公共投资项目审计实施细则

公共投资项目审计实施细则
第一条为加强对公共投资项目的审计监督，规范投资管理，不断提高投资效益，促进经济社会持续健康发展。

依照《中华人民共和国审计法》《X省国家建设项目审计条例》《X市公共投资项目审计实施办法》等规定，结合本县实际，特制定本实施细则。

第二条公共投资项目审计对象主要包括：
（一）财政预算内外资金投资项目，使用各类国家专项资金和补助资金投资项目;
（二）政府、政府部门、学校、医院、社会团体批准的集资、筹资、融资建设项目;
（三）政府部门、事业单位和国有企业从金融机构、融资平台取得的信贷或融资资金建设的项目及自营项目;
（四）国际金融组织和外国政府的贷款、捐款、赠款项目;
（五）以国有资产投资为主的自筹资金项目;
（六）政府指定审计的其他投资项目和其它法定审计项目。

第三条县审计局对本级或下一级公共投资建设项目直接安排审计，并接受上级审计机关的授权对中、省、市公共投资建设项目进行审计，上级审计机关已安排直接审计的建设项目，本级不再重复审计。

第四条X县公共投资项目的审计工作统一由县审计局组织实施。

审计机关对公共投资项目审计的主要范围包括工程结算、竣工决算和跟踪审计。

第五条凡公共投资项目合同价超过100万元（含100万元）或经过审批变更增加后超过100万元的建设项目一律交由县审计局进行审计。

投资项目低于限额规定的，由建设单位自行组织内部审计或者委托社会审计机构进行审核，并将审核结果报送审计机关备案，县审计局对其审核结果进行抽查。

各项目主管单位、建设单位不得将100万元以上的项目或者肢解项目自行委托社会审计机构或其他中介机构审核。

第六条对确需变更增加投资的项目，未按照《X县政府投资建设项目监督管理办法》进行审批的，县审计局不得纳入审计范围。

第七条县审计局对重点投资项目以及涉及公共利益和民生的基础设施在X万元以上的项目，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。

跟踪审计采用定期审计与定点审计结合的方式进行，对项目的前期准备、建设实施、竣工决算及验收移交阶段的重点内容进行跟踪审计。

第八条公共投资项目审计的内容和重点按《X省国家建设项目
审计条例》及国家有关规定进行，其中：审计机关实施工程结算审计的重点是对社会审计机构审核情况进行复核把关，竣工决算的审计内容如下：
（一）基本建设程序执行情况；
（二）项目资本金、资金来源及资金到位情况；
{C}<!--[if!supportLists]-->（三）{C}<!--[endif]-->建设用地征收征用、征地拆迁补偿费用标准执行和实际支付情况；
（四）供水、供电、道路、通讯和场地平整等前期费用支出情况；
（五）项目设计概预算的执行情况；
（六）项目的勘察、设计、代建、施工、监理、供货、咨询等方面招标投标和工程承包发包情况；
（七）项目招标的最高限价编制及审核情况；
（八）合同签订、履行情况；
（九）单项工程结算情况；
（十）项目所需设备、材料的采购和管理情况；
（十一）竣工财务决算报表的真实、合法情况；
（十二）项目的建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资的内容和分摊、其他投资的真实、合法情况；
（十三）交付使用资产和各项结余资金的真实、合法情况；
（十四）财务收支及工程款的支付情况；
（十五）法律法规规定需要审计的其他事项。

除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题;应当注重
揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设;应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。

第九条项目法人或建设单位应当配合审计机关开展公共投资项目审计工作，负责召集勘察、设计、代建、施工、监理、供货、咨询等单位接受审计调查。

上述相关单位不得拒绝审计调查，应当及时提供相关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。

第十条建设单位可以在招标文件中载明或者在合同中约定以审计结果作为工程价款结算的依据。

第十一条审计机关根据工作需要，在实施公共投资项目审计中，可以购买社会中介服务（聘请社会审计机构或专家提供技术支持、专业咨询、专业鉴定或者直接参加项目审计）。

聘用工程结算审核的，购买工程造价咨询机构服务；聘用工程竣工决算审计的，购买会计事务所服务。

第十二条购买社会中介服务，应按规定办理政府采购。

县审计局应于每年12月底按采购程序完成下一年度社会审计机构采购
工作，并建立社会审计机构备用库。

采购的社会审计机构应当具备国家规定的资质和条件，采购的数量应当符合和满足实际需求。

审计机关和建设单位应在备用库中聘用相应的社会审计机构。

聘用时应着重考虑项目审计的回避（预算编制与审计）、专业特长、工作业绩等因素。

对社会审计机构监督管理的相关办法由县审计局另行制定。

第X条审计机关实施公共投资项目审计所需用于聘请社会审计机构的审核费用纳入县级财政预算；各建设单位自行委托社会审计机构发生的审核费用由建设单位自行支付，在项目待摊投资中列支。

审核费用支付严格执行国库集中支付管理规定。

第十四条建设单位或主管部门在项目初验后三个月内按有关规定编报竣工决算，并提请审计机关进行工程结算或竣工决算审计。

审计机关应当将审计结果抄送县发改局、监察局、财政局及有关项目主管部门。

第十五条发改部门批复的项目投资概算、财政部门经预算评审后的投资控制计划，审计机关应予以监督执行。

政府各行政主管部门应当依照各自职责，配合审计机关共同做好公共投资项目的审计监督工作。

第十六条建设项目各管理部门，应当及时将本部门安排的投资计划、资金安排计划、建设内容、建设项目实施情况抄送县审
计局。

县招标办应及时将中标企业的资料、项目最高限价审核及招标项目统计资料抄送县审计局。

第十七条建设单位在提请工程结算和竣工决算审计时应向审计机关报送以下工程资料：
（一）工程结算审计：
1．项目立项资料：项目建议书或可研报告、设计（初设、施工图设计）批复，用地、规划、施工、环评、水保等审批文件，项目计划文件；
2．项目招投标资料：招标方案批复、招标文件（资格预审）文件、招标资料汇编（反映评标过程的所有资料，包括企业报名资料、会议签到册、专家评审记录、评审结果等），企业投标文件（包括资格预审、商务标和技术标正本，商务标应含电子版）、中标通知书等；
3．项目图纸资料：经评审通过的全套施工图纸和竣工图纸（含电子图纸），有工程变更的需提供变更图纸；
4．项目施工管理资料：施工合同、监理日志、施工日志、监理合同、验收报告，设计、监理、招标代理等与待摊费用相关的合同等；
5．项目结算资料：施工单位编制的结算书（含电子版）、工程量计算资料及现场签证单原件、材料认质认价单、隐蔽工程验
收资料（含影像资料）、专项检测报告等。

6．结算造价超合同承包价5%以上且金额超过10万元的项目须按《X县政府投资建设项目监督管理办法》第三十五条规定程序进行变更审批，并提供工程变更审批表。

（二）竣工决算审计：
除按规定报送以上结算审计资料以外，还应当报送以下资料：1．反映公共投资项目财务收支的会计凭证、账簿、报表；
2．基本建设项目竣工决算财务报表；
3．公共投资项目资金计划及拨付文件；
4．公共投资项目账户明细单；
5．其他应提供的资料。

第十八条审计机关必审的公共投资项目未经县审计局审计的，发改部门不予办理竣工验收，财政部门和建设单位不得拨（支）付全部工程款。

建设单位不得将未完成审计作为延期工程结算、拖欠工程款的理由。

第十九条县审计局应当及时向县政府报告重点投资项目审计结果，并通报有关部门。

公共投资项目审计中发现的重大问题，应当纳入本级预算执行审计结果报告。

审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位、政策法规不完善等问题以及正在发生的重大事项，应当及时向县政府或有
关主管部门提出建议。

第二十条审计机关应当建立健全公共投资项目审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。

对于跟踪审计项目，审计机关应当将前期审计查出问题的整改情况作为审计的重要内容。

第二十一条审计机关应与组织人事、纪检监察及其他有关主管单位建立协调机制，将公共投资项目审计结果及整改情况作为考核、奖惩建设单位相关领导干部的参考依据。

第二十二条审计机关在法定职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对需要追究有关人员责任的违纪违法案件线索，应当及时移送纪检监察或司法机关处理；对不属于审计管辖范围内的应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，应移送有关部门处理。

办理审计移送事项时，应按规定移交相关证据材料。

对拒不接受审计监督，阻挠、干扰和不配合审计工作，或威胁恐吓、打击报复审计人员的，由有关部门依纪依法查处。

第二十三条审计机关应当依法实行公告制度，及时客观公正地向社会公告公共投资项目审计结果及整改情况;逐步实现除涉及国家秘密和商业秘密外的所有重点投资项目审计结果及整改情况，都按程序审批后向社会公告。

第二十四条审计机关应当加强对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育，针对投资审计工作容易出现廉政风险的环节，加强内部控制，强化管理，确保严格执行审计纪律，维护审计机关廉洁从审的良好形象。

第二十五条本细则自X年9月6日起实施，至X年9月5日废止。

X年印发的《X县政府投资项目审计实施细则》（X政办发〔X〕10X号）同时废止。

第二十六条本实施细则由县审计局负责解释。