财务报表分析基础
财务报表分析与股票投资
财务报表分析与股票投资财务报表是一家公司财务数据的重要体现。
而股票投资是社会资本市场上的重要形式。
对于个人投资者来说，如果能够善于利用财务报表分析，将会对股票投资产生积极的影响。
一、财务报表分析的基础财务报表分析的基础是三张财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表。
其中资产负债表反映了公司资产、负债和所有者权益的状况；利润表反映了公司在一定时间内经营业绩和盈利状况；现金流量表反映了公司现金的进出情况。
通过对三张财务报表进行深入分析，可以了解到公司的盈利情况、资产管理情况、清债情况、现金流情况等方面的情况。
二、财务报表分析的方法1、比率分析。
比率分析是财务分析中最重要的方法之一，包括盈利能力分析、偿债能力分析、运营能力分析等方面。
比率分析可以清晰地反映出公司业绩和经营情况。
2、趋势分析。
趋势分析主要是分析公司财务报表中的数据变化，通过对数据变化的趋势进行预测和比较，以反映出公司的发展变化。
3、比较分析。
比较分析主要是将同一行业的公司进行对比，从而反映出公司在行业中的优劣势。
4、现金流分析。
现金流分析主要是从公司的现金收支情况出发，反映公司是否具备良好的现金流管理能力。
三、基于财务报表分析的股票投资1、高成长公司。
一般来说，高成长公司需要根据其财务报表的收益率和股价水平做出相关的投资判断。
如果一家公司的财务报表显示出了较高的收益率，且其股价水平较低，那么可以将此公司视为高成长公司，从而进行高风险高回报的股票投资。
2、稳健增长的大公司。
对于稳健增长的大公司来说，可以通过财务报表中的数据比较和趋势分析，来了解公司的发展情况。
如果稳定增长的大公司其股票价格较低，可以将其视为长期投资的标的。
3、低估值公司。
对于低估值的公司，可以通过财务报表分析来判断公司股票价格是否被低估。
如果公司数据实际上要比股票价格表现的好，那么可以将其视为低估值的公司，并进行投资。
总之，财务报表分析可以帮助我们更好地了解公司的经营情况，从而做出更加合理的股票投资决策。
财务报表分析的基本方法
财务报表分析的基本方法财务报表分析是评价企业财务状况的重要工具，其基本方法包括以下几个方面：一、横向比较法横向比较是指将同一公司不同期的财务报表进行比较，从而掌握公司经营状况的变化趋势。
其中，需要比较的财务指标包括财务收支、资产负债表、利润表等。
例如，需要比较关于公司2019年和2020年的资产负债表，可以通过计算同期资产负债表各项指标的增长率，来了解公司在不同时期的资产、负债和权益方面变化幅度，进而判断公司的经营风险和投资机会。
二、纵向比较法纵向比较是指将不同公司同一期的财务报表进行对比，从而了解行业内公司的整体经营情况。
比较的财务指标同样包括财务收支、资产负债表、利润表等。
例如，需要比较同一时期，同行业内一家公司的财务状况，可以对其资产负债表、利润表进行对比分析，了解该公司的财务状况与同行业内其他企业相比的优劣程度，以此决定是否进行投资或者与该公司进行合作等。
三、资产负债表分析法资产负债表是反映企业财务状况的核心报表。
通过对资产负债表进行分析，开展企业财务状况的评价。
资产负债表分析法主要包括以下两个方面：1. 资产分析对企业的资产进行详细剖析和评估，计算各项指标的增长率、占比等重要指标。
分析企业的资产构成、资产变化情况以及各项指标的占比，以此评价企业的财务状况。
2. 负债分析对企业的负债情况进行详细剖析和评估。
分析企业的负债构成、负债变化情况以及各项指标的占比等，以此评价企业的财务风险状况。
四、利润表分析法利润表是反映企业是否具有赢利能力的重要指标之一。
通过对利润表进行分析，可以评价企业在销售、成本、费用、税金等方面的经营情况。
主要包括以下两个方面：1. 利润分析对企业的销售、成本、费用、税金等方面的指标进行详细剖析和评估。
根据这些指标的变化，评价企业经营能力和经营水平。
2. 利润率分析利润率是衡量企业经营能力的重要指标之一。
通过分析企业的毛利率、净利率等指标，评价企业的盈利能力，以此判断其竞争力和潜力。
财务报表分析的基本理论及方法
财务报表分析的基本理论及方法财务报表分析是一种通过对公司财务报表进行深入研究和分析，以评估其财务状况、经营绩效和健康状况的方法。
准确的财务报表分析可以帮助投资者、管理者和其他利益相关者做出明智的决策。
本文将探讨财务报表分析的基本理论和方法。
一、财务报表分析的目的财务报表分析的目的是为了理解和评估公司的财务状况和经营绩效。
通过分析财务报表，我们可以揭示公司的盈利能力、偿债能力、运营能力和现金流量等重要指标，从而为投资决策、经营决策和融资决策等提供可靠的依据。
二、财务报表分析的基本理论1. 会计基本假设理论会计基本假设是财务报表分析的基石。
它包括计量基础、会计实体、持续经营、会计周期、货币单位等基本假设。
根据这些假设，财务报表能够反映真实世界的经济事项，为分析提供准确和可比较的数据基础。
2. 会计等式理论会计等式是财务报表分析的基本框架。
其核心是资产等于负债加所有者权益。
通过会计等式，我们可以进行资产负债表、利润表和现金流量表的横向和纵向分析，了解公司的资金来源和运用情况。
3. 会计核算理论会计核算是财务报表分析的基本方法。
它包括财务报表制度、会计核算方法和会计处理原则等。
准确的会计核算能够确保财务报表的准确性和可靠性，为分析提供可信的数据基础。
三、财务报表分析的基本方法1. 横向比较分析横向比较分析是通过对同一公司的不同会计期间的财务报表数据进行比较，以揭示公司的经营变化趋势和发展动态。
常用的横向比较方法包括基期比较法和平均期比较法。
2. 纵向比较分析纵向比较分析是通过对同一会计期间不同公司的财务报表数据进行比较，以评估公司的相对财务状况和经营绩效。
常用的纵向比较方法包括行业平均比较法、标准比较法和同业比较法。
3. 比率分析比率分析是最常用的财务报表分析方法之一。
它通过计算和分析各种财务指标之间的比率关系，揭示公司的盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力等关键方面。
常用的比率分析包括盈利能力比率、偿债能力比率、运营能力比率和市场比率等。
财务报表基础知识
财务报表基础知识财务报表是企业用来交流、沟通以及决策的工具。
了解和掌握财务报表的基础知识是每一个企业家和会计师的必备技能。
本文将介绍财务报表的基础知识。
一、财务报表的种类企业在报告财务状况和成果时，需要提供三种类型的财务报表：资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了公司在一定时间范围内的财务状况。
它包含资产、负债和股东权益三个主要部分。
资产是指企业拥有的可以转化为现金的物品或资源。
负债是企业应付的债务。
股东权益是企业给予股东的回报。
利润表反映了公司一定时间范围内的净利润。
净利润是指企业总收入减去总成本后的盈余。
现金流量表反映了公司在一定时间范围内的现金流入和流出情况。
它分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
二、重要财务指标在理解财务报表的过程中，需要了解一些关键财务指标。
这些指标可以帮助你评估企业的财务状况和业绩，包括现金流、净利润、应收账款和存货等。
最明显的指标之一是现金流，这反映了企业收入和支出的现金流量情况。
净利润是另一个重要的指标，这反映了企业盈余。
如果一个企业有高的现金流但低的净利润，那么就需要深入了解企业经营的细节。
应收账款是企业应该收到的账款，而存货是企业供应链中的货物。
这两个指标反映了企业的运营活动的质量和效率。
三、财务报表分析分析财务报表的目的是评估企业业绩和未来展望。
在进行财务报表分析时，需要按照规定的步骤进行，这些步骤包括收集数据并建立财务模型、进行趋势分析和与行业平均进行比较等。
合适的分析需要整合各种信息，包括企业经营历史、市场环境、业务竞争情况等。
四、结语财务报表是企业沟通和交流的工具。
掌握财务报表的基础知识是每一个企业家和会计师的必备技能。
本文介绍了财务报表的种类、重要的财务指标以及财务报表分析的概述，希望这些信息能够为你提供指导和参考。
第1章 财务报表分析基础
1.2.2 资产负债表的内容
3. 股东权益类项目
• 股东权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权 益。 • 股东权益包括股本（或实收资本）、资本公积、盈余公 积、未分配利润等。
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表1-2 SYZG公司资产负债表
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 597040 5314 111317 572791 423975 268 25980 444844 期末余额 期初余额 负债和股东权益 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 499444 21 227700 438874 120290 234377 169908 期末余额 期初余额
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图1-4 财务报表之间的关系
现金流量表
经营活动产生现金流量净额 投资活动产生现金流量净额 筹资活动产生现金流量净额 现金及现金等价物净增加额
期初资产负债表
货币资金 其他资产 应付股利 其他负债 负债总额 盈余公积 未分配利润 其他股东权益 股东权益总额 负债及股东权益总额
期末资产负债表 利润表
• 在编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有 两种：直接法和间接法。 • 间接法就是将利润表的净利润项目调节为经营活动产生 的现金流量净额。
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1.1.3 财务报表之间的关系
2. 财务报表之间的具体关系
（5）利润表与股东权益变动表的关系
• 利润表中的净利润、归属于母公司所有者的净利润、少 数股东损益等项目金额，应与所有者权益变动表中的本 年净利润、归属于母公司所有者的净利润、少数股东损 益等项目金额一致。也就是说，净利润是股东权益本年 增减变动的因素之一。
2043675 19794
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财务报表分析理论基础
财务报表分析理论基础一、引言财务报表是企业向外界传递财务信息的主要途径，它们反映了企业在一定时期内的经济活动和财务状况。
财务报表分析是通过对企业的财务报表进行比较、分析和解释，来评估企业的财务状况和经营成果，并为相关决策提供依据的方法。
二、财务报表的组成财务报表通常由资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等主要报表组成。
资产负债表展示了企业在特定日期内的资产、负债和所有者权益情况，利润表展示了企业在特定时期内的收入、费用和利润状况，现金流量表表明了企业在特定时期内现金流入和流出的情况，而所有者权益变动表则显示了企业在特定时期内的所有者权益变动情况。
三、财务报表的分析方法1. 横向比较横向比较是将企业在不同期间的财务报表进行对比，以了解企业在不同时期间的变化情况。
通过对比不同年度或者不同季度的财务报表，我们可以看出企业的财务状况和经营成果是否存在变化，以及这种变化的趋势和程度。
2. 纵向比较纵向比较是将企业的财务报表中的各项指标和不同时期的同行业企业进行对比，以评价企业在行业内的相对水平和竞争力。
通过这种方法，我们可以了解企业在同一时期相对于其他企业的优势和劣势，从而找出企业存在的问题和改进的方向。
3. 比率分析比率分析通过计算各种财务指标之间的比率，来评估企业财务状况的稳定性、偿债能力、盈利能力和发展潜力。
常用的比率包括流动比率、速动比率、资产负债比率、销售利润率、总资产周转率等。
四、财务报表分析的意义财务报表分析对企业经营决策和资本市场参与者具有重要意义。
它可以帮助企业管理层了解企业的财务状况和盈利能力，为企业提供了决策的依据。
同时，投资者和债权人可以通过对企业财务报表的分析来评估企业的价值和风险，做出适当的投资和融资决策。
五、财务报表分析的局限性财务报表分析虽然具有一定的参考价值，但也存在一些局限性。
首先，财务报表的信息来源于过去的会计记录，无法直接预测未来的发展趋势。
其次，财务报表受到会计准则和政府监管的影响，可能存在信息的不完整性和误导性。
财务报表基础知识
财务报表基础知识在商业世界中，财务报表就像是企业的“体检报告”，能够清晰地反映出企业的财务状况和经营成果。
无论您是企业的管理者、投资者，还是对财务知识感兴趣的普通人，了解财务报表的基础知识都是非常有必要的。
接下来，让我们一起走进财务报表的世界。
一、什么是财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
它主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表这四张主表，以及附注等相关内容。
资产负债表反映的是企业在某一特定日期的财务状况，也就是企业拥有什么资产、欠了多少债务以及股东投入了多少资金。
利润表则展示了企业在一定会计期间的经营成果，比如企业通过经营活动赚了多少钱或者亏了多少钱。
现金流量表重点关注企业现金的流入和流出情况，帮助我们了解企业是否有足够的现金来支持日常运营和发展。
所有者权益变动表反映了企业所有者权益的增减变动情况。
附注则是对上述报表中项目的进一步解释和说明，提供了更多的细节信息。
二、资产负债表资产负债表的基本结构是“资产＝负债＋所有者权益”。
资产可以分为流动资产和非流动资产。
流动资产包括货币资金、应收账款、存货等，这些资产在一年内或者一个经营周期内能够变现。
非流动资产则有长期投资、固定资产、无形资产等，它们的变现周期通常超过一年。
负债也有流动负债和非流动负债之分。
流动负债像短期借款、应付账款等，需要在一年内偿还。
非流动负债比如长期借款、应付债券等，偿还期限超过一年。
所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等，它代表了股东对企业净资产的所有权。
通过资产负债表，我们可以了解企业的资产规模、负债水平和所有者权益状况，从而评估企业的偿债能力和财务风险。
三、利润表利润表主要由营业收入、营业成本、期间费用、利润等项目组成。
营业收入是企业通过销售商品、提供劳务等经营活动所取得的收入。
营业成本则是与营业收入相关的直接成本，比如原材料成本、人工成本等。
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
2024版财务报表分析培训PPT课件
财务报表分析培训PPT课件contents •财务报表基础知识•资产负债表分析•利润表分析•现金流量表分析•财务比率分析•财务综合分析目录财务报表基础知识01CATALOGUE附注对财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及未能在报表中列示项目的说明。
反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况。
现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润。
财务报表的构成真实性原则完整性原则及时性原则一致性原则财务报表必须真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当及时编制，以便报表使用者及时了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表的编制方法和会计政策应当保持一致性，以便报表使用者对不同期间的报表进行比较和分析。
通过比较不同期间的财务报表数据，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势。
比较分析法通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率等，评估企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
比率分析法通过对连续数期的财务报表数据进行比较和分析，预测企业未来的发展趋势。
趋势分析法通过分析影响企业财务状况、经营成果和现金流量的各种因素，揭示企业财务状况和经营成果变动的原因。
因素分析法资产负债表分析02CATALOGUE流动资产分析包括现金、应收账款、存货等，反映企业短期偿债能力和营运能力。
非流动资产分析包括固定资产、无形资产等，反映企业长期投资和发展潜力。
资产结构合理性评估通过各项资产占比和变动趋势，评估资产结构是否合理。
流动负债分析包括短期借款、应付账款等，反映企业短期偿债压力和资金周转情况。
长期负债分析包括长期借款、应付债券等，反映企业长期偿债能力和资本结构。
负债结构合理性评估通过各项负债占比和变动趋势，评估负债结构是否合理。
《财务报表分析》第二章财务报表分析基础
季度财务报告 半年度财务报告
其中： （1）资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他 财务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 （2）中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 （3）中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附 注的编制应当遵循重要性原则。 （4） 中期报告一般不需要进行审计。
它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或 支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。
利润表是根据“收入-费用=利润”这一基本关系而编制的，其具体内容取决 于收入、费用、利润等会计要素及其内容，利润表项目是收入、费用和利润要素 内容的具体体现。
第二章 财务报表分析基础
3、现金流量表
关性原则是指企业所提供的会计信息应当与信息使用者相关， 对信息使用者的决策有用。
我们通过财务报表分析，正是利用反映企业过去业绩和财务状况 的财务报表，通过结合其他一系列非财务因素，利用专门的分析方法， 进一步来预测企业的未来发展走势，提供更加科学、合理的决策依据。
客观性原则有两层含义： 1 可验证性：是指企业的会计处理应当尽量以实际发生的业务为基础，以取得
的业务凭证为依据。
2 会计人员对某些会计事项的估计判断合法、合规、合理：美国会计界比较有 代表性的见解认为，财务信息客观性的标志是：“如果两个以上有资格的人 员查证同样的数据时，基本上能得出相同的计量和结论。”
《企业会计准则——基本准则》对谨慎原则的表述是：“企业对交易或者事项 进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或 者费用”。
《财务报表分析》第二章详解
第二章 分析基础
五、关于年度财务报告与中期财务报告
月度财务报告
（二）中期财务报告：是指以中期为基础编制的财务报告。
中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报 表附注等项内容。
季度财务报告 半年度财务报告
其中： 1．资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他财 务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 2．中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 3．中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附注 的编制应当遵循重要性原则。 4. 中期报告一般不需要进行审计。
会计分期假设是持续经营假设的必然结果。 会计期间的确定，实际上决定了企业对外报送报表的时间间隔以及企业报 表所涵盖的时间跨度。 会计分期假设除了为企业进行会计处理计算损益和编制财务报告限定了时 间区域、对会计信息质量有重要影响外，对会计的概念也有一定的影响。
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
四、货币计量（monetary measurement）假设
第二章 分析基础 二、报表附注
10.会计报表重要项目的说明
1 应收款项及计提坏账的准备方法
7. 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所 有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明； 8. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等需要说明的事项； 9. 在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提 议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向 投资者分配的利润总额）；
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
制约企业报表编制的基本会计假设
基础的财务分析报告(3篇)
第1篇一、前言财务分析是企业财务管理的重要组成部分，通过对企业财务状况的全面分析，可以帮助企业了解自身的经营状况、盈利能力、偿债能力、运营效率等方面的情况，从而为企业决策提供有力支持。
本报告将对某公司2021年度的财务状况进行深入分析，旨在揭示公司的经营成果和财务风险，为投资者、管理层和相关部门提供决策参考。
二、公司概况某公司成立于20XX年，主要从事XXX行业的产品研发、生产和销售。
公司总部位于我国XX省XX市，占地面积XX万平方米，员工人数XX人。
公司秉承“创新、务实、共赢”的经营理念，致力于为客户提供高品质的产品和服务。
三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）流动资产分析根据2021年度资产负债表，公司流动资产总额为XX亿元，较上年同期增长XX%。
具体分析如下：1）货币资金：公司货币资金余额为XX亿元，较上年同期增长XX%，主要原因是公司加大了市场拓展力度，回款情况良好。
2）应收账款：公司应收账款余额为XX亿元，较上年同期增长XX%，主要原因是公司产品销售增长较快，应收账款规模相应扩大。
3）存货：公司存货余额为XX亿元，较上年同期增长XX%，主要原因是公司为满足市场需求，增加了原材料和产成品的储备。
（2）非流动资产分析1）固定资产：公司固定资产总额为XX亿元，较上年同期增长XX%，主要原因是公司加大了设备投资，提高了生产效率。
2）无形资产：公司无形资产总额为XX亿元，较上年同期增长XX%，主要原因是公司研发投入增加，专利技术等无形资产价值提升。
（3）负债分析1）流动负债：公司流动负债总额为XX亿元，较上年同期增长XX%，主要原因是公司为满足生产经营需要，增加了短期借款。
2）非流动负债：公司非流动负债总额为XX亿元，较上年同期增长XX%，主要原因是公司为扩大生产规模，进行了长期借款。
（4）所有者权益分析公司所有者权益总额为XX亿元，较上年同期增长XX%，主要原因是公司盈利能力增强，留存收益增加。
财务报表分析的理论基础
财务报表分析的理论基础第一篇：财务报表分析的理论基础一、信息不对称理论信息经济学的研究成果表明，现实经济生活中，各当事人掌握的信息往往是不完全，不对称的。
在证券市场上，信息不对称主要有两种类型：（1）投资者之间的信息不对称（2）公司管理层和投资者之间的信息不对称。
投资者之间的信息不对称使得拥有较多信息的投资者有动机“积极”交易，他们可以凭借信息优势在与信息较少投资者的交易中获利。
公司管理层和投资者之间的信息不对称使得管理层可以通过信息优势来损害投资者的利益，例如通过扭曲财务报表来误导投资者的买卖决策。
为了避免信息不对称对资本市场运行效率的消极影响，充分的信息披露是至关重要的。
但是，即使在充分的信息披露的情况下，由于公司管理层基于管理层报酬、债务契约、税收、监管等方面的考虑，报表往往存在被粉饰的可能性。
加之广大投资者可能并不具备报表分析的专业知识和能力，所以，对报表信息进行分解，分析和传播的专业的财务报表分析就随之产生。
财务报表分析在信息源扩展和信息解释方面对于减弱市场上信息不对称具有积极的意义。
二、经典研究学派的财务报表分析理论20世纪60年代之前，经典研究学派在会计学术界占统治地位，目前任然是会计准则制定的框架基础，对现行的财务报表体系有着重大的影响。
该学派认为公司的内涵价值是客观存在的，因此，他们试图从理论的角度寻求所谓的最佳的会计方法，以确保财务报表能够尽可能反映公司的内涵价值，应计制制便产生了。
应计制制强调会计中的配比概念，指出收入和费用之所以应当被记录，是因为所做出的努力和所取得的成就应予以恰当配合，而只报告现金收入和现金支出难以产生合适的配比。
然而，应计制在实际运用时具有一定的主观性，需要依靠大量的假设。
特别是随着时代的发展，公司组织结构日益复杂，关联方交易极为频繁，各种融资、投资方式不断被创新，这些直接加大了应计制会计的难度，使得应计制下的财务报表难以被投资者所理解。
更为重要的是，由于公司管理层对实际经营情况了如指掌，具有相对的信息优势，他们往往受托对应计制财务报表的编制做出估计和假设。
《财务报表分析培训》课件
资产类科目的分析重点
01
02
03
流动资产
分析流动资产的规模和结 构，了解企业的流动性状 况。
非流动资产
分析长期投资、固定资产 、无形资产等非流动资产 的规模和构成，了解企业 的长期发展潜力。
资产的质量
关注资产是否存在减值、 坏账等问题，评估资产的 质量和价值。
负债与所有者权益类科目的分析重点
流动负债
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本 、营业利润、利润总额和净利润等项 目，按照营业活动和费用分类进行列 报。
利润表特点
利润表反映企业在一定期间内的经营 成果，通过比较不同期间的利润表数 据，可以分析企业的盈利能力、成长 性和经营效率。
收入类科目的分析重点
确认收入真实性
核对销售合同、发票、收款记录等资 料，确保收入的真实性和准确性。
的重要项目和特殊事项的进一步说明。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所反映的数据必须真 实可靠，不能弄虚作假。
完整性
财务报表必须全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不能遗漏重要信息。
及时性
财务报表必须按照规定的期限 及时编制和报送，以便利益相 关者及时了解企业的财务状况 和经营情况。
一致性
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流 量表和所有者权 益的构成及变动情况；利润表反映企业一定 时期的收入、费用和利润的形成情况；现金 流量表反映企业现金流入和流出的原因及构 成情况；所有者权益变动表反映企业所有者 权益的增减变动情况；附注是对报表中列示
财务分析基础知识
财务分析基础知识财务分析是基于企业的财务报表数据进行的金融分析。
它通过对企业财务状况、经营绩效等方面进行综合评价，为决策者提供决策支持。
财务分析的基础知识包括以下几个方面。
1.财务报表财务分析的基础是财务报表，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映企业在特定时间点上的财务状况，利润表反映企业在特定时期内的经营业绩，现金流量表反映企业在特定时期内的现金流入和流出情况。
对这些财务报表进行逐一分析，可以全面了解企业的财务状况和经营情况。
2.比率分析比率分析是财务分析的常用方法。
常见的比率包括利润率、偿债能力比率、运营能力比率和成长能力比率等。
利润率反映企业的盈利能力，偿债能力比率反映企业偿债能力，运营能力比率反映企业的运营状况，成长能力比率反映企业的发展潜力。
通过比率分析，可以对企业的财务状况进行综合评价，并与同行业企业进行比较，发现企业的优劣势所在。
3.财务指标财务指标是衡量企业财务状况和经营绩效的关键指标。
常见的财务指标包括资产收益率、权益收益率、净资产收益率等。
资产收益率反映企业利润与资产的关系，权益收益率反映企业利润与股东权益的关系，净资产收益率反映企业利润与净资产的关系。
通过对财务指标的分析，可以衡量企业的盈利能力、资本运作能力和财务风险。
4.财务报表分析方法财务报表分析有多种方法，常用的包括比较分析、趋势分析和比例分析。
比较分析是将企业的财务数据与同行业企业进行比较，找出企业的优势和劣势；趋势分析是通过对企业历史财务数据的对比，分析企业在时间上的变化趋势，判断企业的发展方向；比例分析是通过计算财务指标的比率，分析企业的财务状况和经营绩效。
这些分析方法可以相互结合，从不同角度全面评估企业的财务情况。
5.潜在风险和机会财务分析不仅要对企业的财务状况进行评估，还要发现其中的潜在风险和机会。
潜在风险可能来自于企业的盈利能力低下、资金链紧张、经营风险等方面；而机会则可能来自于企业的市场份额扩大、产品创新、投资回报高等方面。
财务报表分析基础
第2章财务报表分析基础(总4页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--第二章财务报表分析基础一、关键术语解释 1．财务报表：是指企业对财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
本书所讨论的企业财务报表是一个广义的概念，与通常所说的企业财务报告是一致的。
2. 财务报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括基本财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，如报表附注、审计报告等等。
3. 资产负债表：是基本财务报表之一，它是以“资产=负债十所有者权益”为平衡关系，反映企业在某一特定日期财务状况的报表，它揭示企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者享有的剩余权益。
4. 利润表：是反映企业某一会计期间财务成果的报表。
它可以提供企业在月度、季度或年度内净利润或亏损的形成情况。
利润表各项目间的关系可用“收入－费用=利润”来概括。
5. 现金流量表：是反映企业在一定会计期间现金流入与现金流出情况的报表。
6. 所有者权益变动表：是反映构成所有者权益的各个组成部分当期增减变动情况的报表。
7. 报表附注：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者（股东）权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
8. 合并财务报表：是指反映母公司和其全部子公司所形成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
9. 中期报告：中期财务报告，是指以中期为基础编制的财务报告。
“中期”，是指短于一个完整的会计年度（自公历1月1日起至12月31日止）的报告期间，它可以是一个月、一个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计年度的期间。
财务报表分析基本内容
第一节 财务分析的主体及动因
1.财务分析
财务分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专 门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财 务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来， 帮助利益相关主体改善决策。
财务分析的最基本功能，是将大量的报表数据转换成对 特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。
付，均应作为本期的收入和费用处理；凡不属本期的收入和费 用，即使其款项已在本期收取或支付，也不作为本期的收入和 费用处理
确认标准：交易是否已经完成（收入以是否实现为准－－
赚取收入的过程在本期完成；费用以是否发生为准－－为实现 本期收入的耗费已经发生）
财务报表分析基本问题： 财务报表形成基础
现金流量表：收付实现制 其他报表：权责发生制
以收付实现制为基础形成的会计信息，会计处理过程 比较简单和直接，会计信息不容易为人所操控。
以权责发生制为基础形成的会计信息则是导致企业财务 报告出现许多复杂情况的根源，因为权责发生制的模糊性 导致其在实际运用时具有较强的主观性，需要依靠大量的 会计人员的职业判断。因此，会计信息使用者在进行报表 分析时，应充分理解会计信息的生成过程和确认原则，对 权责发生制下生成的会计信息，要给予特别关注。
体现在： a.对重要的项目进行准确处理，全面披露（固定资产） b.对金额或数量较小的项目采取简单处理方式（低值 易耗品）
7.谨慎原则
含义： 企业对交易或者事项进行确认、计量和报告应当保
持ห้องสมุดไป่ตู้有的谨慎，不高估资产或者收益、不低估负债或者 费用
体现在： 在处理业务时持保守态度，凡是可以预见的损失和费
用均予以确认，而对不确定的收入则不予确认 （1）对各种质量下降的资产计提减值准备 （2）对预计负债予以确认 （3）对部分固定资产采用加速折旧法计提折旧 作用： 增强企业的抗风险能力
财务报表分析重点内容
财务报表分析重点内容财务报表分析是一种重要的财务分析方法，通过对企业的财务报表数据进行深入分析，帮助投资者、管理者等利益相关方了解企业的财务状况、经营情况以及未来发展潜力。
本文将介绍财务报表分析的重点内容，帮助读者更好地理解和运用这一方法。
一、资产负债表的分析资产负债表是企业财务报表的基础，它对企业的资产、负债和所有者权益进行了明细的列示。
对资产负债表的分析可以帮助了解企业的资产结构、负债结构以及偿债能力。
以下是一些重点内容：1. 资产结构分析：通过分析资产的各项比例，如流动资产比例、固定资产比例等，可以了解企业的资产结构特点，判断企业的长期投资能力和盈利能力。
2. 偿债能力分析：借助资产负债表中的负债比例，如流动负债比例、长期负债比例等，可以评估企业的偿债能力和财务风险水平。
3. 所有者权益分析：通过分析资产负债表中的所有者权益比例、净资产比例等，可以了解企业的净资产水平以及企业在资本结构中的占比，进一步判断企业的经营安全性和稳定性。
二、利润表的分析利润表主要反映企业在一定时期内的收入和费用情况，通过对利润表的分析可以了解企业的盈利能力、经营状况以及业务发展趋势。
以下是一些重点内容：1. 盈利能力分析：利用利润表中的各项指标，如销售收入、净利润率等，可以评估企业的盈利水平和盈利能力。
2. 经营状况分析：通过对利润表中的营业收入和营业成本的比较，可以了解企业的经营规模和经营效率，进而判断企业的经营状况。
3. 业务发展趋势分析：通过比较不同期间的利润表，可以了解企业的业务发展趋势，判断企业的持续经营能力和发展前景。
三、现金流量表的分析现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况，通过对现金流量表的分析可以了解企业的现金状况、现金流动性以及现金运营能力。
以下是一些重点内容：1. 现金状况分析：通过分析现金流量表中的现金余额和现金流动性指标，可以评估企业的现金状况和现金偿付能力。
2. 现金流量分析：结合利润表和资产负债表，可以分析企业的经营、投资和筹资活动对现金流量的影响，了解企业的现金流入和流出情况。
财务报表分析基础理论
财务报表分析基础理论财务报表分析是一项重要的金融分析工具，用于评估企业财务状况和经营绩效。
它基于企业的财务数据，通过对财务报表的综合分析和解读，揭示企业的经营状况、盈利能力、偿债能力和现金流量等关键指标，为投资者、管理层和其他利益相关方提供决策依据。
财务报表分析的基础理论主要包括财务报表的基本要素、财务指标和比率分析。
财务报表的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等，它们反映了企业的经济活动和财务状况。
财务指标是用来衡量企业财务表现的指标，常见的财务指标包括利润率、偿债能力比率、营运能力比率和成长能力比率等。
通过比较和分析这些指标，可以评估企业的盈利能力、偿债能力、经营效率和成长潜力。
财务报表分析需要全面了解企业的财务状况和经营情况，因此首先要对财务报表有一定的基本了解。
财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益状况，利润表则显示了企业在一定时期内的收入、费用和利润情况，而现金流量表记录了企业在一定时期内的现金流量情况。
在进行财务报表分析时，一个重要的步骤是对财务报表进行横向和纵向分析。
横向分析是通过对比不同时间点的财务报表，了解企业在经营过程中的变化情况。
纵向分析则是通过比较不同财务报表项目的占比，揭示企业的财务结构和经营模式。
财务指标和比率分析是财务报表分析的关键内容。
利润率指标可以揭示企业的盈利能力，如毛利率、净利润率等。
偿债能力比率可以评估企业的偿债能力，如流动比率、速动比率等。
营运能力比率可以衡量企业的资金使用效率，如应收账款周转率、存货周转率等。
成长能力比率可以评估企业的成长潜力，如净资产收益率、每股收益等。
除了财务指标和比率分析，财务报表分析还需考虑企业的行业背景和市场环境。
企业所处的行业特性和市场竞争状况会对财务报表分析结果产生重要影响。
因此，针对不同行业和市场的企业，需要结合具体情况进行综合分析和判断。
财务报表分析具有一定的局限性，因为财务报表只能反映过去的情况和现状，不能预测未来的发展。
财务报表分析的主要内容
财务报表分析的主要内容1、资产负债表分析资产负债表分析是商业银行会计报表分析的基础，主要是结合资产、负债和权益项目，从安全性、流动性、盈利性等方面对商业银行的运营情况进行分析。
（1）安全性分析商业银行在运营过程中应遵循安全性的原则。
对安全性进行分析主要是通过一些财务指标的计算，对商业银行资产负债的配比情况、资产保全能力及程度进行考察。
衡量商业银行安全性的指标主要有：负债总额负债比率=资产总额反映商业银行债权的保障程度，该指标越低，说明债权人得到的保障程度越高，同时也说明商业银行的清偿能力越强。
所有者权益权益资本比率=总资本反映商业银行总资本中所有者权益的贡献率，权益资本比率越高，说明商业银行资本成本越低，发展安全性较高。
总资本资本对风险资产的比率=风险资产动态反映银行防范资本风险的能力的高低。
不良资产总额不良资产率=资产总额表示资产安全程度，不良资产比重越高，说明金融机构面临的风险越大。
资本充足率=（核心资本+附属资本-扣减项目）÷加权风险资产总额反映商业银行安全性具有代表性的指标，巴塞尔资本协议规定商业银行资本充足率不应低于8%。
（2）流动性分析流动性风险是商业银行面临的最主要风险之一。
流动性与商业银行的支付能力、头寸的余缺等存在密切联系。
分析商业银行流动性的指标主要有：流动比率=流动负债流动资产 表示商业银行资金流动速度，是衡量商业银行流动资产抵偿流动负债能力的通用比率，该比率越高，抵债能力越强。
但流动比率过大，也显示商业银行未能使流动资产得到充分利用。
按《商业银行法》规定，商业银行流动比例不得低于25%。
资产周转比率=总资产总收入 表示商业银行资产的生产能力，生产能力越强，偿付债务的能力也就越强。
核心存款占总资产的比率=总资产核心存款 反映商业银行最稳定的存款占总资产的比例，说明商业银行资金来源稳定情况。
流动性资产占盈利性资产的比率= 短期投资盈利性资产短期投资 反映商业银行盈利性资产中流动性较强的资产的比重，该比率越高流动性越强。
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涉及其他综合收益的事项主要包括以下内容（略讲）： 1．可供出售金融资产公允价值变动 2．外币报表折算差额 3．现金流量套期工具利得或损失 4．按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享
有的份额导致的其他资本公积的增加或减少。 5．与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。
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（三）现金流量表
财务报表分析的视角有：基于投资决策、基于信贷决策和 基于管理决策。
传统的财务报表分析可归纳为三个主要方面：偿债能力分 析、营运能力分析和盈利能力分析。
其中偿债能力是财务目标实现的稳健保证，营运能力是财 务目标实现的物质基础，盈利能力是两者共同作用的结果 ，同时也对两者的增强起着推动作用。
三者相辅相成，共同构成了传统企业财务报表分析的基本 内容。
请思考： 购买企业，是购买总资产，还是净资产？其价格确定应考虑哪些因素？ 如果让你参与购买谈判，你应该关注企业财务报表的哪些项目？
财务报表分析的起源和演变
信用分析 投资分析 内部分析
不同的发展阶段，并不是后者对前者的否定，而是以后者 为中心的两者（或者三者）在分析中的并存。
不同的报表使用者基于不同的信息需求，会选择不同的分 析视角。
合并的净利润额中归属于母公 司股东的份额,
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其他综合收益 综合收益（Comprehensive Income），是指一个主体
在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况 所引起的净资产变动。它包括这一期间内除业主投资和向 业主分配利润外，一切权益上的变动。现行利润表中报告 的净利润与综合收益的概念及内容存在一定的差异。 其他综合收益，是根据企业会计准则规定未在损益中确认 的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。
参考“天药股份” 2012年度现金流量表。
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“天药股份”2012年年度现金流量表
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“天药股份”2012年年度现金流量表（续 ）
企业可以随时动用的货币资金，不含承兑汇票保证金、 信用证保证金等不可动用的货币资金，因此应该小于等 于资产负债表中期末货币资金。
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（四）所有者权益变动表
现金流量表用于说明企业财务状况变化的原因和变化过程 。 了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力 补充评价企业的盈利能力 预测企业未来的现金流量
根据现金流量表可以了解财务状况和利润总额之间存在差 异的原因和发展趋势。在利润与经营活动现金流量存在很 大反差的企业中，现金流量表提供的信息尤其值得关注。
利润表可以全面反映企业的各项收入、成本和费用情况 ，表明企业的投入产出比例关系。还可以通过收入与当 期费用的配比，确定企业在某一会计期间的盈亏情况和 原因。
参考“天药股份” 2012年度利润表。
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“天药股份“2012年年度利润表 三项期间费用
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“天药股份“2012年年度利润表（续）
所有者权益变动表列报的信息，有利于信息使用者全面了
解企业所有者权益在当期的变动情况。所有者权益变动的
源泉： 来自企业经营结果的所有权益变动：净利润 不计入利润的所有者权益变动额：可供出售金融资产
的价值变动（其他综合收益带来的变动影响） 与所有者之间的经济往来：投入资本和利润分配 所有者权益内部结构的变化：提取盈余公积、资本公
积金转增股本等。
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通过所有者权益变动表提供的信息，可以了解企业资本的 变化情况及原因：
规模变动——是否增资或减资 变动原因：
规模扩大——所有者追加投资、利润积累、公允价值上升 规模缩小——所有者撤回投资、企业亏损、公允价值缩水
结构变动——债转股、股票股利等 参考“天药股份” 2012年度所有者权益变动表
年度财务报告必须经过注册会计师的法定审计。
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企业通过资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权 益变动表，揭示其财务状况、经营成果和现金流动状况 。
每一种财务报表都有其特定的目的，四种财务报表之间 存在相互勾稽的财务关系。
在分析企业财务报表时，不能局限于对每一种财务报表 本身的理解，而要综合理解它们之间的关系以及一种财 务报表的变化对其他的财务报表所产生的影响。
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“天药股份”2012年12月31日资产负债表
合并的所有者权益中，按母公司持股比 例计算的由母公司股东享有的份额,
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（二）利润表
根据我国会计准则，利润表至少应当单独列示：营业收 入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用 、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值 损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润。
财务报表分析基础
2020年4月18日星期六
引例
企业并购，不分析财务报表行不行？
在2010年上半年，上市公司A收购非上市公司B的控股权。B公司的基本财务 数据是：净资产总额为1.2亿元，2009年度的净利润为0.3亿元。A公司聘请 的资产评估师对B公司评估的结果是：成本法评估的净资产价值为1.6亿元， 收益法评估的净资产价值为3亿元。而最终双方股东确定的B公司净资产的价 值为3.6亿元。
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（一）资产负债表
资产负债表的结构体现了“资产=负债+所有者权益”的结 构。
资产负债表左方反映企业的各类资产；方反映对企业拥有的权益，一般按偿还的 优先性排列。其中负债按其到期日先后进行排列，而所有 者权益则按资本和留存收益分类。
参考“天药股份（600488）”2012年12月31日资产负债表。
一、企业财务报表构成
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财务报告是企业正式对外传递财务信息的手段。根据《企 业财务会计报告条例》的规定，财务会计报告分为年度、 半年度（中报）、季度和月度财务会计报告；
年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表 附注、财务情况说明书；会计报表应当包括资产负债表、 利润表、现金流量表；上市公司的财务报表还应包括所有 者权益变动表。
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“天药股份” 2012年度所有者权益变动表
企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除 所得税影响后的净额，主要包括可供出售金融资产公允价值变动、 外币报表折算差额以及现金流量套期工具利得或损失。