税法基础知识专业知识讲座
税法基础知识课件
税法基础知识课件第一章：税法概述一、税法的定义和作用税法是国家用法律规范纳税关系的专门法律体系。
其作用主要包括调节纳税义务人与国家之间的税收关系、调控经济发展、实现社会公平等。
二、税法的基本原则1. 法定原则：税法的设定和实施必须以法律为依据。
2. 等价原则：纳税人应按照税收法律规定的方式和税率，以合法的课税对象满足纳税义务。
3. 比例原则：税法规定的税额应与课税标准之间存在一定的比例关系。
4. 公平原则：税法应当符合社会公平正义的要求，合理分担税收负担。
第二章：税收的分类一、按征收主体划分1. 中央税：由中央政府征收的税收，如企业所得税、个人所得税等。
2. 地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地增值税等。
二、按征收对象划分1. 直接税：纳税人直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：由纳税人作为经营者向消费者转嫁的税收，如增值税、消费税等。
三、按税收来源划分1. 国内税：来源于经济活动在国内产生的税收，如增值税、企业所得税等。
2. 对外税：来源于经济活动与外国之间的税收，如关税、出口退税等。
第三章：税收的基本原则和制度一、税收的基本原则1. 性质一致原则：同一种税收在不同的征收主体之间应保持统一。
2. 简易和便利原则：税收征收应简明、便于纳税人操作。
3. 适度纳税原则：税收应根据纳税人的经济能力进行合理的征收。
4. 会计核算原则：纳税人应按照会计核算规定进行税款计算和申报抵扣。
二、税收的制度1. 税基核查制度：税务机关对纳税人的经济业务进行核查，确保纳税申报的真实性和合法性。
2. 税收征收制度：税务机关按法定程序对纳税人进行税款的征收与管理。
3. 税收优惠制度：根据国家政策对符合条件的纳税人给予减免、减税或免税等优惠政策。
4. 税收征管制度：就税收的征管活动进行规范和管理，包括税收登记、税款征收、纳税申报等。
第四章：税法的基本理论一、税收的收入理论：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共事业运行所需的资金支持。
个人所得税知识讲座
（五）个人离退休后返聘取得工资收入是否需要缴纳个人所 得税？
答：对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离 退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休 后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个 人所得税。
*由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许 采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。
*按照总局最新的解释，对于既有年终加薪(双薪或13个月工资)又有其他全年一次性奖金的纳税人 而言，可以将两项全年性奖金收入合并，适用全年一次性奖金的分摊计税方法。在一个月内发放的 全年一次性奖金，可以合并为一笔奖金按此方法计税。
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、经国务院财政部门批准免税的所得。
*主要包括举报违法行为的奖金、税款代扣代缴手续费、房屋拆迁补偿款、独生子女补 贴、托儿补助费、差旅费津贴和误餐补贴（据实扣除、不能人人有份）
（三）个人所得税的减征范围？
残疾孤老人员和烈属的所得。
*减税的范围仅限于劳动所得，其中包括工薪所得、生产经营所得劳务报酬所得等。目 前我市的政策是以每人每年8000元为限。享受减税政策的残疾人，是指持有《中华人 民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残 疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
*目前国家税务总局明文规定的共有27项个人捐赠并不受30%扣除额的限制， 可以在税前全额扣除。这27项捐赠分别是：红十字事业，农村义务教育，公 益性青少年活动场所，福利性、非营利性的老年服务机构，中华健康快车基 金会，孙冶方经济科学基金会，中华慈善总会，中国法律援助基金会，中华 见义勇为基金会，中国教育事业基金会，宋庆龄基金会，中国福利会，中国 残疾人福利基金会，中国扶贫基金会，中国煤矿尘肺病治疗基金会，中华环 境保护基金会，中国教育发展基金会，上海世博局，中国老龄事业发展基金 会，中国华文教育基金会，中国绿化基金会，中国生物多样性保护基金会， 中国光彩事业基金会，中国妇女发展基金会，中国关心下一代健康教育基金 会，中国医疗卫生事业发展基金会。
《个人所得税讲座》课件
税务局处理纳税人投诉的流程
详细介绍了纳税人投诉和申诉的流程，保障纳税人 权益。
税务筹划避税方法
分享了一些合法的税务筹划方法，帮助纳税人减少 税务负担。
纳税人权益保障
介绍了相关法律和政策，保障纳税人的合法权益。
个人所得税讲座
这是《个人所得税讲座》的PPT课件，我们将为您介绍个人所得税的基本知识 和操作要点。
什么是个人所得税？
个人所得税是指个人根据国家税法的规定，从其所得收入中按照一定的比例缴纳给国家的税款。
1 税种介绍
2 纳税范围
Байду номын сангаас
3 税率与扣除
个人所得税是我国税法中的 一种税种，主要针对个人的 收入进行征税。
扣除标准介绍
个人所得税法规定了一些可供扣 除的标准，可以减少纳税额。
税前与税后计算案例 分析
通过具体的案例分析，让您更好 地理解个人所得税的计算过程。
个税专项扣除和申报
个税专项扣除是指为了照顾纳税人特殊情况而设定的额外扣除项目。
1
专项扣除的概念和内容
个税专项扣除是指在计算个人所得税时可以额外扣除的一些特殊项目。
年度综合所得的计算
个人所得税的计算方法基于年度 综合所得额的计算公式。
税款计算案例分析
通过具体案例的计算，在实际操 作中更好地理解个人所得税汇算 清缴的过程。
个人所得税常见问题
了解个人所得税常见问题，有助于解决疑惑和避免纳税风险。
纳税人常见问题解答
整理了纳税人常遇到的问题，并提供了简明扼要的 解答。
个人所得税的纳税范围包括 各种收入来源，如工资薪金、 经营所得、财产所得等。
个人所得税的税率根据收入 水平逐级累进，同时存在一 些具体的扣除项目。
税法基础知识PPT21页
• 计算过程：将6400元应税所得分解计税再相加 • 500元以下的税率5%——500×5%
• 超过500元不超过2000元的税率10%——（2000500）×10%
• 超过2000元不超过5000元的税率15%—— （5000-2000）×15%；
属税法体系中的 母法
对税收基本法规 定的事项分别立 法进行实施的法 律
目前没有统一制定
如个人所得税法、 征管法等
按照税法的职 能作用的不同
税收实体 法
税收程序 法
确定税种立法
税务管理方面的 法律
个人所得税法、企 业所得税
税收征收管理法
流转税税 法
发挥对经济的宏观 调控作用
主要包括增值税、 营业税、消费税、 关税等
• 第二种方法是在知道速算扣除数的情况下， 按照教材个人所得税一章规定的简易计算 法：
• [（8400-2000）×20%-375]×10=9050元。
• 二、税法的分类（了解）
• 我国税法的分类见下表：
分类依据
具体种类
分类说明
类别包含内容
按照税法的基 本内容和效力 的不同
税收基本 法
税收普通 法
地方人大及常委 会制定的税收地 方性法规
国务院税务主管 部门制定的税收 部门规章 税收规章
地方政府制定的 税收地方规章
在中国法律形式中处于低 于宪法、法律，高于地方 法规、部门规章、地方规 章的地位，在全国普遍适 用。
目前仅限海南省、民族自 治地区。
国务院税务主管部门指财 政部、国家税务总局和海 关总署。该级次规章不得 与宪法、法律法规相抵触。
《税法相关知识》课件
案例分析还可以涉及个人所得税 与其他税种的关系，以及个人在 不同收入阶段所适用的税收政策 。
增值税案例分析
详细描述
增值税案例分析应关注增值税的 税率、抵扣项和税收优惠政策， 以及企业如何合理规划税务以降 低税负。
通过案例分析，可以了解增值税 的计算方法和申报流程，以及企 业在日常经营中如何遵守税法规 定。
《税法相关知识》 ppt课件
• 税法概述 • 税收种类与征收管理 • 纳税申报与税款缴纳 • 税务筹划与风险管理 • 税收优惠与政策调整 • 税法案例分析
目录
01
税法概述
税法的定义与特点
总结词
税法的定义、特点
详细描述
税法是国家制定的，用以调整税收关系的法律规范的总称。其特点主要包括： 税收主体法定、税收要素法定、税收程序法定、税收保障法定。
02
税收种类与征收管理
流转税类
01
02
03
增值税
对商品和劳务的增值额征 收的一种税，实行价外税 ，征收范围广泛。
消费税
对特定商品和劳务征收的 一种税，旨在调节消费行 为和增加财政收入。
关税
对进口商品征收的一种税 ，旨在保护国内产业和调 节国际贸易。
所得税类
个人所得税
对个人所得征收的一种税，包括 工资、稿酬、财产租赁等所得。
个人所得税优惠政策
包括残疾、孤老人员和烈属的 所得，以及符合条件的教育、 医疗、住房等方面的税收减免 。
增值税优惠政策
包括农业生产者销售的自产农 产品、残疾人提供服务等特定 项目免征增值税。
其他税种优惠政策
如房产税、土地增值税等税种 的减免规定。
税收政策调整对企业的影响
税收政策调整会影响企业的税收负担，进而影响企业的经济效益和市场竞争力。
新办企业税收基础知识公开课
（三）发票开具
• 细则26条：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确 认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发 票。
• 细则27条：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的， 必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
• 开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并
注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证 明后开具红字发票。
• 细则28条：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码 顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联 次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发 票专用章。
三、纳税申报类
企业所得税：
1.按季预缴： —企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类) —企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)
2.年度申报： —企业所得税年度纳税申报表及其附表 —财务报表—准则、企业、小企业：四表、七表、两表一注。 —备案事项相关资料 —总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构
发生变化之日起30日内 3.跨区变更：因涉及主管税务机关的变更，所以需要按照注
销登记程序办理。
一、税务登记类
链接：中华人民共和国公司登记管理条例
第九条 公司的登记事项包括： （一）名称； （二）住所； （三）法定代表人姓名； （四）注册资本； （五）实收资本； （六）公司类型； （七）经营范围； （八）营业期限； （九）有限责任公司股东或者股份发起人的姓名或者 名称，以及认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方 式。
已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存 期满，报经税务机关查验后销毁。
2024全新税法培训课件(2024)
面临的挑战
尽管国际税收合作取得了一定成果， 但仍面临诸多挑战，如税收主权与国 家利益的冲突、税收制度差异、信息 不对称等。
2024/1/26
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BEPS行动计划及其实施情况
2024/1/26
BEPS行动计划
BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划是OECD（经济合作 与发展组织）针对跨国企业避税问题提出的一系列建议措施 ，旨在通过国际合作，改革国际税收规则，确保企业在全球 范围内公平纳税。
优惠政策
对特定行业、地区或项目 给予增值税优惠，如高新 技术企业、贫困地区等。
临时性政策
针对突发事件或经济波动 ，实施临时性增值税优惠 政策。
9
企业应对策略与调整
01
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加强财务管理
规范企业财务核算，确保准确 计算增值税应纳税额。
调整经营策略
根据增值税法改革要求，调整 企业经营策略和业务模式。
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个人所得税法修订内容
01
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03
04
修订了居民个人和非居民个人 的定义和纳税义务
调整了个人所得税的税率结构 和级距
增加了专项附加扣除项目
完善了反避税规则和税收征管 措施
2024/1/26
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专项附加扣除政策解读
子女教育
每个子女每月1000元的标准定额扣除
Байду номын сангаас
2024/1/26
继续教育
学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除
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THANKS
[ 感谢观看 ]
2024/1/26
税法基础知识第一讲税法概论课件资料页
【最新资料,Word版，可自由编辑！】第一讲税法概论本讲基本内容框架：本讲作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节，历年出题均在客观题型，题量l－2题，分数1—2分，学习时重在理解与了解，以便为今后各讲学习奠定基础。
本讲主要内容有：一、税法概述（一）税收法律关系（二）税法构成要素二、税法地位及与其他法律关系：宪法、民法和刑法三、税法制定与实施（一）税收立法机关和税收立法权（二）税法实施原则四、我国现行税法体系（一）税收实体法（22个税种）（二）税收征收管理法律制度五、我国税收管理体制（一）税收执法权（二）税收征收管理范围划分和税收收入划分本讲重点与难点问题主要有：税收法律关系，税法要素，税收法律级次，现行税法体系。
一、税法概念税法是以宪法为依据，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称（2004）。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系。
税收是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。
▲税收的特征：强制性、无偿性、固定性（一）税收法律关系的三个组成部分（2010）1．权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，其一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人（包括法人、自然人和其他组织），我国采用的是属地兼属人的原则。
权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等，这是因为他们之间是行政管理者与被管理者的关系，不同于一般民事法律关系（2002）。
2．权利客体：即税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，也就是税法构成要素中的征税对象。
如流转税法律关系的客体就是流转额（即货物销售收入或提供劳务收入）。
3．税收法律关系的内容：即权利主体双方各自享有的权利和承担的义务。
（1）作为征税一方的国家税务主管机关，其权利主要有：依法征税，进行税务检查，对违章者处罚；其义务主要是：宣传辅导税法，把征收的税款及时解缴国库，依法受理纳税人对税收争议申诉等。
税法基础知识培训课件
税法基础知识培训课件税法基础知识培训课件税法是现代社会不可或缺的一部分，它为国家提供了财政收入，为社会提供了公共服务。
然而，对于大部分人来说，税法是一个相对陌生的领域。
为了提高广大民众对税法的了解和认识，税务机关经常组织税法基础知识培训课程。
本文将介绍一些常见的税法基础知识，帮助读者更好地理解税法。
一、税法的概念和分类税法是指国家为了实现财政收入和调节经济发展而制定的法律法规。
税法可以分为直接税和间接税两大类。
直接税是指由纳税人直接缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税。
间接税是指由纳税人间接缴纳的税款，如增值税和消费税。
税法的分类有助于我们更好地理解不同税种的特点和应纳税款的计算方式。
二、纳税人的义务和权益纳税人是指依法应当缴纳税款的个人或组织。
纳税人有义务按照税法规定的税率和计算方法缴纳税款，并按时报送相关纳税申报表。
同时，纳税人也享有一定的权益，如享受税收优惠政策和申请税务机关提供的服务。
了解纳税人的义务和权益，有助于纳税人更好地履行自己的纳税义务，同时也能合理维护自己的权益。
三、税收征收的程序和方式税收征收是指税务机关按照法定程序和方式收取纳税人的税款。
税收征收的程序包括税款的计算、申报、核定和缴纳等环节。
税收征收的方式包括自行申报和税务机关核定两种。
自行申报是指纳税人根据自身情况计算税款并主动申报，税务机关进行核定。
税务机关核定是指税务机关根据相关信息对纳税人的税款进行核定。
了解税收征收的程序和方式，有助于纳税人按照规定的程序和方式缴纳税款，避免违法行为的发生。
四、税收优惠政策和避税合规税收优惠政策是指国家为了鼓励某些行业或个人发展而制定的减免税款或减轻税负的政策。
纳税人可以根据自身情况享受相应的税收优惠政策，减少纳税负担。
避税合规是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合法手段降低纳税负担。
了解税收优惠政策和避税合规的方法，有助于纳税人合理利用税收优惠政策，合规避税，避免违法行为的发生。
五、税务争议解决机制税务争议是指纳税人和税务机关在税收征收过程中产生的纠纷。
个人所得税知识讲座课件 (一)
个人所得税知识讲座课件 (一)个人所得税是每个人在收入中必须缴纳的一部分税费，税费的用途是为了维护国家的发展和公共机构的运转。
在中国，个人所得税包括工资薪金所得税和个体经营所得税。
了解个人所得税的知识对于每个人都是非常必要的，因为它将直接影响每个人的收入和生活品质。
下面是本文针对个人所得税知识讲座所整理的课件，希望可以帮助大家更好地了解个人所得税。
一、什么是个人所得税?个人所得税是指纳税人从各种收入中，扣除应当享受的减免后，按照规定税率计算应缴纳的税款。
个人所得税包括两种类型：工资薪金所得税和个体经营所得税。
二、工薪所得的税率和计算方法是怎样的？1. 工薪所得纳税起征点：每月应纳税所得额≧ 5,000 元人民币。
2. 工薪所得的计算方法：计算公式：应纳税所得额 = 应纳税收入 - 专项扣除 - 3500元 - 其他扣除项其中，应纳税收入包括工资、薪金以及所有的奖金、津贴、补贴和福利补贴等。
专项扣除包括家庭住房贷款利息、子女教育、继续教育、大病医疗和税务申报专项附加扣除等。
其他扣除项包括赡养老人、住房租金、捐赠等。
3. 工薪所得的税率：应纳税所得额（元）税率（%）速算扣除数不超过3,000 3 －3,000~12,000 10 21012,000~25,000 20 141025,000~35,000 25 266035,000~55,000 30 441055,000~80,000 35 7160超过80,000 45 15160三、如何进行个体经营所得税的计算？个体经营所得税是指个人或个人合伙企业从生产经营过程中取得的生产、经营所得。
个体经营者所需缴纳地税和城建税。
计算方法：收入—可扣除费用—专项扣除—起征点×税率其中：- 收入包括主营业务成果、价值增长收益和附属业务收入等；- 可扣除费用包括生产经营费用、折旧费用、财产损失、合理费用和准备金等；- 专项扣除指增值税小规模纳税人或小型微利企业年应纳税所得额不超过30万元的印刷、建筑、餐饮、文化创意等业务项扣除的规定；- 根据税法规定的起征点和税率计算。
33页为国聚财为民收税税务法律法规基础知识培训PPT课件
为国聚财·为民收税汇报人：XXX01.税务征收机构02.税收种类03.纳税人分类介绍04.税务常识PART ONE 税务征收机构BASIC KNOWLEDGE OF TAX中国的税务征收机构中央省及省以下国家税务总局国家税务局地方税务局国家税务局 系统的负责中央税、中央和地方共享税的征收和管理；地方税务局 系统的负责地方税的征收和管理 ；BASIC KNOWLEDGE OF TAX11 项国家税务局负责征收和管理的项目增值税消费税进口产品增值税、消费税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税海洋石油企业缴纳的所得税、资源税证券交易税（未开征，目前对上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）地方银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税中央税的滞补罚收入集贸市场和个体户的增值税、消费税中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加BASIC KNOWLEDGE OF TAX14 项地方税务局负责征收和管理的项目营业税个人所得税城市维护建设税车船税屠宰税资源税固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）地方税的滞补罚收入老地方营业税附征教育费附加土地增值税房产税城镇土地使用税印花税筵席税BASIC KNOWLEDGE OF TAX2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定-01-企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理-02-银行(信用社)、保险公司企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理-03-外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理BASIC KNOWLEDGE OF TAXPART TWOBASIC KNOWLEDGE OF TAX流转税类该税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。
个人所得税讲座课件
注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除
专项附加扣除
请以最终实际公布文件为准
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
（一）子女教育专项附加扣除主要内容及规定
1
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2
受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
提供资料
03
自行判断
01
申报扣除
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人方面
办理税前扣除，并计算应纳税款
03
员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当接收
01
在发放工资办理全员全额扣缴申报时，将员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴报告表
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人识别号
Part 02
改革主要内容
主要变化 – 个人所得税改革内容
经营所得
主要变化1 – 简并所得项目，确定综合所得范围
主要变化1 – 综合所得 – 征税范围
概念解释
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
个人所得税法讲座课件
三、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得
1．一般情况
举例： 境内某企业业务经理为中国公民， 2011年每月取得工资收入5000元，计算该经理 全年应纳的个人所得税。
A.1-8月每月应纳税额＝(5000－ 2000)×15%－125＝325元；9-12月每月应纳税 额＝(5000－3500）×3%＝45元
所得税。 解：应纳税额=（3980+5000-3500）×20%-555=541（元）
三、应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得
2.特殊情况
②一次取得全年奖金的计税方法
自2005年1月1日起，原则上将全年奖金（包括年终一次性奖 金、年终加薪、年薪制企业发放的年薪、绩效工资企业发放的年 终绩效工资）单作一个月计税。具体为：
二、纳税人、征税对象和税率
（5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定的其他所得。
二、纳税人、征税对象和税率
2.所得来源地的确定 纳税人从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得，从中国
c.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分 红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。购买 企业国有股权【2001年11月9日国税函832号批复】
二、纳税人、征税对象和税率
注意： 工资薪金所得与劳务报酬所得如何区别？
工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在 机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中 任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独 立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。两者的 主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则 不存在这种情况。
B.全年应纳税额＝325×8-45×4＝2780元
个人所得税基础知识讲座WORD版
❖个人所得税基础知识❖工资薪金所得个人所得税讲解❖全年一次性奖金个人所得税讲解❖企业年金征收个税政策讲解❖其他新政策一、个人所得税法相关基础知识征税对象❖以个人取得的应税所得为征税对象税率新税法修订的主要内容❖工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月❖调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级将最低的一档税率由5%降为3%取消了15%和40%两档税率工薪所得的个人所得税计算公式应纳个人所得税税额=应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数❖其中应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及通讯费-捐赠工资薪金收入不属于工资、薪金所得项目的收入❖独生子女补贴；❖托儿补助费；❖差旅费津贴；❖误餐补助免税收入❖免税的福利费、抚恤金、救济金福利费：指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金：指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
❖以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各种补贴、补助； 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出扣除费用❖按照修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，减除费用标准为3500元。
❖而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库，均应适用旧税法的减除费用标准2000元。
五险一金❖自2011年6月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为11 154元；❖超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金；❖企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费；❖单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税公务费用❖公务用车费用每人每月不得超过2,700元❖通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号捐赠三、全年一次性奖金的个税❖“老算法”❖A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以确定适用税率和速算扣除数❖B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数特别提醒❖在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
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国家行政机关
法律地位平等 权利义务不对等
纳税义务人
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征税 对象
生产经营所得（所得税）； 财产（财产税）； 货物销售收入（流转税）
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内容 主体
税务机关 （行政 机关）
纳税义务人
权利
义务
征税、纳税检查、处罚
向纳税人宣传、咨询、 辅导解读；税款上缴国 库；受理有关纳税争议 的申诉
多缴税款申请退还；延 期纳税权；依法申请减 免税权；申请复议、提 起诉讼
一、税收
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力， 强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
1、国家取得财政收入的一种重要工具 2、满足社会公共需要 3、强制性、无偿性、固定性
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税法要素，是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要 素的总称。
（一）总则 （二）纳税义务人 （三）征税对象 （四）税目 （五）税率 （六）纳税环节
（七）纳税期限 （八）纳税地点 （九）税收优惠 （十）罚则 （十一）附则
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第一节 税法基础知识 第二节 税收法律关系 第三节 税法要素 第四节 税收立法 第五节 税法体系
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• 一、概念
• 税收法律关系，是指由税法调整形成的，在税收 活动中各税收法律关系主体之间发生的，具有权 利义务内容的社会关系。
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（1）比例税率:
对同一征税对象不分数额大小，只规
定一个固定的征收比例。
如：
营业税中交通运输业的税率为3％，即不管纳 税人的营业额是多少，征收比例都为3％。3％ 为比例税率。
企业所得税: 25％
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二、税法的概念及特征
（一）概念：
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 范的总称。
（二）特征
义务性法规
综合性
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• 三、税法的作用
• 1、税法是国家宏观调控的重要手段 • 2、税法是国家取得财政收入的重要保障 • 3、税法能有效地保护纳税人的合法权益 • 4、税法是维护国家权益的重要手段
• 3、征税对象
【课税对象、课税客体】指征纳税双方权利义务 共同指向的客体或标的物。
“ 对什么征税？”
• 例如： • 消费税 、房产税等
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• 4、税目
在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫 税目，它是征税对象的具体化 。
【征税范围】
例：“消费税 ”中，烟、酒、化妆品等消费品
15种
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5、税率
对征税对象的征收比例或征收额度。
税率的具体形式有四种 ：
（1）比例税率 （2）超额累进税率 （3）超率累进税率 （4）定额税率
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• 1.总则
立法依据、立法目的、立法原则
2.纳税义务人 纳税主体：税法规定的直接具有纳税义务的
单位和个人 区分：代扣代缴义务人和代收代缴义务人
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纳税登记；纳税申报； 接受检查；缴纳税款
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二、税收法律关系的特点
•1、主体的一方只能是国家 •2、体现国家单方面的意志 •3、权利义务具有不对等性
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三、税收法律关系的产生、变更与消灭
税收法律事实 （一）法律事件
（二）法律行为
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四、税收法律关系的保护
• 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的,不能只保 护一方。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
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四、税与费的区别
• 与税收规范筹集财政收入的形式不同， 费是政府有关部门为单位和居民个人提供 特定服务，或被赋予某种权利而向直接受 益者收取的代价。税和费的区别主要表现 在： 1.主体不同。 2.特征不同。 3.用途不同。