使用增值税发票，确保发票真实合法有效。

2.税务核算和申报：生活服务业企业应按照增值税核算和纳税申报要求进行税务工作。

对于按一般纳税人认定的企业，应根据销售额和增值额进行核算和申报；对于按小规模纳税人认定的企业，可享受简化征收政策。

3.税收优惠和减免：针对生活服务业的特点和政策需要，国家税务总局推出了一系列税收优惠和减免政策，如对一些服务业企业享受增值税征免，餐饮业、旅游业等享受增值税降低税率。

操作指南为了帮助生活服务业企业更好地理解和应用税收政策，国家税务总局还发布了一系列操作指南，具体包括：1.《生活服务业营改增税收操作指南》：该指南详细介绍了生活服务业企业具体应如何开展营改增工作，包括税务登记、发票管理、税务核算和申报、税收优惠和减免等方面的操作和要求。

2.《生活服务业加计抵减政策操作指南》：针对生活服务业企业可以享受的加计抵减政策进行了详细解释和操作指导，包括加计抵减比例、减免计算方法等内容。

3.《生活服务业增值税专用发票使用规程》：该规程规定了生活服务业企业使用增值税专用发票的程序和规定，包括开票、领票、使用、保管、注销等环节的要求。

通过以上的政策指引和操作指南，生活服务业企业能够清楚了解和掌握营改增的相关税收政策，提高税务合规能力，确保税收征管工作的顺利进行。

营改增后增值税会计核算及申报填列

增值税是以商品（含销售服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品（含销售服务）生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

（一）应交增值税1.进项税额企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

【例题】甲公司（增值税一般纳税人）将本月12日购入的一批存货全部退回，购入价款100万元，增值税17万元，款项尚未支付。

【答案】借：应付账款117应交税费——应交增值税（进项税额）17（红字登记）贷：原材料1002.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额。

企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，不通过本专栏科目核算，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

【例题】某辅导期一般纳税人当月领购发票25份，18日将25份发票全部开具，到税务机关再次领购，按已开具的25组发票预缴税款6万元，通过银行转账支付。

【答案】借：应交税费——应交增值税（已交税金）6贷：银行存款63.减免税款企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

【例题1】某公司2015年12月份缴纳技术维护费420元，取得增值税专用发票。

【答案】根据财税[2012]15号文件：增值税纳税人初次购进增值税税控系统专用设备和缴纳的技术维护费用凭相关发票可以全额抵减增值税额。

缴纳时：借：管理费用420贷：银行存款420按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款）420贷：管理费用420【例题2•多选题】增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括（）。

（2014年）A.固定资产B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.应交税费——应交增值税（减免税款）D.递延收益E.管理费用【答案】ACDE【解析】增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。

国家税务总局公告2017年第19号——国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2017年第19号——国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.05.23•【文号】国家税务总局公告2017年第19号•【施行日期】2017.08.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】增值税正文国家税务总局公告2017年第19号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告为配合增值税税率的简并，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：一、将《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的“11%税率”栏次调整为两栏，分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形资产”，调整后的表式见附件1，所涉及的填写说明调整内容见附件3。

二、将国家税务总局公告2016年第13号附件1《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”，调整后的表式见附件2，所涉及的填写说明调整内容见附件3。

三、本公告自2017年8月1日起施行。

国家税务总局公告2016年第13号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）和《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）同时废止。

特此公告。

附件：1.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）2.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）3.关于《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的调整事项国家税务总局2017年5月23日。

营改增纳税申报表填报范例

。
表格三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写
序号
填写扣除项目的序号。
项目名称
填写扣除项目的名称。
扣除金额
填写扣除项目的金额。
扣除率
填写扣除项目的税率或扣除率。
03
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填报范例
表头信息填写
纳税人识别号
填写纳税人的统一社会信用代码。
内容
申报表通常包括纳税人基本信息、应纳税额计算、抵扣税额、减免税额等内容，具体填报要求根据不同种类的申报表而有所不同。
填报要求与注意事项
填报要求
纳税人应当按照税务机关的要求，准确、完整、及时地填报营改增纳税申报表，并确保所提供信息的真实性和合法性。
注意事项
在填报申报表时，纳税人应注意核对各项数据和信息，避免出现错误或遗漏；同时，对于填报过程中出现的疑问或困难，应及时向税务机关咨询或寻求帮助。
审核凭证是否齐全
核对申报表附列的抵扣凭证、缴税凭证等是否齐全，确保申报表的合法性。
报送时间与方式
报送时间
根据税务机关的规定，在规定的时间内完成申报表的报送。
报送方式
可以选择网上申报、纸质申报等方式进行申报表的报送。
报送后的注意事项
关注反馈信息
及时关注税务机关反馈的申报信息，如有错误或疑问，及时进行修改或解释。
填写不含税销售额。
价款
填写含税销售额。
序号
填写销售发票的序号。
销项税额
根据销售额和税率计算得出。
应纳税额
根据销项税额和进项税额计算得出。
表格二（本期进项税额明细）填写
序号填写进项发票的序号。
纳税人识别号
填写提供货物的纳税人识别号。

营改增办税流程及新政策

营改增办税流程及新政策一、背景介绍营改增是指将增值税代征与营业税合并征收的改革。

自2016年5月1日起，我国开始全面推开营改增，依法对所有增值税纳税人实施增值税制度。

这项改革对于企业纳税人来说，意味着税负会有所变化，同时也要关注营改增的具体办税流程及新政策。

二、办税流程1. 缴税登记企业在开始营改增纳税之前，首先需要完成增值税纳税人的注册登记。

登记工作主要在地方税务局完成，填写相关登记表格并提交必要的资料。

登记通过后，企业就获得了颁发的增值税纳税人识别号，可以正式开始纳税。

2. 报税申报一般纳税人每月需要按时向税务部门报送增值税的纳税申报表。

申报表格主要包括应纳税额、已缴税额等信息。

企业需要按照规定的时间提交电子申报表，或者亲自前往税务部门进行纳税申报。

3. 缴纳税款根据申报表的数据计算出的应纳税额，企业需要在规定的时间内将税款缴纳到指定账户。

可以通过网上银行、税务局窗口等方式进行缴款，缴款后需要保留好相关凭证。

4. 税务审查税务机关对企业的报税数据进行审查，核实企业的纳税情况。

如果发现问题，可能会发出税务通知书，要求企业进行补缴或者调整申报表。

三、新政策解读1. 增值税率调整根据国家政策，对不同行业的增值税税率进行了调整，具体增值税税率标准根据国家政策文件执行。

2. 税负优惠政策对符合条件的小微企业、高新技术企业等，可以享受增值税减免、免税等优惠政策。

企业可以根据自身情况进行申请。

3. 税控设备要求为了确保纳税的真实性，税务部门对企业发票开具等工作提出了更高的要求，要求企业购置并使用符合规定的税控设备。

四、总结营改增是我国税制改革的一项重要措施，在增值税纳税过程中，企业需要遵守相关的法规要求，按照规定的流程进行办税。

同时，企业也需要关注政策的变化，根据新政策进行合理的税收规划，确保自身的税负合理。

希望本文介绍的营改增办税流程及新政策对您有所帮助。

(营改增)增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)及

上海市国家税务局、上海市处所税务局增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕及其附表填报说明〔2021年〕一、增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕填表说明〔一〕“税款所属时间〞填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

〔二〕“填表日期〞填写纳税人填写本表的具体日期。

〔三〕“纳税人识别号〞填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。

〔四〕“所属行业〞按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

〔五〕“纳税人名称〞填写纳税人单元名称全称，不得填写简称。

〔六〕“法定代表人姓名〞填写纳税人法定代表人的姓名。

〔七〕“注册地址〞：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

〔八〕“营业地址〞填写纳税人营业地的详细地址。

〔九〕“开户银行及帐号〞填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。

〔十〕“企业登记注册类型〞按税务登记证填写。

〔十一〕“号码〞填写纳税人注册地和经营地的号码。

〔十二〕“即征即退货物及劳务〞列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。

该列数据为“一般货物及劳务〞列的此中数。

〔十三〕“本年累计〞列，填写年度内各月数之和〔本填表说明另有填报要求的除外〕。

〔十四〕第1栏“〔一〕按适用税率征税货物及劳务发卖额〞：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为发卖额。

营业税改征增值税应税效劳也在本栏填报，涉及应税效劳应填报“当期应税减除工程金额〞〔详见附件一〕减除之前不含税发卖额。

本栏包含在财政上不作发卖但按税法规定应缴纳增值税的视同发卖和价外费用的发卖额，外贸企业作价发卖进料加工复出口的发卖额，税务、财政、审计部分查抄按税率计算调整的发卖额。

〔本栏“一般货物及劳务〞的“本月数〞列应等于附列资料〔一〕第8行加第7行的“小计〞栏填报〕〔十五〕第2栏“应税货物发卖额〞：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物发卖额。

含在财政上不作发卖但按税法规定应缴纳增值税的视同发卖和价外费用发卖额，以及外贸企业作价发卖进料加工复出口的货物。

营改增实施细则

营改增实施细则一、背景介绍营改增是指从营业税向增值税转变的一项重大税制改革。

为了进一步推进营改增政策的落地和实施，制定了相应的营改增实施细则。

本文将详细介绍营改增实施细则的相关内容。

二、营改增实施范围1. 纳税人范围：适用于所有纳税人，包括企业、个体工商户等。

2. 适用范围：适用于涉及增值税的各类经营活动。

三、营改增税率1. 一般纳税人：根据不同行业和商品，采用不同的增值税税率，一般为13%、9%、6%。

2. 小规模纳税人：适用简易计税方法，税率为3%。

四、纳税申报与缴纳1. 纳税申报：纳税人需按照规定时间，通过税务机关指定的渠道进行纳税申报。

2. 缴税方式：纳税人可选择线上或线下缴税，线上缴税可通过电子支付等方式完成。

五、增值税发票管理1. 发票种类：增值税专用发票、普通发票、电子发票等。

2. 发票开具：纳税人应按照规定程序开具发票，确保发票的真实性和合法性。

六、税务优惠政策1. 小微企业：对符合条件的小微企业，给予一定的税收减免或优惠政策。

2. 高新技术企业：对高新技术企业给予一定的税收优惠政策，鼓励科技创新和发展。

七、纳税人权益保护1. 纳税人合法权益：税务机关应保护纳税人的合法权益，确保纳税人按规定享受相关税收政策。

2. 纳税人申诉与投诉：纳税人如对税务机关的处理结果不满意，可提出申诉或投诉，维护自身权益。

八、税务监管与执法1. 税务监管：税务机关应加强对纳税人的监管，确保纳税人按规定履行纳税义务。

2. 税务执法：对于违反税法规定的行为，税务机关将依法进行执法行动，维护税收秩序。

九、营改增实施效果评估1. 经济效果评估：对营改增政策的经济影响进行评估，包括税收收入增长、企业效益改善等。

2. 社会效果评估：对营改增政策的社会影响进行评估，包括就业促进、市场竞争力提升等。

十、营改增政策宣传与培训1. 宣传工作：税务机关应加强对营改增政策的宣传，提高纳税人的知晓率和理解度。

2. 培训工作：税务机关应组织相关培训，提升纳税人对营改增政策的应用能力。

营改增后新版申报表填写指导说明

04
只填写2、4、5、 12、13行（营改增新增内容行）
报表填写-营改增纳税人
附表二的填写
同一般纳税人
报表填写-营改增纳税人
01
附表三的填写
02
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
A
附表四的填写
B
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
固定资产
01
同一般纳税人
02
政策及法规
政策背景介绍：
《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
二．不填写2、4、5、12、13行。（原因：应税服务行）
三．增加“免抵退”数据采集
○ 这是出口退税政策与实际管理的需要
报表填写-一般纳税人
附表二填写防伪税控增值税专用发票填在35栏货物运输业增值税专用发票填在35栏机动车同一销售发票填在35栏
报表填写-一般纳税人
无需填写
附表三填写
税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）
○ 依据以上文件，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，详见：国家税务总局公告《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2013年第32号）
谢谢！
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营改增纳税人填写
报表填写-营改增纳税人
主表的填写
第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏，营改增新户应税服务有扣除项目的，应填写扣除之前的不含税销售额。
第5栏：应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。
第8栏：营改增，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。第11栏：营改增的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项

广联达GBQ40营改增版本操作指南

广联达GBQ40营改增版本操作指南广联达GBQ40营改增版本是一款专为建筑行业设计的税务管理系统，该系统可以帮助企业轻松应对营改增政策，提高税务管理的效率。

下面将为您详细介绍广联达GBQ40营改增版本的操作指南。

一、登录与初始化1.在电脑上安装广联达GBQ40营改增版本，并双击图标启动程序。

2.输入用户名和密码，点击“登录”按钮。

3.首次使用时，需要进行初始化设置，点击“初始化设置”按钮，按照提示操作。

二、税务管理1.在主界面点击“税务管理”菜单。

2.选择“进项管理”或“销项管理”子菜单，根据需求进行相应操作。

3.点击“录入”按钮，按照提示录入相关税务信息。

4.点击“查询”按钮，查看税务信息列表。

三、报表统计1.在主界面点击“报表统计”菜单。

2.选择相应的报表类型，如“进项报表”、“销项报表”等。

3.点击“生成报表”按钮，系统会自动生成报表并展示。

四、系统设置1.在主界面点击“系统设置”菜单。

2.选择相应的子菜单，如“基础设置”、“权限管理”等。

3.根据需求进行相应设置。

五、帮助与支持1.在主界面点击“帮助与支持”菜单。

2.选择“用户手册”或“在线客服”，获取更多相关信息。

注意事项1.请确保系统安装正确，并正确填写用户名和密码。

2.在进行税务录入和查询时，请确保录入的信息准确无误。

3.报表生成后，请仔细查看并核对报表内容。

其他是广联达GBQ40营改增版本的操作指南，希望对您有所帮助。

如有其他问题，请随时联系广联达客服。

祝您使用愉快！六、数据备份与恢复1.在主界面点击“系统设置”菜单，然后选择“数据备份与恢复”。

2.点击“备份数据”按钮，选择备份路径，系统会自动将当前数据进行备份。

3.若需恢复数据，点击“恢复数据”按钮，选择备份文件，系统会自动恢复数据。

七、权限管理1.在“系统设置”菜单下，选择“权限管理”。

2.根据企业组织结构和管理需求，为不同角色和用户分配权限。

3.权限分配完成后，用户登录系统时将根据权限进行相应操作。

国家税务总局公告2016年第53号——国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告

国家税务总局公告2016年第53号——国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2016.08.18•【文号】国家税务总局公告2016年第53号•【施行日期】2016.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2016年第53号国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），现将营改增试点有关征管问题公告如下：一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。

发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。

售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。

（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

营改增差额征税申请报告

一、报告概述尊敬的税务机关领导：我单位根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《营业税改征增值税试点实施办法》等相关法律法规，现将我单位营改增差额征税申请事项报告如下，敬请审核批准。

一、单位基本情况我单位名称：[单位全称]法定代表人：[法定代表人姓名]统一社会信用代码：[统一社会信用代码]注册地址：[注册地址]经营范围：[经营范围]我单位自[成立时间]成立以来，一直从事[主营业务]，具备良好的市场信誉和经营业绩。

根据国家税收政策调整，我单位已纳入营改增试点范围，现将我单位营改增差额征税申请事项报告如下。

二、营改增差额征税申请依据1. 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十条规定，差额征税是指纳税人在计算增值税应纳税额时，可以按照国家规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照营改增试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。

2. 根据《财政部、国家税务总局关于营改增试点有关税收政策的通知》（财税[2016]36号）规定，以下行业可以享受差额征税政策：（1）金融商品转让；（2）经纪代理服务；（3）旅游服务；（4）适用简易计税方法的建筑服务；（5）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）；（6）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产；（7）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）；（8）中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受的捐款；（9）劳务派遣服务；（10）人力资源外包服务；（11）安全保护服务；（12）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权；（13）融资租赁服务；（14）融资性售后回租服务；（15）提供物业管理服务的纳税人，向服务方收取的自来水水费；（16）签证代理服务；（17）教育部考试中心及其直属单位为境外单位在境内开展考试项目。

税务部门“顺口溜”教您申报营改增

税务部门“顺口溜”教您申报营改增
中国日报网2016-06-01 10:25:24
本报讯为了让申报表填制流程一目了然，闽清县国税局工作人员对申报表的处理进行规律总结，编制出顺口溜。

顺口溜内容如下：
先附再主好顺序，销售数据填附一；注意销额不含税，自动导入主表来；分清简易与一般，再分开票属哪类，记住税率不填错。

差额扣除是难点，表一12列往里填，表三扣除专表填；销额计算减税额。

固资销售填11栏，减税填在主23栏。

预缴先填附表四，再填主表28栏。

预缴项目真的多，建筑外地为预缴，还可减去分包款；还有房产预收款，外地销售与租赁，涉及就有不动产，地税代开也预缴。

建筑（预缴）分包皆可除；不分一般与简易；简易分包可差额，附三栏目等你填，附一12列对口填，专用发票亦可开；一般分包不差额，分包专票你来抵。

专用设备维护费，也填附四第1栏，再填主表23栏，接填附表第8张。

进项期限一百八，当月认证当月抵；进项要填附表二，再填附七结构表；固资再填附表六，不动进项表五填，首次填在2、3、6列；简易进项作转出，填在附二17栏，通行进项填表二（8）；主表进项要手工，切记进项要算准。

营业申报未开票，国税零票等你开，不作销额不填表，一窗比对干预过。

首月申报要预审，分局人员窗口等，大家齐心把负减；有错可以及时改，疑问可打公开话，前台服务真是好！。

国家税务总局公告2016年第13号

国家税务总局公告2016年第13号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告为保障全面推开营业税改征增值税改革试点工作顺利实施，现将增值税纳税申报有关事项公告如下：一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。

二、纳税申报资料1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。

其他情况不填写该附列资料。

（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。

（9）《增值税减免税申报明细表》。

（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。

其他情况不填写该附列资料。

（二）纳税申报其他资料2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。

4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。

（三）纳税申报表及其附列资料为必报资料。

纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

三、纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》,表样及填写说明详见附件5至附件6。

营改增实施细则

营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为增值税一种税种的改革措施。

为了进一步推进营改增政策的顺利实施，制定了《营改增实施细则》，该细则对营改增政策的具体操作进行了详细规定。

二、纳税人范围根据《营改增实施细则》，适用营改增政策的纳税人范围主要包括企业、个体工商户和其他组织。

企业指的是依法设立的经济组织，个体工商户指的是依法注册的个体经营者，其他组织指的是非营利组织、事业单位等。

三、税率调整根据《营改增实施细则》，营改增政策下的增值税税率主要分为一般税率和简易税率。

一般税率适用于一般纳税人，税率为16%；简易税率适用于小规模纳税人，税率为3%。

四、计税方法根据《营改增实施细则》，营改增政策下的计税方法主要有进项税额抵扣法和差额征税法。

进项税额抵扣法是指纳税人将购买货物、接受服务等支出所支付的增值税作为进项税额，在销售货物、提供服务等收入中抵扣掉，只需纳税人按差额征税；差额征税法是指纳税人按照销售货物、提供服务等收入减去购买货物、接受服务等支出所得的差额计算应纳税额。

五、税务登记根据《营改增实施细则》，纳税人需要进行税务登记，才能享受营改增政策带来的税收优惠。

纳税人可以根据自身情况选择办理一般纳税人登记或者小规模纳税人登记。

六、发票管理根据《营改增实施细则》，纳税人在营改增政策下需要按照规定开具发票。

发票开具要求包括发票种类、内容、格式等方面的规定，纳税人需要按照规定及时、准确地开具发票。

七、税务申报根据《营改增实施细则》，纳税人需要按照规定进行税务申报。

申报内容包括纳税人的销售收入、进项税额、应纳税额等信息，纳税人需要根据规定的时间和方式进行申报。

八、税务检查根据《营改增实施细则》，税务部门有权对纳税人进行税务检查。

税务检查的内容包括纳税人的账务凭证、发票等税务相关材料，纳税人需要配合税务部门的检查工作。

九、税收优惠政策根据《营改增实施细则》，营改增政策下的纳税人可以享受一些税收优惠政策。

生活服务业营改增办税指南

生活服务业营改增办税指南生活服务业涉及很多行业，包括餐饮、住宿、旅游、美容美发、家政服务等。

在我国，生活服务业税收政策经过一系列调整和改革，其中最重要的一项就是营改增。

营改增是指将原来的营业税改为增值税，这对于生活服务业来说意味着什么呢？下面我将为大家详细介绍生活服务业营改增办税指南。

首先，对于生活服务业营改增办税指南的第一点，就是要了解增值税的适用范围。

在生活服务业中，一般都是适用简易办法。

简易办法是指按照固定比例征收增值税，比如餐饮业按照5%的税率征收，住宿业按照3%的税率征收。

这样一来，生活服务业经营者就不需要每笔交易都开具增值税专用发票，只需按照固定比例计算税款即可。

其次，要了解生活服务业营改增的税务登记和申报程序。

根据国家税务总局的规定，生活服务业纳税人可以选择一般纳税人和小规模纳税人的身份进行税务登记。

一般纳税人需要按照国家规定的标准进行纳税申报，而小规模纳税人则可以按照一定比例简化纳税申报流程。

所以，生活服务业经营者可以根据自身的实际情况选择适合自己的纳税身份，并按照相关规定进行税务登记和申报。

第三，要了解生活服务业营改增的税务优惠政策。

国家税务总局对于生活服务业纳税人提供了一些税务优惠政策，比如餐饮业可以享受进项税额的全额抵扣，住宿业可以享受免征增值税的政策等。

对于符合条件的纳税人，这些税务优惠政策可以减轻其税收负担，增加其经营利润。

最后，要了解如何合理利用增值税专用发票。

虽然生活服务业营改增后可以按照简易办法计算税款，但是对于一些大额交易，尤其是涉及到与其他行业之间的业务往来时，建议使用增值税专用发票。

增值税专用发票具有法律效力，可以作为纳税人报销和税务核查的依据，对于纳税人的合法权益有保障作用。

综上所述，以上就是一些生活服务业营改增办税指南的重要内容。

随着生活服务业的发展和税制改革的不断深化，相信未来还会出台更多的政策和规定，需要生活服务业经营者时刻关注并及时调整自身的经营方式和办税方式。

乌鲁木齐市国家税务局营改增纳税人办税指南

乐税智库文档财税法规策划乐税网乌鲁木齐市国家税务局营改增纳税人办税指南【标签】纳税申报,营改增【颁布单位】乌鲁木齐市国家税务局【文号】【发文日期】2016-03-31【实施时间】2016-03-31【有效性】全文有效【税种】纳税服务尊敬的纳税人：根据《国家税务总局关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知》（税总发〔2016〕32号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

为确保平稳、有序开展试点工作，帮助我市纳税人更加便捷地办理各项涉税业务，现将相关事项提示如下：一、税务登记如果您已经是国税机关管辖的纳税人，且税务登记信息与实际情况一致，则原有证照可以继续使用；如果您之前未办理国税的税务登记，且涉及您的税务登记信息需要变更或重新打印相关证照的情况时，请您携带地税税务登记证（正副本）等相关资料到主管国税机关办理相关涉税事项。

乌鲁木齐市各区县局办税服务厅咨询电话参见后面的电话表。

二、资格登记如果您需要申请增值税一般纳税人资格登记，或者您属于符合必须认定为增值税一般纳税人条件（年应税销售额超过500万元）的单位和个体工商户，请向主管税务机关申请办理一般纳税人资格登记。

需要使用增值税专用发票或增值税普通发票的纳税人，应当在一般纳税人资格申请的同时，向主管国税机关提交最高开票限额申请。

您可以按照以下流程办理：三、税控设备起征点以上的试点纳税人，应按照主管税务机关的安排，参加增值税发票税控系统培训，并购置税控专用设备，您购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用，可根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)规定，在增值税应纳税额中全额抵减。

四、发票申领自2016年5月1日(含)起，您可向国税机关申请领用国税发票，国税发票于2016年 5月1日(含)起启用。

营改增实施细则

营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税合并为一种税种的改革措施。

为了进一步推进营改增政策的落地和实施，制定了营改增实施细则，旨在明确各项政策的具体操作细则，确保税收制度改革的平稳进行。

二、营改增实施细则的目的1. 确定税收政策：营改增实施细则旨在明确营改增政策的具体要求，为纳税人提供明确的税收政策指导，减少税务风险。

2. 统一征管标准：营改增实施细则将统一纳税人的征管标准，简化税务操作流程，提高税收征管效率。

3. 促进经济发展：通过营改增实施细则的制定，促进企业发展，降低企业税负，提升市场竞争力，推动经济稳定增长。

三、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围：明确了适合营改增政策的纳税人范围，包括企业、个体工商户等。

2. 税率调整：详细规定了各类商品和服务的增值税税率，并对不同行业、不同产品进行分类，确保税收调整的公平性和合理性。

3. 税务登记：明确了营改增政策下的税务登记流程和要求，规定了纳税人必须具备的条件和提交的相关材料。

4. 发票管理：规定了营改增政策下的发票管理制度，包括发票开具、发票使用、发票报备等方面的要求，确保发票管理的规范性和准确性。

5. 税务申报：明确了营改增政策下的税务申报流程和要求，规定了纳税人应当如何填写纳税申报表和提交相关资料。

6. 税务稽查：规定了营改增政策下的税务稽查制度，明确了税务稽查的程序和要求，保证税收征管的公正性和严肃性。

7. 税收优惠政策：明确了营改增政策下的税收优惠政策，包括小规模纳税人的税收减免、高新技术企业的税收优惠等，促进企业发展和创新。

四、营改增实施细则的意义和影响1. 降低企业税负：营改增实施细则的制定将优化税收结构，降低企业税负，提升企业盈利能力。

2. 促进市场竞争：营改增实施细则的推行将减少税负差异，提高市场公平竞争程度，促进市场资源的优化配置。

3. 简化税务操作：营改增实施细则的制定将简化税务操作流程，减少企业的行政成本和税务风险。