2016年企业所得税优惠政策介绍20160120全解

创业投资企业
• 经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任 公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。
创业投资企业
• .自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取 股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的， 该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新 技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企 业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转 抵扣。 • 有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的 投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额 和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例 计算确定。
技术转让
• .自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许 可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让 所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免 征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
技术转让
• 本通知所称技术，包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集 成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政 部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权 的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。
高新技术企业优惠政策变化
• 变化五：在年度备案方面，增加填报“年度发展情况报表”要求。现 行办法并没有明确要求高新企业年度进行备案，而是在国税函 【2009】203号文第五条就产品(服务)范围、研究开发费用、高新技 术产品(服务)收入笔比重、科技人员比例，要求企业应向主管税务机 关备案。新办法将高新企业年度备案列为法定义务，在具体备案的内 容上基本与203号文保持一致，
高新技术企业优惠政策变化
• 变化一：在知识产权方面，取消独占许可类型的知识产权。与自主研 发、受让、受赠、并购等取得知识产权相比，“独占许可”取得知识 产权是通过签署“独占许可协议”的方式获取，涉及境外知识产权在 中国境内的独占许可协议，目前国家知识产权局尚不予受理备案登记， 主管机关核查困难，在此背景下，新规予以取消。
高新技术企业优惠政策变化
• 修订完善有四方面的特点: • 一是坚持高新技术导向，突出支持企业创新发展的政策定位。 • 二是与时俱进，将战略性新兴产业、现代服务业和新业态等纳入支持 的范围，吸收新技术，淘汰落后技术。 • 三是加大对科技型中小企业的倾斜支持，适当放宽对中小企业的认定 条件，助力大众创业、万众创新。 • 四是坚持放管结合，优化认定的管理流程，加强后续的监督检查，提 高认定工作的效率和质量。
高新技术企业相关优惠政策介绍
省地税局 林炜霞
高新技术企业优惠政策变化
• 2016年1月13日，国务院常务会议决定，确定完善高新技术认定办法， 使更多创新型企业得到政策支持. • 《高新技术企业认定管理办法》从2016年1月1日起实施，届时2008 版的管理办法（国科发火[2008]172号）废止。
固定资产加速折旧
• 政策要点： • 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设 备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计 算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万 元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 • 对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性 计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
高新技术企业优惠政策变化
• 变化八：在公示时间方面，由之前的15个工作日缩短为10个工作日， 提高了工作效率，从2015年的申报来看，评审进度较以往年度有了 大幅的提高，4月第一批认定的企业7月就公示，11月初就拿到证书， 这是近几年来最快的一年。
高新技术企业优惠政策变化
• • • • •
税务部门：后续监管 税务后续管理与资格有效期的联系与区别 后续管理要求： 申报备案与填写年度申报表（A类） 所称备案，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》 （以下简称《备案表》，见附件2），并按照本办法规定提交相关资 料的行为。
研发费加计扣除
• 新政变化要点 • 与高新技术企业享受范围的区别 • 可以叠加享受
固定资产加速折旧
• 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折 旧年限或者采取加速折旧的办法。可以采取缩短折旧年限或者采取加 速折旧的的方法的固定资产，包括： • （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； • （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限 的方法的，最低折旧年限不得低于条例第六十条规定折旧年限的60%； 采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
高新技术企业优惠政策变化
• 变化三：在研发费用方面，降低研发费用比例要求。研发费用比例是 在高新企业认定中最为核心的指标之一，新办法将“三档”降为“两 档”，以2亿元作为分水岭，设置4%和3%两个比例。将2亿元以下统 一设置为4%，取消6%的比例规定，意在鼓励中小企业的科技创新和 发展，使得包括“新三板”在内的中小企业可以申请高新资格。
• 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。
高新技术企业优惠政策变化
• 所称留存备查资料，是指与企业享受优惠事项有关的合同（协议）、 证书、文件、会计账册等资料。 • 高新技术企业留存备查资料： • 1.高新技术企业资格证书； 2.高新技术企业认定资料； 3.年度研发费专账管理资料； 4.年度高新技术产品（服务）及对应收入资料； 5.年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用 辅助账； 6.研发人员花名册。
高新技术企业优惠政策变化
• 变化四：在申请材料方面，增加企业所得税年度纳税申报表。新办法 规定，申请高新资格提交的材料中应包含“近三个会计年度企业所得 税年度纳税申报表 ”，同时，对企业税务的规范性提出了更高的要 求，企业历年的纳税申报记录与会计报表等提交其他资料应保证内在 逻辑的一致性。2014版申报表由原来的17张增加到41张，为税务机 关开展所得税后续管理和风险管理、纳税评估提供了基础信息。
高新技术企业优惠政策变化
• 变化七： 企业重大违规行为将被取消高新企业资格并补税。现实生 活中存在由于高新技术企业的一个轻微违规行为，便被取消资格的现 象，因此，新规定更加尊重实际工作中的千差万别，更公平合理。值 得注意的是，主管机关将会有很大的自由裁量权，因此国家需要有进 一步规定来防范权力滥用。现行办法规定，法定情形下取消的高新技 术企业未来5年不得申请高新资格，但新办法予以取消，并规定是按 照征管法予以处理，体现了税收法定原则。
固定资产加速折旧
• 新政策要点： • 区分特殊行业范围与普惠型的 • 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他 运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制 造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，2014年 1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的 方法。
高新技术企业优惠政策变化
• 新管理办法有三大调整八大方面变化 • 首先，降低了高新技术企业认定的具体条件，让更多科技企业受惠于 国家政策，在科研人员比例、研发费用占比等核心条件上放宽标准。
• 其次，完善以往政策的不足，提高政策弹性，更加符合实际。
• 此外，新办法明显强化后续监督力度，提高对企业合规性的要求，违 规成本增大。
转化科技成果的股权奖励
• 自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给 予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可 根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含） 分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。 • 个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得”项目，参照《财政部、 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》 （财税〔2005〕35号）有关规定计算确定应纳税额。股权奖励的计 税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。 • 文件依据：关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国 范围实施的通知》（财税〔2015〕116号） •
固定资产加速折旧
• 新政策要点： • 对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业2015年1月1日 后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法
固定资产加速折旧
• 新政策要点： • 对上述6个（4个领域）行业的小型微利企业2014年1月1日（ 2015年 1月1日）后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值 不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得 额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩 短折旧年限或采取加速折旧的方法。
企业转增股本个人所得税政策
• 主要目的：促进科技创新，鼓励企业投资，缓解纳税人缺乏资高新技术企业以未分配利润、 盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人 所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超 过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备 案。
高新技术企业优惠政策变化
特别需要强调的是，按照新办法第十九条的规定，”累计两年未 填报年度发展情况报表的“，将被取消高新技术企业资格，同时依据 本条的规定，被取消高新技术企业资格的企业要被追缴其发生上述行 为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠“。
高新技术企业优惠政策变化
• 变化六： 在名称等信息变更方面，未进行报告将被取消高新企业资 格。在新的规定出台之前，企业可以参考123号文的要求，及时向主 管部门报告。否则按照新办法的规定，将被取消高新技术企业资格， 并要被追缴其发生上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优 惠。
高新技术企业优惠政策变化
• 变化二：在人员比例方面，放宽对科技人员和研发人员比例的要求。 新办法由现行“科技人员占企业当年职工总数的30%以上”调整为 “科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”，同时取消了 “大学专科以上学历”的限制;取消“研发人员占企业当年职工总数 的10%以上”的规定。对于部分传统行业的大型企业而言，是一大利 好。