财政收入

l主要包括所得、商品和财产 l税源～课税对象：可能一致，如所得税；可能不 一致，如财产税，对象是财产，税源则是纳税人的 收入。
l课税标准
l对课税对象予以计量，核定实际征税的依据
l税率：“课多少税”—税制的核心
l比例税率、定额税率、累进税率
累进税率表
级数 1 2 3 4 5
所得额（元） 小于等于4000 4000和10000之间 10000到20000之间 20000到50000之间 大于50000
税率％ 5 10 15 20 25
一家公司的全年所得额为2万5千，分别计 算全额和超额累进税率下的应纳税额。
l起征点与免征额
l课税基础（简称税基）
l税基是建立某种税或一种税制的经济基 础或依据 l税基～课税对象：可能不一致，如商品 税的课税对象是商品，税基是厂家的销售 收入或消费的货币支出。
l税基～税源：税源以收入的形式存在，税基 可能是支出 l税基选择是税制设计的重要内容，包括两方 面问题： §以什么为税基：收益、财产、支出？ §税基的宽窄问题：大体相当于征税范围
l反映税率或税收收入与GDP之间的函数关系。
l高税率未必促进经济增长，取得高收入；高 收入也未必需要高税率； l取得相同多的收入可以采用两种不同的税率。
l税率和税收收入与经济增长之间的最优结合是 可能的，它是税制设计的理想目标模式，即最 佳税率
如何理解税收？
1、税收是国家取得财政收入的一种 重要手段。 2、税收缴纳的形式是实物或者货币。 3、税收本质上是凭借国家政治权力 实现的特殊分配关系。
第三篇 财政收入
第七章 税收原理
本章提要
l税收的概念和 l税负的转嫁与
性质
归宿
l税收术语和税 收分类
l税收负担
l征税中的公平 与效率
l税收效应
l最优税制理论
7.1 税收概念及其性质
l税收的定义
国家凭借公共权力，强制、无偿地 参与调节国民收入分配的一种手段。
l税收的性质
强制性 、无偿性 、 固定性
（二）税负水平分析
l宏观税负水平
l与经济发展水平的关系 （发达国家的财政收
入占GDP的30到40％，发展中国家是20到25
l经济发达国家一般高Hale Waihona Puke Baidu发展中国家，而且随人均 收入的升高而依次递升。
l与国际水平相比，我国的宏观税负水平偏低， 1990-1997年间呈下降趋势，1997年后开始回升
（三）拉弗曲线
“税收三性”
7.2 税收术语和税收分类
（一）税收术语 l纳税人或纳税主体：“对谁课税？”
l纳税人：承担纳税义务的单位和个人 l负税人：最终负担税款的个人
l课税对象或课税客体：“对什么征 税？”、
一电视机厂为配合税法宣传，同 时也为扩大电视机的销售量，提 高市场占有率，策划出这样一个 营销方案：在产品宣传单的醒目 位置上标有“亲爱的顾客，当您 购买我厂的产品后，您将很荣幸 地成为了我国的纳税人。”
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020 人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。10:29:2910:29:2910:2910/14/2020 10:29:29 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1410:29:2910:29Oc t-2014- Oct-20 加强交通建设管理，确保工程建设质 量。10:29:2910:29:2910:29Wednesday, October 14, 2020 安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1410:29:2910:29:29October 14, 2020 踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日上午1 0时29 分20.10. 1420.1 0.14 追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三上午10时29分29秒10:29:2920.10.14 按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月上 午10时29分20.10.1410:29October 14, 2020 作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月14日星期 三10时29分29秒10:29:2914 October 2020 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午10时29分29秒上午10时29分10:29:2920.10.14 一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1420.10.1410:2910:29:2910:29:29Oc t-20 牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月14日 星期三10时29分29秒 Wednes day, October 14, 2020 创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.142020年10月14日 星期三 10时29分29秒 20.10.14
谢谢大家！
（二）税收分类
l按课税对象分 l所得税、商品税和财产税
以征税对象为标准，我国把税收分为五类
1、对流转额的征税 2、对所得额的征税 3、对资源的征税 4、对财产的征税 5、对特定行为的征税，如印花税、筵席税。
l按税负能否转嫁分 l直接税和间接税
l按课税标准分 l从量税和从价税
l按税收与价格的关系分 l价内税：零售环节的增值税 l价外税：零售以前各环节的增值税
l按税种的隶属关系分
l中央税、地方税、中央和地方共享税
7.3 税收负担
l税收负担的含义及其衡量 l税负水平分析 l拉弗曲线
（一）税收负担的含义及其衡量
l税收负担的含义 l税收收入和可供征税的税基之间的对比关系 l税收负担的衡量 l宏观税负水平=税收总收入/GDP：
表明税收在GDP分配中的集中程度 l微观税负水平=纳税人的纳税额/纳税人的相关 收入