工薪与人事循环内部控制-了解和测试工作
{财务管理内部控制}工薪与人事循环内部控制了解和测试工作底稿讲解
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(7)
▪ 识别和了解相关控制（续）
为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目 标的控制活动，可以考虑优先测试该控制活动。
如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活 动设计不合理，应考虑被审计单位控制的有效性以及 其对拟采取的审计策略的影响
4. 影响的认定
▪ 受影响的相关交易和账户余额
▪ 受影响的认定
与交易相关的认定：
发生、完整性、准确性、截止、分类
与账户余额相关的认定
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计
2. 确定控制是否得以执行，包括穿行测 试
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
▪ 工作时间由管理层核准
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(3)
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
▪ 识别和了解相关控制（续）
针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了
解并记录能够确保该控制目标实现的其中一项关键控 制活动。
应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达 到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单 独执行时，并不能完全达到控制目标，这时需要识别 与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测 18
人事与工薪业务流程内部控制有效性测试事务所模板
1、控制描述：2、报表项目及认定：应付职工薪酬: 存在、完整性3、测试样本来源：人员变动通知单（新聘用或离职）4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如每日多次5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：预审测试测试情况记录：年审测试：测试情况记录：根据审计需要得到的信赖值填写。
注意：1.如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表；2.除编制内员工聘用与离职外，需要考虑对派遣员工的合同签订与解除的的控制。
被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：FC4-R2财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X 页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：应付职工薪酬: 存在、计价和分摊3、测试样本来源：2013年度所有工时记录单表4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如每日多次5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：初始测试测试情况记录：工时审核（R2)有效性测试根据审计需要得到的信赖值填写。
注意：1.如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表；年审测试：测试情况记录：10、测试结论：8、考虑扩大测试范围（如适用）9、控制缺陷（如适用）被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：FC4-R3财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X 页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：应付职工薪酬：计价和分摊、存在、完整性； 其他应付款：计价和分摊； 存货（生产成本）：计价和分摊； 在建工程：计价和分摊； 管理费用、销售费用：准确性；3、测试样本来源：2013年度各月员工工资明细表4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如每日多次5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：初始测试测试情况记录：工资计提与分配(R3)有效性测试根据审计需要得到的信赖值填写。
控制测试-工薪与人事循环
控制测试-工薪与人事循环什么是控制测试？控制测试是指在软件开发过程中，对程序进行测试以确定其行为是否符合规范和预期的方法。
它可以帮助运营团队保证软件的质量和稳定性，并且及时发现和修复软件的问题。
常见的控制测试包括单元测试、集成测试、系统测试等。
工薪与人事循环在软件开发过程中，进行账务管理的工薪系统和人力资源管理的人事系统是两个非常重要的部分。
这两个系统通常都会与开发团队打交道，因此他们在控制测试过程中也需要考虑到这些系统的因素。
工薪系统工薪系统管理着员工的薪资和报销事宜，它与人事系统紧密相关。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•收入/支出明细是否正确？•工资计算是否准确，是否包含了所有的绩效奖金、税费等费用？•员工报销的发票是否符合规定？•基本工资的变更是否会影响其他薪资组成部分？人事系统人事系统是管理员工信息、薪资、福利、调动、转正等方面的重要系统。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•员工信息是否完整，是否缺失关键信息？•员工福利/补贴是否准确记录？•是否有任何数据冲突或错误？•任何修改是否正确记录并遵循了流程？工薪与人事循环的控制测试考虑点数据一致性工薪系统与人事系统之间需要保持数据的一致性。
例如，在修改员工薪资时，工薪系统应该首先确认该员工在人事系统中是否已经记录了相应的薪资变更，否则就需要在人事系统中创建记录。
当两个系统之间存在数据冲突时，应该有一种机制来解决问题。
权限管理员工薪资和个人信息是敏感数据，需要特别注意安全性和访问权限。
例如，只有授权人员才能够修改员工数据、查看敏感数据。
控制测试应该确认：系统是否设置了正确的权限？员工是否能够在不经过授权的情况下更改他们的个人信息？流程审批在管理薪资和员工信息时，应该有明确的流程，以便提高控制的可靠性。
例如，修改薪资的要求应该经过审核才能生效。
控制测试需要验证：流程是否正确，是否有漏洞或者需要进一步修补的地方？结论控制测试是软件开发过程中不可替代的部分，因为它可以预测和避免许多潜在的错误和问题。
第十八章 工薪与人事循环
Cash in Bank Payment for salaries Payment for payroll taxes Payroll Tax Expense
18.1 工资与人事循环中的帐户和交易
Separate operating accounts for payroll also normally include officers’ salaries and bonuses, office salaries, sales salaries and commissions, and indirect manufacturing labor.
Evaluate cost-benefit of testing controls. costDesign tests of controls and Audit substantive tests of procedures transactions for payroll and personnel to meet transaction- Sample transactionsize related audit objectives. Items to select Timing
3. Payment of Payroll
Payroll check Payroll bank account reconciliation
4. Preparation of Payroll Tax Returns and Payment of Taxes W-2 Form
Payroll tax returns
Payroll Journal
A payroll master file is used for recording each payroll transaction for each employee and maintaining total employee wages paid for the year to date. 每位雇员的记录包括：工资总额、预扣款、 工资金额、支票号和日期等（支付单）
3-1-2控制测试——工薪与人事循环
工薪与人事循环：控制测试1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. GXC-1：控制测试汇总表2. GXC-2：控制测试程序控制测试汇总表[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论345673．相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试﹐我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及根据控制测试的结果﹐我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序1．控制测试——员工聘用与离职(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
10（1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
工薪与人事循环了解内控及控制测试
定期进行内部审计，检查工薪与人事政 策的执行情况和内部控制的有效性
加强员工培训，提高员工对内部控制的 认识和执行能力
建立内部控制监督机制，对内部控制执 行情况进行监督和评价
评价目的：评估工 薪与人事循环内部 控制的有效性和效 率
评价方法：采用定 性和定量相结合的 方法，如访谈、问 卷调查、数据分析 等
单击此处添加标题
内部控制测试：通过内部控制测试，了解企业内部控制制度的有效性和执 行情况。
单击此处添加标题
外部控制测试：通过外部控制测试，了解企业外部环境题
风险评估测试：通过风险评估测试，了解企业面临的风险和应对措施。
单击此处添加标题
控制测试结果分析：通过对控制测试结果的分析，了解企业内部控制制度 的有效性和执行情况，以及外部环境的影响和外部控制制度的有效性。
制定整改方案：根据缺陷原因，制定针 对性的整改方案，包括完善制度、加强 培训、优化流程等
实施整改：按照整改方案，实施整改措 施，确保整改效果
跟踪评估：对整改效果进行跟踪评估， 确保整改措施得到有效执行，内部控制 得到加强
持续改进：根据评估结果，持续改进内 部控制，提高企业运营效率和合规水平
评估方法：如问卷调查、访 谈、数据分析等
评价内容：包括内 部控制环境、控制 活动、信息与沟通 、风险评估等方面
评价结果：根据评 价结果，提出改进 建议，提高内部控 制水平
PART THREE
确保工薪与人事循环的准确性和完整性 检查工薪与人事循环的内部控制是否健全有效 评估工薪与人事循环的风险敞口和潜在损失 发现并纠正工薪与人事循环中的错误和舞弊行为
,a click to unlimited possibilities
汇报人：
人事与工薪循环测试底稿22页word
（二）工薪与人事循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GXC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GXC - 1：控制测试汇总表2．GXC – 2：控制测试程序工薪与人事循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GXC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论第 3 页续表续表第 4 页续表第 5 页续表第 6 页第 7 页3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： GXC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：1．控制测试——员工聘用与离职（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
2011审计强化讲义18.2：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试
2011审计强化讲义18.2：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试2.适当的授权。
人力资源部门应当对员工的雇用与解雇负责。
每一个员工的工作时间，特别是加班时间，都应经过主管人员的授权。
3.适当的凭证和记录。
4.资产和记录的实物控制。
支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放。
5.工作的独立检查。
工薪的计算应当独立验证。
管理层成员或其他负责人应当复核工薪金额，以避免明显的错报和异常的金额。
三、评估重大错报风险对于固定薪水的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明就能够对工薪交易和余额的完整性、截止、发生、准确性和分类认定获取高度的保证水平，这种实质性分析程序包括每周或每月对支出进行的趋势分析。
工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险，因为企业可能为不存在的员工支付工薪。
四、控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试1.针对工薪汇总表的控制测试（核对总额）：应选择若干月份工薪汇总表，计算复核每一份工薪汇总表；检查每一份工薪汇总表是否已经授权批准；检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；检查其代扣款项的账务处理是否正确；检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。
2.针对工薪单的控制测试（核对具体事项）：从工薪单中选取若干个样本（应包括各种不同类型人员），检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；检查员工工薪率及实发工薪额的计算；检查实际工时统计记录（或产量统计报告）与员工工时卡（或产量记录）是否相符；检查员工加班记录与主管人员签名的月度加班费汇总表是否相符；检查员工扣款依据是否正确；检查员工的工薪签收证明；实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作，如已离开本企业，需获得管理层证实。
（二）以风险为起点的控制测试表18—2人力资源和工薪循环的风险、控制和控制测试风险计算机控制人工控制控制测试员工的雇用、解雇以及固定数据的变更员工名单中可能会有虚构的员工，或存在已解雇员工仍然保留在工薪单上的情况。
3-1-2 控制测试-工薪与人事循环
工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：＿立信大华江西分所＿＿＿＿测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.GXC-1：控制测试汇总表2.GXC-2：控制测试程序3.GXC-3：控制测试过程工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：＿立信大华江西分所＿＿＿＿1．了解内部控制的初步结论(注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
)2．控制测试结论立信会计师事务所管理有限公司2008版33．相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试﹐我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果﹐我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？立信会计师事务所管理有限公司2008版立信会计师事务所管理有限公司工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：＿立信大华江西分所＿＿＿＿1．控制测试——员工聘用与离职(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位肖荣已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；6立信会计师事务所管理有限公司2008版2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现相关控制活动未得到执行；4)本年度未发现相关控制活动发生变化。
4了解内部控制——工薪与人事循环
了解内部操纵1.了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。
2.针对工薪与人事循环的操纵目标，记录相关操纵活动，以及受该操纵活动碍事的交易和账户余额及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵的了解，并确定相关操纵是否得到执行。
4.记录在了解和测试工薪与人事循环的操纵设计和执行过程中识不的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部操纵形成以下审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部操纵汇总表2.GXL-2：了解内部操纵设计——操纵流程3.GXL-3：评价内部操纵设计——操纵目标及操纵活动了解内部操纵汇总表账户余额。
2.现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的碍事，不能完全回属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的碍事时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的碍事；关于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部操纵，注册会计师能够在货币资金具体方案中记录对其进行的了解和测试工作。
〕2.要紧业务活动项或多项业务活动的操纵进行测试，应在此讲明缘故。
〕3.了解交易流程依据对交易流程的了解，记录如下：(1)是否托付其他效劳机构执行要紧业务活动？要是被审计单位使用其他效劳机构，将对审计方案(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和操纵活动是否发生重大变化？要是已发生变化，将对4.信息系统操纵设计合理，并得到执行；(2)操纵设计合理，未得到执行；(3)操纵设计无效或缺乏必要的操纵。
]6.沟通事项是否需要就已识不出的内部操纵设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的治理层或治理层进行沟工薪与人事循环：与等确认以下所述内容。
资费用支付与核算程序、文件记录、对工薪与人事政策的制定和修改程序等。
〕(1)职员聘用与离职〔注：此处记录对被审计单位职员聘用与离职流程的了解。
例如：编制用人方案、聘请、签订劳动合同，以及终止劳动合同等。
〕的处理，以及对加班时刻的操纵等。
企业内部控制审计工作底稿实施阶段-重大业务循环测试-gxc工薪与人事循环ok
工薪与人事循环：
了解内部控制
索引号：GXL - 0被审计单位：编制人：编制日期：
截止日期：复核人：复核日期：
编制说明：
1、在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。
2、如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发
生重大变化。
3、审计工作底稿用以记录下列内容：
⑴、GXL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；
⑵、GXL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；
⑶、GXL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；
⑷、GXL-4：记录穿行测试的过程和结论。
了解本循环内部控制的工作包括：
1、了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2、针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3、执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4、记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：
1、GXL-1：了解内部控制汇总表
2、GXL-2：了解内部控制设计——控制流程
3、GXL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4、GXL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）。
工薪与人事循环-确定控制是否得到执行(穿行测试)
否 层次管理层
复核该报告 审阅(是/
(是/否)
否)
工薪与人事循环穿行测试——与工资支付有关的业务活动的控制
主要业务 活动
测试内容
测试结果
支付
测试期间 财务经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以及工资 总支经付理申是请否表复(是核/员否工) 工资明细表、员工工资汇总表以及工资支 付申请表(是/否) 付款凭证编号#
序号
生产工人考 勤卡序号#
测试 日期
生产工人考 工时记录单 工时记录单
工时记录单 勤卡是否记 是否经过生 是否包含在
日期 录在工时记 产经理×× 系统生成工
录单中(是/ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ复核批准 时统计表中
否)
(是/否) (是/否)
工薪与人事循环穿行测试——与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制
主要业务活 动
测试结果
工薪与人事循环穿行测试——与工作时间记录核对有关的业务活动的控制
主要业务 活动
测试期间
测试内容
测试结果
工作时间 记录核对
员工工资明细表中记录的员工人数
系统员工档案名册人数
工作时间 记录核对
员工姓名是否核对一致(是/否)
工时统计表记录的工时总数
工时记录单记录的工时总数
工时记录单与工时统计表是否一致(是/否)
人事经理复核日期 系统变更是否在人事经理核对后以电子签名批准后生效(是/ 否) 人事经理在系统内电子签名日期 系统变更生效日期
手工签 字 财务
手工签
注：对与工薪数据维护权限设置相关的控制活动的穿行测试，我们利用计算机专家的工 作，相关工作底稿见信息系统审计部分(信息系统审计工作底稿略)。
测试内容
工薪与人事循环-了解和测试
了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动影响的交易和帐户余额及其认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应当措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 1. GXL1：了解内部控制汇总表 2. GXL2：了解内部控制设计——控制流程 3. GXL3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4. GXL4：确定控制是否执行（穿行测试）
任务1—工薪与人事内控测试底稿
控制活动对 实现控制目 控制活动是否 标是否有效 得到执行 （是/否） (是/否) （B12-GXL- （B12-GXL-5）
3）
人事信息管理员将项目均为 员工档案，系统自动生成连续编号的新入职
真实有效的
人员通知单，由用人部门复核后交财务部，
是
是
作为发放其工资依据。
被审计单位名称：xx公 司
编制人：xxx
会计期间：2013年度 复核人：xxx
工薪与人事循环-控制测试汇总表
日期： 日期：
2014年2月1日 2014年2月1日
1、了解内部控制的初步 结论 该循环的内部控制设计合理；该循环的所有控制得到有效执行
2、控制测试结论
控制目标 （B12-GXL-3）
被审计单位的控制活动 （B12-GXL-3）
输入系统的时间记录均 为准确的
录单以及经所在部门主管/经理签字的管理人 员工作时间表交给薪资主管，薪资主管检查 输入Y系统的工作时间是否与“工时统计表”
是
是
和“出勤统计表”一致。
Y系统的工资模块根据已核对无误的工时和出
勤记录，计算所有员工的当月工资金额（包
括工资、加班费、奖金、各项补贴、社会保
险费扣除金额、个人所得税扣除金额等），
只有经适当授权的人员 才能接触工薪数据
只有人事经理和薪资主管有权限接触Y系统里 的工资信息。人事信息管理员有权限作时间 记录和员工档案维护。
是
是
索引号： 页 次：
C-GXC-1 1
控制活动
是否有效 控制测试结果
运行(是/ 是否支持风险
否)
评估结论
(C-GXC- (支持/不支持)
3)
是
支持
是
控制测试-工薪与人事循环
**会计师事务所有限公司工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿被审计单位：______________________ 项目：____________________________编制：____________________________日期：____________________________索引号：___________GXC________________财务报表截止日/期间：__________________ 复核：_________________________________日期：__________________________________测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.GXC-1：控制测试汇总表2.GXC-2：控制测试程序3.GXC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) GXC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) GXC-2：记录控制测试程序；(3) GXC-3：记录控制测试过程。
**会计师事务所有限公司工薪与人事循环：控制测试汇总表所属会计师事务所：__________________被审计单位：_______________________ 项目：_____________________________ 编制：_____________________________ 日期：_____________________________索引号：___________ GXC-1______________ 财务报表截止日/期间：___________________ 复核：_________________________________ 日期：_________________________________1．了解内部控制的初步结论以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列(注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评 价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
工薪与人事循环内部控制了解和测试底稿概述PPT课件
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典藏 PPT
一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(2)
工作时间记录 只有真实发生的时间才被纳入工资计算范围
员工记录实际发生的时间，并由管理层核准
6
典藏 PPT
一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(3)
管理层的授权
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典藏 PPT
一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(5)
常备数据维护 常备数据的变动获得适当的批准并且得以准确
地输入 只有经过适当授权的人员才能接触工薪数据
9
典藏 PPT
一、工薪与人事循环内部控制
4. 影响的认定
受影响的相关交易和账户余额 受影响的认定 与交易相关的认定：
识别和了解相关控制 是否建立内部控制,以防止或发现并纠正错报; 是否遗漏必要的控制; 是否识别了可以最有效测试的控制
17
典藏 PPT
二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
识别和了解相关控制（续） 针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了
典藏 PPT
工薪与人事循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
主讲人：
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一、工薪与人事循环内部控制 二、工薪与人事循环内部控制的了解 三、工薪与人事循环内部控制的测试 四、内部控制了解和测试结果对实质性
程序的影响
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一、工薪与人事循环内部控制
1. 循环涉及的账户 2. 循环包括的业务活动 3. 控制目标的确定与关键控制活动 4. 影响的认定
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三、工薪与人事循环内部控制测试
3. 控制测试的范围(7)
管理层依赖其他环节或企业内下级 人员对信息实施的相关控制程序
信赖下级人员实施的信息处理控制
注册会计师自己测试信息的准确性
采用实质性程序，如核对总帐、选 取部分项目进行核对
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三、工薪与人事循环内部控制测试
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(4)
确定可能发生错报的环节（举例）
控制目标 工作时间记录准确 工资费用的计算准确 工资的支付经过适当的授权 应付职工薪酬 认定 完整性、准确性 计价和分摊、准确性 存在、发生
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工薪与人事循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
主讲人：邓康
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主讲人简介
邓康 普华永道高级经理
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目
录
一、工薪与人事循环内部控制 二、工薪与人事循环内部控制的了解
三、工薪与人事循环内部控制的测试
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三、工薪与人事循环内部控制测试
2. 控制测试时间(1)
时点证据和期间证据 期中证据和剩余期间证据
举例（应付工资年末余额是否经过授权，是否足够； 工资费用是否准确计算和分摊）
举例：注册会计师在期中审计时测试了一到九月份 的月度工资计算和记录控制，证明控制有效运行； 年末审计时证实这些控制在剩余期间没有发生变化， 且被审计单位的控制环境良好。怎样对剩余期间 （十到十二月）的控制获取补充审计证据？ 假设控制发生了重大变化（信息系统/控制程序/ 人员）？ 假设期中审计时测试了一到十一月的控制？ 假设存在管理层在年末粉饰财务报表的风险？
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(5)
识别和了解相关控制 是否建立内部控制,以防止或发现并纠正错报;
是否遗漏必要的控制;
是否识别了可以最有效测试的控制
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计
2. 确定控制是否得以执行，包括穿行测 试（薪酬相关）
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审计业务流程 前期活动
审计程序
了解和评价 内部控制的设计
评价控制的执行 确定是否需要实施 控制测试
执行初步计划
制定审计计划
执行审计计划
发表审计意见
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二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计工作底稿
索引号 GXL 工作底稿名称 了解内部控制
GXL-1
GXL-2
了解内部控制汇总表
了解内部控制设计——控制流程
GXL-3
评价内部控制设计——控制目标及控制 活动
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3. 控制测试的范围(4)
多种因素可能促使注册会计师采用更 高的样本量
对控制拟信赖的程度对样本量的影响 在采用最低样本量情况下不容忍任何 偏差
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三、工薪与人事循环内部控制测试
3. 控制测试的范围(5)
自动化控制测试范围
自动化控制对信息技术一般控制的依 赖 具有信息技术知识的专业审计人员的 参与
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三、工薪与人事循环内部控制测试
1. 控制测试程序(1)
总体要求
选择控制测试程序的类型
询问、观察、检查、重新执行 获得的保证程度递增 穿行测试 多种程序的结合运用
证实对控制的了解、评价控制设计的有 效性以及确定控制是否得到执行
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三、工薪与人事循环内部控制测试
2. 控制测试时间(2)
对利用以前证据的谨慎考虑
控制在本期发生变化的考虑
控制本身发生变化
环境、风险发生变化而控制未变化 有些控制的变化可能不影响利用以前证 据
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三、工薪与人事循环内部控制测试
该控制是否 针对特别风险 是
否 该控制在最近两年 是否被测试过 否
是
在本年度测试该控制
考虑是否在本年度测试该控制: • 控制是否有变化 • 显示需要测试的因素, 如复杂 的人工控制 • 为满足每年测试一部分控制 的要求而测试
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二、工薪与人事循环内部控制了解
2. 确定控制是否得以执行，包括穿行测试(1)
执行穿行测试 多种类型审计程序的结合运用
应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生 至记账的整个过程
如计划实施控制测试，在本循环中执行穿行测 试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目 之一
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应付职工薪酬
……
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一、工薪与人事循环内部控制
2. 循环包括的业务活动
员工聘用与离职
工作时间记录
工资计算和记录
工资支付
常备数据维护
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(1)
计算机辅助审计技术的运用
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三、工薪与人事循环内部控制测试
3. 控制测试的范围(6)
考虑控制所使用信息的可靠性（以工 资分析报告为例） 管理层通过可靠的独立来源证实信 息的准确性
人事经理个人对人员数量、级别及 工资标准的了解
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3. 控制目标的确定与关键控制活动(4)
工资支付（薪酬岗位）
支付的工资与实际工时记录相关，并经过适当 管理层的授权
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(5)
常备数据维护
常备数据的变动获得适当的批准并且得以准确 地输入
1次/年度 1次/季度 1次/月度 1次/每周 1次/每日 每日数次
全年控制发生次数 测试数量（样本量）
1次 4次 12次 52次 250次 大于250次 1 2 2－5 5，10，15 20，30，40 25，30，45，60
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三、工薪与人事循环内部控制测试
二、工薪与人事循环内部控制了解 1. 了解和评价控制的设计-审计程序(6)
识别和了解相关控制（续）
针对同一控制目标可能存在多项控制活动，只需了 解并记录能够确保该控制目标实现的其中一项关键控 制活动。 应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达 到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单 独执行时，并不能完全达到控制目标，这时需要识别 与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测 试
四、内部控制了解和测试结果对实质性 程序的影响
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一、工薪与人事循环内部控制
1. 循环涉及的账户 2. 循环包括的业务活动
3. 控制目标的确定与关键控制活动
4. 影响的认定
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一、工薪与人事循环内部控制
1. 循环涉及的账户
执行控制测试
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二、工薪与人事循环内部控制了解
1. 了解和评价控制的设计-审计程序(1)
确定重要交易类别和交易流程 了解重要交易类别和交易流程 确定可能发生错报的环节 识别和了解相关控制
初步评价控制的设计
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二、工薪与人事循环内部控制了解
2.确定控制是否得以执行，包括穿行测试(2)
工作底稿 工作底稿名称
索引号 GXL-4
确定控制是否得到执行(穿行测试)
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三、工薪与人事循环内部控制测试
1. 控制测试程序 2. 控制测试时间
3. 控制测试的范围
4. 控制测试工作底稿
三、工薪与人事循环内部控制测试
2. 控制测试时间(3)
对利用以前证据的谨慎考虑（续）
控制在本期没有发生变化的考虑
时间间隔要求及考虑因素
每次审计都要测试控制运行的有效性
每年都要测试的控制
信息技术一般控制 拟信赖的针对特别风险的控制
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一、工薪与人事循环内部控制
3. 控制目标的确定与关键控制活动(3)
工资计算和记录
准确计算和记录工资费用，并经过适当管理层 审核批准
工作费用记录在正确的账户中，并经适当管理 层批准 工资费用于适当的期间进行记录，并经适当管 理层定期复核