出口退税政策与申报常见问题解析

（五）因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口 国使领馆商务处出具的证明。原因代码：05。 （六）因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料 。原因代码：06。 （七）因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。原因代码：07。 （八）因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出 口合同。原因代码：08。 （九）因其他原因的，提供主管税务机关认可的有效凭证。原因代码：09。
二、出口收汇与出口退税的关系
六、出口退税延期申报的规定
三、视同收汇的情况
七、出口企业单证无信息的处理
四、出口免税的处理
八、生产企业视同自产货物的相关规定
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生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合
同等。外贸企业购货合同。
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出口货物装货单;
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出口货物运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮
看点：一是出口免税 不再执行申报制改为 备案制。二是购货出 口未取票的应征税。 引自：国家税务总局 公告2012年第24号、 国家税务总局公告 2013年第12号、国家 税务总局公告2013年 第65号、国家税务总 局公告2016年第22号。
2、免税备案资料要求
国家税务总局关于 《出口货物劳务增 值税和消费税管理 办法》有关问题的 公告（国家税务总 局公告2013年第12 号）规定办理免税 申报手续时，应将 以下凭证装订成册， 留存企业备查：
（一）因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价 资料。原因代码：01。 （二）因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由 于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料 和出口单位书面保证函。原因代码：02。 （三）因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件 和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关 函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：03。 （四）因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国 驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：04。
1、免税相关规定
免税分为两种：一是国内本身免税；二是退税改为免税。
一是应在货物劳务 免税业务发生的次 月，向主管税务机 关办理免税申报手 续。
二是2016年出口的出口企业应 于2017年5月增值税纳税申报期 之内按规定向主管国税机关申 报免税；未按规定申报免税的， 应按规定缴纳增值税。
三是注意，出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存 企业备查的资料，应按出口日期装订成册。
1、出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月15日前的各增Fra Baidu bibliotek税纳税申报期内 申报退税；
2、出口企业在上述时间逾期未申报，不再按退（免）税申报，改按向主管税务机关办 理免税申报；
3、出口企业在上述时间未按规定申报免税的，应按规定向主管税务机关缴纳增值税。
4、主管税务机关已受理出口企业或其他单位的退（免）税申报，但在免税申报期限之 后审核发现按规定不予退（免）税的出口货物，若符合免税条件，企业可在主管税务 机关审核不予退（免）税的次月申报免税。
3、放弃免税规定
（1）出口货物报关单（如无法提供出口退税联 的，可提供其他联次代替）； （2）出口发票； （3）委托出口的货物，还应提供受托方主管税 务机关出具的代理出口货物证明； （4）属购进货物直接出口的，还应提供相应的 合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包 括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普 通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品 收购发票、政府非税收入票据； （5）以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不 提供上述第2、4项凭证。
政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证)。
要求
一是出口企业应在申报出口退(免)税后15日内进行备案。 二是若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的 其他单证进行单证备案，保存期为5年。
注意 1、“3+1”三大类一小类备案单证 2、出口货物需要备案单证，其它没有要求。
3、适用征税的情形
在申报退（免）税时，所 附送“不能收汇的原因或 证明材料为虚假的”和“ 收汇凭证是冒用的”。
4、前期已申报退（免）税的，应用负数冲减原退（免）税 申报数据，不足冲减的，应补缴差额部分的税款。 5、第三方付汇的处理
出口货物由于以下所列原因，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之 日内收汇的，应在申报退（免）税或在退（免）税申报期截止之日内，向主管税务机关报 送《出口货物不能收汇申报表》，提供对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后 ，可视同收汇处理。
出口退税政策与申报常见问题解析
20191026
[1] 出口退税相关政策 [2] 退税政策常见问题 [3] 冲减、特殊报表填写规范 [4] 无纸化申报常见问题 [5] 网上申报常见问题
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[1] 出口退税相关政策
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出口退税相关政策：
一、出口货物退（免）税备案单证要求
五、出口退税申报的几个期限
1、适用申报退（免）税的情形
引自：国家税务总局公告2013年第30号、2014年第51号
（1）需收汇申报退（免）税
A、重点监管企业
5类企业必须提供收汇凭证，在申报 期内已收汇的，应填报《出口货物 收汇申报表》
B、非重点监管企业
在退（免）税申报期内不需要提 供收汇凭证。
（2）不需收汇申报退（免）税
财税〔2012〕39号第一条第（二）项视同出口货物（不含七类 海关特殊监管区域）和第（三）项对外提供加工修理修配劳务， 以及易货贸易出口货物、委托出口货物，但不包括边境小额贸易 。
属于9类特殊原因无 法收汇的，应在申报 退（免）税时，填报 《出口货物不能收汇 申报表》，视同收汇 。应提供证明材料， 主管税务机关审批后 可视同按期收汇（简 称视同收汇）按坏账 处理。判定:以收到 外汇为定论
2、适用免税的情形
除9类特殊原因以外，在 出口退（免）税申报期截 止之日内不能收汇的，以 及按出口合同约定时间为 最终日期收汇，而过期不 能提供的。