简易计税项目一览表
营改增后按简易办法计税项目有哪些
营改增后按简易办法计税项⽬有哪些简易计税办法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，是⼀种⾮常简单的增值税计税⽅法。
然⽽，最近有部分纳税⼈反映，不清楚“营改增”后有哪些应税项⽬按简易办法计税。
“营改增”后按简易办法计税的项⽬有哪些呢?适⽤2%征收率的项⽬《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)规定：⼩规模纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额。
销售额=含税销售额÷(1+3%)，应纳税额=销售额×2%.适⽤4%征收率减半征收的项⽬⼀、转型后固定资产《财政部、国家税务总局关于部分货物适⽤增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定：⾃2009年1⽉1⽇起，⼀般纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的，不允许抵扣并且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
⼆、销售旧货财税〔2009〕9号⽂件和国税函〔2009〕90号⽂件规定：⼀般纳税⼈销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进⼊⼆次流通的具有部分使⽤价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括⾃⼰使⽤过的物品。
三、试点前固定资产《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若⼲税收政策的通知》(财税〔2011〕133号)规定：试点地区的⼀般纳税⼈，销售⾃⼰使⽤过的2011年12⽉31⽇(含)以前购进或者⾃制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
使⽤过的固定资产，是指纳税⼈根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
四、扩抵前固定资产《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改⾰若⼲问题的通知》(财税〔2008〕170号)规定：2008年12⽉31⽇以前未纳⼊扩抵范围试点的纳税⼈，销售2008年12⽉31⽇以前购进或者⾃制的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。
增值税47项税收优惠政策和25项简易计税
增值税47项税收优惠政策和25项简易计税（一）17%的税率。
纳税人销售或者进口货物，除有特殊规定外，税率为17%。
提供加工修理修配劳务，税率为17%。
提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（二）13%的税率。
1.纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。
2.农产品（具体范围请参考财税字［1995］052号）；3.音像制品；4.电子出版物；5.二甲醚；6、牡丹籽油、杏仁油、葡萄籽油、橄榄油、核桃油、花椒油；7、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品；8、承印境外图书；9、干姜、姜黄。
（三）11%的税率。
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（四）零税率。
1、纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。
2、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、航天运输服务。
3、境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：（1）研发服务。
（2）合同能源管理服务。
（3）设计服务。
（4）广播影视节目(作品)的制作和发行服务。
（5）软件服务。
（6）电路设计及测试服务。
（7）信息系统服务。
（8）业务流程管理服务。
（9）离岸服务外包业务。
（10）转让技术。
（五）6%的税率。
提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、转让土地使用权以外的其他无形资，税率为6%。
（六）征收率。
1.小规模纳税人适用3%和5%征收率；2.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
简易计税方法税金税率表
附件三：简易计税方法税金税率表简易计税方法下税金按《关于调整浙江省建设工程造价税金费率的通知》（浙建站定[2016]35号）调整，按下表执行：简易计税方法税金税率表注：简易计税方法下的直接工程费、措施费、企业管理费、利润和规费的各项费用中，均包含增值税进项税额。
古希腊哲学大师亚里士多德说：人有两种，一种即“吃饭是为了活着”,一种是“活着是为了吃饭”.一个人之所以伟大，首先是因为他有超于常人的心。
“志当存高远”,“风物长宜放眼量”,这些古语皆鼓舞人们要树立雄无数个自己，万千种模样，万千愫情怀。
有的和你心手相牵，有的和你对抗，有的给你雪中送炭，有的给你烦忧……与其说人的一生是同命运抗争，与性格妥协，不如说是与自己抗争，与自己妥协。
人最终要寻找的，就是最爱的那个自己。
只是这个自己，有人终其一生也未找到；有人只揭开了冰山的一角，有人有幸会晤一次，却已用尽一生。
人生最难抵达的其实就是自己。
我不敢恭维我所有的自己都是美好的，因为总有个对抗的声音：“你还没有这样的底气。
”很惭愧，坦白说，自己就是这个样子：卑微过，像一棵草，像一只蚁，甚至像一粒土块，但拒绝猥琐！懦弱过，像掉落下来的果实，被人掸掉的灰尘，但拒绝屈膝，宁可以卵击石，以渺小决战强大。
自私过，比如遇到喜欢的人或物，也想不择手段，据为己有。
贪婪过，比如面对名利、金钱、豪宅名车，风花雪月，也会心旌摇摇，浮想联翩。
倔强过，比如面对误解、轻蔑，有泪也待到无人处再流，有委屈也不诉说，不申辩，直到做好，给自己证明，给自己看！温柔过，当爱如春风袭来，当情如花朵芳醇，黄昏月下，你侬我侬。
强大过，内刚外柔，和风雨搏击，和坎坷宣战，不失初心，不忘梦想，虽败犹荣。
这样的自己一个个站到镜中来，千面万孔。
有的隐着，有的浮着，有的张扬，有的压抑，有的狂狷，有的沉寂，有的暴躁，有的温良……庸俗的自己，逐流的自己，又兼点若仙的自己，美的自己，丑的自己，千篇一律的自己，独一无二的自己。
哪些项目适用简易计税方法
哪些项目适用简易计税方法
简易计税方法是指根据一定的简化计算方法，对纳税人的所得额进行计算，并按一定比例征收税款的一种税务征收方式。
这种方法适用于一些特定的项目，下面将详细介绍适用简易计税方法的项目。
第一，个体工商户：个体工商户在我国属于个人独资企业，其所得额是指个体工商户经营所得的收入减去享受的政策性优惠后的金额。
个体工商户常常因为经营规模相对较小，会计核算能力不足等原因难以编制完整的财务报表，因此采用简易计税方法，可以降低纳税人的成本和负担。
第三，个人生产经营：个人生产经营是指除个体工商户外，个人以实物或劳务方式进行的非法人组织经营活动。
个人生产经营往往规模相对较小，计算所得额和征收税款的过程较为简单，适合采用简易计税方法。
总之，简易计税方法适用于一些规模较小、纳税人能力较弱的项目，可以降低纳税人的成本和负担，简化纳税手续，提高纳税人的便利性和纳税合规性。
2税法税法
业务项目
政策
发票开具
（一）纳税人销售自己使用过的物品
1.一般纳税人销售自己使用 过的不能抵扣且未抵扣过的 固定资产
按简易办法依3%征 收率减按2%征收
应开具普票，不得 开具专票（放弃减 税可开专票）
2.小规模纳税人销售自己使 用过的固定资产
按照3%征收率减按 2%征收
应开具普通发票， 不得由税务机关代 开专票
征收率为3% 或5%
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
※小规模纳税人购进货物，所支付的进项税额应计 入货物成本。
10
某商店为增值税小规模纳税人，8月，取得零售收 入总额12 360元(含税)。计算该商店8月应缴纳的 增值税税额。
（1）8月取得的不含税销售额： 12360÷（1+3％）＝12000(元)
有缘学习更多＋谓ｙｇｄ３０７６考证资料
2-21 简易计税法应纳税额的计算
1
一、简易计税法 增值税纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动
产，可按照销售额和征收率计算应纳税额，同时不得 抵扣进项税额。
二、适用简易计税法的纳税人 小规模纳税人 选择简易计税的一般纳税人 适用简易计税项目的纳税人
三、简易计税法具体适用的范围 见下列表格内容：
3.小规模纳税人销售自己使 用过的除固定资产以外的物 品
应按3%的征收率征 收增值税。
可向主管税务机关 代开专票
3
业务项目 （二）纳税人销售旧货 1.一般纳税人销售旧货
2.小规模纳税人销售旧货
政策
发票开具
应开具普通发票， 按照简易办法依照
不得自行开具或 3%征收率减按2%征
者由税务机关代 收
开专票 应开具普通发票， 按照3%征收率减按 不得由税务机关 2%征收增值税 代开专票
增值税简易征收一览表
增值税简易征收一览表 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-增值税简易征收一览表下列项目可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更：1．一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
2．一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
（2）典当业销售死当物品。
3．属于的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。
4．属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
5．其他（1）一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
哪些项目适用简易计税方法
哪些项目适用简易计税方法？这三张表一查就知道了！全面推开营改增试点之后，适用增值税简易计税征收率的项目有哪些，可否开具增值税专用发票？小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。
其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表业务项目政策发票开具一、跨县（市）提供建筑服务跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票二、销售不动产（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（二）小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（三）房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票（四）个体工商户销售购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
简易计税方法税金税率表
附件三：简易计税方法税金税率表简易计税方法下税金按《关于调整浙江省建设工程造价税金费率的通知》（浙建站定[2016]35号）调整，按下表执行：简易计税方法税金税率表注：简易计税方法下的直接工程费、措施费、企业管理费、利润和规费的各项费用中，均包含增值税进项税额。
古希腊哲学大师亚里士多德说：人有两种，一种即“吃饭是为了活着”,一种是“活着是为了吃饭”.一个人之所以伟大，首先是因为他有超于常人的心。
“志当存高远”,“风物长宜放眼量”,这些古语皆鼓舞人们要树立雄无数个自己，万千种模样，万千愫情怀。
有的和你心手相牵，有的和你对抗，有的给你雪中送炭，有的给你烦忧……与其说人的一生是同命运抗争，与性格妥协，不如说是与自己抗争，与自己妥协。
人最终要寻找的，就是最爱的那个自己。
只是这个自己，有人终其一生也未找到；有人只揭开了冰山的一角，有人有幸会晤一次，却已用尽一生。
人生最难抵达的其实就是自己。
我不敢恭维我所有的自己都是美好的，因为总有个对抗的声音：“你还没有这样的底气。
”很惭愧，坦白说，自己就是这个样子：卑微过，像一棵草，像一只蚁，甚至像一粒土块，但拒绝猥琐！懦弱过，像掉落下来的果实，被人掸掉的灰尘，但拒绝屈膝，宁可以卵击石，以渺小决战强大。
自私过，比如遇到喜欢的人或物，也想不择手段，据为己有。
贪婪过，比如面对名利、金钱、豪宅名车，风花雪月，也会心旌摇摇，浮想联翩。
倔强过，比如面对误解、轻蔑，有泪也待到无人处再流，有委屈也不诉说，不申辩，直到做好，给自己证明，给自己看！温柔过，当爱如春风袭来，当情如花朵芳醇，黄昏月下，你侬我侬。
强大过，内刚外柔，和风雨搏击，和坎坷宣战，不失初心，不忘梦想，虽败犹荣。
这样的自己一个个站到镜中来，千面万孔。
有的隐着，有的浮着，有的张扬，有的压抑，有的狂狷，有的沉寂，有的暴躁，有的温良……庸俗的自己，逐流的自己，又兼点若仙的自己，美的自己，丑的自己，千篇一律的自己，独一无二的自己。
增值税简易计税方法计税项目清单
增值税简易计税方法计税项目清单一、可选择按征收率5%计税的应税行为1.销售不动产（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
（2）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。
2.不动产经营租赁服务（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。
纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
（2）房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目。
3. 转让土地使用权一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
4.不动产融资租赁继续履行2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
5.劳务派遣服务提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。
纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。
纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。
6.人力资源外包服务一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税.7.公路收费一般纳税人收取试点前开工（施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
二、可选择按征收率3%计税的应税行为1.公路收费公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
简易计税项目一览表
《汽化和液化》教案第1课时汽化教材分析一、课标分析经历汽化的实验探究过程,知道物质的沸点。
了解汽化过程中的吸热现象。
能用汽化的知识说明自然界和生活中的有关现象。
二、内容和地位分析本节是物理人教版八年级上册第三章中的第三节内容。
本课时主要内容包括汽化的定义、探究水的沸腾的实验、影响蒸发快慢的因素。
汽化是常见的自然现象,与学生的生活联系密切,能准确地表现出“从生活走向物理,从物理走向社会”的发展理念。
通过本节课的学习,要让学生明白生活中常见的热现象中的物理学道理。
学情分析八年级学生好奇心强烈,充满求知欲,对动手实验有良好的兴趣,对自然界中的很多物理现象充满了好奇,教师应充分利用这一点,调动他们的积极性。
但他们学习物理不久,对科学探究基本步骤的掌握有所欠缺,要求他们从感性认识上升到理性认识有一定的难度。
学生经过前面对温度、熔化和凝固的学习,对物态变化这一章已经有了一定的认识,也为本节内容的学习奠定了基础。
教学目标1.知道什么是汽化。
2.了解沸腾现象,知道什么是沸点。
3.知道蒸发可以制冷。
4.知道沸腾是液体表面和内部同时发生的剧烈的汽化现象。
5.通过探究活动了解液体沸腾时的特征和温度特点。
核心素养激发学生的学习兴趣和对科学的求知欲望,使学生勇于探索自然现象,乐于了解日常活动中的物理道理。
重点难点重点:通过探究活动了解液体沸腾时的特征及影响蒸发快慢的因素。
难点:通过探究活动了解液体沸腾时的特征。
教学过程续表教师找学生讲述他设计的实验步骤。
教师提问:为了节约时间,我们在实验时如何加快水的沸腾?教师总结实验步骤:(1)按图组装好实验器材。
(2)向烧杯中倒入30 mL左右的水,点燃酒精灯。
(3)同学们配合分别观察时间、温度和气泡变化,当水温到达一定示数时(建议90 ℃时),开始计时。
每隔一段时间(1 min)记录一次温度,沸腾前记录不少于3次,沸腾后也记录不少于3次。
(4)根据实验数据在坐标纸上描点,画出水的温度随时间变化的图像。
建筑业简易计税项目归纳
建筑业简易计税项目归纳
一、适用简易计税
（一）小规模纳税人提供建筑服务；
（二）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
依据：财税〔2017〕58号(纳税义务发生时间）
二、可选择简易计税
（一）以清包工方式提供的建筑服务；
（二）为甲供工程提供的建筑服务；
（三）为建筑工程老项目提供的建筑服务，建筑工程老项目，是指：
1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
2、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
依据：财税〔2016〕36号附件2（事项规定）
（四）销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易
计税方法计税。
依据：总局公告2018年第42号（中外合作办学等增值税征管）
（五）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
分别核算后，对于符合上述（一）、（二）、（三）项的建筑服务可选择简易计税。
依据：总局公告2017年第11号（同一地级行政区）。
一般纳税人简易计税的应税行为有哪些
一般纳税人简易计税的应税行为有哪些简易计税方法是所得税方法中的一种，是指按照销售额和增值税征收率计算税额，且须演算法抵扣进项税额的计税方法。
那么一般纳税人有哪些情况是简易计税的应税行为呢？1.公共交通运输服务。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让创意设计版权(包括动漫品牌、外貌或者内容的授权及再授权)。
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
5.在纳入营改增试点之尚未签订的前日执行完毕的有形动产租赁合同。
6.非企业性单位上市公司中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
7.建筑服务（1）古建筑以清包工方式提供服务的建筑服务，可以选择适用简易增值税计税方法计税。
（2）为甲供提供工程提供的建筑产品服务，可以选择适用简易计税方式计税。
（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
8.销售不动产（1）一般纳税人销售其2021年4月30日前取得（不含自建）的不动产，以取得的全部所得和减去费用价外不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
（2）一般纳税人转让其2021年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
简易计税法适用的工程
简易计税方法的有关规定：
1、建筑维修工程（不包括日常修缮）的局部拆除、用途改造（包括墙上开门窗洞口，楼板开洞口等）的工程量，执行简易计税方法计价;其他工程量直接费用计算，执行建设工程量消耗量标准，其人工和机械乘以1.15系数，并按合同约定计税方法计价
2、清包工方式和甲供工程提供的建筑服务，可以选择采用简易计税方法计价
清包工方式是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅材，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程
3、“建筑工程老项目”提供的建筑方式，可以选择简易计税方法
建筑工程老项目指：
（1）、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
（2）、末取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
应交税费简易计税科目核算内容
应交税费简易计税科目核算内容
应交税费是企业在经营活动中需要向政府交纳的各项税费。
简
易计税是一种简化税收征管程序的税收政策，适用于小规模纳税人
和特定行业的纳税人。
简易计税科目核算内容主要包括以下几个方面：
1. 增值税，增值税是按照货物和劳务的增值额计征的一种税费。
简易计税纳税人需要核算应交增值税的税额，包括销项税和进项税
的核算，以及按照简易计税方法计算应交的增值税额。
2. 所得税，企业在经营活动中取得的利润需要缴纳所得税。
简
易计税纳税人需要核算应交的企业所得税，包括利润的核算和按照
简易计税方法计算的应交税额。
3. 营业税，营业税是对企业营业收入征收的一种税费。
简易计
税纳税人需要核算应交的营业税，包括营业收入的核算和按照简易
计税方法计算的应交税额。
4. 个人所得税，对企业职工的工资薪金所得征收的个人所得税
也是应交税费的一部分。
简易计税纳税人需要核算应交的个人所得
税，包括职工工资薪金所得的核算和按照简易计税方法计算的应交
税额。
5. 其他税费，除了上述主要税费外，企业在经营活动中还可能
需要向政府交纳其他税费，如土地使用税、城市维护建设税等。
简
易计税科目核算内容还包括这些其他税费的核算和应交税额的计算。
综上所述，简易计税科目核算内容涵盖了增值税、所得税、营
业税、个人所得税以及其他税费的核算和应交税额的计算。
企业需
要按照税法规定，合理核算和申报这些税费，确保依法足额缴纳应
交税费。
适用简易计税方法税率表
适用简易计税方法税率表文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。
其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表业务项目政策发票开具一、跨县（市）提供建筑服务跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票二、销售不动产（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（二）小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（三）房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票（四）个体工商户销售购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
）。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。
“营改增”后简易办法征收的项目有哪些
“营改增”后简易办法征收的项目有哪些标签：365 分类：涉税会计近日，财政部国家税务总局出台了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“36号文”），自2016年5月1日起执行。
简易办法计税是征纳双方很头痛的事情，由此也加大了征纳双方的涉税风险。
那么，对于增值税而言，实行简易办法征收的，目前到底有哪些项目呢？为此，笔者对其进行了归类疏理，仅供读者参考。
关键词：依5%减按1.5%征收的项目根据36号文规定：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。
关键词：3%减按2%征收的项目1. 销售自己使用过的固定资产（1）一般纳税人①2008年以前购进或者自制的固定资产根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条第（二）项、第（三）项和《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）文件规定：固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
自2009年1月1日起，下列项目按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税：2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。
②试点前购进或者自制的固定资产根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）相关规定：按照规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。
即按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
③销售不得抵扣且未抵扣的固定资产根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第（一）和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）文件规定：自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
简易计税项目一览表（包括一般纳税人和小规模纳税人）
简易计税项目一览表（包括一般纳税人和小规模纳税人）相关专题：营业税改增值税最新资料：一般纳税人简易计税项目一览表（含能否开专票）第三十四条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率【解读】本条所称销售额为不含税销售额，征收率为3%或5%。
不含税销售额=含税销售额÷(1+3%/5%)采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。
一、小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。
其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：二、一般纳税人发生的特定应税行为可以选择适用简易计税方法，也可以选择一般计税方法。
具体项目详见下表：一般纳税人选择按照简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
三、原增值税纳税人适用的简易征收项目有：小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷（1+3%）应纳税额=销售额×2%第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）【解读】在计算增值税的时候必须先将含税价格换算为不含税价。
本条具体规定了简易计税方法中如何将含税销售额换算为不含税销售额。
和一般计税方法相同，简易计税方法中的销售额也不包括向购买方收取的税额。
如：某试点纳税人提供的建安服务含税销售额为103万元，在计算时应先换算为不含税销售额，即：不含税销售额=103万元÷（1+3%）=100万元，则增值税应纳税额=100万元×3%=3万元。
第三十六条纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
国家税务总局公告2016年第16号
4.其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票（税总函〔2016〕145号）
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
3%
财税〔2016〕36号 附件2
9.中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款（具体涉农贷款业务清单见财税[2016]39号文附件2）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
3%
财税〔2009〕9号、财税〔2014〕57号
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
3%
财税〔2009〕9号、财税〔2014〕57号
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
3%
财税〔2009〕9号、财税〔2014〕57号
16.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
5%
财税〔2016〕36号 附件2
17.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
3%
财税〔2016〕
39号
10.一般纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
5%
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
3%
财税〔2016〕36号 附件2
5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
3%
财税〔2016〕36号 附件2
6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
按照3%征收率减按2%征收增值税
应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票（国家税务总局公告2012年第1号）
财税〔2009〕9号
2.小规模纳税人销售旧货
按照3%征收率减按2%征收增值税
应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票（国税函〔2009〕90号）
财税〔2009〕9号、财税〔2014〕57号
按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，
应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票（放弃减按2%,可开增值税专用发票）（国家税务总局公告2015年第90号、国税函〔2009〕90号）
财税〔2008〕
170号、财税〔2014〕57号
2.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产：（1）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；（2）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税
不得开具增值税专用发票
国家税务总局公告2012年第1号、国家税务总局公告2014年第36号
(二)纳税人销售旧货
1.一般纳税人销售旧货
按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票（国税函〔2009〕90号）
3%
财税〔2016〕
46号
15.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价，按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
5%
财税〔2016〕36号 附件2
5%
财税〔2016〕
47号
14.农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
县（县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市所辖城区。
2.典当业销售死当物品;
3%
财税〔2009〕9号、财税〔2014〕57号
3.对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，按照3%的征收率征收增值税
3%
国税发〔1999〕40号、国家税务总局公告2014年第36号
4.一般纳税人的单采血浆站销售供应非临床用血
3%
不得对外开具增值税专用发票（国税函〔2009〕456号）
国家税务总局公告2016年第16号
财税〔2009〕
9号、财税〔2014〕57号
(三)一般纳税人销售自产的下列货物
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
3%
财税〔2009〕9号、财税〔2014〕57号
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
财税〔2016〕
47号
11.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。
5%
财税〔2016〕
47号
12.一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
5%
向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
5%
财税〔2016〕36号 附件2
18.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
5%
财税〔2016〕36号 附件2
19.一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
5%
财税〔2016〕47号
20.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。
3%
财税〔2016〕36号 附件2
原增值一般税纳税人简易计税项目一览表
5.自来水。
3%
财税〔2009〕9号、财税〔2014〕57号
6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
3%
财税〔2009〕9号、财税〔2014〕57号
(四)一般纳税人销售货物属于下列情形
1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
3%
财税〔2009〕9号、财税〔2014〕57号
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。
3%
财税〔2016〕36号 附件2
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
3%
财税〔2016〕36号 附件2
应税项目
征收率
发票开具
政策依据
(一)纳税人销售自己使用过的物品
1.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。
2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产
“营改增”一般纳税人简易计税项目一览表
应税项目
征收率
发票开具
政策依据
1.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
3%
财税〔2016〕36号 附件2
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
国税函〔2009〕456号、国家税务总局公告2014年第36号
5.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
3%
国家税务总局公告2012年第20号
小规模纳税人特殊规定