2018注册会计师《财务管理》考点：管理用现金流量表、现金流量的确定

2018注册会计师《财务管理》考点：管理用现金流量

表、现金流量的确定

【知识点】管理用现金流量表

区分经营现金流量和金融现金流量

其中：

资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销

(2)融资现金流量法(从实体现金流量的去向分析)

实体现金流量=股权现金流量+债务现金流量

其中：

①债务现金流量

=税后利息-新借债务本金(或+偿还债务本金)

=税后利息-净债务增加

②股权现金流量=实体现金流量-债务现金流量

【扩展】

(1)如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，其来源有：

①出售金融资产;②借入新的债务;③发行新的股份。

(2)如果实体现金流量是正数，它有5种使用途径：

①向债权人支付利息(注意，对企业而言，利息净现金流出是税后利息费用);②向债权人偿还债务本金，清偿部分债务;③向股东支付股利;④从股东处回购股票;⑤购买金融资产。

【知识点】现金流量的确定

【例题·综合题】甲公司有关资料如下：

(1)甲公司的利润表和资产负债表主要数据如下表所示。其中，2008年2009年为实际值，2010年至2011年为预测值(其中资产负债表项目为期末值)。