应收账款调查报告

关于高邮市顺达动力公司应收账款问题的调查报告

[内容提要]

应收账款是各种公司拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接影响着公司的可用资源、损益情况、现金流量。为改善顺达公司应收账款的问题，从公司内部管理出发，对公司应收账款管理中存在的问题做了详细的调查并作了剖析，提出了“要加强公司应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强公司内部控制力度”的观点，并对建立公司信用信息管理体系提出了自己的看法。[关键字]

产品竞争力资信管理内控制度信用环境

本次调查目的和意义在于通过对高邮市顺达有限责任公司应收账款管理现状的调研，增进对应收账款管理实践活动的了解，锻炼自己在应收账款管理方面的协调能力、沟通能力和综合能力，加强自身在流动资产管理方面的专业素养；提高自我在流动资产管理方面的实际应用能力和操作技能，发现高邮顺达有限责任公司应收账款管理存在问题并为解决这些问题提供合理的建议。

一、高邮市顺达公司的现状

顺达公司成立于2002年，占地面积约45亩，拥有固定资产3500万元。现有正式职工75名。公司一直致力于贴片电子元器件的开发、生产与销售及其它电子元件的配套服务。公司生产经营的产品广泛应用于通讯产品、家用电器等。其生产的主要产品有电阻、电容、钽电容、电解电容。应收账款2009年期末数为1701.36万元,2010年应收账款期末数为2380.68万元。该公司2009年前的应收账款为785万元，5年前形成的应收账款已达327.8万元。这部分应收账款的回收存在一定的困难。该公司现有应收账款企业86家，其中国有大中型企业、国家重点工程16家，欠款1123万元，其它单位29家欠款836万元。在调查中发现，声光器材有限责任公司的生产销

售规模在不断扩大，订单在不断增多，由于市场竞争的需要，其应收账款也在以30%增长逐年增长，应收账款的不断增长在扩大了企业销售的同时，也给企业资金的流动造成了一定的困难。

二、高邮市顺达公司应收账款得不到改善的原因

（一）顺达公司产品的竞争力不足。由于顺达公司是以生产电子为主要产品，这几乎都是买方市场。而我公司在规模、技术、成本方面都不具备优势，失去了与其它公司抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而他的生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品大量的积压。为了解决产品积压问题，我公司在销售过程中就不得不作出了相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期长一些等等，就是为了能使产品的应收账款从量上和时间上都得到增加，然而随着公司应收账款增多，很多隐藏的问题就接锺而来了。

（二）顺达公司忽视其信用的管理，缺乏风险防范意识。现在社会上只有一种信用，那就是国家信用。如：我公司的厂部应该生产什么、销售什么、往来资金如何结算等事项都是由中央计划者统一安排的，交易双方都是属国家所有，公司根本不需要担心大量应收账款是否能及时收回以及账款囤积造成的后果。这种现象在顺达公司大量存在。

（三）由于市场竞争比较激烈，公司这几年通过放宽信用政策来扩大企业的销售，从调查中发现，公司在采取赊销方式强化竞争的同时，由于没有制定合理的信用政策，客户的资信程度只是根据简单地经验来判断，因此公司的应收账款越多，企业隐含的财务风险就越大，一旦应收账款不能及时收回，必将影响到企业的现金流入，严重损害企业的经济利益。

三、加强高邮市顺达公司应收账款管理的措施

（一）提高公司产品竞争力，在当前市场经济环境下，我公司必须加强市场调研，加强公司的经营管理，发挥顺达所拥有的自身优势，生产适销对路的产品、加大科技的投入，生产科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，这样公司就可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高公司的经济效益。增加产品的竞争力。

（二）同时顺达公司好要做好资信调查，制定合理信用政策。顺达公司也需要设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。由于信用管理这门知识对信用管理人员要求非常高，须掌握信息、财务，管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，所以公司要想尽快建立自己的资信管理制度和部门，就必须借助于外力。未雨绸缪，对客户资信进行调查，作出赊销决策。公司在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，我公司在解决问题的同时也不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。一般地，公司在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。这样就要在工作展开之前做一个深入的资信调查。

（三）强化顺达公司内部控制制度的管理

1．顺达公司必须建立赊销申报制度。顺达公司的财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，还须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户

资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报公司法定代表人签字后方可列账。

2．顺达公司必须注重合同管理。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和公司法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。

3．顺达公司要做好应收账款日常管理，加强催收力度。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。我公司对于拖欠帐款的一般采取物资串换、以物抵债、债转股或要求客户采取一定的补救措施，如重新签订协议可适当延长还款期限但须加收一定的逾期补偿等，协助客户渡过难关。

4．顺达公司必须建立坏账准备金制度。公司的财务人员应严格按《公司会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管公司采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，公司应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

四、对于高邮市顺达公司建立公司信用信息管理体系的想法

1．通过对顺达公司的调查我觉得信用是现代市场经济的生命，是公司从事生产经营活动的一个必具要素，有着真金白银殷的经济价值。因此，必须建立公司信用信息管理体系，用以规范和监督公司的行为。信用其实是一种买卖双方之间不须立即付款