建设银行基层支行风险内控管理组织设计结构
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路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
（2）*.内部控制整体架构(Internal Control一Integrated Framework) 1992 午，美国“反对虚假财务报告委员会”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所属的内部控制专门研究委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，简称COSO委员会)，在进行 专门研究后提出专题报告：《内部控制一一整体架构(Internal Control一 Integrated Framework)》，也称COSO报告。
COSO报告指出:内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他
员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的
遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
定义的第三次修正
在第 1号公告(SAS No.1)中，对管理控制和会计控制提出新定义： （1）*内部会计控制。会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资
料可靠性有关的程序和记录构成。会计控制旨在保证：经济业务的执行符合 管理部门的一般授权或特殊授权的要求;经济业务的记录必须有利于按照一般 公认会计原则或其它有关标准编制财务报表，以及落实资产责任;只有在得到 管理部门批准的情况下，才能接触资产；按照适当的间隔期限，将资产的账 面记录与实物资产进行对比，一经发现差异，应采取相应的补救措施。
（1）、萌芽期一一内部牵制
内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到上世纪30年代才被人们提出、认识
和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式 ，这就是内部牵制(Internal check)。
纵观该时期的内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账
目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。其概念基本如《
定义的第一次修正 ：美国1953年10月，审计程序委员会(CAP)又发布了《审计程序 公告第19号》（SAP No.19），对内部控制作了如下划分：“广义地说，内部控制按其 热点可以划分为会计控制和管理控制;1）会计控制由组织计划和所有保护资产、保护 会计记录可靠性或与此有关的方法和程序构成;会计控制包括授权与批准制度;记账、 编制财务报表、保管财务资产等职务的分离;财产的实物控制以及内部审计等控制。2 ）管理控制由组织计划和所有为提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到 贯彻执行或与此直接有关的方法和程序构成。管理控制的方法和程序通常只与财务记 录发生间接的关系，包括统计分析、动态研究、经营报告、雇员培训计划和质量控制 等”。 定义的第二次修正：1972年美国注册会计师协会(AICPA)对会计控制又提 出并通过了一个较为严格的定义：“会计控制是组织计划和所有与下面直接有关的方 法和程序：1）保护资产，即在业务处理和资产处置过程中，保护资产遭过失错误、故 意致错或舞弊造成的损失。2)保证对外界报告的财务资料的可靠性。”
建设银行基层支行风险 内控管理组织设计结构
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
2020年4月4日星期六
一、内部控制概念及与风险内控管理组织结构和 岗责体系的关系
二、现代商业银行基层支行风险内控管理组织结 构设计的基本原则
三、现代商业银行基层支行风险内控管理组织结 构设置模式
四.建设银行风险内控管理组织结构设计方案
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
一、内部控制概念及与风险内控管理组织结构和岗责体 系的关系
[一] 内部控制的概念
1、内部控制概念的演进
内部控制，在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造;并由审
计人员进行理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展
过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。
（2）、发展期一一内部会计控制与内部管理控制
1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制” (Internal accounting control system)的概念。
第一个具有权威性的定义 为了赋予内部控制一个准确完整的定义，审计程序 委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究，于1949年发表了题为《内部控制、 协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首 次做出了如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可 靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织 计划和相互配套的各种方法及措施”。
柯氏会计辞典》(Kohler‘s Dictionary for Accountant)的定义，即
"为提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非
法业务发生而制定的业务流程。其主要特点是以任何个
人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方
式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它
路吾漫将漫 上个其下修而远求人兮索, 或部门的功能进行交叉检查或交叉控制"。
(2)*内部管理控制。管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理 经济业务的决策过程有关的程序及其记录。这种授权活动是管理部门的职责 ，它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关，是对经济业务进行会计控 制的起点。
（3）、成熟期--内部控制结构和内部控制整体架构
（1）*.内部控制结构 (Internal Control Structure) 1988年4月美国注册会 计师协会发布的《审计准则公告第55号(SAS N0.55)，规定从Fra Baidu bibliotek990年1月起以 该文告取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。该文告首次以内部控制结 构(Internal Control Structure)一词取代原有的"内部控制"一词，而且文告提出 的内部控制内容比以前更为实在，条理更加清楚。该文告的颁布和实施可视 为内部控制理论研究的一个新的突破性成果。
（2）*.内部控制整体架构(Internal Control一Integrated Framework) 1992 午，美国“反对虚假财务报告委员会”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所属的内部控制专门研究委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，简称COSO委员会)，在进行 专门研究后提出专题报告：《内部控制一一整体架构(Internal Control一 Integrated Framework)》，也称COSO报告。
COSO报告指出:内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他
员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的
遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
定义的第三次修正
在第 1号公告(SAS No.1)中，对管理控制和会计控制提出新定义： （1）*内部会计控制。会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资
料可靠性有关的程序和记录构成。会计控制旨在保证：经济业务的执行符合 管理部门的一般授权或特殊授权的要求;经济业务的记录必须有利于按照一般 公认会计原则或其它有关标准编制财务报表，以及落实资产责任;只有在得到 管理部门批准的情况下，才能接触资产；按照适当的间隔期限，将资产的账 面记录与实物资产进行对比，一经发现差异，应采取相应的补救措施。
（1）、萌芽期一一内部牵制
内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到上世纪30年代才被人们提出、认识
和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式 ，这就是内部牵制(Internal check)。
纵观该时期的内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账
目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。其概念基本如《
定义的第一次修正 ：美国1953年10月，审计程序委员会(CAP)又发布了《审计程序 公告第19号》（SAP No.19），对内部控制作了如下划分：“广义地说，内部控制按其 热点可以划分为会计控制和管理控制;1）会计控制由组织计划和所有保护资产、保护 会计记录可靠性或与此有关的方法和程序构成;会计控制包括授权与批准制度;记账、 编制财务报表、保管财务资产等职务的分离;财产的实物控制以及内部审计等控制。2 ）管理控制由组织计划和所有为提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到 贯彻执行或与此直接有关的方法和程序构成。管理控制的方法和程序通常只与财务记 录发生间接的关系，包括统计分析、动态研究、经营报告、雇员培训计划和质量控制 等”。 定义的第二次修正：1972年美国注册会计师协会(AICPA)对会计控制又提 出并通过了一个较为严格的定义：“会计控制是组织计划和所有与下面直接有关的方 法和程序：1）保护资产，即在业务处理和资产处置过程中，保护资产遭过失错误、故 意致错或舞弊造成的损失。2)保证对外界报告的财务资料的可靠性。”
建设银行基层支行风险 内控管理组织设计结构
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
2020年4月4日星期六
一、内部控制概念及与风险内控管理组织结构和 岗责体系的关系
二、现代商业银行基层支行风险内控管理组织结 构设计的基本原则
三、现代商业银行基层支行风险内控管理组织结 构设置模式
四.建设银行风险内控管理组织结构设计方案
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
一、内部控制概念及与风险内控管理组织结构和岗责体 系的关系
[一] 内部控制的概念
1、内部控制概念的演进
内部控制，在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造;并由审
计人员进行理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展
过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。
（2）、发展期一一内部会计控制与内部管理控制
1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制” (Internal accounting control system)的概念。
第一个具有权威性的定义 为了赋予内部控制一个准确完整的定义，审计程序 委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究，于1949年发表了题为《内部控制、 协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首 次做出了如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可 靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织 计划和相互配套的各种方法及措施”。
柯氏会计辞典》(Kohler‘s Dictionary for Accountant)的定义，即
"为提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非
法业务发生而制定的业务流程。其主要特点是以任何个
人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方
式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它
路吾漫将漫 上个其下修而远求人兮索, 或部门的功能进行交叉检查或交叉控制"。
(2)*内部管理控制。管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理 经济业务的决策过程有关的程序及其记录。这种授权活动是管理部门的职责 ，它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关，是对经济业务进行会计控 制的起点。
（3）、成熟期--内部控制结构和内部控制整体架构
（1）*.内部控制结构 (Internal Control Structure) 1988年4月美国注册会 计师协会发布的《审计准则公告第55号(SAS N0.55)，规定从Fra Baidu bibliotek990年1月起以 该文告取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。该文告首次以内部控制结 构(Internal Control Structure)一词取代原有的"内部控制"一词，而且文告提出 的内部控制内容比以前更为实在，条理更加清楚。该文告的颁布和实施可视 为内部控制理论研究的一个新的突破性成果。