应交税费--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3
初级会计实务讲义第二章
第二章负债考情分析ﻫ负债是反映财务状况的会计要素之一。
在对负债进行核算过程中往往离不开资产、收入这些会计要素,所以，在考查负债的有关知识时,一方面，单独以客观题的形式考查；另一方面，结合资产、收入等知识考计算题或综合题。
考生在学习这章内容时，应特别注意应付职工薪酬、应交税费、银行借款等知识与资产、收入这些知识的结合。
最近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择题多项选择题判断题计算分析题综合题合计20１0年2分2分1分－－5分2009年2分- —5分—7分2０08年3分4分1分－－8分本章考试大纲要求ﻫ (一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算(三)掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税的核算ﻫ（四）熟悉应付股利、应付利息和其他应付款的核算(五)熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算（六）熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算绪言一、负债的定义ﻫ负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务.负债具有的特征：（一）是企业承担的现时义务。
（二)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
（三）是有过去的交易或事项形成的。
ﻫ二、负债的分类ﻫ负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类.流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利息等。
长期借款是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
第一节短期借款一、取得和偿还ﻫ企业通过“短期借款"账户核算短期借款的取得、偿还情况。
取得短期借款时贷记“短期借款”，偿还时借记“短期借款”.二、计息 1.企业一般采用月末预提的方式，在资产负债表日按计算确定的短期借款利息费用,借记“财务费用",贷记“应付利息”。
2。
实际支付利息时，根据已经预提的利息,借记“应付利息”科目,根据应计利息，借记“财务费用”科目,根据应付利息总额,贷记“银行存款"科目.【例题·单选题】某公司２００９年7月１日向银行借入资金60万元,期限6个月，年利率为６％，到期还本，按月计提利息，按季付息.该企业7月31日应计提的利息为（）万元。
进项税额转出核算--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义5进项税额转出核算非常损失：转出：按照税法规定，仅指因管理不善造成的存货的被盗、丢失、霉烂变质。
不转：自然灾害损失的进项税不用转出；购进货物改变用途：对内改变（如用于非应税项目——房屋、集体福利或个人消费等）【例题】E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10 000元，增值税额1 700元。
[答疑编号5714020407]借：待处理财产损溢11 700 （待处理损失+）贷：原材料10 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 700【例题】F企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本 80 000元，经确认损失外购材料的增值税13 600元。
[答疑编号5714020408]借：待处理财产损溢93 600 （待处理损失+）贷：库存商品 80 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13 600【例题】H企业所属的职工医院维修领用原材料5 000元，其购入时支付的增值税为850元。
[答疑编号5714020409]借：应付职工薪酬——职工福利 5 850贷：原材料 5 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）850考点四、视同销售企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。
1.只计算税，不计算收入以自产产品用于工程，产品所有权没有转移，所以不确认收入【例题】N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。
该批产品的成本为20万元，计税价格为30万元，增值税税率为17%。
[答疑编号5714020501]借：在建工程25.1（20+30×17%）贷：库存商品20应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1（按销售价格计算增值税）。
2017年初级会计实务讲义第二章
第二章负债 (1)第一节短期借款 (1)一、短期借款概述 (2)二、短期借款的账务处理 (2)第二节应付及预收款项 (4)一、应付账款 (4)二、应付票据 (7)三、应付利息 (8)四、预收账款 (8)第三节应付职工薪酬 (10)一、职工薪酬的内容 (10)二、应付职工薪酬的科目设置 (11)三、短期薪酬的核算 (12)四、设定提存计划的核算 (17)第四节应交税费 (18)一、应交税费概述 (18)二、应交增值税 (18)三、应交消费税 (28)四、其他应交税费 (30)第五节应付股利及其他应付款 (35)一、应付股利 (35)二、其他应付款 (36)第六节长期借款 (37)一、长期借款概述 (37)二、长期借款的账务处理 (37)第七节应付债券及长期应付款 (40)一、应付债券 (40)二、长期应付款 (41)第二章负债第一节短期借款一、短期借款概述短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
【链接】长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
企业应设置“短期借款”科目，核算短期借款的发生、偿还等情况。
该科目的贷方登记取得借款本金的数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。
【提示】“短期借款”科目只用来核算短期借款的本金，短期借款的利息不通过“短期借款”科目核算。
二、短期借款的账务处理1.企业从银行或其他金融机构取得短期借款时：借：银行存款贷：短期借款2.短期借款到期偿还时：借：短期借款贷：银行存款3.短期借款利息的账务处理【例题•不定项选择题部分】甲公司2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），月末计息，分季付息。
下列各项中，该公司会计处理正确的是( )。
（2015年）A.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.3贷：短期借款 0.3B.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.9贷：应付利息 0.9C.2014年9月1日，从银行借入短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 100D.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.3贷：应付利息 0.3【答案】CD【解析】2014年9月1日取得短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 1002014年9月30日计提利息时：借：财务费用 0.3贷：应付利息 0.3【问题扩展】接上例，甲公司2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），按月付息。
初级会计职称考试第二章知识点
20XX年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章知识点7知识点七、其他应交税费（一）应交资源税对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”，自产自用的应记入“生产成本”、“制造费用”等。
（二）应交城市维护建设税应纳税额＝（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税）×适用税率企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。
实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。
（三）应交教育费附加企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交教育费附加”。
实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。
（四）应交土地增值税土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”，同时冲减“无形资产”账面价值，将其差额，计入营业外收支。
（五）应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。
（六）应交个人所得税企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。
应付股利在会计核算中设置“应付股利”科目核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
应付股利包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以及其他单位的个人的利润等。
应支付给其他单位或个人的利润也通过“应付股利”科目核算。
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第36讲_应交税费(3)
第四节应交税费考点3：应交消费税（★★）消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品（15类）的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。
消费税的征收方法征收方法应纳税额从量定额课税数量×单位税额从价定率销售额×适用税率复合计税销售额×适用税率+课税数量×单位税额【提示1】会计考试中，一般不要求计算消费税，直接给出。
【提示2】企业应设置“应交税费——应交消费税”科目进行会计核算。
1.销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税【教材例3-35】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款1000000元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为130000元，适用的消费税税率为15%。
款项已存入银行。
（1）取得价款和税款时：借：银行存款 1130000贷：主营业务收入 1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000（2）计算应交纳的消费税：借：税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税（1000000×15%）1500002.自产自用应税消费品（消费税的视同销售）企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。
借：在建工程等贷：库存商品应交税费——应交消费税【链接】自产产品用于在建工程，不属于增值税的视同销售。
借：在建工程贷：库存商品贷方无“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
【教材例3-36】乙企业在建工程领用自产柴油，成本为50000元，应纳消费税6000元。
不考虑其他相关税费。
乙企业应编制如下会计分录：借：在建工程 56000贷：库存商品 50000应交税费——应交消费税6000【教材例3-37】丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面成本20000元，市场不含税售价为30000元，适用的增值税税率为13%、消费税税率为10%。
丙企业应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——职工福利费 33900税金及附加（30000×10%）3000贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900——应交消费税3000或者将该笔分录拆分：借：应付职工薪酬——职工福利费 33900贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900借：税金及附加3000贷：应交税费——应交消费税3000借：主营业务成本 20000贷：库存商品 200003.委托加工应税消费品【提示】第二章“委托加工物资”已介绍，此处不再赘述。
★初级会计实务第二章讲义
第二章负债第一、二节短期借款、应付及预收款项•一、负债的定义和分类（2005年多选）•负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
•负债按其偿还速度或偿还时间的长短分类，可划分为流动负债和长期负债。
流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。
长期负债，是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
•【解释】偿还时间正好为一年的债务，属于流动负债。
•【例题】下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（）。
（2005年）A.预收账款B.其他应付款C.预付账款D.一年内到期的非流动负债•【答案】ABD•【解析】预付账款属于流动资产。
二、短期借款（2011年多选）•短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。
企业从银行或其他金融机构取得短期借款时：•借：银行存款•贷：短期借款企业一般按月预提短期借款利息费用：•借：财务费用•贷：应付利息（关键点）（2011年多选）•实际支付利息时（一般于每个季末支付）：•借：应付利息（根据已计提的利息）•财务费用（根据未计提的利息）•贷：银行存款企业短期借款到期偿还本金时：•借：短期借款•贷：银行存款【解释】短期借款预提利息通过应付利息核算，不通过贷方的短期借款核算，不影响短期借款的账面价值。
•【判断题】短期借款的利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。
（）【答案】ו【解析】预提的利息通过“应付利息”科目核算。
三、应付账款的核算（2010年单选、2006年单选）•应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。
初级会计职称考试：《初级会计实务》第二章知识点之应交税费和营业税金及附加
初级会计职称考试：《初级会计实务》第二章知识点之应交税费和营业税金及附加
初级会计职称考试
应交税费和营业税金及附加的核算
应交税费科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
不通过应交税费科目核算的税种：印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。
通过管理费用科目核算的税种：印花税、房产税、车船使用税、土地使用税和矿产资源补偿费。
营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
这里需要注意的是必须是日常经营活动，也就是确认主营业务收入和其他业务收入的情况下才可以记入营业税金及附加，而如果是处置固定资产、无形资产等确认营业外收支的情况，这部分相关税费应该倒挤营业外收支。
文章来源：中公教育北京分校西客站学习中心会计从业资格考试/html/kuaijiquzheng/?wt.mc_id=bk12876。
2018年会计职称《初级会计实务》讲义第二章(6)
2012年会计职称《初级会计实务》讲义第二章(6)(1)采购存货、固定资产和接受应税劳务①购进时借：原材料、库存商品等【采购存货】固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】应交税费---应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付账款②如果购进免税农产品借：库存商品【购买价款-购买价款*13%】应交税费---应交增值税(进项税额)【购买价款*13%】贷：银行存款【购买价款】③接受应税劳务(修理等)借：管理费用、销售费用应交税费---应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付账款④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。
①企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应通过应交税费---应交增值税(进项税额转出)科目转入有关科目借：待处理财产损溢贷：原材料或库存商品应交税费---应交增值税(进项税额转出)【例题】甲公司因意外火灾(管理不善导致)毁损一批存货，其中原材料的成本为100万元，增值税额l7万元;库存商品的实际成本800万元，经确认损失外购材料的增值税34万元。
该企业的有关会计分录不正确的是()。
A.借记待处理财产损溢科目951万元B.贷记原材料科目l00万元C.贷记库存商品科目800万元D.贷记应交税费---应交增值税(进项税额转出) 科目17万元『正确答案』D『答案解析』借：待处理财产损溢951贷：原材料l00库存商品800应交税费---应交增值税(进项税额转出)51【思考问题】如果为自然灾害造成的损失，如何处理?【答案】自然灾害造成的存货毁损，其进项税额还是可以抵扣的，不需要做进项税额转出处理。
【例题】下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有()。
A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的生产用原材料发生非正常损失D.外购的生产用原材料改用于自建厂房『正确答案』CD②购进货物改变用途通常是指购进的货物在没有经过任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
初级会计实务第二章-课件(省墨版)
（5）存出投资款
买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金 （比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）
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（6）外埠存款
该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取 少量现金外，一律采用转账结算
【考霸记忆】两银行；两存款；两信用。
考点2：其他货币资金会计处理(★★) 时间 ①办理或开立时 ②收到发票账单
（2）银行本票存款 提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月
（3）信用卡存款
单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销 货收入的款项存入其账户
（4）信用证保证金存 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银
款
行信用证保证金专户的款项（只用于转账结算，不得支取现金）
5
【例3•单选】某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原
因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（ ）。
A.借记“管理费用”科目151元
B.借记“其他应付款”科目200元
C.借记“营业外支出”科目151元
D.借记“财务费用”科目151元
计科目表（在第一章课件） ②借贷记账法截图（存手机） ③第二章课件
会计学原理
【1】备抵科目的借贷方向，与主科目相反
1
2
【4】当分录涉及的均是同类要素的科目，则不影响该类要素的总额。 【练习】 借：股本
资本公积 盈余公积 利润分配 贷：库存股 【4-1推论】当分录涉及不同要素的科目，则影响对应要素的总额。 【练习】判断下列分录是否影响所有者权益总额？ 借：库存股 贷：银行存款
借：待处理财产损溢 351
贷：库存现金
2020《初级会计实务》第二章资产讲义(可编辑修改word版)
2020《初级会计实务》第二章资产讲义一、内容提要本章首先阐述了货币资金的会计处理；继而对应收款项和预付账款作了较为详细地案例解析，尤其是坏账准备的计提作了较多的例题展示；对于交易性金融资产，本章一方面作了详尽的概念解析，一方面案例阐述了账务处理；本章对存货的初始计量、后续计量及期末计量作了细致地理论解析和案例说明，最后，本章对固定资产和无形资产的初始计量、后续折旧、摊销及最终处置作了全面解析。
二、关键考点1.货币资金的会计处理①现金长短款的会计处理；②银行存款余额调节表的编制。
2.坏账准备的会计处理3.交易性金融资产的会计处理4.存货的会计处理（1）存货初始成本的计量及账务处理，尤其需要关注购入方式及委托加工方式；（2）存货发出计价的相关会计处理①实际成本计价法下先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本的计算；②计划成本法下材料成本差异率的计算及发出成本和结存成本的计算；③商贸企业特有的发出计价，即售价金额核算法和毛利率法下商品发出成本和结存成本的计算。
（3）原材料、周转材料、委托加工材料及库存商品的账务处理。
（4）存货跌价准备的计量；5.固定资产的会计处理①购入方式及自行建造方式下固定资产入账成本的计算及相关账务处理；②固定资产折旧的计算及账务处理；③固定资产后续支出的会计处理；④固定资产处置的会计处理。
6.无形资产的会计处理①外购方式及自行研发方式下无形资产初始计量的会计处理；②无形资产摊销的会计处理；③无形资产处置的会计处理。
7.长期待摊费用的界定及会计处理三、本章知识点讲解【专题一】货币资金货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
知识点：库存现金▲▲▲（一）现金的使用范围▲▲▲1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.8.除企业可以现金支付的款项中的第（5）、第（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点：第2章 第4-7节 负债
第四节 应交税费本节结构一、应交税费概述 （印花税、耕地占用税核算）二、应交增值税 （进行税额转出、视同销售）三、应交消费税（自产自用、委托加工）四、应交营业税（掌握教材例题）五、其他应交税费（土地增值税、教材例题）【知识点1】应交税费概述1、企业代扣代交的个人所得税等，通过“应交税费”科目核算2、企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过“应交税费”科目核算（重要）【知识点2】应交增值税（一）增值税概述1、概念增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税2、纳税人分类增值税的纳税人按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业3、应纳税额的计算小规模纳税企业应纳增值税额＝不含税销售额×规定的征收率百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ 群：318549896一般纳税企业应纳增值税额＝当期销项税额－当期准予扣除的进项税额当期准予扣除的进项税额通常包括：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额②从海关取得完税凭证上注明的增值税额（二）一般纳税企业的会计处理1、采购商品和接受应税劳务①企业从国内采购商品或接受劳务等借：原材料等应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应付账款等②按照增值税暂行条例，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率计算进行税额③按照增值税暂行条例，企业购入免征增值税货物，一般不能够抵扣增值税销项税额。
但是对于购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣会计分录：借：应交税费－应交增值税（进项税额）（买价×扣除率）材料采购（库存商品、原材料）（买价－买价×扣除率）贷：应付账款/银行存款（买价）2、进项税额转出准则规定：企业购进的货物发生非常损失；购进货物改变用途（用于非应税项目、集体福利、个人消费）等原因，其购进时发生的进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”转入有关科目会计分录①属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物的成本一并处理【例2-23】借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额转出）②购进货物改变用途【例2-23】借：应付职工薪酬等贷：原材料（库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额转出）【提示】改变用途是指购进的货物在没有经过任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业在建工程项目领用原材料等3、销售货物或提供劳务会计分录企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额借：应收账款等【2-24】贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）4、视同销售行为准则规定：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售物资计算交纳增值税，记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目会计分录借：在建工程（用于非应税项目）长期股权投资（用于对外投资）应付股利（分配给投资者或股东）【2-25】营业外支出（用于捐赠）贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）（按照计税价格）5、出口退税企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额：借：其他应收款贷：应交税费－应交增值税（出口退税）6、交纳增值税①缴纳当月增值税【例2-26】借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款②缴纳以前月份增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款（三）小规模纳税企业的会计处理1、小规模纳税企业需要按照不含增值税销售额的一定比例交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。
负债--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义1负债第一节短期借款第二节应付及预收款项第三节应付职工薪酬第四节应交税费第五节应付股利及其他应付款第六节长期借款第一节短期借款1.短期借款：期限在1年以下（含1年）短期借款债权人：不仅是银行，还包括其他非银行金融机构、或其他单位和个人。
2.利息支出隶属期间：支付月：按月支付或借款到期连同本金归还、数额不大月末预提：按季支付或借款到期连同本金归还、数额较大3.账户利息费用：短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用应归还的本金：短期借款预提的利息债务：应付利息或借款到期连同本金归还、数额不大【例题】甲股份有限公司于2013年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。
根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
[答疑编号5714020101]（1）1月末计提1月份应计利息。
（2月末相同）本月应计提的利息金额=120 000×4%÷12=400（元）借：财务费用 400贷：应付利息 400（2）3月末支付第一季度银行借款利息。
借：财务费用400应付利息800贷：银行存款 1 2003月支付1 200元利息支出，但利润只减少400元。
【例题·单选题】（2009）某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。
该企业7月31日应计提的利息为（）万元。
A.0.3B.0.6。
应付职工薪酬--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3
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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3
应付职工薪酬
一、职工薪酬内容
二、货币性职工薪酬核算
三、非货币职工薪酬核算
一、职工薪酬内容
考点一：包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。
续表
【例题·判断题】（2007）企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。
（）
[答疑编号5714020211]
【正确答案】√
【例题·多选题】（2012）下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。
A.支付临时工的工资
B.发放困难职工的补助金
C.缴纳职工的工伤保险费
D.支付辞退职工的经济补偿金
[答疑编号5714020212]
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核职工薪酬的内容。
增加和减少的核算--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义2增加和减少的核算【例题-增加】甲企业为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算。
2013年2月6日购入原材料，增值税发票上注明价款为50 000元，增值税额为8 500元，材料已入库。
开出并承兑一张不带息银行承兑汇票，面值为58 500元、期限5个月，支付银行承兑汇票手续费29.25元。
（教材是计划成本）[答疑编号5714020201]借：原材料 50 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：应付票据 58 500借：财务费用29.25 （并非计入材料采购成本）贷：银行存款 29.25【例题-减少】2013年7月6日，甲企业于2月6日开出的商业汇票到期，面值58 500元。
甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。
[答疑编号5714020202]借：应付票据 58 500贷：银行存款 58 500考点二、票据到期，无力支付票款【例题】甲企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，该汇票到期时甲企业无力支付票款。
[答疑编号5714020203]借：应付票据58 500贷：短期借款 58 500【例题】甲企业开出的商业汇票为商业承兑汇票，该汇票到期时甲企业无力支付票款。
[答疑编号5714020204]借：应付票据 58 500贷：应付账款 58 500【例题·单选题】（2012）2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。
2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。
A.借：应付票据 117 000贷：短期借款 117 000B.借：应付票据 117 000贷：其他应付款 117 000C.借：应付票据 117 000贷：应付账款 117 000D.借：应付票据 117 000贷：预付账款 117 000。
2013年初级会计职称《初级会计实务》第二章：应交税费
第⼆章 负 债 第四节 应交税费 ⼀、应交税费概述 各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、⼟地使⽤税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占⽤税等。
★企业代扣代交的个⼈所得税等，也通过“应交税费”科⽬核算，⽽企业交纳的印花税、耕地占⽤税等不需要预计应交数的税⾦，不通过“应交税费”科⽬核算。
⼆、应交增值税 （⼀）增值税概述 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
按照我国增值税法的规定，增值税的纳税⼈是在我国境内销售货物、进⼝货物，或提供加⼯、修理修配劳务的企业单位和个⼈。
消费型增值税允许将⽤于⽣产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部⼀次扣除。
2008年，我国修订了《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》，实现了⽣产型增值税向消费型增值税的转型。
修订后的《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》⾃2009年1⽉1⽇起在全国范围内实施。
⾃2012年起，我国部分地区实施了营业税改征增值税试点⽅案，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税，增值税的征收范围将进⼀步扩⼤。
在税收征管上，从世界各国来看，⼀般都实⾏凭购物发票进⾏抵扣。
按照《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》规定，企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的增值税（即进项税额），可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。
准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括： （1）从销售⽅取得的增值税专⽤发票上注明的增值税税额；（⼀般纳税⼈可以抵扣） （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
（⼆）⼀般纳税企业的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务 借：材料采购 原材料 固定资产等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银⾏存款等 ★按照增值税暂⾏条例，购进或者销售货物以及在⽣产经营过程中⽀付运输费⽤的，按照运输费⽤结算单据上注明的运输费⽤⾦额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。
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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3
应交税费
一、应交税费概述
1.根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
2.企业应通过“应交税费”科目总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。
3.交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例题·多选题】企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
[答疑编号3212020304]
『正确答案』AB
『答案解析』企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。
二、应交增值税
（一）增值税概述 1.增值税的概念及纳税人
2.增值税类型
3.设置的科目
（二）一般纳税企业的账务处理
1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）
企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专业发票上注明的增值税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
【注意】
第一，企业购入固定资产支付的增值税，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，在购置当期全部一次性扣除。