施工阶段的跟踪审计

浅谈施工阶段的跟踪审计
【摘要】本文主要讲述如何做好工程项目在施工阶段的跟踪审计，有效控制工程进度付款。

【关键词】跟踪审计；施工阶段；严格控制；杜绝超付
过去，一个工程项目建设方只注重合同的签定阶段及竣工结算审核阶段，近年来一些建设方已经认识到想要很好的控制工程造价，不能只注重合同的签定及结算时的审核，更应关注项目在实施过程中的审计，因此有些单位在建设工程决策时就委托造价咨询机构进行项目的跟踪审计，从而对项目在设计阶段、招投标阶段、施工阶段、竣工验收结算阶段等全过程的经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行（事前、事中、事后）审计监督，作出客观的评价，促进加强管理和提高投资效益。

我公司近些年连续做了一些项目的跟踪审计，我主要负责的是施工阶段的跟踪审计，在工作过程中积累了一些经验和体会，希望与广大同行分享。

施工阶段的跟踪审计，主要是进度款的审核，是对施工单位按合同约定时间报送的工程进度款支付申请报告进行审查，从而给出合理的工程进度款支付意见。

1 熟悉招投标文件及合同：
必须首先熟悉招标文件、投标文件及施工合同，关注招标文件中的重要内容，如招标范围、计价依据、暂定价材料及有关的说明和答疑纪要等，尤其要关注关于进度款支付及预付款方面的约定。

例如在有些合同中有如下约定：
1.1 工程预付款为合同价的10%，预付款在进度付款中扣回，当进度付款累计达到合同价款的20%时，开始扣回，按每月完成工程量的20%扣回，扣完为止。

1.2 安全文明施工措施费预付比例为100%。

1.3 已完工程量确认：超过招标工程量清单数量的部分及变更签证价款，暂不支付，待工程竣工验收审计后结算（也有些合同约定变更签证费用分阶段进行结算，随进度付款一同支付），进度款按工程师确认的当月工程造价的80%支付工程款，发包人付款至合同价的80%时暂停付款，余款在竣工验收后按约定支付。

以上各项都是进度付款审核时要重点关注的问题，必须做到及时摘抄纪录，建议在此项目文件夹中做一个备忘，避免因为管理的项目较多造成的混乱和遗忘，避免浪费时间重新再去翻阅资料。

2 对每一期报送的进度付款申请进行审核：
在如今的工程量清单计价模式下，投标报价一般是以计价软件的形式计算的，因此报送的工程进度款中的工程量明细也应是按照相应的格式报送，且应附上现场监理工程师确认的工程形象进度。

收到工程进度付款申请后，首先必须要根据监理工程师确认的工程形象进度来计算本月完成的工程量，与施工方报送的工程量进行核对，对与实际不相符的工程量进行修改；其次关注每一清单项的综合单价，核对其是否与投标文件中的综合单价一致，如果存在不一致，必须进行修改。

具体的做法我通常是将施工方用预算软件做的
投标报价文件复制一份，然后保留本期完成项目所涉及到的清单项，锁定综合单价，然后将工程量改为本期完成的工程量就可以了，措施项目费中按费率记取的项目会自动计算，这时必须关注的是投标人在投标时直接按一笔费用报送的部分，应根据工程实施的进度按比例进行支付，若没有关注到的话会造成措施费用的提前支付。

做好以上工作后应写好本期进度款支付审核意见，在审核意见中写明审核依据的资料如招标文件、投标文件、施工合同、工程量清单、xxxx年xx月工程款支付证书及支付申请，说明审核的内容为监理工程师确认的工程形象进度，说明本期进度款施工单位报送造价及要求付款的情况及审核后造价及建议付款情况，预付款扣除情况等，然后附上本月工程进度审核对比表及工程造价明细表。

如下：
三合计
工程造价明细表（略），用造价软件进行计算和输出。

根据情况做好一个这样的模板，每个月的进度只在这些模板上进行修改就可以了。

3 理清思路，做好各项控制表格
前面的部分是我们要提交给委托方的工作成果，接下来我们应该做的工作是将每一期的付款情况、工程量及各项费用审核情况做好记录，只有做好记录，才能严格控制进度付款：
每次进度付款审核完成后及时将审定的数额记录在上表中，其中：审定造价即前述经过软件计算审核后确定的本期工程形象进度
造价，扣预付款数额根据合同约定为本月完成工程造价的20%，建议支付的数额根据合同约定为当月完成工程造价即审定造价的80%减去预付款。

如此在合计栏里就可以计算出累计完成的工程造价及累计付款的数额，对至今付了多少款一目了然，坚决杜绝超付的现象。

此表是从招标时用预算软件做的工程量清单或投标报价文件中导出到excel电子表格后进行增加修改得到的，每次进度付款审核完成后及时将审定的工程量记录在上表对应的日期栏里，其中已付合计为后面各月已完成的工程量的累加，每次将已付合计与合同数量做对比，就能严格控制，使支付的工程量不超过合同数量，付完了就不能再付。

此表也是从招标时用预算软件做的工程量清单或投标报价文件中导出到excel电子表格后进行增加修改得到的，方法同上。

以上是我在施工过程进度款支付审计工作中的一点总结和体会，希望在未来的工作中对大家能有所帮助，互相学习，使我们在工程项目施工阶段的跟踪审计工作能更完善更有效。

参考文献
[1]王雪青建设工程投资控制（修订本）[m]知识产权出版社，2003.2
[2]许焕兴土建工程造价[m]中国建筑工业出版社 2005。