土地经济学课件
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❖ 课税对象决定税收的课税范围，是百度文库别 征税与不征税的主要界限，也是区别不同 税种的主要标志。
❖ 根据课税对象性质的不同，全部税种分 为5大类：流转税、收益税、财产税、资源 税和行为目的税。
土地经济学课件
（3）税基
税基是课税基础的简称，又称计税依 据，是计算应纳税额的基数，有实物量和 价值量两种计量单位： ❖ 实物量：如土地的亩数、房屋的间数、 车船的辆数及吨位数等; ❖ 价值量：如个人所得税中的个人所得 额， 营业税中的营业额等。
土地经济地学课价件税。
计税依据
1、土地面积 2、土地收益 3、土地价格
土地总收益 土地纯收益
注:其中按地价征收最为科学合理，近代各国 普遍采取这种计税方法。
土地经济学课件
中国土地税制及其改革
一、中国土地税制的演变 二、中国现行土地税制三、 现行土地税制的改革与完 善
目前，我国直接将房产和地产作为 征税对象的税种，包括土地增值税、 城镇土地使用税、耕地占用税、房 产税、契税等，共有14种税收。以 下按4个税类（所得税类、财产税类、 行为税类、流转税类）分别予以简 介。
土地经济学课件
（4）税率
❖ 税率是指国家征税的比率，它是 税额同课税对象的比值。
❖ 按税率和税基的关系，可划分 为 定额税率、比例税率和累进税 率。
土地经济学课件
定额税率也称固定税额，它是按课 税对象的一定计量单位直接规定一个 固定的税额，而不规定征收比例。
比例税率是对同一课税对象，不论 其数额大小，统一按一固定的比例征 税。又可分成单一比例税率、差别比 例税率、幅度比例税率等。
土地经济学课件
5.个人所得税中的土地税
个人所得税的组成部分 （1）课税对象：纳税人每一年度内房地产
租金所得和转让房地产所得 （2）税率和适用税额：20％的比例税率 （3）应纳税所得额： 房地产租赁——为每次取得的收入（一月一
次）扣除规定费用后的余额； 房地产转让——为转让财产收入额扣除财产
原值和合理费用后的余额。
土地经济学课件
（一）所得税类
1.农业税 （取消） 2.农业特产税 （取消） 3.牧业税 （未统一征收办法） 4.企业所得税中的土地税 5.个人所得税中的土地税
土地经济学课件
4.企业所得税中的土地税
企业所得税的组成部分 （1）纳税对象：纳税人每一年度内房地产
租金所得和转让房地产所得扣除“准予扣 除项目”的金额。 （2）税率和适用税额：33％比例税率
1. 土地取得税——包括土地遗产税、土地赠 与税、土地登记税（契税）等；
2. 土地保有税——包括地价税、房产税、房 地产税和土地增值税等；
3. 土地流转税，针对土地流转的所得而课税， 实质是对土地财产价值的实现而课税。
土地经济学课件
2、土地所得税：是按土地收益额的 高低而课征的一种税。
按具体的计算方法
土地经济学课件
2、税收的特性
税收的本质决定了它具有以下三个 特性：
（1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性
三个性质相互联系，不可分割
土地经济学课件
税收制度及构成要素
税收制度： 是国家各项法律、法规、规章和税
收管理体制等的总称，是国家处理回收 分配关系的总规范。
税收制度由纳税义务人（简称纳税 人）、课税对象、税基、税率、附加、 加成和减免、违章处理等要素构成。
❖ 土地税收是国家税收中最悠久的 税种
❖ 土地税收以土地制度为基础 ❖ 土地税收税源稳定 ❖ 土地税收在特定情况下可以转嫁
土地经济学课件
土地税收的功能
1. 保障国家财产收入； 2. 抑制土地投机； 3. 引导土地利用方向，促进土地资源
合理利用； 4. 调节土地收益分配
土地经济学课件
土地税收的分类
从计征标准和税种属性划分，可以分成土 地财产税和土地收益税。
1、土地财产税：是将土地看做财产而课
征的一种税。
从量土地财产税 课税方式
从价土地财产税
依面积 依等级 土地价值税 土地增值税
土地经济学课件
❖ 在现代税收中，都以土地的价格作为衡量 土地财产数量的依据和课征土地财产税的 依据。
❖ 依据土地的具体存在状态，土地财产税分 为：
土地经济学课件
(1)纳税人
❖ 纳税人是国家行使课税权所指向的单 位和个人，即税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人。
❖ 纳税人和负税人不同。纳税人是直接 向国家交纳税款的单位和个人，负税 人是最终负担税款的单位和个人。
土地经济学课件
（2）课税对象
❖ 课税对象又称征税对象，是税法规定的 课税目的物，即国家对什么事物征税。
总收益法 纯收益法 估定收益法 租赁价格法
土地经济学课件
两种税制的比较
从公平原则来讲，所得税式的土地税要优于 财产式的土地税。
以征收难易程度来讲，所得式的土地税较财 产式的土地税的征收更困难。
以征收标准的经久性而言，以土地面积为征 税标准较有经久性，土地价值次之，收益 或所得又次之。
然而，就实际征收而言，土地税如采用所得 方式征收，最符合现代经济要求，但由于 手续繁琐，征税成本高，所以多主张征收
1、概念
土地税收：是国家以 土地为征税对象，凭借 其政治权力从土地所有 者或土地使用者手中无 偿地、强制地、固定地 取得部分土地收益的一 种税收。
土地税收与地租有何区别 ？
❖ （1）两者产生的前提不同。 ❖ （2）两者存在的基础不同。 ❖ （3）两者的分配层次不同。
土地经济学课件
2、土地税收的特点
土地经济学课件
累进税率是按课税对象数额的大 小，划分若干等级，每一等级由低 到高规定相应的税率，课税对象数 额越大税率越高。
累进税率又可按照计算方法划分 成全额累进和超额累进税率。
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土地税收概论
一、土地税收的概念及特点 二、土地税收的功能 三、土地税收的分类 四、土地税收的计税依据
土地经济学课件
土地经济学课件
（二）财产税类
第十九章 土地税收
第一节 税收制度概论 第二节 土地税收概论 第三节 中国土地税制
土地经济学课件
税收制度概论
一、税收的概念和特性 二、税收制度及构成要素
土地经济学课件
1、概念
税收：是国家为实现社会经济目标， 按预定的标准进行的非惩罚性地、强 制地从私人部门向公有部门的资源转 移。 本质：是国家凭借政治权利，按照法 律规定程序和标准，无偿地取得财政 收入的一种手段。
❖ 根据课税对象性质的不同，全部税种分 为5大类：流转税、收益税、财产税、资源 税和行为目的税。
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（3）税基
税基是课税基础的简称，又称计税依 据，是计算应纳税额的基数，有实物量和 价值量两种计量单位： ❖ 实物量：如土地的亩数、房屋的间数、 车船的辆数及吨位数等; ❖ 价值量：如个人所得税中的个人所得 额， 营业税中的营业额等。
土地经济地学课价件税。
计税依据
1、土地面积 2、土地收益 3、土地价格
土地总收益 土地纯收益
注:其中按地价征收最为科学合理，近代各国 普遍采取这种计税方法。
土地经济学课件
中国土地税制及其改革
一、中国土地税制的演变 二、中国现行土地税制三、 现行土地税制的改革与完 善
目前，我国直接将房产和地产作为 征税对象的税种，包括土地增值税、 城镇土地使用税、耕地占用税、房 产税、契税等，共有14种税收。以 下按4个税类（所得税类、财产税类、 行为税类、流转税类）分别予以简 介。
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（4）税率
❖ 税率是指国家征税的比率，它是 税额同课税对象的比值。
❖ 按税率和税基的关系，可划分 为 定额税率、比例税率和累进税 率。
土地经济学课件
定额税率也称固定税额，它是按课 税对象的一定计量单位直接规定一个 固定的税额，而不规定征收比例。
比例税率是对同一课税对象，不论 其数额大小，统一按一固定的比例征 税。又可分成单一比例税率、差别比 例税率、幅度比例税率等。
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5.个人所得税中的土地税
个人所得税的组成部分 （1）课税对象：纳税人每一年度内房地产
租金所得和转让房地产所得 （2）税率和适用税额：20％的比例税率 （3）应纳税所得额： 房地产租赁——为每次取得的收入（一月一
次）扣除规定费用后的余额； 房地产转让——为转让财产收入额扣除财产
原值和合理费用后的余额。
土地经济学课件
（一）所得税类
1.农业税 （取消） 2.农业特产税 （取消） 3.牧业税 （未统一征收办法） 4.企业所得税中的土地税 5.个人所得税中的土地税
土地经济学课件
4.企业所得税中的土地税
企业所得税的组成部分 （1）纳税对象：纳税人每一年度内房地产
租金所得和转让房地产所得扣除“准予扣 除项目”的金额。 （2）税率和适用税额：33％比例税率
1. 土地取得税——包括土地遗产税、土地赠 与税、土地登记税（契税）等；
2. 土地保有税——包括地价税、房产税、房 地产税和土地增值税等；
3. 土地流转税，针对土地流转的所得而课税， 实质是对土地财产价值的实现而课税。
土地经济学课件
2、土地所得税：是按土地收益额的 高低而课征的一种税。
按具体的计算方法
土地经济学课件
2、税收的特性
税收的本质决定了它具有以下三个 特性：
（1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性
三个性质相互联系，不可分割
土地经济学课件
税收制度及构成要素
税收制度： 是国家各项法律、法规、规章和税
收管理体制等的总称，是国家处理回收 分配关系的总规范。
税收制度由纳税义务人（简称纳税 人）、课税对象、税基、税率、附加、 加成和减免、违章处理等要素构成。
❖ 土地税收是国家税收中最悠久的 税种
❖ 土地税收以土地制度为基础 ❖ 土地税收税源稳定 ❖ 土地税收在特定情况下可以转嫁
土地经济学课件
土地税收的功能
1. 保障国家财产收入； 2. 抑制土地投机； 3. 引导土地利用方向，促进土地资源
合理利用； 4. 调节土地收益分配
土地经济学课件
土地税收的分类
从计征标准和税种属性划分，可以分成土 地财产税和土地收益税。
1、土地财产税：是将土地看做财产而课
征的一种税。
从量土地财产税 课税方式
从价土地财产税
依面积 依等级 土地价值税 土地增值税
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❖ 在现代税收中，都以土地的价格作为衡量 土地财产数量的依据和课征土地财产税的 依据。
❖ 依据土地的具体存在状态，土地财产税分 为：
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(1)纳税人
❖ 纳税人是国家行使课税权所指向的单 位和个人，即税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人。
❖ 纳税人和负税人不同。纳税人是直接 向国家交纳税款的单位和个人，负税 人是最终负担税款的单位和个人。
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（2）课税对象
❖ 课税对象又称征税对象，是税法规定的 课税目的物，即国家对什么事物征税。
总收益法 纯收益法 估定收益法 租赁价格法
土地经济学课件
两种税制的比较
从公平原则来讲，所得税式的土地税要优于 财产式的土地税。
以征收难易程度来讲，所得式的土地税较财 产式的土地税的征收更困难。
以征收标准的经久性而言，以土地面积为征 税标准较有经久性，土地价值次之，收益 或所得又次之。
然而，就实际征收而言，土地税如采用所得 方式征收，最符合现代经济要求，但由于 手续繁琐，征税成本高，所以多主张征收
1、概念
土地税收：是国家以 土地为征税对象，凭借 其政治权力从土地所有 者或土地使用者手中无 偿地、强制地、固定地 取得部分土地收益的一 种税收。
土地税收与地租有何区别 ？
❖ （1）两者产生的前提不同。 ❖ （2）两者存在的基础不同。 ❖ （3）两者的分配层次不同。
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2、土地税收的特点
土地经济学课件
累进税率是按课税对象数额的大 小，划分若干等级，每一等级由低 到高规定相应的税率，课税对象数 额越大税率越高。
累进税率又可按照计算方法划分 成全额累进和超额累进税率。
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土地税收概论
一、土地税收的概念及特点 二、土地税收的功能 三、土地税收的分类 四、土地税收的计税依据
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土地经济学课件
（二）财产税类
第十九章 土地税收
第一节 税收制度概论 第二节 土地税收概论 第三节 中国土地税制
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税收制度概论
一、税收的概念和特性 二、税收制度及构成要素
土地经济学课件
1、概念
税收：是国家为实现社会经济目标， 按预定的标准进行的非惩罚性地、强 制地从私人部门向公有部门的资源转 移。 本质：是国家凭借政治权利，按照法 律规定程序和标准，无偿地取得财政 收入的一种手段。