作业成本预算PPT课件
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建设工程施工成本管理ppt课件
编制按工程进度的施工成本计划，通常可利用控制项目进度的 网络图进一步扩充而得。即在建立网络图时，一方面确定完成各项 工作所需要花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作的合适的 施工成本支出计划。在实践中，将工程项目分解为既能方便地表示 时间，又能方便地表示施工成本支出计划的工作是不容易的，通常 如果项目分解程度对时间控制合适的话，则对施工成本支出计划可 能分解过细，以至于不可能对每项工作确定其施工成本支出计划， 反之亦然。因此在编制网络计划时，应在充分考虑进度控制对项目 划分要求的同时，还要考虑确定施工成本支出计划对项目划分的要 求，做到二者兼顾。
02
建设项目施工成本计划
02.5 施工项目成本计划的编制程序
施工项目成本计划的编制工作，是一项非常重要的工作，不应仅仅把它看作是几张计 划表的编制，更重要的是项目成本管理的决策过程，即选定技术上可行、经济上合理的最 优降低成本方案。同时，通过成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节 ，以调动全体职工的积极性，有效地进行成本控制。编制成本计划的程序，因项目的规模
02
建设项目施工成本计划
通过对施工成本目标按时间进行分解，在网络计划的基础上，可获得项目讲度计划横 道图，并在此基础上编制成本计划，其表达方式主要有两种：一种是在时标网络上按月编 制的成本计划直方图，如图04所示， 另一种是利用时间——成本累积曲线（S形曲线 ）表示，如图5.5所示。
02
建设项目施工成本计划
2.按其编制的方法划分
预算成本计划 预算成本计划是指主要以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工
料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平的计划。
实际成本计划 实际成本计划是指报告期内企业根据自身的生产技术条件和企业管理水平对实际发
02
建设项目施工成本计划
02.5 施工项目成本计划的编制程序
施工项目成本计划的编制工作，是一项非常重要的工作，不应仅仅把它看作是几张计 划表的编制，更重要的是项目成本管理的决策过程，即选定技术上可行、经济上合理的最 优降低成本方案。同时，通过成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节 ，以调动全体职工的积极性，有效地进行成本控制。编制成本计划的程序，因项目的规模
02
建设项目施工成本计划
通过对施工成本目标按时间进行分解，在网络计划的基础上，可获得项目讲度计划横 道图，并在此基础上编制成本计划，其表达方式主要有两种：一种是在时标网络上按月编 制的成本计划直方图，如图04所示， 另一种是利用时间——成本累积曲线（S形曲线 ）表示，如图5.5所示。
02
建设项目施工成本计划
2.按其编制的方法划分
预算成本计划 预算成本计划是指主要以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工
料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平的计划。
实际成本计划 实际成本计划是指报告期内企业根据自身的生产技术条件和企业管理水平对实际发
作业成本法介绍PPT课件
产品y 75000
315000 344000 5236200
20000 261.81
产品z 165000 210000
34400 1563400
4000 390.85
2021/3/7
CHENLI
17
结果比较
• 纠正传统成本扭曲，产品z的成本变化是 126 vs 390
• 作业成本法下成本信息更详细，比那与有 针对性地降低成本。
作业成本法介绍
2021/3/7
CHENLI
1
传统成本的不足
• 传统成本计算是以数量为基础，许多制造 费用并不与产品数量相关联
• 传统成本准确性值得怀疑 • 传统成本信息决策相关性差
2021/3/7
CHENLI
2
好的成本核算体系
• 能正确核算成本，尽量降低成本扭曲 • 成本信息与管理相关 • 成本核算的根本步骤： 归集 、分配，
200
8000
84200 168400 CHENLI
产品z 80000
160000 225600 140000 378000
2000 168400
16
作业成本法的计算结果（续）
产品包装 工程处理
管理 合计（元）
产量 单位成本
产品x 10000
175000 129000 1814400
10000 181.44
核算准确的关键在于
– 体系设计好 – 分配标准灵活 – 尽量直接计入 避免间接分配
2021/3/7
CHENLI
3
作业成本法定义
பைடு நூலகம்
作业成本法（Activity-based costing ,ABC） 是以作业为中心，通过对作业及作业成 本的确认、计量，最终计算产品成本的 新型成本管理方法。
第十章 作业成本法 (《管理会计》PPT课件)
第一节 作业成本法概述
一、作业成本法产生的背景
（三）管理理论与实践的创新
市场竞争环境日趋激烈，伴随着新技术革命的发生，企业 的管理理论与方法也在不断创新，并推动着企业市场管理的实 践运动。比较典型的如适时制、战略成本管理、全面质量管理 、供应链管理等方法。
第一节 作业成本法概述
二、实施作业成本法的必要性
第二节 作业成本法的主要内容
二、作业成本法的基本概念
（四）作业中心
由于作业的数量繁多，有时高达数百种，所以需要一个有意 义的方式来组织各项作业，最常见的组织方式就是把各项作业 归类到不同的作业中心。作业中心相对于传统的部门来说，涵 盖的范围更广，可以提供更多有用信息。
第二节 作业成本法的主要内容
第二节 作业成本法的主要内容
四、实施作业成本法的目标
（四）实现企业成本的全过程管理。
作业成本法把企业看成一系列作业的集合体,贯穿于企业生产 经营的全过程, 通过追踪所有资源费用到作业，然后再到流程、产 品、分销渠道或客户等成本对象，提供全口径、多维度的更加准确 的成本信息，通过对成本信息进行深入剖析,从而可以实现对成本 的全过程管理。
五、作业成本法与传统成本法的比较
（一）二者的联系 两种计算方法最终目的都是为了计算出产品的成本。
两种计算方法的直接材料和直接人工计算方法相同。 作业成本核算方法将责任成本与传统成本结合，作业成本实质 是一种动态的责任成本，原因在于它与工艺过程和生产组织形式 紧密结合。
第二节 作业成本法的主要内容
二、作业成本法的基本概念
（五）成本库
成本库是通过资源动因对资源进行归集所形成的，也可以称 之为同质资源的集合。在生产运营中，一种作业可能消耗不只一 种资源而是几种不同的资源，不同的成本库就是将消耗的资源按 照作业的不同归集而成。
成本管理培训ppt课件完整版
04
成本分析与控制
成本核算与分析
成本核算
确定成本对象，收集成本数据，按照一 定标准进行归集和分配，计算出总成本 和单位成本。
VS
成本分析
通过对比实际成本与计划成本，分析成本 差异的原因，找出降低成本的途径。
成本差异分析
直接材料差异
分析材料消耗定额是否合 理，材料价格是否波动， 生产过程中的浪费情况等 。
降低生产成本
优化生产流程
通过改进生产工艺、提高生产效 率、减少生产过程中的浪费等方
式降低生产成本。
降低原材料消耗
通过改进产品设计、寻找替代材料 、提高材料利用率等方式降低原材 料成本。
提高员工技能
通过培训和激励措施，提高员工技 能和工作效率，降低生产成本。
降低销售与管理费用
优化销售策略
通过精准的市场定位、合理的定 价和促销策略，提高销售效率和
项目在保证质量的前提下，实现了成本的有效控制。
案例三：某行业的标准成本制定与实施
要点一
总结词
要点二
详细描述
该行业通过制定和实施标准成本，提高了成本管理水平和 企业的竞争力。
该行业在标准成本制定过程中，充分考虑了行业特点和企 业的实际情况。通过制定科学合理的标准成本体系，明确 了各项成本的定额和消耗量。同时，该行业还注重标准成 本的执行和监督，及时发现和解决成本异常问题。这些措 施使该行业在成本管理方面取得了显著成效，提高了整体 竞争力。
成本管理的重要性
成本管理是企业管理的重要组成部分，它对于提高企业的经 济效益、增强企业竞争力和促进企业发展具有重要意义。通 过成本管理，企业可以降低成本、提高产品质量、增加产品 附加值，从而获得更大的利润空间。
成本管理的原则与目标
《作业成本法修改》课件
01
企业可持续发展
通过作业成本法修改，企业可以更好地管理资源和流程，实现可持续发展。
02
战略价值链优化
长期效益评估中，作业成本法修改有助于企业优化价值链，提高整体竞争力。
07
结论与展望
作业成本法修改的背景：随着企业内外部环境的变化，传统作业成本法的缺陷逐渐显现，已无法满足企业管理的需要。因此，对作业成本法进行修改和完善成为必要。
作业成本法修改
作业成本法概述作业成本法的基本原理作业成本法的实施步骤作业成本法修改的原因与目标作业成本法修改方案作业成本法修改的效益评估结论与展望
contents
目录
01
作业成本法概述
定义
作业成本法（Activity-Based Costing，简称ABC）是一种以作业为基础的成本计算和管理方法。它通过分析成本对象消耗的作业和作业所消耗的资源，将成本分配到产品或服务中去。
深入研究作业成本法的理论基础
进一步探讨作业成本法的理论基础，不断完善和丰富其理论体系，为实践提供更有力的指导。
将作业成本法应用于更多行业和领域，不断挖掘其潜力和价值。同时，关注新兴行业和领域的特点，针对性地开发适合的作业成本法应用方案。
将作业成本法与全面预算管理、标准成本法等管理会计工具进行有机整合，形成更加完善的管理会计体系，提升企业整体管理水平。
总结词
Байду номын сангаас
计算作业成本分配率是根据归集的作业成本和相应的产品或服务数量，计算出每个产品或服务应分配的作业成本的过程。
在归集了作业成本后，需要计算出每个产品或服务应分配的作业成本。这一过程需要确定产品或服务的数量，并根据归集的作业成本计算出每个产品或服务应分配的作业成本率。通过计算作业成本分配率，可以更准确地计算出每个产品或服务的总成本，为制定合理的价格和决策提供依据。
《作业成本法》PPT课件
(1)成本信息应有助于相对准确地确定 期末存货的价值，从而有助于提供企业的 财务状况；
(2) 成本信息应有助于相对准确地确 定已销商品成本，从而有助于核定企业的 期间损益；
(3)在企业按照不同需求层次组织多品 种产品生产时，成本信息应有助于确定某 些特殊用户订货产品的价格；
(4)成本信息应有助于考核企业的业绩， 衡量企业在各个制造环节的耗费并进一步 为降低产品成本提供依据。
现有两个因素正影响公司的获利： 一是行业竞争加剧，收费降低； 二是市场规模扩大，预计居民户上升 50%，商业户上升10%。
目前公司正在满负荷运转，想要增 加利润,需有良策对应。
有何良策?
44
良策一 通过投资,扩大规模,增加利润
投资成功的关键是?
经分析PPC公司认为：通过投资扩大规 模有两个不确定因素：一是增加的市场规 模中本公司所占有的份额,二是增加的产能 是否能达到保本点的要求。因而:
相对于传统的生产方式而言，适时制的 生产方式要更多地组织、协调产品的生产 工作，并为此发生资源耗费，增加企业间 接费用；同时也要求企业内部不同工序和 环节紧密相扣、适时相接。
这一切都要求成本管理深入到作业层 次，把企业生产工序和环节视为对最终产 品提供服务的作用，把企业看成是为最终 满足顾客需要而设计的一系列作业的集合。
因此管理当局认为应提高成本信 息的决策有用性，釆用作业成本计算 法。
首先，管理局为开单部确定了四 个作业:
作业
帐户开单 单据审核 帐户查询 通信
成本动因
行数 帐户 数 人工小时数 发信数量
成本动因必须按两个标准选择： 1、成本动因与资源消耗及（或）支持
业务的发生之间必须具有合理的因果关系。 2、有关成本动因的数据必须是可获得
成本费用预算ppt课件
成本费用预算
1
内容回顾
判断： 核心价值曲线是由顾客所需的某种产品
或服务包含的若干要素点构成的。
2
目录
理解成本控制的重要性 成本的定义 成本预算的定义和步骤 成本计算 编制成本费用预算表 本节回顾
3
理解成本控制的重要性
郑南雁：7天在古老酒店业里的创新之道
7天把窗口改成很小， 大家觉得很奇怪，但是现 在成为了行业的标准。把 窗改小带来很明显的改变： 第一，墙体的成本比玻璃 成本要小，第二，窗改小， 窗帘肯定改小，使得更节 能，热辐射的传导会大幅 度的减少。还有员工搞卫 生，擦一个大窗和一个小 窗的成本额也是不一样的。
企业生产和销售产品或提供服务所产生的 所有费用是成本
计算生产或销售一件产品或提供一项服务 的总成本的方法成是本预算
总成本 =直接材料成本+直接人工成本+间接成本
12
4
理解成本控制的重要性
布丁酒店：超小经济酒店的“加减法则”
小到什么程度？通常星级酒店的客 房面积在30~40平方米之间，经济型酒 店的客房标准面积为20平方米左右，但 布丁酒店却只有8~12平方米，最小的甚 至只有5平方米左右。空间利用充分意 味着单位成本降低。
而更小的空间、更简单的设施意味 着减轻了服务员的清理难度，比如布丁 酒店100个房间的分店从管理层到一线 员工只需要12~13个人，而同等房间数 的其他经济型酒店则需要40个人左右； 同样的，空间减小的同时房间里空调的 能耗也跟着降低——这样计算下来，仅 空间一项就直接减轻了经济型酒店所面 临的三项成本压力。
已知钢材单价5000元/吨，焊材4000元/ 吨，涂料15000元/吨，电缆15元/米，人工20 元/小时。 计算：直接材料成本、总成本分别是多少？
1
内容回顾
判断： 核心价值曲线是由顾客所需的某种产品
或服务包含的若干要素点构成的。
2
目录
理解成本控制的重要性 成本的定义 成本预算的定义和步骤 成本计算 编制成本费用预算表 本节回顾
3
理解成本控制的重要性
郑南雁：7天在古老酒店业里的创新之道
7天把窗口改成很小， 大家觉得很奇怪，但是现 在成为了行业的标准。把 窗改小带来很明显的改变： 第一，墙体的成本比玻璃 成本要小，第二，窗改小， 窗帘肯定改小，使得更节 能，热辐射的传导会大幅 度的减少。还有员工搞卫 生，擦一个大窗和一个小 窗的成本额也是不一样的。
企业生产和销售产品或提供服务所产生的 所有费用是成本
计算生产或销售一件产品或提供一项服务 的总成本的方法成是本预算
总成本 =直接材料成本+直接人工成本+间接成本
12
4
理解成本控制的重要性
布丁酒店：超小经济酒店的“加减法则”
小到什么程度？通常星级酒店的客 房面积在30~40平方米之间，经济型酒 店的客房标准面积为20平方米左右，但 布丁酒店却只有8~12平方米，最小的甚 至只有5平方米左右。空间利用充分意 味着单位成本降低。
而更小的空间、更简单的设施意味 着减轻了服务员的清理难度，比如布丁 酒店100个房间的分店从管理层到一线 员工只需要12~13个人，而同等房间数 的其他经济型酒店则需要40个人左右； 同样的，空间减小的同时房间里空调的 能耗也跟着降低——这样计算下来，仅 空间一项就直接减轻了经济型酒店所面 临的三项成本压力。
已知钢材单价5000元/吨，焊材4000元/ 吨，涂料15000元/吨，电缆15元/米，人工20 元/小时。 计算：直接材料成本、总成本分别是多少？
成本管理培训ppt课件完整版
沉没成本
指已经发生且无法回收的成本。
03
成本管理方法与工具
成本估算方法
总结词
成本估算是对项目成本进行预测的方 法，是成本管理的基础。
详细描述
成本估算方法包括类比估算法、参数 模型法、工程量清单法和工料测量法 等，可根据项目特点和数据基础选择 合适的方法进行估算。
成本预算编制
总结词
成本预算是项目成本的具体计划，是控制项目成本的重要依据。
详细描述
成本预算编制包括直接成本预算和间接成本预算，需根据项目实际情况和资源需求进行编制，并考虑 市场价格波动等因素。
标准成本控制
总结词
标准成本控制是对项目成本进行控制和 监督的方法，是实现成本控制目标的关 键。
VS
详细描述
标准成本控制包括制定标准成本、实际成 本与标准成本的比较和差异分析等步骤， 有助于及时发现和纠正成本偏差。
生产流程优化：通过分析和改进 生产流程，消除浪费，提高生产 效率。
减少废品：通过提高产品质量和 生产过程的监控，减少废品和次 品，降低成本。
研发成本控制
总结词：研发成本控制的关键在于合理 分配研发资源，提高研发效率，同时注 重知识产权保护，降低研发风险。
知识产权保护：加强知识产权保护，降 低技术泄露和侵权风险。
通过分析差异原因，采取相应措施，以降低成本和提高成本控制水平。
02
成本差异分析的步骤
计算实际成本与预算或标准成本的差异；分析差异原因；采取相应措施
，以降低成本和提高成本控制水平。
03
成本差异分析的应用
广泛应用于企业成本控制、生产管理、质量管理等领域。
成本预警系统
成本预警系统的定义
成本预警系统是一种基于信息化技术的管理工具，通过实时监测和分析企业各项成本数据 ，及时发现异常情况并发出预警，帮助企业及时采取措施控制成本。
指已经发生且无法回收的成本。
03
成本管理方法与工具
成本估算方法
总结词
成本估算是对项目成本进行预测的方 法，是成本管理的基础。
详细描述
成本估算方法包括类比估算法、参数 模型法、工程量清单法和工料测量法 等，可根据项目特点和数据基础选择 合适的方法进行估算。
成本预算编制
总结词
成本预算是项目成本的具体计划，是控制项目成本的重要依据。
详细描述
成本预算编制包括直接成本预算和间接成本预算，需根据项目实际情况和资源需求进行编制，并考虑 市场价格波动等因素。
标准成本控制
总结词
标准成本控制是对项目成本进行控制和 监督的方法，是实现成本控制目标的关 键。
VS
详细描述
标准成本控制包括制定标准成本、实际成 本与标准成本的比较和差异分析等步骤， 有助于及时发现和纠正成本偏差。
生产流程优化：通过分析和改进 生产流程，消除浪费，提高生产 效率。
减少废品：通过提高产品质量和 生产过程的监控，减少废品和次 品，降低成本。
研发成本控制
总结词：研发成本控制的关键在于合理 分配研发资源，提高研发效率，同时注 重知识产权保护，降低研发风险。
知识产权保护：加强知识产权保护，降 低技术泄露和侵权风险。
通过分析差异原因，采取相应措施，以降低成本和提高成本控制水平。
02
成本差异分析的步骤
计算实际成本与预算或标准成本的差异；分析差异原因；采取相应措施
，以降低成本和提高成本控制水平。
03
成本差异分析的应用
广泛应用于企业成本控制、生产管理、质量管理等领域。
成本预警系统
成本预警系统的定义
成本预警系统是一种基于信息化技术的管理工具，通过实时监测和分析企业各项成本数据 ，及时发现异常情况并发出预警，帮助企业及时采取措施控制成本。
作业成本预算
划
定期进行成本 预算分析，及
时发现问题
加强成本预算 的监督和检查， 确保预算执行
到位
建立成本预算 的奖惩机制， 激励员工积极 参与成本控制
作业成本预算的调整与优化
调整原则：根据实际情况，灵活调整预算 优化方法：采用先进的成本管理方法，如BC法、目标成本法等 控制措施：建立完善的预算控制体系，确保预算执行到位 调整与优化效果：提高成本效益，降低成本风险，实现企业价值最大化
作业成本预算的优点与局限性
作业成本预算的优点
精确性：能够精确地计算每个作业的成本，有助于企业更好地控制成本。 灵活性：可以根据企业的实际情况进行调整，适应性强。 激励性：能够激励员工提高工作效率，降低成本。 战略性：有助于企业制定长期战略，提高竞争力。
作业成本预算的局限性
计算复杂：需要详细记录每个作 业的成本，计算过程复杂
难以准确预测：由于市场变化等 因素，难以准确预测作业成本
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
成本分摊困难：不同作业之间的 成本分摊可能存在困难
实施成本高：需要投入大量人力、 物力和财力进行实施和维护
如何克服作业成本预算的局限性
加强成本预算的准确性，提高预算的科学性和合理性 加强成本预算的灵活性，适应市场变化和公司战略调整 加强成本预算的透明度，提高员工对预算的理解和认同 加强成本预算的执行力，确保预算的顺利实施和效果评估
作业成本库的建立
确定作业成本库的范围：包括直接成本和间接成本 确定作业成本库的内容：包括原材料、人工、设备、能源等 确定作业成本库的计量单位：如小时、吨、件等 确定作业成本库的计算方法：如直接分配法、作业成本法等
作业成本预算的编制步骤
确定作业成本预算的目标和范围 收集和整理相关数据，包括成本、产量、工时等 计算作业成本，包括直接成本和间接成本 编制作业成本预算表，包括预算总额、预算明细等 审核和调整作业成本预算，确保预算的准确性和合理性 提交作业成本预算报告，包括预算结果、预算分析等
定期进行成本 预算分析，及
时发现问题
加强成本预算 的监督和检查， 确保预算执行
到位
建立成本预算 的奖惩机制， 激励员工积极 参与成本控制
作业成本预算的调整与优化
调整原则：根据实际情况，灵活调整预算 优化方法：采用先进的成本管理方法，如BC法、目标成本法等 控制措施：建立完善的预算控制体系，确保预算执行到位 调整与优化效果：提高成本效益，降低成本风险，实现企业价值最大化
作业成本预算的优点与局限性
作业成本预算的优点
精确性：能够精确地计算每个作业的成本，有助于企业更好地控制成本。 灵活性：可以根据企业的实际情况进行调整，适应性强。 激励性：能够激励员工提高工作效率，降低成本。 战略性：有助于企业制定长期战略，提高竞争力。
作业成本预算的局限性
计算复杂：需要详细记录每个作 业的成本，计算过程复杂
难以准确预测：由于市场变化等 因素，难以准确预测作业成本
添加标题
添加标题
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成本分摊困难：不同作业之间的 成本分摊可能存在困难
实施成本高：需要投入大量人力、 物力和财力进行实施和维护
如何克服作业成本预算的局限性
加强成本预算的准确性，提高预算的科学性和合理性 加强成本预算的灵活性，适应市场变化和公司战略调整 加强成本预算的透明度，提高员工对预算的理解和认同 加强成本预算的执行力，确保预算的顺利实施和效果评估
作业成本库的建立
确定作业成本库的范围：包括直接成本和间接成本 确定作业成本库的内容：包括原材料、人工、设备、能源等 确定作业成本库的计量单位：如小时、吨、件等 确定作业成本库的计算方法：如直接分配法、作业成本法等
作业成本预算的编制步骤
确定作业成本预算的目标和范围 收集和整理相关数据，包括成本、产量、工时等 计算作业成本，包括直接成本和间接成本 编制作业成本预算表，包括预算总额、预算明细等 审核和调整作业成本预算，确保预算的准确性和合理性 提交作业成本预算报告，包括预算结果、预算分析等
成本管理ppt课件
2023
成本管理ppt课件
REPORTING
2023
目录
• 成本管理概述 • 成本估算与预算 • 成本控制与优化 • 成本核算与分析 • 成本考核与评价 • 案例分析与实践经验分享
2023
PART 01
成本管理概述
REPORTING
成本的定义与分类
成本定义
成本是指企业为了达到特定目的 而消耗的资源或价值。
成本参数。
类比法
参考类似项目或产品的 成本，根据本项目或产
品的特点进行调整。
工料法
根据项目所需材料和人 工的数量及价格进行计
算。
经验法
根据专家或管理人员的 经验，对项目成本进行
估算。
制定成本预算的步骤
分解项目工作
将项目工作分解为具体的任务 和活动。
汇总成本
将各项任务的成本汇总，形成 项目的总成本预算。
详细描述
该行业在面临激烈的市场竞争和不断变化的客户需求时，注重技术创新和流程 优化，通过引入先进的生产技术和设备，提高生产效率和产品质量，降低生产 成本，增强了市场竞争力。
案例四：某企业的成本核算与分析案例
总结词
该企业通过科学的成本核算和分析，为企业决策提供了有力 支持。
详细描述
该企业注重成本核算和分析工作，通过建立科学的成本核算 体系和分析方法，及时准确地反映企业成本状况和经济效益 ，为企业决策提供了有力支持。
成本评价的方法与流程
对比分析法
将实际成本与标准成本进行对比。
VS
因素分析法
分析影响成本变动的因素。
成本评价的方法与流程
趋势分析法
分析成本变化的趋势。
1. 收集数据
收集相关的成本数据。
成本管理ppt课件
REPORTING
2023
目录
• 成本管理概述 • 成本估算与预算 • 成本控制与优化 • 成本核算与分析 • 成本考核与评价 • 案例分析与实践经验分享
2023
PART 01
成本管理概述
REPORTING
成本的定义与分类
成本定义
成本是指企业为了达到特定目的 而消耗的资源或价值。
成本参数。
类比法
参考类似项目或产品的 成本，根据本项目或产
品的特点进行调整。
工料法
根据项目所需材料和人 工的数量及价格进行计
算。
经验法
根据专家或管理人员的 经验，对项目成本进行
估算。
制定成本预算的步骤
分解项目工作
将项目工作分解为具体的任务 和活动。
汇总成本
将各项任务的成本汇总，形成 项目的总成本预算。
详细描述
该行业在面临激烈的市场竞争和不断变化的客户需求时，注重技术创新和流程 优化，通过引入先进的生产技术和设备，提高生产效率和产品质量，降低生产 成本，增强了市场竞争力。
案例四：某企业的成本核算与分析案例
总结词
该企业通过科学的成本核算和分析，为企业决策提供了有力 支持。
详细描述
该企业注重成本核算和分析工作，通过建立科学的成本核算 体系和分析方法，及时准确地反映企业成本状况和经济效益 ，为企业决策提供了有力支持。
成本评价的方法与流程
对比分析法
将实际成本与标准成本进行对比。
VS
因素分析法
分析影响成本变动的因素。
成本评价的方法与流程
趋势分析法
分析成本变化的趋势。
1. 收集数据
收集相关的成本数据。
第10章作业成本计算法51页PPT
A.决系数越高，说明作业成本随作业动因变 动的程度越高
B.在可决系数的计算结果较低的情况下，则 应重新考虑使用其它作业动因作为分配成本的基 础
C.可决系数的标准没有明确的界限，而往往 取决于主观态度
D.可决系数在数值上应等于作业成本随作业 产出变动直线的斜率 【答案】ABC
作业动因分类：
-业务动因：以作业执行次数为作业动因， 假设执行每次作业耗用的资源相等。
采用不同层面的、众多的成本动因进 行成本分配，要比采用单一分配基础（传 统成本法下的产量基础）更加合理，更能 保证成本的准确性。
【判断题】在作业成本法下，成本分 配必须以直接追溯或动因追溯的方式 计入产品成本。（ ）
【答案】×
【解析】在作业成本法下，对生产活 动中发生的各项费用，强调以直接追 溯或动因追溯的方式计入产品成本， 而尽量避免分摊方式。。
第一节 作业成本的含义与特点
一、作业成本法的涵义
作业成本法：是将间接成本和辅助费用更 准确地分配到作业、生产过程、产品、服 务及顾客中的一种成本计算方法。
“作业消耗资源，产品消耗作业。”
资源 成本
直接 成本
直接追溯
间接 资源动因 作业 作业动因
成本
成本
产品 成本
辅助 费用
二、作业成本法的核心概念体系
（一）资源
资源：是成本的源泉，包括直接材料、直
接人工、生产维持成本、间接制造费用以及生产
过程以外的成本。
（二）作业
作业：是指企业经营活动中的各项具体活动。 每一项具体活动就是一项作业。
例如服装生产的作业有：样本制作→机器调整 → 机器缝纫→手工钉扣熨烫→ 检验→ 车间管理
作业的特征：
（1）一项作业对于任何加工或服务对象，都必 须是重复执行特定的或标准化的过程或方法。
B.在可决系数的计算结果较低的情况下，则 应重新考虑使用其它作业动因作为分配成本的基 础
C.可决系数的标准没有明确的界限，而往往 取决于主观态度
D.可决系数在数值上应等于作业成本随作业 产出变动直线的斜率 【答案】ABC
作业动因分类：
-业务动因：以作业执行次数为作业动因， 假设执行每次作业耗用的资源相等。
采用不同层面的、众多的成本动因进 行成本分配，要比采用单一分配基础（传 统成本法下的产量基础）更加合理，更能 保证成本的准确性。
【判断题】在作业成本法下，成本分 配必须以直接追溯或动因追溯的方式 计入产品成本。（ ）
【答案】×
【解析】在作业成本法下，对生产活 动中发生的各项费用，强调以直接追 溯或动因追溯的方式计入产品成本， 而尽量避免分摊方式。。
第一节 作业成本的含义与特点
一、作业成本法的涵义
作业成本法：是将间接成本和辅助费用更 准确地分配到作业、生产过程、产品、服 务及顾客中的一种成本计算方法。
“作业消耗资源，产品消耗作业。”
资源 成本
直接 成本
直接追溯
间接 资源动因 作业 作业动因
成本
成本
产品 成本
辅助 费用
二、作业成本法的核心概念体系
（一）资源
资源：是成本的源泉，包括直接材料、直
接人工、生产维持成本、间接制造费用以及生产
过程以外的成本。
（二）作业
作业：是指企业经营活动中的各项具体活动。 每一项具体活动就是一项作业。
例如服装生产的作业有：样本制作→机器调整 → 机器缝纫→手工钉扣熨烫→ 检验→ 车间管理
作业的特征：
（1）一项作业对于任何加工或服务对象，都必 须是重复执行特定的或标准化的过程或方法。
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作业预算差异分析：
作业预算研究
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作业预算研究
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作业预算差异分析：
（一）变动作业成本差异分析
实际成本 弹性预算
弹性预算
（基于实际作业量）
（基于预算作业量）
价格差异
效率差异
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作业预算差异分析：
作业预算研究
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变动作业成本的价格差异和效率(数量)差异与传统成本 法中变动制造费用差异分析中的相应部分相似
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作业成本法：
作业预算研究
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Activities-Based Cost Method
一个例子
作业预算研究
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黄金
1kg 242000
棉花
10t 120000
搬运
1000
人工
10人 2小时
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一个例子
传统的计算方法： 1000*242000/(242000+120000)=668 1000-668=332
4、电算化程度高
5、能提供准确的成本信息
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ABB简介
作业预算研究
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一种建立在ABC基础上的成本预算方法
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作业预算研究
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作业预算研究
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• 清晰地反映企业的战略方向 • 打破了传统预算按部门逐级汇总的机制 • 为企业价值链优化提供必要的分析依据
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作业预算研究
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国内相关文献综述：
作业预算研究
1
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5
• 刘雅青(2010)针对现代预算实施中下层管理者叫能 制造预算松弛，提出基于作业基础预算对预算松弛 治理进行研究，得出通过实施作业基础预算叫以有 效地避免预算松弛。
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结论：
作业预算研究
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234
5
• 作业基础预算的透明性使得企业资源配置可以实现 最优化，改善决策制定和业绩评价, 提高经营灵活性; 同时, ABB 使得企业战略最终在企业的日常经营活动 中得以体现和明确; 而且ABB 与扁平化的组织结构的 适应性也为企业基于价值链优化的组织结构的改造 提供了有利的基础。
作业预算研究
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一个例子
产品： 黄金
作业预算研究
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棉花
作业：
搬运
资源：
人工
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ABC的提出
作业预算研究
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Eric Kohler
Robert S Kaplan
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作业成本法的使用条件
作业预算研究
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1、产品种类较多，小批量生产
2、制造费用占比重较大 3、生产经营环节较多
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国外相关文献综述：
作业预算研究
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234
5
• Michael Morrow和Tim Connollv(1991)发现作业基础预算能 够确保经理在决策的制定过程中更好地领会成本动因和资源 消耗量，而这恰恰是传统预算系统所无法实现的。
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作业预算研究
国外相关文献综述：
1
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5
• Billv“Mason （1996) • Hanscn.Otlcv“Van dcr 探讨了ABB并最终形 Stcdc （2005）指出 成作业基础预算技术 ABB采取设计的闭环 系统模拟准确的成本 模使作业基础预算能 追踪，更有效地分析 够对环境变化做出迅 和评价业绩成本管理 速的调整。
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作业预算差异分析：
（二）固定作业成本差异分析
作业预算研究
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实际成本
作业量成本
标准作业量成本
（基于企业作业能力） （基于作业增值）
预算差异
能量差异
作业能量的实际利用情况
揭示了该项作业的非增值成本
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作业预算研究
作业基础预算的优越性：
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• 1.ABB 法与传统预算法相比, 提供了更多的调整预算平衡 的工具。
• 2.在ABB 法下, 经营循环预 算的平衡和财法定位于垂 直的组织结构相比, ABB 更 强调和适应平行的组织结构, 基于作业划分和作业中心的 预算打破了企业部门之间的 分隔。
• 4.使得基层员工对于预算年 度内每个月份他们分别需要 完成的作业量有很清楚的认 识。从而使得预算更易于被 基层员工所接受和理解。
系统。
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国内相关文献综述：
作业预算研究
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• 汤秀玲、饶海琴（2005)通过对作业成本法和作业基 础预算的分析与研究，将作业基础预算的模刑应用 在钢铁行业中，从而预测企业的作业需求量和资源 需求量，最终达到企业资源的最有效配置。
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国内相关文献综述：
作业预算研究
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• 哀毅然(2005)基于企业战略的角度导入作业基础预 算，强化全而预算管理强调ABB是种以战略为导向 的预算，能够根据市场准确预估企业的产量与劳务， 进而确定每项作业的资源消耗量
作业预算研究
作者：潘飞 郭秀娟
小组成员
姚剑飞 夏永久 朱俊达
王辉
姚伟
作业预算研究
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内容安排：
姚剑飞
夏永久
1、PPT修改制作， 作者简介，作业成 本法和ABB简介。
朱俊达 2、ABB与成本管 理的纵向整合
王辉
3、作业基础预算 的编制与调整
姚伟 4、作业基础预算 的控制与差异分析
5、作业基础预算 相对于传统预算方 法的优越性
但是由于在ABC法下,作业动因与作业成本的发生更具相 关性,所以计算的效率差异也就更能反映完成作业的效率 。而不是像在传统差异分析中那样,价格差异中总是包含 一部分效率差异的因素,很难剔除
价格差异则相当于单位作业实际成本与其标准成本之间 的差异,对于这部分差异,在ABB条件下,还可以继续分析构成 相应成本的资源项目是根据资源动因分解下来的还是专属 于该作业的资源项目,从而确定相应的责任单位和寻求改进 的途径
作者简介：
作业预算研究
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潘飞，现为会计学院教授、博士生导师。主要研究 领域中国企业管理会计问题，先后主持国家自然与 国家社科等国家与省部级课题八项，研究成果发表 在《British Accounting Review》、《管理世界》、 《中国会计与财务研究》等国内外会计权威期刊。 为本科生讲授《成本管理会计》课程，为研究生开 设课程有《高级管理会计研究》和《中国管理会计 理论与实务》。潘飞于1983年加入上海财经大学会 计学院担任教职，1999年从上海财经大学会计学专 业取得管理学博士学位，历任会计学院讲师、副教 授，并于2000年被评为教授。
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作业成本法费用分配原理： 传统分配方法：资源 产品
作业成本法：资源 作业 产品
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作业预算研究
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作业预算的控制：
作业预算研究
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ABB法下的事中控制和传统预算法下的控制基本 原理相同
但区别在于，在传统预算法下，是按照部门的划分进 行控制；而在ABB法下，控制可以按作业中心甚至是单项 作业来进行