创业板企业IPO财务审计要点.pptx
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慎判断，并出具专项意见。
10
创业板上市规则的介绍
与A股主板 不同的条件
➢ 公募发行后总股本门槛不低于3000万并股份人数不少于200人； ➢ 强化了独立董事的权责； ➢ 强化保荐机构的持续督导作用； ➢ 增强对会计师事务所对约束条件； ➢ 公司信息批露要求更严格； ➢ 风险警示处理“升级”； ➢ 暂停上市新变化； ➢ 终止上市新突破。
违法行为
最近36个月内未经法定机关核准 ，擅自公开或者变相公开发行过
证券，或者有关违法行为虽然发
生在36个月前，但目前仍处于持 续状态；最近36个月内无其他重 大违法行为
发行人最近3年内不存在损害投资者 合法权益和社会公共利益的重大违法
行为；发行人及其股东最近3年内不 存在未经法定机关核准，擅自公开或
者变相公开发行证券，或者有关违法
行为虽然发生在3年前，但目前仍处 于持续状态的情形
初审征求意见
征求省级人民政府、国家发改委 意见
无
9
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
创业板的特别要求
具体类别
创新要求 其他要求
细则
➢ 发行人具有较高的成长性，具有一定的自主创新能力，在科 技创新、制度创新、管理创新等方面具有较强的竞争优势 ；
➢ 高科技：企业拥有自主知识产权的；高增长：企业增长高于 国家经济增长，高于行业经济增长；
➢ 新服务：新的经营模式 ；新能源：可再生能源的开发利用, 资源的综合利用；新材料：提高资源利用效率的材料；节约 资源的材料；新农业：具有农业产业化；提高农民就业、收 入的 ； 新经济 。
➢ 发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖； ➢ 在公司治理方面参照主板上市公司从严要求，要求董事会
下设审计委员会，并强化独立董事履职和控股股东责任； ➢ 要求保荐人对公司成长性、自主创新能力作尽职调查和审
净利润以扣除非经常性损益前后孰低者 为计算依据
最近一期不存在未弥补亏损；
（注：上述要求为选择性标准，符合其 中一条即可）
8
创业板与主板IPO条件的差异比较（三）
条件
A股主板
董事和管理层 最近3年内没有发生重大变化
创业板IPO办法 最近2年内没有发生重大变化
实际控制人
最近3年内没有发生变更
最近2年内没有发生变更
网络股泡沫破裂
• 2001/10 安然事件爆发同年8月银广厦事件爆发 • 2001/11 总理表态先整顿好主板再推创业板
再次启动创业板工作
• 2009/03 证监会正式发布《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》 • 2009/06 深交所发布《创业板股票上市规则》
正式进入操作阶段
• 2009/07 证监会公开受理创业板IPO申请 • 2009/08 创业板发审委成立 • 2009/09 发审委首次召开会议7家企业通过 • 2009/09 首批10家创业板公司发布招股说明书 • 2009/10 举行创业板开板仪式并月底28家企业成功集体上市
万元
万元
主营业务要求
最近3年内主营业务没有发生重大 变化
发行人应当主营业务突出。同时， 要求募集资金只能用于发展主营业 务。
7
创业板与主板IPO条件的差异比较（二）
条件 盈利要求
A股主板
创业板IPO办法
最近3个会计年度净利润均为正 数且累计超过人民币3,000万元 ，净利润以扣除非经常性损益前
后较低者为计算依据；
4
目录
1 2
创业板在中国 企业创业板IPO的一般要求
3
对拟在创业板IPO企业的审计
4
特别关注事项及案例
5
提问及讨论
5
上市工作的系列依据文件
《证券法》
文件名称
《公司法》
《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》
《深圳证券交易所创业板股票上市规则》
《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第30号 ——创业板上市公司年度报告的内容与格式》
最近两年连续盈利，最近两年净利润累
计不少于1000万元，且持续增长；或者 最近一年盈利，且净利润不少于500万 元，最近一年营业收入不少于5000万元 ，最近两年营业收入增长率均不低于30 ％。
最近3个会计年度经营活动产生 的现金流量净额累计超过人民币
5,000万元；或者最近3个会计年 度营业收入累计超过人民币3亿 元；
《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号 ——首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》
《企业会计准则》
施行时间
2006年1月1日 2006年1月1日 2009年5月1日 2009年6月5日 2009年12月
2009年7月
2007年1月1日
6
创业板与主板IPO条件的差异比较（一）
条件 主体资格 资产要求
3
创业板在中国
工作成果盘点
97家已在深交 所挂牌
自09年9月至10年7月 163家上会
33家未获通 过
33家正在发 行和等待批文
过程中
➢目前有近200家公司提交了创业板上市申请并已进入审核周期 ➢另有2家上会前临时取消审核 ➢苏州恒久取消发行 ➢河南新大新材过会后因专利和官司等问题暂缓，现已发行。
与A股主板 一致的条件
➢ 大小非持股锁定时间未变； ➢ 公司高管持股限制未变。
11
关于进一步做好创业板推荐工作的指引
鼓励行业 限制行业
内容
明确要求各保荐机构向创业板重点推荐符合国家战略性新兴产业发 展方向的企业，特别是新能源、新材料、信息、生物与新医药、节 能环保、航空航天、海洋、先进制造、高技术服务等领域的企业， 以及其他领域中具有自主创新能力，成长性强的企业。
A股主板
创业板IPO办法
依法设立且合法存续的股份有限公 依法设立且持续经营三年以上的股
司
份有限公司
最近一期末无形资产(扣除土地使用 权、水面养殖权和采矿权等后)占净 最近一期末净资产不少于两千万元 资产的比例不高于20%
股本要求
发行前股本总额不少于人民币3,000 企业发行后的股本总额不少于3,000
企业创业板IPO简介 及审计要点
目录
1 2
创业板在中国 企业创业板IPO的一般要求
3
对拟在创业板IPO企业的审计
4
特别关注事项及案例
5
提问及讨论
2
创业板在中国
1998-2000年 2001年11月 2009年3月 2009年9月
提出创业板股票市场问题
• 1998/12 国家计委提出“今早研究设立创业板块股票市场问题” • 1999/01 深交所提交《关于进行成长板市场的方案研究的立项报告》 • 1999/08 国务院提出“适当的时候专门设立高新技术企业板块”，同期香港创业板开设 • 2000/04 证监会提交《关于支持高新技术产业发展设立二板市场有关问题的请示》 • 2000/10 深交所停发新股筹建创业板
10
创业板上市规则的介绍
与A股主板 不同的条件
➢ 公募发行后总股本门槛不低于3000万并股份人数不少于200人； ➢ 强化了独立董事的权责； ➢ 强化保荐机构的持续督导作用； ➢ 增强对会计师事务所对约束条件； ➢ 公司信息批露要求更严格； ➢ 风险警示处理“升级”； ➢ 暂停上市新变化； ➢ 终止上市新突破。
违法行为
最近36个月内未经法定机关核准 ，擅自公开或者变相公开发行过
证券，或者有关违法行为虽然发
生在36个月前，但目前仍处于持 续状态；最近36个月内无其他重 大违法行为
发行人最近3年内不存在损害投资者 合法权益和社会公共利益的重大违法
行为；发行人及其股东最近3年内不 存在未经法定机关核准，擅自公开或
者变相公开发行证券，或者有关违法
行为虽然发生在3年前，但目前仍处 于持续状态的情形
初审征求意见
征求省级人民政府、国家发改委 意见
无
9
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
创业板的特别要求
具体类别
创新要求 其他要求
细则
➢ 发行人具有较高的成长性，具有一定的自主创新能力，在科 技创新、制度创新、管理创新等方面具有较强的竞争优势 ；
➢ 高科技：企业拥有自主知识产权的；高增长：企业增长高于 国家经济增长，高于行业经济增长；
➢ 新服务：新的经营模式 ；新能源：可再生能源的开发利用, 资源的综合利用；新材料：提高资源利用效率的材料；节约 资源的材料；新农业：具有农业产业化；提高农民就业、收 入的 ； 新经济 。
➢ 发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖； ➢ 在公司治理方面参照主板上市公司从严要求，要求董事会
下设审计委员会，并强化独立董事履职和控股股东责任； ➢ 要求保荐人对公司成长性、自主创新能力作尽职调查和审
净利润以扣除非经常性损益前后孰低者 为计算依据
最近一期不存在未弥补亏损；
（注：上述要求为选择性标准，符合其 中一条即可）
8
创业板与主板IPO条件的差异比较（三）
条件
A股主板
董事和管理层 最近3年内没有发生重大变化
创业板IPO办法 最近2年内没有发生重大变化
实际控制人
最近3年内没有发生变更
最近2年内没有发生变更
网络股泡沫破裂
• 2001/10 安然事件爆发同年8月银广厦事件爆发 • 2001/11 总理表态先整顿好主板再推创业板
再次启动创业板工作
• 2009/03 证监会正式发布《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》 • 2009/06 深交所发布《创业板股票上市规则》
正式进入操作阶段
• 2009/07 证监会公开受理创业板IPO申请 • 2009/08 创业板发审委成立 • 2009/09 发审委首次召开会议7家企业通过 • 2009/09 首批10家创业板公司发布招股说明书 • 2009/10 举行创业板开板仪式并月底28家企业成功集体上市
万元
万元
主营业务要求
最近3年内主营业务没有发生重大 变化
发行人应当主营业务突出。同时， 要求募集资金只能用于发展主营业 务。
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创业板与主板IPO条件的差异比较（二）
条件 盈利要求
A股主板
创业板IPO办法
最近3个会计年度净利润均为正 数且累计超过人民币3,000万元 ，净利润以扣除非经常性损益前
后较低者为计算依据；
4
目录
1 2
创业板在中国 企业创业板IPO的一般要求
3
对拟在创业板IPO企业的审计
4
特别关注事项及案例
5
提问及讨论
5
上市工作的系列依据文件
《证券法》
文件名称
《公司法》
《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》
《深圳证券交易所创业板股票上市规则》
《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第30号 ——创业板上市公司年度报告的内容与格式》
最近两年连续盈利，最近两年净利润累
计不少于1000万元，且持续增长；或者 最近一年盈利，且净利润不少于500万 元，最近一年营业收入不少于5000万元 ，最近两年营业收入增长率均不低于30 ％。
最近3个会计年度经营活动产生 的现金流量净额累计超过人民币
5,000万元；或者最近3个会计年 度营业收入累计超过人民币3亿 元；
《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号 ——首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》
《企业会计准则》
施行时间
2006年1月1日 2006年1月1日 2009年5月1日 2009年6月5日 2009年12月
2009年7月
2007年1月1日
6
创业板与主板IPO条件的差异比较（一）
条件 主体资格 资产要求
3
创业板在中国
工作成果盘点
97家已在深交 所挂牌
自09年9月至10年7月 163家上会
33家未获通 过
33家正在发 行和等待批文
过程中
➢目前有近200家公司提交了创业板上市申请并已进入审核周期 ➢另有2家上会前临时取消审核 ➢苏州恒久取消发行 ➢河南新大新材过会后因专利和官司等问题暂缓，现已发行。
与A股主板 一致的条件
➢ 大小非持股锁定时间未变； ➢ 公司高管持股限制未变。
11
关于进一步做好创业板推荐工作的指引
鼓励行业 限制行业
内容
明确要求各保荐机构向创业板重点推荐符合国家战略性新兴产业发 展方向的企业，特别是新能源、新材料、信息、生物与新医药、节 能环保、航空航天、海洋、先进制造、高技术服务等领域的企业， 以及其他领域中具有自主创新能力，成长性强的企业。
A股主板
创业板IPO办法
依法设立且合法存续的股份有限公 依法设立且持续经营三年以上的股
司
份有限公司
最近一期末无形资产(扣除土地使用 权、水面养殖权和采矿权等后)占净 最近一期末净资产不少于两千万元 资产的比例不高于20%
股本要求
发行前股本总额不少于人民币3,000 企业发行后的股本总额不少于3,000
企业创业板IPO简介 及审计要点
目录
1 2
创业板在中国 企业创业板IPO的一般要求
3
对拟在创业板IPO企业的审计
4
特别关注事项及案例
5
提问及讨论
2
创业板在中国
1998-2000年 2001年11月 2009年3月 2009年9月
提出创业板股票市场问题
• 1998/12 国家计委提出“今早研究设立创业板块股票市场问题” • 1999/01 深交所提交《关于进行成长板市场的方案研究的立项报告》 • 1999/08 国务院提出“适当的时候专门设立高新技术企业板块”，同期香港创业板开设 • 2000/04 证监会提交《关于支持高新技术产业发展设立二板市场有关问题的请示》 • 2000/10 深交所停发新股筹建创业板