初级会计必备课件-经济法基础(前3章)—2019年经济法基础第四章-消费税课件
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(完整)2019初级经济法第四章
【相同。
案例
【案例】某企业为增值税一般纳税人，将10吨自产白酒馈赠客户，已知该批白 酒的成本为10万元，成本利润率为10%，该企业没有同类消费品的销售价格， 该批白酒适用的消费税税率为20%加0.5元/500克。根据规定，将自产应税消费 品用于馈赠的，视同销售。计算消费税和增值税？
真题练习
【1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各
项中，不征收消费税的是（ ）。
A
A.体育上用的发令纸 B.炮竹
C.礼花弹
D.组合烟花
【2•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项
中，不属于消费税纳税人的是（ ）
D
A.金首饰零售商 B.高档化妆品进口商
C.涂料生产商 D.鞭炮批发商
真题练习
（1）应纳消费税=20×16×5%=16（万元）； （2）增值税销项税额=20×15×16%=48（万元）。
五、应纳税额的计算
4、特殊情形的确定
（5）包装物 ①连同包装物销售的，包装物并入销售额计税 ②包装物不作价随同出售,而是收取押金的.逾期未收回或押金 收取超过12个月,并入销售额计税。 ③酒类生产企业收取的包装物押金,无论是否返还,均并入销售 额计税.（啤酒、黄酒除外）
经济法基础
主讲：刘老师
消费税
第三节 消费税
对特定的某些消费品征收的一种间接税 一、消费税纳税人
在我国境内“生产、委托加工和进口”规定的消费品的单位和 个人，以及 “销售” 规定的消费品的其他单位和个人，为消费税 的纳税人。
【注意】由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择 少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。
费税征税范围的是（ ）。
C
A.汽车轮胎 B.食用酒精
案例
【案例】某企业为增值税一般纳税人，将10吨自产白酒馈赠客户，已知该批白 酒的成本为10万元，成本利润率为10%，该企业没有同类消费品的销售价格， 该批白酒适用的消费税税率为20%加0.5元/500克。根据规定，将自产应税消费 品用于馈赠的，视同销售。计算消费税和增值税？
真题练习
【1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各
项中，不征收消费税的是（ ）。
A
A.体育上用的发令纸 B.炮竹
C.礼花弹
D.组合烟花
【2•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项
中，不属于消费税纳税人的是（ ）
D
A.金首饰零售商 B.高档化妆品进口商
C.涂料生产商 D.鞭炮批发商
真题练习
（1）应纳消费税=20×16×5%=16（万元）； （2）增值税销项税额=20×15×16%=48（万元）。
五、应纳税额的计算
4、特殊情形的确定
（5）包装物 ①连同包装物销售的，包装物并入销售额计税 ②包装物不作价随同出售,而是收取押金的.逾期未收回或押金 收取超过12个月,并入销售额计税。 ③酒类生产企业收取的包装物押金,无论是否返还,均并入销售 额计税.（啤酒、黄酒除外）
经济法基础
主讲：刘老师
消费税
第三节 消费税
对特定的某些消费品征收的一种间接税 一、消费税纳税人
在我国境内“生产、委托加工和进口”规定的消费品的单位和 个人，以及 “销售” 规定的消费品的其他单位和个人，为消费税 的纳税人。
【注意】由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择 少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。
费税征税范围的是（ ）。
C
A.汽车轮胎 B.食用酒精
初级会计经济法第四章 消费税法律制度9W9
第三节消费税法律制度消费税的纳税人消费税的税目消费税的征税范围消费税的税率消费税应纳税额的计算消费税征收管理一、消费税的纳税人（★★★）在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
【特别提示】增值税VS消费税二、消费税的税目（★★）（一）消费税税目概述（15个）烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池。
白富美：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表。
屌丝青年：烟、酒、摩托车。
偶然相遇：高尔夫球及球具。
喜结连理：实木地板、涂料、电池；鞭炮和焰火；小汽车；游艇（成品油）、木制一次性筷子。
（二）消费税税目的主要考点接上表接上表接上表接上表接上表接上表【多选题】下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有（）。
A. 高档护肤类化妆品B. 成套化妆品C. 高档修饰类化妆品D. 高档美容类化妆品【答案】ABCD【单选题】下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。
A. 中轻型商用客车B. 高档西服C. 进口音响D. 平板电脑【答案】A【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A. 黄酒B. 调味料酒C. 白酒D. 啤酒【答案】ACD【解析】（1）在消费税中，税目“酒”包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒（例如，果木酒、药酒、葡萄酒）；（2）调味料酒不征消费税。
三、消费税的征税范围（★★★）纳税环节总述生产销售应税消费品委托加工应税消费品进口应税消费品零售应税消费品批发应税消费品自产自用应税消费品1. 纳税环节总述接上表2. 生产销售应税消费品（1）直接对外销售，于销售时纳税。
（2）移送使用【例题】以高档化妆品为例，分析与之相关的增值税、消费税的处理。
3. 委托加工应税消费品（1）委托加工、受托方销售自产应税消费品（2）委托加工业务的税务处理（3）委托加工收回的应税消费品对外出售4. 进口应税消费品单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。
2019年全国初级会计师考试《经济法基础-第四章 增值税、消费税法律制度》
2020/10/18
三、我国的税收管理与现行税种
现阶段，我国税收管理机关有国家税务 局、地方税务局和海关。
2020/10/18
国税局系统负责征收和管理：
1．增值税；2．消费税；3．车辆购置税； 4．各银行、保险公司集中缴纳的所得税和城市建设维护税； 5．中央企业所得税； 6．地方银行及非银行金融企业缴纳的所得税； 7 ．海洋石油企业缴纳的所得税、资源税 8 ．股票交易印花税 9 ．中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份 制缴纳的所得税； 10 ．出口产品退税的管理。
初级会计实务初级会计师职称考试精品课程第四章增值税消费税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四章增值税消费税法律制度基本要求一掌握增值税征税范围增值税应纳税额的计算二掌握消费税征税范围消费税应纳税额的计算三熟悉增值税纳税人增值税税收优惠增值税征收管理增值税专用发票使用规定四熟悉消费税纳税人消费税税目消费税征收管理五了解税收与税收法律关系税法要素六了解我国的税收管理体制与现行税种七了解增值税税率和征收率增值税专用发票使用规定八了解消费税税率一税收与税收法律关系一税收与税法1税收?税收是指以国家为主体为实现国家职能凭借政治权力按照法定标准无偿取得财政收入的一种特定分配形式
《初级会计实务》
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2020/10/18
第四章 增值税、消费税法律制度
2020/10/18
第四章 增值税、消费税法律制度
第一节 税收法律制度概述 第二节 增值税法律制度 第三节 消费税法律制度
2020/10/18
【基本要求】 （一） 掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的计算 （二） 掌握消费税征税范围、消费税应纳税额的计算 （三） 熟悉增值税纳税人、增值税税收优惠、增值税征收管理、 增值税专用发票使用规定 （四） 熟悉消费税纳税人、消费税税目、消费税征收管理 （五） 了解税收与税收法律关系、税法要素 （六） 了解我国的税收管理体制与现行税种 （七） 了解增值税税率和征收率、增值税专用发票使用规定 （八） 了解消费税税率
三、我国的税收管理与现行税种
现阶段，我国税收管理机关有国家税务 局、地方税务局和海关。
2020/10/18
国税局系统负责征收和管理：
1．增值税；2．消费税；3．车辆购置税； 4．各银行、保险公司集中缴纳的所得税和城市建设维护税； 5．中央企业所得税； 6．地方银行及非银行金融企业缴纳的所得税； 7 ．海洋石油企业缴纳的所得税、资源税 8 ．股票交易印花税 9 ．中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份 制缴纳的所得税； 10 ．出口产品退税的管理。
初级会计实务初级会计师职称考试精品课程第四章增值税消费税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四章增值税消费税法律制度基本要求一掌握增值税征税范围增值税应纳税额的计算二掌握消费税征税范围消费税应纳税额的计算三熟悉增值税纳税人增值税税收优惠增值税征收管理增值税专用发票使用规定四熟悉消费税纳税人消费税税目消费税征收管理五了解税收与税收法律关系税法要素六了解我国的税收管理体制与现行税种七了解增值税税率和征收率增值税专用发票使用规定八了解消费税税率一税收与税收法律关系一税收与税法1税收?税收是指以国家为主体为实现国家职能凭借政治权力按照法定标准无偿取得财政收入的一种特定分配形式
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2020/10/18
第四章 增值税、消费税法律制度
2020/10/18
第四章 增值税、消费税法律制度
第一节 税收法律制度概述 第二节 增值税法律制度 第三节 消费税法律制度
2020/10/18
【基本要求】 （一） 掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的计算 （二） 掌握消费税征税范围、消费税应纳税额的计算 （三） 熟悉增值税纳税人、增值税税收优惠、增值税征收管理、 增值税专用发票使用规定 （四） 熟悉消费税纳税人、消费税税目、消费税征收管理 （五） 了解税收与税收法律关系、税法要素 （六） 了解我国的税收管理体制与现行税种 （七） 了解增值税税率和征收率、增值税专用发票使用规定 （八） 了解消费税税率
04第4章消费税(教学用).pptx
3.平均税率水平较高且税负差异大
消费税的平均税率水平比较高，并且不同税目的税负差异 大，对需要限制或控制消费的消费品税负较重
4.征收方法具有灵活性 既采用从量定额税收、也采用从价定率征收方法
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二、消费税的征税范围
目前，消费税的征税范围分布于四个环节： （一）生产应税消费品 生产应税消费品销售、是消费税征收的主要环节。因为消
按消费流转额征收的一种商品税 广义上，消费税一般对所有消费品，包括生活必需品和日用
品普遍课税 一般概念上，消费税主要指对特定消费品或特定消费行为、
如：奢侈品等进行课税 消费税主要以消费品为课税对象，在此情况下，税收随
价格转嫁给消费者负担，消费者是实际的赋税人
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消费税的概念
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应税消费品
定额税率
比例税率
甲类卷烟
每支0.003元
56%
乙类卷烟
每支0.003元
36%
卷烟批发环节 每支0.005元
11%
白酒
每500克0.5元
20%
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自2009.5.1起，在卷烟批发环节加征一道从价税。在我国
境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌
2.奢侈品和非生活必需品：如：高档手表、高尔夫球及球
具、游艇、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等
3.高能耗及高档消费品：如：摩托车、小汽车等 4.不可再生和不可替代的资源消费品：如：成品油、实
木地板、木制一次性筷子等
5.消费量大、税源充足、具有财政意义消费品。如
电池、涂料等。
消费税的平均税率水平比较高，并且不同税目的税负差异 大，对需要限制或控制消费的消费品税负较重
4.征收方法具有灵活性 既采用从量定额税收、也采用从价定率征收方法
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二、消费税的征税范围
目前，消费税的征税范围分布于四个环节： （一）生产应税消费品 生产应税消费品销售、是消费税征收的主要环节。因为消
按消费流转额征收的一种商品税 广义上，消费税一般对所有消费品，包括生活必需品和日用
品普遍课税 一般概念上，消费税主要指对特定消费品或特定消费行为、
如：奢侈品等进行课税 消费税主要以消费品为课税对象，在此情况下，税收随
价格转嫁给消费者负担，消费者是实际的赋税人
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消费税的概念
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应税消费品
定额税率
比例税率
甲类卷烟
每支0.003元
56%
乙类卷烟
每支0.003元
36%
卷烟批发环节 每支0.005元
11%
白酒
每500克0.5元
20%
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自2009.5.1起，在卷烟批发环节加征一道从价税。在我国
境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌
2.奢侈品和非生活必需品：如：高档手表、高尔夫球及球
具、游艇、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等
3.高能耗及高档消费品：如：摩托车、小汽车等 4.不可再生和不可替代的资源消费品：如：成品油、实
木地板、木制一次性筷子等
5.消费量大、税源充足、具有财政意义消费品。如
电池、涂料等。
2019年全国初级会计师考试《经济法基础》-精品课件(完整版)
义务 法律关系主体依照法律规定所担 负的必须作出某种行为或者不得 作出某种行为的负担或约束。
2.法律关系的内容
义务
积极义务 消极义务
以积极的作为方式去履行义 务，如纳税、服兵役等
以消极的不作为方式去履行义 务，如不得毁坏公共财物，不 得侵害他人生命财产安全等
[[提提示示1]1]权权利利和和义义务务的的关关系系： 法：律法地律位地平位等平、等权、利权与利义与务义的 内务容的对等内或容不对对等等或 不 对 等
；也可以是人造物，如建筑、机器、等；但不包括阳 光、空气、自然灾害等 非物 知识产品：知识产品本身没有实物形态，但通常有物 质财 质载体，包括著作、发现、发明、设计等 富 道德产品：包括荣誉称号、嘉奖表彰、体育比赛的名 次等
3.法律关系的客体
法律关系的主体为达到一定目的所进行的作为（积 行为 极行为）或不作为（消极行为），是人的有意识的
答案：ABCD 解析：本题考核法的本质和特征。以上的描述均 正确。
❖ 【例题3·单选题】关于法的本质与特征的下列表述
中，不正确的有（
）。
❖ A．法由统治阶级的物质生活条件所决定
❖ B．法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益
❖ C．法是由国家制定或认可的行为规范
❖ D．法由国家强制力保障其实施
二、法律关系
（二）法律关系的要素—主体、客体、内容
1.法律关系主体，又称权利主体或义务主体，是指参加法律 关系，依法享有权利和承担义务的当事人 。
（ 权
主 利主
体
体和
义 务 主 体 ）
公民（自然人） 机构组织 国家 外国人及外国社会组织
[提示]任何一个法律 关系至少要有两个主 体。因为最少要有两 个主体，才能在它们 之间形成以权利和义 务为内容的法律关系
【2019新教材】初会助师《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度
免的不征，超的才征
【举例】
假设上例中的1000为免征额， 则：A应纳税=0（元） B应纳税=0（元） C应纳税=（1100-1000）×10%=1（元）
10.法律责任
行政责任 税收法律责任 刑事责任
三、我国税收管理体制与现行税种
税收征收管 理机关
(1)国内增值税; (3)企业所得税; (5)资源税;
【注意】增值税——多环节纳税
消费税——单一环节纳税（有特例）
7.纳税期限
指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限 包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限
8.纳税地点
指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制 而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的 具体申报缴纳税收的地方。
超额累进税率
将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级 规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。 （同时适用几个税率，先分段计算税额，再相加）
代表税种：个人所得税中的工资、薪金所得适用七级
超额累进税率
【举例】
应纳税所得额6000元： 应纳税额=5000×10% + 1000×20% =700（元） 应纳税所得额25000元： 应纳税额=5000×10% + 15000×20% + 5000×30%
=5000（元）
超率累进税率
按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规 定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。
代表税种：土地增值税。
（3）定额税率（固定税额）
按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式 。 【举例】消费税中
5.计税依据
是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算 纳税人应缴纳的税额。
经济法基础20190401
第二部分税法部分——第四章增值税、消费税法律制度（一）【考情分析】年均分值15-20分，各种题型均可出现。
学习方法本章的两个税种是考试中高频考点，教材中的内容只是这个税种的全部税法知识的一部分，这是个好消息，但对初次接触税法知识点考生来说，已经足够“虐心”，最初的学习普遍感觉比较吃力，这是正常的，在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试要求联系起来。
教材结构第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度知识点：税收法律制度概述【考情分析】熟悉。
一、税收与税收法律关系（一）税收与税法1.税收。
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
【提示1】税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
【提示2】社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
【提示3】税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2.税法。
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
（二）税收法律关系税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。
1.主体。
税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
【提示1】主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关和海关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。
【提示2】权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则。
2.客体。
主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。
3.内容。
主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
二、税法要素（各单行税法共同具有的基本要素）1. 纳税义务人（纳税人）：依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。
经济法基础消费税法律制度47页PPT
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名言网
15、机会是不守纪律的。——雨果
16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。律制度
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
15、机会是不守纪律的。——雨果
16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。律制度
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
第四章消费税ppt课件(全)
第一节 消费税的基本要素（熟悉）
◎重点： 1.什么是消费税？它有何特点？消费税与增值税有何联系与区别？ 2.消费税的征税范围包括哪些（14种）？ 3.消费税的纳税人是如何规定的？ 4.消费税的适用税率有哪些？哪些应税消费品适用复合税率？ ◎◎经典考题：（判断题；选择题） □□下列贵重首饰中，在零售环节缴纳消费税的有（ ）。 A.包金首饰 B.镀金首饰 C.金基、银基合金首饰 D.钻石饰品
握出口应税消费品退（免）消费税的政策导向、计算原率为该应税消费品的消费税税率。
（）
考点：（出口应税消费品退（免）税；【答案：√】
□□企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，
凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税
额。
（）
考点：（出口应税消费品退（免）税；【答案：√】
二、会计处理 ◎重点讲清讲透教材【例4-12】~【例4-22】，要求学生掌握消费 税的会计处理。
◎重点： 1.消费税的免税、减税项目有哪些？它在哪几个环节缴纳？ 2.消费税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点是如何规定的？ ◎◎经典考题：（选择题、判断题） □□根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收 消费税的有（ ）。
A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.批发环节销售的白酒 D.申报进口的高尔夫球具
第二节 消费税的计算（重点+难点；掌握）
◎重点： 1.消费税主要有哪几种计算方法？哪些应税消费品实行从量定额计算？
哪些实行复合（既从价又从量）计征消费税? 2.实行从价定率和从量定额计征消费税分别适用哪些应税消费品？
其计税依据是什么？重点是销售额（应税数量）的确认，其有哪些具 体规定？并要求熟悉其应纳税额的计算公式。
消费税会计PPT课件
02
消费税的征收对象是商品和劳务 的销售额或营业额，通常以应税 消费品的销售额或营业额为计税 依据。
消费税的特点
消费税是一种选择性税种，只对特定商品和劳务征收，不同商品和劳务的税率不同。 消费税是一种价内税，税款包含在商品和劳务的价格中，由消费者承担。
消费税的征收有利于调节生产和消费结构，促进经济结构的合理化和健康发展。
消费税的征收会影响产品的成本和价格，企业需要调整生产和销 售策略以适应新的市场环境。
采购和供应链管理
消费税的征收会影响企业的采购和供应链管理，企业需要重新评估 和调整其供应商和采购策略。
税务风险管理Biblioteka 合规消费税的征收会增加企业的税务风险，企业需要加强税务风险管理 和合规工作，确保合规经营。
06
案例分析
预提法
在销售或使用前预先计提应交消费 税，并记入相关资产的成本，适用 于应交消费税金额较大且能预先确 定的情况。
消费税的会计核算流程
01
02
03
04
确认应交消费税
根据销售收入、库存商品等资 料，计算应交消费税金额。
计算抵扣和减免
根据进项税额、税收优惠政策 等资料，计算可抵扣和减免的
消费税金额。
记录会计科目
利用税收优惠政策
了解和利用税收优惠政策，降低 企业的税收负担。
案例概述
某企业为消费税纳税人，需要进 行消费税筹划以降低税收负担。 本案例将展示该企业如何进行消 费税筹划。
案例分析
通过本案例，学员可以了解企业 如何进行消费税筹划，掌握税收 筹划的基本方法和技巧。
THANK YOU
上门申报是指纳税人直接到当地税务 机关申报缴纳税款的方式，适用于小 型企业或者个体工商户等纳税人。
消费税的征收对象是商品和劳务 的销售额或营业额，通常以应税 消费品的销售额或营业额为计税 依据。
消费税的特点
消费税是一种选择性税种，只对特定商品和劳务征收，不同商品和劳务的税率不同。 消费税是一种价内税，税款包含在商品和劳务的价格中，由消费者承担。
消费税的征收有利于调节生产和消费结构，促进经济结构的合理化和健康发展。
消费税的征收会影响产品的成本和价格，企业需要调整生产和销 售策略以适应新的市场环境。
采购和供应链管理
消费税的征收会影响企业的采购和供应链管理，企业需要重新评估 和调整其供应商和采购策略。
税务风险管理Biblioteka 合规消费税的征收会增加企业的税务风险，企业需要加强税务风险管理 和合规工作，确保合规经营。
06
案例分析
预提法
在销售或使用前预先计提应交消费 税，并记入相关资产的成本，适用 于应交消费税金额较大且能预先确 定的情况。
消费税的会计核算流程
01
02
03
04
确认应交消费税
根据销售收入、库存商品等资 料，计算应交消费税金额。
计算抵扣和减免
根据进项税额、税收优惠政策 等资料，计算可抵扣和减免的
消费税金额。
记录会计科目
利用税收优惠政策
了解和利用税收优惠政策，降低 企业的税收负担。
案例概述
某企业为消费税纳税人，需要进 行消费税筹划以降低税收负担。 本案例将展示该企业如何进行消 费税筹划。
案例分析
通过本案例，学员可以了解企业 如何进行消费税筹划，掌握税收 筹划的基本方法和技巧。
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上门申报是指纳税人直接到当地税务 机关申报缴纳税款的方式，适用于小 型企业或者个体工商户等纳税人。
第3章消费税-PPT精品文档90页
（二）酒及酒精
酒：是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料 酒精：又名乙醇，是指用蒸馏或合成方法生产的
酒精度在95度以上的无色透明液体 酒类：包括白酒（分为粮食白酒和薯类白酒）、黄酒、啤
酒、其他酒、酒精五类 酒精：包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精
三类
（二）酒及酒精------白酒
本税目设白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精5个子目：
5.酒精
（二）酒及酒精------黄酒
1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒 5.酒精
黄酒：以糯米、梗米、小米、大米、黄米、玉米、 小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨 酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不同，黄酒 分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类 黄酒的征收范围：各种原料酿制的黄酒和酒度超过 12度（含12度）的土甜酒。
（250800+30000）÷(1+17%)=240000
2）从量定额计税
以应税消费品的销售数量为计税依据，按定额税率计算 应纳税额。
（一）烟------乙类卷烟
1.甲类卷烟 2.乙类卷烟 3.雪茄烟 4.烟丝
乙类卷烟：每标准条出厂调 拨价格在70元以下的卷烟。
（一）烟------雪茄烟
1.甲类卷烟
2.乙类卷烟 3.雪茄烟 4.烟丝
雪茄烟：以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为 原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包 皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器或手工卷 制而成的烟草制品。按内包皮所用材料的不同可 分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。
（2）计税公式为： 应纳税额=销售额（不含增值税）×比例税率
例题
某日化厂生产的化妆品对外零售价格为117元(含增值 税)，经换算为100元[117÷(1+17%)]，则：
【优质课件】备考2019初会助师《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度
代表税种：土地增值税。
（3）定额税率（固定税额）
按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式 。 【举例】消费税中
5.计税依据
是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算 纳税人应缴纳的税额。
（1）从价计征：以计税金额为计税依据
应纳税额＝计税金额×适用税率 （2）从量计征：以征税对象的数量为计税依据 应纳税额＝计税数量×单位适用税额 【提示】我国执行的计税依据中，还包括复合计征，比如 卷烟的消费税，既有从价部分，又有从量部分。
定分配形式。
作用：资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国
家政权。
特征：强制性、无偿性和固定性
2.税法
税法是指税收法律制度，是调整税收法律关系的法 律规范的总称。 调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义 务关系。
（二）税收法律关系
税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益 分配关系。
海关
（1）关税；（2）船舶吨税；（3）委托代征的进口增值税和消费税
第二节
6.纳税环节
指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的 环节。
【注意】增值税——多环节纳税
消费税——单一环节纳税（有特例）
7.纳税期限
指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限 包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限
8.纳税地点
指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制 而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的 具体申报缴纳税收的地方。
不到不征，达到全征
【举例】
假设某税种，税率为10%，ABC三人的征税对象数 额分别为A：999元、B：1 000元、C：1100元，
初级会计必备课件-经济法基础(前3章)—2019年经济法基础第四章-消费税课件
A.100×15%＝15（万元） B.100×17%＝17（万元） C.（100＋50）×15%＝22.5（万元） D.（100＋50）×17%＝25.5（万元）
『正确答案』C
消费税应纳税额的计算（掌握）
（一）基本计算 1.从价定率
（1）计算公式 应纳税额＝销售额×税率
（2）销售额的确定 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款
他 机构、提供劳务、 将自产的高档化妆品用于馈赠
方 馈赠、赞助、集资、
客户
面 广告、样品、职工
福利、奖励等
税务处理要点 移送时不征收消费税 终端应税消费品出厂 销售时按规定征收消
费税 移送时征收消费税 终端产品出厂销售时
不征收消费税
移送时征收消费税
（二）委托加工应税消费品 1.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托 方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 2.对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材 料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名 义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不 得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
『正确答案』C 『答案解析』该酒厂4月应缴纳的消费税税额＝14040/（1＋17%）×20%＋ 4000×0.5＝4400（元）
【真题·单选题】 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1500标准条，取 得含增值税销售额87750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税 率为0.003元／支，1标准条有200支；增值税税率为17%。则该企业本月应 纳消费税税额为（ ）元。 A.27000 B.900 C.32490 D.27900
『正确答案』C
消费税应纳税额的计算（掌握）
（一）基本计算 1.从价定率
（1）计算公式 应纳税额＝销售额×税率
（2）销售额的确定 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款
他 机构、提供劳务、 将自产的高档化妆品用于馈赠
方 馈赠、赞助、集资、
客户
面 广告、样品、职工
福利、奖励等
税务处理要点 移送时不征收消费税 终端应税消费品出厂 销售时按规定征收消
费税 移送时征收消费税 终端产品出厂销售时
不征收消费税
移送时征收消费税
（二）委托加工应税消费品 1.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托 方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 2.对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材 料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名 义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不 得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
『正确答案』C 『答案解析』该酒厂4月应缴纳的消费税税额＝14040/（1＋17%）×20%＋ 4000×0.5＝4400（元）
【真题·单选题】 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1500标准条，取 得含增值税销售额87750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税 率为0.003元／支，1标准条有200支；增值税税率为17%。则该企业本月应 纳消费税税额为（ ）元。 A.27000 B.900 C.32490 D.27900
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举例
将自产的未涂饰实木地板移送 生产漆饰实木地板；
将自产的烟丝移送生产卷烟
将自产的应税消费 品，用于连续生产
非应税消费品
将自产的高档精油移送生产普 通护肤品；
将自产的黄酒移送生产调味料 酒
将自产的应税消费 将自产的白酒发放职工福利；
品，用于在建工程、 将自产的实木地板用于装修办
其 管理费用、非生产
公楼；
3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由“受托方”在 向委托方交货时代收代缴消费税。 委托个人加工的应税消费品，由“委托方”收回后缴纳消费税。
受托方为单位
委
托
加
工
受托方为个人
受托方 代收代缴
委托方收回 后自行缴纳
受托方 机构所在地
委托方 机构所在地
4.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳 税款准予按规定抵扣。 5.委托方将收回的应税消费品，直接出售，不再缴纳消费税。
无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、 电池 免征
2021年初级会计职称考试 经济法基础
第四章-消费税
第三节 消费税法律制度
在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的 消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》 规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
税种
目的
对象
增值税 避免重复征税 所有货物
消费税
限制
【例题·单选题】 （2017年）下列各项中，不征收消费税的是（ ）。 A.酒厂用于交易会样品的自产白酒 B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝 C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品 D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
『正确答案』B
【真题·判断题】 委托加工的应税消费品，除受托方为个人的外，应由受托方在向委托方交 货时代收代缴消费税。（ ）
特定货物
计税基础 纳税环节ຫໍສະໝຸດ 价外税多环节价内税
单一环节
一、征税范围（掌握） （一）生产应税消费品 1.纳税人生产的应税消费品，于“销售时”纳税。 2.纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的， 不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
案例导入
用途
将自产的应税消费品，用 于连续生产应税消费品
（1）汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 成品油 包括 （2）甲醇汽油、乙醇汽油、生物柴油、矿物性润滑油、植物性润
滑油、动物性润滑油、化工原料合成润滑油、催化料、焦化料
包括 乘用车、中轻型商用客车、乘用车和中轻型商用客车的改装车
（1）大客车、大货车、箱式货车 （2）“电动汽车” 小汽车 不包括 （3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车 （4）企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等 “专用汽车”
【注意】所谓“直接出售”是指以“不高于”受托方的计税价格出售。 委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规
定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
（三）进口应税消费品 单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。 （四）零售 1.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 （1）金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。 （2）金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。
【注意1】不包括镀金首饰和包金首饰。 【注意2】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将 两类商品划分清楚，分别核算销售额。 凡划分不清楚或不能分别核算的，在 生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按 金银首饰征收消费税。
【注意3】金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单 独计价”，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费 税。 【注意4】纳税人采用“以旧换新”（含翻新改制）方式销售的金银首 饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 【注意5】带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售 价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计 税价格计算纳税。
『正确答案』√
二、消费税税目（掌握）
税目 烟 酒
高档化妆品
考点 包括 包括 不包括
包括
不包括
贵重首饰及珠宝玉石包括
鞭炮和焰火
不包括
卷烟、雪茄烟、烟丝 白酒、黄酒、啤酒和其他酒 “调味料酒” 高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆 品和成套化妆品 演员用的“油彩、上妆油、卸妆油” （1）金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 （2）其他贵重首饰和珠宝玉石 （3）宝石坯 “体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”
他 机构、提供劳务、 将自产的高档化妆品用于馈赠
方 馈赠、赞助、集资、
客户
面 广告、样品、职工
福利、奖励等
税务处理要点 移送时不征收消费税 终端应税消费品出厂 销售时按规定征收消
费税 移送时征收消费税 终端产品出厂销售时
不征收消费税
移送时征收消费税
（二）委托加工应税消费品 1.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托 方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 2.对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材 料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名 义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不 得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
2.超豪华小汽车——单一环节纳税的例外（2018年新增） （1）界定：单价130万以上 （2）纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人 （3）政策：对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消 费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
（五）批发销售卷烟——单一环节纳税的例外情况 烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”的，要再征一道消费税。 税率：11%，并按0.005元/支加征从量税 【注意1】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费 税。 【注意2】纳税人兼营卷烟批发和零售业务的应当分别核算，未分别核算 的按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。