2019年度个人所得税综合所得汇算清缴讲解

劳务报酬所得
全部劳务报酬税前收入×（1-20%）
特许权使用费所得 全部特许权使用费税前收入×（1-20%）
稿酬所得
全部稿酬税前收入×（1-20%）×70%
级数 1 2 3 4 5 6 7
应纳税所得额 不超过36000的 超过36000至144000元的部分 超过144000元至300000元的部分 超过300000元至420000元的部分 超过420000元至660000元的部分 超过660000元至960000元的部分 超过960000元的
2019年度个人所得税 综合所得汇算讲解
202007
目录
1
年度汇算的内容
2
无需办理汇算的纳税人
3
需要办理汇算的纳税人
4
可享受的税前扣除
5
办理时间
6
办理方式、渠道
7
申报信息及资料留存
8 接受年度汇算申报的税务机关
9
年度汇算的退税、补税
10
办理汇算的具体操作
01
年度汇算的内容
综合所得年度汇算主要内容——综合所得与分类相结合的个人所得税税制
取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预 缴税款的情形，则不适用豁免政策。
——财政部 税务总局公告2019年第94号
纳税人如何知道自己是否符合豁免政策的要求
找扣缴单位查
纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。
自己查
纳税人可以通过手机个人所得税app、电脑登录电子税务局网站，查询本人2019年度的收入和纳税申报记录。
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
2520 16920 31920 52920 85920 181920
综合所得年度汇算主要内容——需要说明的事项
居民个人
个人所得税法第一条
在中国境内有住所，或 者无住所而在一个纳税年度 内在中国境内居住满183天 的个人。
也就是说，只有居民个 人，才需要办理年度汇算
综合所得年度汇算主要内容——年度汇算具体计算公式
2019年度汇算应退或应补税额=
[（综合所得收入额－ 60000元－ “三险一金”等专项扣除－子女教育等专项附加扣除－依法确定的其他 扣除－ 捐赠）×税率－速算扣除数] － 2019年已预缴税额
综合所得类型
收入额的计算
工资、薪金所得 全部工资薪金税前收入
综合所得年度汇算主要内容——什么是年度汇算
01 汇总收入总额
02 减除费用和扣除 03 计算年度应纳税额 04 减去已预缴税额
汇总2019年1月1日至 12月31日取得的工资 薪金、劳务报酬、稿 酬、特许权使用费等 四项综合所得的收入 额
减除费用六万元以及专 项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除
更好的保障纳税人的权益。
如果多预缴了税款，就要退还给纳税人。
有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前扣除 项目在平时没来得及享受；
大病医疗支出等扣除，只有年度结束才知道确 切金额。
实践中，很难让所有人平时已预缴税额与年度应纳税 额完全一致。比如：
年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过大或时 断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款， 但全年综合所得的收入总计还不到6万元，减去基本减 除费用6万元后，按年计算则无需缴纳个人所得税。
2 “算”总账 依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该纳税年度应补税额或应退税额
3 “清”税款 自行办理纳税申报，结清税款
4
缴退 税 多退少补
综合所得年度汇算主要内容——为什么要进行年度汇算
01 年度汇算可以更加精准、全面 02 年度汇算 ，能准确计纳税人综
落实各项税前扣除和税收优惠政策， 合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，
个税改革——2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除提 高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个 人所得税税制。
综合税制——通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，即将纳税人取得的工资薪金、劳 务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的 个人所得税。
【例】某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴 个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人收入不超过6万元无须缴 税，因此预缴的90元可以申请退还。
适用综合所得个人所得 税税率并减去速算扣除 数计算本年度最终应纳 税额
减去2019年度已预缴 税额，得出本年度应 退或者应补税额，向 税务机关申报并办理 退税或补税
综合所得年度汇算主要内容——综合所得汇算清缴
查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补
1 “汇”收支 居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况
补税，但因政策规定免除其办理义务 或不申请年度汇Hale Waihona Puke Baidu退税的纳税人。
的纳税人。
具体为： 1、2019年度需要补税但取得的综合所得年收入合计
不超过12万元； 2、2019年度应补缴税额低于400元。
如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，既 不需要退税也不需要补税，便无需办理年度汇算；或者纳 税人自愿放弃退税，也可以不办理年度汇算。
通过预填服务查
2020年汇算前，税务机关将通过网上税务局（手机app、网页端），根据一定规则提供申报表预填服务， 如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税额。
03
需要办理年度汇算的纳税人
情形一：2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税
01 2019年度综合所得收入额不超过6万元，但平时预缴过个人所得税
2、不并入综合所得的项目，如：解除劳动合同、 提前退休、内部退养等一次性补偿收入；
3、纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖 金。 纳税人年度汇算时，可重新选择将预扣预
缴环节单独计税的全年一次性奖金并入综合所 得汇算。
02
无需办理年度汇算的纳税人
无需办理年度汇算的纳税人
01 本来应当办理年度汇算且需要 02 已预缴税额与年度应纳税额一致
年度
年度汇算之所以称为“年 度”，即仅限于计算并结清本 年度的应退或应补税款，不涉 及以前或以后年度。
2019年度汇算，汇算的 是2019年1月1日至12月31日 期间实际取得的所得。
年度汇算的范围和内容
仅指目前纳入综合所得范围的工资薪金、 劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得。
不包括：
1、经营所得、利息股息红利所得、财产转让所 得、财产租赁所得、偶然所得；