记账凭证科目汇总表
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记账编制凭证
专用记账凭证 通用记账凭证
日记账
所有者权益变 动表 现金流量表 利润表
资产负债表
总 账
明细账
汇总记账凭证
科目汇总表
采用哪一种记账 凭证？
采用哪一种账簿 格式？
采用哪一种报表 格式？
4.会计核算组织程序的原则 3.会计核算组织程序的意义
• 有利于规范会计核算组织工作 • 有利于保证会计核算工作质量 • 有利于提高会计核算工作效率 • 有利于节约会计核算工作成本
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。
5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。
6.根据科目汇总表登记总分类账。
7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关
总分类账的余额核对相符。
2.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围
经济业务 原始凭证
①
收款记账凭证
付款记账凭证 转账记账凭证
调整前试算表
账
④
簿
调整后试算表 报告 ⑦ 会计报表
账项调整分录
★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节
2.记账程序
在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿
和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。
经济业务 (交易事项) 会计凭证 账 簿 会计报表
原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证
1.记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤
收款记账凭证
① ②
日记账
经济业务
原始凭证
付款记账凭证
④
总 账
⑤
⑥
⑤
转账记账凭证 （或 通用记账凭证 ）
③
明细账
会计报表
2.记账凭证核算组织程序的特点
根据记账凭证直接逐笔登记总账。
3.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
（1）优点： ▲在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。 ▲总账能够比较详细地反映经济业务情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 （2）缺点： ◆总账登记工作量过大； ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
会计账簿
明细账
格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式 格式：借、贷、余三栏式；数量金额 式；多栏式
★各种核算程序 的报表种类及格 式相同
1.科目汇总表账务处理程序的一般步骤
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
3.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
（3）适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。
12.4
汇总记账凭证表核算组织程序
根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭 证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 汇总记账凭证
总 账 日记账
汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证
记账凭证
转账记账凭证 格式：借、贷、余三栏式 格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式 格式：借、贷、余三栏式；数量金额 式；多栏式
会计账簿
明细账
★各种核算程 序的报表种类 及格式相同
1.汇总记账凭证的编制方法
（1）汇总收款凭证的编制： 汇总收款凭证，是按现金科目、银行存款科目的借方分别设置，定期（如
确认 经济业务 (交易事项)
计量
记录
报告 会计循环
会计凭证
账 簿
会计报表 记账程序
1.会计循环
会计主体在一定会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，经 确认和计量以后登记账簿，到编制会计报表止的一系列处理程序。
经济业务 (交易事项) ① 确认
原始凭证
记账凭证 ② ③ 记录 计量 ⑥ ⑤ 损益结转分录
• 结合实际，满足需要
• 保证质量，提高效率 • 力求简化，降低成本
5.会计核算组织程序的种类
• 记账凭证核算组织程序； • 科目汇总表核算组织程序；
• 有利于发挥会计核算工作作用
• 汇总记账凭证核算组织程序
等
12.2
记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序，是指根据经济业务发生以后填制的专用(或通用)记
5天或10天）将这一期间内的全部现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别
按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入“现金”或“银行 存款”总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记 入有关总分类账户的贷方。
（2）汇总付款凭证的编制： 汇总会付款凭证，是按现金科目、银行存款科目的贷方分别设置，定期 （如5天或10天）将这一期间内的全部现金付款凭证、银行存款付款凭证， 分别按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一 张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。登记总分 类账时，根据汇总付款凭证的合计数，记入“现金”、“银行存款”总分类 账户的贷方；根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数记入相应总分类账户 的借方。 （3）汇总转账凭证的编制： 汇总转账凭证，通常是指每一科目的贷方分别设置，定期将这一期间内 的全部转账凭证，按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次， 每月编制一张。
②
日记账
⑥ ⑤
科 目 汇总表 ③
总 账
⑦
⑥
会计报表
（或
通用记账凭证
）
④
明细账
（1）优点： ▲汇总表的汇总结果体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡； ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；▲可大大减少了登记总账的工作量；▲适用性强。
Leabharlann Baidu
（2）缺点： ◆编制科目汇总表的工作量较大；◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
第十二章
12.1 会计核算组织程序概述
核算程序
12.2
12.3 12.4 12.5
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
12.1
会计核算组织程序概述
会计核算组织程序是指会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表 的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
收款记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证
总 账
记账凭证
付款记账凭证
转账记账凭证
格式：借、贷、余三栏式
日记账
会计账簿
明细账
格式：借、贷、余（或：收、付、余 ）三栏式
★各种核算组织程序下使用的会计 报表种类及格式相同，不再赘述。
格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式
12.3
科目汇总表核算组织程序
根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，之后根据科目汇
总表的汇总数字登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 科 目 汇总表
记账凭证
(通用记账凭证) 科目汇总表
总 账
格式：借、贷、余三栏式
日记账
专用记账凭证 通用记账凭证
日记账
所有者权益变 动表 现金流量表 利润表
资产负债表
总 账
明细账
汇总记账凭证
科目汇总表
采用哪一种记账 凭证？
采用哪一种账簿 格式？
采用哪一种报表 格式？
4.会计核算组织程序的原则 3.会计核算组织程序的意义
• 有利于规范会计核算组织工作 • 有利于保证会计核算工作质量 • 有利于提高会计核算工作效率 • 有利于节约会计核算工作成本
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。
5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。
6.根据科目汇总表登记总分类账。
7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关
总分类账的余额核对相符。
2.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围
经济业务 原始凭证
①
收款记账凭证
付款记账凭证 转账记账凭证
调整前试算表
账
④
簿
调整后试算表 报告 ⑦ 会计报表
账项调整分录
★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节
2.记账程序
在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿
和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。
经济业务 (交易事项) 会计凭证 账 簿 会计报表
原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证
1.记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤
收款记账凭证
① ②
日记账
经济业务
原始凭证
付款记账凭证
④
总 账
⑤
⑥
⑤
转账记账凭证 （或 通用记账凭证 ）
③
明细账
会计报表
2.记账凭证核算组织程序的特点
根据记账凭证直接逐笔登记总账。
3.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
（1）优点： ▲在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。 ▲总账能够比较详细地反映经济业务情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 （2）缺点： ◆总账登记工作量过大； ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
会计账簿
明细账
格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式 格式：借、贷、余三栏式；数量金额 式；多栏式
★各种核算程序 的报表种类及格 式相同
1.科目汇总表账务处理程序的一般步骤
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
3.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
（3）适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。
12.4
汇总记账凭证表核算组织程序
根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭 证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 汇总记账凭证
总 账 日记账
汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证
记账凭证
转账记账凭证 格式：借、贷、余三栏式 格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式 格式：借、贷、余三栏式；数量金额 式；多栏式
会计账簿
明细账
★各种核算程 序的报表种类 及格式相同
1.汇总记账凭证的编制方法
（1）汇总收款凭证的编制： 汇总收款凭证，是按现金科目、银行存款科目的借方分别设置，定期（如
确认 经济业务 (交易事项)
计量
记录
报告 会计循环
会计凭证
账 簿
会计报表 记账程序
1.会计循环
会计主体在一定会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，经 确认和计量以后登记账簿，到编制会计报表止的一系列处理程序。
经济业务 (交易事项) ① 确认
原始凭证
记账凭证 ② ③ 记录 计量 ⑥ ⑤ 损益结转分录
• 结合实际，满足需要
• 保证质量，提高效率 • 力求简化，降低成本
5.会计核算组织程序的种类
• 记账凭证核算组织程序； • 科目汇总表核算组织程序；
• 有利于发挥会计核算工作作用
• 汇总记账凭证核算组织程序
等
12.2
记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序，是指根据经济业务发生以后填制的专用(或通用)记
5天或10天）将这一期间内的全部现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别
按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入“现金”或“银行 存款”总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记 入有关总分类账户的贷方。
（2）汇总付款凭证的编制： 汇总会付款凭证，是按现金科目、银行存款科目的贷方分别设置，定期 （如5天或10天）将这一期间内的全部现金付款凭证、银行存款付款凭证， 分别按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一 张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。登记总分 类账时，根据汇总付款凭证的合计数，记入“现金”、“银行存款”总分类 账户的贷方；根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数记入相应总分类账户 的借方。 （3）汇总转账凭证的编制： 汇总转账凭证，通常是指每一科目的贷方分别设置，定期将这一期间内 的全部转账凭证，按与设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次， 每月编制一张。
②
日记账
⑥ ⑤
科 目 汇总表 ③
总 账
⑦
⑥
会计报表
（或
通用记账凭证
）
④
明细账
（1）优点： ▲汇总表的汇总结果体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡； ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；▲可大大减少了登记总账的工作量；▲适用性强。
Leabharlann Baidu
（2）缺点： ◆编制科目汇总表的工作量较大；◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
第十二章
12.1 会计核算组织程序概述
核算程序
12.2
12.3 12.4 12.5
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
12.1
会计核算组织程序概述
会计核算组织程序是指会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表 的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
收款记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证
总 账
记账凭证
付款记账凭证
转账记账凭证
格式：借、贷、余三栏式
日记账
会计账簿
明细账
格式：借、贷、余（或：收、付、余 ）三栏式
★各种核算组织程序下使用的会计 报表种类及格式相同，不再赘述。
格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式
12.3
科目汇总表核算组织程序
根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，之后根据科目汇
总表的汇总数字登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。
专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 科 目 汇总表
记账凭证
(通用记账凭证) 科目汇总表
总 账
格式：借、贷、余三栏式
日记账